Maksu- ja Tolliamet Rahandusministri……………... a määrus nr …

„Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“ Lisa 1

KÄIBEDEKLARATSIOONI VORM KMD

MAKSUKOHUSTUSLANE

Nimi

Registri- või isikukood

Aadress ja telefon (võimalusel ka e-posti aadress) Käibemaksukohustuslasena registreerimise

number

E E

KÄIBEDEKLARATSIOON

Käibedeklaratsioon esitatakse ja käibemaks tasutakse maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks

Aasta

Kuu või muu maksustamisperiood

Eurodes sendi

täpsusega

24% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 1

20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 11

22% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 12

9% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 2

5% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 21

13% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 22

0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud, sh

3

1) kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele / piiratud

maksukohustuslasele osutatud teenuste käive kokku, sh 3.1

kauba ühendusesisene käive 3.1.1

2) kauba eksport, sh 3.2

käibemaksutagastusega müük reisijale 3.2.1

Käibemaks kokku (24% lahtrist 1+ 20% lahtrist 11 +22% lahtrist 12 + 9% lahtrist 2 + 5% lahtrist

21 + 13% lahtrist 22) +

4

Impordilt tasumisele kuuluv käibemaks + 41

Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata , sh – 5

1) impordilt tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks 5.1

2) põhivara soetamiselt tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks 5.2

3) ettevõtluses (100%) kasutatava sõiduauto soetamiselt ja sellise Autode

sõiduauto tarbeks kaupade soetamiselt ja teenuste saamiselt arv

tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks

5.3

4) osaliselt ettevõtluses kasutatava sõiduauto soetamiselt ja sellise Autode

sõiduauto tarbeks kaupade soetamiselt ja teenuste saamiselt arv

tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks

5.4

Kauba ühendusesisene soetamine ja teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenused

kokku, sh

6

kauba ühendusesisene soetamine 6.1

Muu kauba soetamine ja teenuse saamine, mida maksustatakse käibemaksuga, sh 7

erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja

metalltoodete soetamine (KMS § 411)

7.1

Maksuvaba käive 8

Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete

käive (KMS § 411) ning teises liikmesriigis paigaldatava või kokkupandava kauba

maksustatav väärtus

9

Täpsustused +

10

Täpsustused -

11

Tasumisele kuuluv käibemaks (lahter 4 + lahter 41 – lahter 5 + lahter 10 – lahter 11)

+

12

Enammakstud käibemaks (lahter 4 + lahter 41 – lahter 5 + lahter 10 – lahter 11)

-

13

Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse informatsiooni esitamine on

maksukorralduse seaduse alusel karistatav.

Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, isikukood, allkiri, kuupäev:

Juhised deklaratsiooni täitmiseks on pöördel.

KÄIBEDEKLARATSIOONI TÄITMISE JUHISED Deklaratsioonile märgitakse maksukohustuslase / piiratud maksukohustuslase, sh füüsilisest isikust ettevõtja

registrikood. Notar ja kohtutäitur, kes peavad ametit enda nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma

registrikoodi, märgivad isikukoodi.

Lahtrites 1, 2 ja 22 märgibvastavalt käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 15 lõigetes 1, 11 ja 2 kehtestatud

maksumääradele maksukohustuslane KMS § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6, piiratud

maksukohustuslane KMS § 3 lõikes 5 ning maksukohustuslasena registreerimata isik § 3 lõike 6 punktis 2

nimetatud tehingute ja toimingute maksustatava väärtuse kokku. Erikorra alusel maksustatava kinnisasja,

metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete käive (KMS § 411) kajastatakse lahtris 9 ja seda lahtris 1 ei

kajastata. Lisaks märgitakse lahtrites 1, 2 ja 22 maksustatava väärtuse muudatused tulenevalt kreeditarvetest ja

KMS §-st 291, mis puudutavad 24%, 13% ja 9% määraga tehinguid.

Muu hulgas kajastatakse nendes lahtrites:

1) kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS § 8 lõigetes 1, 2, 4 ja 5 sätestatule;

2) kauba või teenuse omatarve;

3) KMS § 16 lõikes 3 nimetatud kaupade ja teenuste käibe maksustatav väärtus juhul, kui nimetatule on

maksuhaldurit teavitades lisatud käibemaks, v.a KMS § 411 alusel maksustatav käive;

4) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, saadud

teenuste, millelt tuleb käibemaksu tasuda, maksustatav väärtus (KMS § 3 lõike 4 punkt 2);

5) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi maksukohustuslaselt, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena,

soetatud muu kauba maksustatav väärtus (KMS § 3 lõike 4 punkt 5);

6) Eestis paigaldatava või kokkupandava kauba soetamine ettevõtlusega tegelevalt teise liikmesriigi isikult;

7) kauba soetamine soetajana kolmnurktehingus;

8) piiratud maksukohustuslase tehtavate tehingute, mis on nimetatud KMS § 1 lõike 1 punktides 2 ja 5 ning § 3

lõike 4 punktides 2–5, maksustatav väärtus;

9) maksukohustuslase registrist kustutamise momendiks võõrandamata kaupade (v.a põhivara) maksustatav

väärtus, millelt tuleb käibemaksu tasuda (KMS § 29 lõige 10);

10) summa, mille võrra suurendatakse imporditud kauba maksustatavat väärtust juhul, kui seda

tollideklaratsioonil ei muudeta;

11) müügiobjektide maksustatav väärtus juhul, kui väljastatud arvel või muul müügidokumendil on märgitud

käibemaksusumma seaduses sätestatut eirates (KMS § 3 lõike 6 punkt 2, § 38 lõige 1);

12) kaupade maksustatav väärtus maksuladustamise lõpetamisel ilma kauba võõrandamiseta KMS § 3 lõike 6

punktis 5 nimetatud juhtudel;

13) ajutises aktsiisivabastuses olevate aktsiisikaupade maksustatav väärtus aktsiisikauba aktsiisilaost

väljatoimetamisel ilma aktsiisikauba võõrandamiseta KMS § 3 lõike 6 punktis 6 nimetatud juhtudel;

14) kauba sundvõõrandamise tasu (KMS § 4 lõike 1 punkt 4);

15) erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete soetamine (KMS §

411);

Lahtris 11 märgitakse maksustatava väärtuse muudatused tulenevalt kreeditarvetest ja KMS §-st 291, mis

puudutavad 20% määraga tehinguid.

Lahtris 12 märgitakse maksustatava väärtuse muudatused tulenevalt kreeditarvetest ja KMS §-st 291, mis

puudutavad 22% määraga tehinguid.

Lahtris 21 märgitakse maksustatava väärtuse muudatused tulenevalt kreeditarvetest ja KMS §-st 291, mis

puudutavad 5% määraga tehinguid.

Lahtris 3 märgitakse KMS § 15 lõigetes 3 ja 4 nimetatud kaupade ja teenuste 0% määraga maksustatava käibe

maksustatav väärtus kokku. Lahtris ei kajastata tolliagentuuri poolt KMS § 17 lõike 21 tingimustel teise isiku

eest teostatud kauba ühendusesisest käivet, selle kajastab tolliagentuur üksnes vormil VD.

Lahtris 3.1 märgitakselahtris 3 deklareeritud summas sisalduv KMS § 7 lõikes 1 sätestatud kauba

ühendusesisese käibe ning teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele osutatud

KMS § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuste, v.a saaja liikmesriigis 0% määraga maksustatavate teenuste

maksustatav väärtus kokku.

Lahtris 3.1.1 märgitakse lahtris 3.1 näidatud summas sisalduv kauba ühendusesisene käive.

Lahtris 3.2 märgitakse lahtris 3 näidatud summas sisalduv kaupade eksport. Lahtri summa hulgas kajastatakse

ka kauba eksport KMS § 5 lõigete 2 ja 4 tähenduses (tax-free).

Lahtris 3.2.1 märgitakse lahtris 3.2 näidatud summas sisalduv kauba eksport KMS § 5 lõigete 2 ja 4 tähenduses

(tax-free).

Lahtris 4 märgitaksekokkukäibemaks 24% lahtris 1 näidatud summast, 20% lahtris 11 näidatud summast, 22%

lahtris 12 näidatud summast, 9% lahtris 2 näidatud summast, 5% lahtris 21 näidatud summast ja 13% lahtris 22

näidatud summast.

Lahtris 41 märgitakse kauba impordilt arvestatud käibemaks. Lahtrit täidavad ainult need maksukohustuslased,

kes on kirjalikult teavitanud maksuhaldurit ja saanud maksuhaldurilt õiguse deklareerida kauba impordilt

arvestatavat käibemaksu käibedeklaratsioonis KMS § 38 lõigetes 21–23 sätestatud tingimustel.

Lahtris 5 märgitakse:

1) kokku sisendkäibemaks, mis on lubatud KMS §-des 29, 30 ja 31 sätestatud tingimustel maksustatavalt käibelt

arvestatud käibemaksust maha arvata;

2) kui oma ettevõtluse tarbeks soetatud kaupu ja teenuseid kasutatakse nii ettevõtluse kui ka mitteettevõtluse või

nii maksustamisele kuuluva kui ka maksuvaba käibe tarbeks, arvatakse sisendkäibemaks arvestatud

käibemaksust maha osaliselt, ning sel juhul kirjutatakse lahtrisse 5 sisendkäibemaksu osalise mahaarvamise

tulemusel saadud käibemaksusumma;

3) kui vähendatakse imporditud kauba maksustatavat väärtust, mida tollideklaratsioonil ei muudeta, siis

maksukohustuslane, kes kasutab sisendkäibemaksu osalist mahaarvamist, korrigeerib sisendkäibemaksu vastava

summa võrra lahtris 5.

Lahtris 5.1 märgitakse lahtri 5 summas sisalduv ettevõtluse tarbeks soetatud kauba impordikäibemaks.

Lahtris 5.2 märgitakse lahtri 5 summas sisalduv ettevõtluse tarbeks soetatud põhivara sisendkäibemaks.

Lahtris 5.3 märgitakse KMS § 30 lõike 4 punktides 3–5 sätestatud tingimustele vastavate maksustamisperioodi

jooksul ettevõtluses kasutatavate sõiduautode arv ning lahtri 5 summas sisalduv sisendkäibemaksusumma, mis

on sellise sõiduauto soetamisel või kasutuslepingu alusel kasutamisel ning sellise sõiduauto tarbeks kaupade

soetamisel ja teenuste saamisel maha arvatud. Lahtris ei kajastata müügiks või kasutuslepingu alusel kasutusse

andmiseks soetatud sõiduautode arvu ega sellise sõiduauto tarbeks kaupade soetamisel ja teenuste saamisel maha

arvatud sisendkäibemaksusummat.

Lahtris 5.4 märgitakse KMS § 30 lõikes 3 sätestatud tingimustele vastavate osaliselt ettevõtluses kasutatavate

sõiduautode arv ning lahtri 5 summas sisalduv sisendkäibemaksusumma, mis on sellise sõiduauto soetamisel või

kasutuslepingu alusel kasutamisel ning sellise sõiduauto tarbeks kaupade soetamisel ja teenuste saamisel maha

arvatud (maksimaalselt 50% sisendkäibemaksust).

Lahter 6 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS §-dele

8 ja 18 ning teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenuste maksustatav väärtus vastavalt KMS § 10

lõigetes 1 ja 2 sätestatule, mida maksustatakse 24%, 13% või 9% määraga. Lisaks märgitakse lahtris 6 sellise

ühendusesisese soetamise või teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenuse maksustatava väärtuse

muudatus tulenevalt kreeditarvest.

Lahter 6.1 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS §-

dele 8 ja 18.

Lahter 7 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub:

1) soetatud paigaldatava või kokkupandava kauba, kolmnurktehingu tingimustel soetatud kauba, soetatud

kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete, millelt maksukohustuslane peab käibemaksu

arvestama, maksustatav väärtus;

2) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, soetatud kauba

või saadud teenuste, millelt maksukohustuslane peab käibemaksu arvestama, maksustatav väärtus, v.a lahtris 6

sisalduv.

Lahter 7.1 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub erikorra alusel maksustatava kinnisasja,

metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete soetamine vastavalt KMS §-le 411.

Lahtris 8 märgitakse maksuvaba käive vastavalt KMS § 16 lõigetes 1, 2, 21 ja 5 sätestatule.

Lahter 9 on informatiivne lahter, milles näidatakse erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete,

väärismetalli ja metalltoodete käive (KMS § 411) ning teises liikmesriigis paigaldatava või kokkupandava kauba

maksustatav väärtus.

Lahtrites 10 ja 11 kajastatakse:

1) kalendriaasta viimasel maksustamisperioodil tehtav KMS § 32 alusel osaliselt maha arvatud

sisendkäibemaksu ümberarvestus;

2) põhivara, sh kinnisasja, ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu

korrigeerimisest tulenev käibemaksusumma muudatus vastavalt KMS § 32 lõikele 4;

3) nii ettevõtluses kui ka muudel juhtudel kasutatavate kaupade ja teenuste ostmisel tasutud ja mahaarvatud

sisendkäibemaksu KMS § 29 lõike 4 alusel tehtav ümberarvestus;

4) KMS § 30 lõikes 4 nimetatud sõiduauto kasutusotstarbe muutumisest tingitud KMS § 30 lõike 7 alusel tehtav

sisendkäibemaksu ümberarvestus.

Lahtreid 10 ja 11 ei täideta ühekorraga, täidetakse kas lahter 10 või 11.

Lahtrites 12 ja 13 märgitakse tasumisele kuuluv või enammakstud käibemaks.

TAOTLUS: Kui maksukohustuslane taotleb enammakstud käibemaksu (sh eelnevate perioodide enammakstud

käibemaksu) tagastamist, tuleb esitada taotlus ettemaksukontol oleva raha tagastamiseks või kandmiseks teise

isiku ettemaksukontole.

Maksu- ja Tolliamet

Rahandusministri. …….a määrus nr…..

„Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“

Lisa 2

Maksukohustuslane KMD INF

Nimi Registri- või isikukood

A-osa ANDMED VÄLJASTATUD ARVETE KOHTA

Aasta Maksustamisperiood

Kinnitan, et deklareeritavad arved puuduvad

Nr Tehingu-

partneri

registri- või

isikukood

Tehingupartneri

nimi

Arve

number

Arve kuupäev

(pp.kk.aaaa)

Arve

kogusumma

ilma

käibemaksuta

Maksumäär

Arvel märgitud kauba

ja teenuse

maksustatav väärtus *

Maksustamisperioodil

põhivorm KMD

lahtrites 1, 11,12, 2, 21 ja

22 kajastatud

maksustatav käive

Erisuse kood

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

2

*Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane A-osa lisalehtede arv ……….

Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev

3

Maksu- ja Tolliamet KMD INF

Maksukohustuslane

Nimi Registri- või isikukood

B-osa ANDMED SAADUD ARVETE KOHTA

Aasta Maksustamisperiood

Kinnitan, et deklareeritavad arved puuduvad

Nr Tehingupartneri

registri-

või isikukood

Tehingupartneri

nimi

Arve

number

Arve kuupäev

(pp.kk.aaaa)

Arve

kogusumma

koos

käibemaksuga

Arvel märgitud

käibemaksusumma *

Maksustamisperioodil

põhivorm KMD lahtris 5

kajastatud

sisendkäibemaksu summa

Erisuse kood

1 2 3 4 5 6 7 8 9

*Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane B-osa lisalehtede arv ……….

Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev

4

Maksukohustuslane

KMD INF A-osa lisaleht nr ………

Nimi Registri- või isikukood

Aasta Maksustamisperiood

Nr Tehingu-

partneri

registri- või

isikukood

Tehingupartneri

nimi

Arve

number

Arve kuupäev

(pp.kk.aaaa)

Arve

kogusumma

ilma

käibemaksuta

Maksumäär

Arvel märgitud kauba

ja teenuse

maksustatav väärtus *

Maksustamisperioodil

põhivorm KMD

lahtrites 1, 11, 12 2, 21 ja

22 kajastatud

maksustatav käive

Erisuse kood

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

*Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane

Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev

5

Maksukohustuslane KMD INF B-osa lisaleht nr ………

Nimi Registri- või isikukood

Aasta Maksustamisperiood

Nr Tehingupartneri

registri-

või isikukood

Tehingupartneri

nimi

Arve

number

Arve kuupäev

(pp.kk.aaaa)

Arve

kogusumma

koos

käibemaksuga

Arvel märgitud

käibemaksusumma *

Maksustamisperioodil

põhivorm KMD lahtris 5

kajastatud

sisendkäibemaksu summa

Erisuse kood

1 2 3 4 5 6 7 8 9

*Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane

Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev

6

KMD INF TÄITMISE JUHISED

Käibedeklaratsioonil kajastatavad arvete andmed

Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 27 lõike 12 kohaselt kajastatakse

käibedeklaratsioonil juriidilisele isikule, füüsilisest isikust ettevõtjale ning riigi-, valla- ja

linnaasutusele väljastatud ning nendelt saadud arvete andmed, millele kauba võõrandaja

või teenuse osutaja on märkinud 24%, 13% ja 9% käibemaksumääraga maksustatava

käibe, välja arvatud KMS §-s 40 sätestatud erikorra alusel esitatud arvete andmed, kui

arve või arvete kogusumma ilma käibemaksuta on maksustamisperioodil ühe

tehingupartneri kohta vähemalt 1000 eurot.

Isik võib käibedeklaratsioonil kajastada KMS § 27 lõikes 12 nimetatud arvete andmed,

mille kogusumma ilma käibemaksuta on 1000 eurost väiksem (KMS § 27 lõige 13).

KMD INF-l tehingupartneri registri- või isikukoodi märkimata jätmine ei ole aluseks

käibedeklaratsiooni esitamata jäetuks lugemiseks maksukorralduse seaduse § 90 lõike 2

tähenduses, kui maksuhalduril on võimalik isik tuvastada esitatud andmete põhjal.

Kui maksukohustuslane ei ole maksustamisperioodil väljastanud või saanud arveid, mida

tuleb kajastada KMD INF-l, tuleb A- ja/või B-osal teha vastav märge deklareeritavate

arvete puudumise kohta.

Kui deklareeritavaid kirjeid on rohkem kui ridu A- ja/ või B-osal, tuleb deklareerimisel

kasutada vastavat lisalehte.

Tehingupartneripõhise piirmäära arvestamine

Tehingupartneripõhine 1000-eurone piirmäär (edaspidi piirmäär)arvestatakse

väljastatud ja saadud arvete kohta eraldi. Piirmäär arvestatakse arvete kogusumma alusel,

sealhulgas juhul, kui arve sisaldab lisaks 24%, 13%, 9%, erandjuhul 22%, 20% ja 5%

määraga maksustatavale käibele 0% määraga maksustatavat käivet, maksuvaba käivet või

käibena mittekäsitatavaid toiminguid ja tehinguid (näiteks leppetrahvid ja viivised).

Arveid, mis ei sisalda 24%, 13%, 9%, erandjuhul 22%, 20% ja 5% määraga maksustatavat

käivet või mis on väljastatud üksnes reisiteenuste käibemaksuga maksustamise erikorra

alusel, piirmäära arvestuses ei arvestata.

Arve on piirmäära arvestuses ühekordselt sellel maksustamisperioodil, mil see kuulub

esmakordselt A- või B-osal kajastamisele.

Piirmäära arvestatakse eraldi ka kauba võõrandamise või teenuse osutamise eest

esitatavate arvete kogusumma ja kreeditarvete kogusumma kohta. Kui

maksustamisperioodil kauba võõrandamise või teenuse osutamise eest väljastatud/saadud

arvete kogusumma ilma kreeditarveteta on tehingupartneri kohta vähemalt 1000 eurot,

deklareeritakse kõik sellel maksustamisperioodil sellele tehingupartnerile väljastatud

ja/või temalt saadud arved, sealhulgas kreeditarved, vastavalt KMD INF A- või B-osale.

Kui maksustamisperioodil väljastatud või saadud kreeditarvete kogusumma on

tehingupartneri kohta vähemalt 1000 eurot, deklareeritakse kõik sellel

7

maksustamisperioodil sellele tehingupartnerile väljastatud ja/või temalt saadud arved,

sealhulgas kreeditarved, vastavalt A- või B-osal deklareerimisele.

Käibemaksugrupis arvestatakse piirmäära grupi liikmete kohta eraldi.

Käibedeklaratsioonil ei kajastata arvete andmeid, kui:

1) arve on väljastatud füüsilisele isikule (välja arvatud füüsilisest isikust ettevõtjale) või

mitteresidendile, kellele ei ole omistatud maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud

maksukohustuslaste registris registrikoodi;

2) arve ei sisalda 24%, 22%, 20%, 13%, 9% ja 5% määraga maksustatavat käivet (näiteks

üksnes maksuvaba käibe, 0% käibemaksumääraga maksustatava käibe ja käibena

mittekäsitatava tehingu või toimingu kohta esitatud arve);

3) arve on väljastatud üksnes reisiteenuste käibemaksuga maksustamise erikorra alusel

(KMS § 40);

4) arve on väljastatud selliste tehingute või toimingute eest, millele laieneb seaduse alusel

kutse- või ametisaladuse hoidmise kohustus; teenuse saaja võib kajastada arvete andmeid,

millele laieneb kutse- ja ametisaladuse hoidmise kohustus.

KMD INF B-osal ei kajastata ka arvete andmeid, kui arvele märgitud käibemaksu ei

arvata maha sisendkäibemaksuna.

KMD INF A-osa

KMD INF A-osal kajastatakse väljastatud arvete andmed. Arve andmed kajastatakse

A-osal maksustamisperioodil, kui nimetatud arve suhtes on käive osaliselt või täielikult

tekkinud vastavalt KMS §-s 11 sätestatud käibe tekkimise ajale. Kui väljastatud arve

suhtes tekib maksustatav käive ka mõnel järgneval maksustamisperioodil, kajastatakse

arve andmed A-osal ka järgnevatel maksustamisperioodidel, kui arvel kajastatud tehingu

maksustatav käive deklareeritakse vastavalt põhivormile KMD.

Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra kohaselt deklareeritavad arved kajastatakse A-osal maksustamisperioodil, kui nimetatud arve suhtes on käive osaliselt

või täielikult tekkinud vastavalt KMS § 44 lõigetes 3 ja 4 sätestatud käibe tekkimise ajale.

Kui väljastatud arve suhtes tekib maksustatav käive ka mõnel järgneval

maksustamisperioodil, kajastatakse arve andmed ka järgnevatel maksustamisperioodidel,

kui arvel kajastatud tehingu maksustatav käive deklareeritakse vastavalt põhivormile

KMD.

Ühe arve kohta deklareeritakse kuni neli rida. Eraldi ridadel kajastatakse:

1) üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille

käibemaksumäär on 24%, erandjuhul 22% ja 20%.

2) üldkorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 13%, 9% ja erandjuhul

5%;

3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille

käibemaksumäär on 24%, erandjuhul 22% ja 20%;

4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille

käibemaksumäär on 9% ja erandjuhul 5%.

A-osa täidetakse arvete kaupa. Arve andmete kajastamisel mitmel real esitatakse arve

andmed samuti kõikides veergudes.

8

Kreeditarve ja KMS § 291 alusel maksustatava väärtuse vähendamise aluseks oleva arve

arvulised andmed kajastatakse A-osal miinusmärgiga.

Veerus 1 „Nr“ märgitakse rea järjekorranumber.

Veerus 2 „Tehingupartneri registri- või isikukood“ märgitakse tehingupartnerile,

sealhulgas füüsilisest isikust ettevõtjale, Eestis väljastatud registrikood. Mitteresidentide

kohta märgitakse maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste

registris omistatud registrikood. Mitteresidendist tehingupartneri, kellele ei ole Eestis

omistatud registrikoodi, arvete andmeid A-osal ei deklareerita. Notarite ja kohtutäiturite

kohta, kes peavad ametit enda nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma

registrikoodi, märgitakse isikukood.

Veerus 3 „Tehingupartneri nimi“ märgitakse tehingus osaleva isiku nimi.

Veerus 4 „Arve number“ märgitakse arvel kajastatud arve number.

Veerus 5 „Arve kuupäev (pp.kk.aaaa)“ märgitakse arve väljastamise kuupäev kujul

pp.kk.aaaa.

Veerus 6 „Arve kogusumma ilma käibemaksuta“ märgitakse 24%, 13% ja 9%,

erandjuhul 22%, 20% ja 5% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade ja teenuste eest

väljastatud arve kogusumma ilma käibemaksuta, sealhulgas samal arvel sisalduv 0%

määraga maksustatav käive, maksuvaba käive või käibena mittekäsitatavate tehingute või

toimingute väärtus. Muu hulgas kajastatakse veerus KMS §-des 41–42 sätestatud erikorra

alusel väljastatud arved.

Veerus 7 „Maksumäär“ märgitakse maksumäär vastavalt:

1) 24%, erandjuhul 22% ja 20% – üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel

maksustatav käive;

2) 13%, 9% ja erandjuhul 5% – üldkorra alusel madaldatud maksumääraga maksustatav

käive;

3) erikorra alusel 24%, erandjuhul 22% ja 20% – KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra

alusel maksustatav käive;

4) erikorra alusel 9%, erandjuhul 5% – KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel

madaldatud maksumääraga maksustatav käive.

Veeru 8 „Arvel märgitud kauba ja teenuse maksustatav väärtus“ täidab kassapõhist

käibemaksuarvestust rakendav maksukohustuslane. Eraldi ridadel kajastatakse:

1) üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel 24%, erandjuhul 22% ja 20%

määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus;

2) üldkorra alusel 13%, 9% ja erandjuhul 5% määraga maksustatava käibe maksustatav

väärtus;

3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 24%, erandjuhul 22% ja 20% määraga

maksustatava käibe maksustatav väärtus;

4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 9%, erandjuhul 5% määraga

maksustatava käibe maksustatav väärtus.

9

Veerus 9 „Maksustamisperioodil põhivormi KMD lahtrites 1, 11, 12, 2, 21 ja 22

kajastatud maksustatav käive“ märgitakse see osa arve summast, mis on maksustamisperioodil 24%, 22%, 20%, 13%,

9% ja 5% määraga maksustatava käibena deklareeritud põhivormi KMD lahtrites 1, 11,

12, 2, 21 ja 22.

Eraldi ridadel kajastatakse:

1) üldkorra alusel 24%, erandjuhul 22% ja 20% määraga maksustatava käibe maksustatav

väärtus;

2) üldkorra alusel 13%, 9% ja erandjuhul 5% määraga maksustatava käibe maksustatav

väärtus;

3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 24%, erandjuhul 22% ja 20% määraga

maksustatava käibe maksustatav väärtus;

4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 9%, erandjuhul 5% määraga

maksustatava käibe maksustatav väärtus.

KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba võõrandaja veergu 9 ei täida.

Veerus 10 „Erisuse kood“ märgitakse erisuse kood järgmiselt:

01 – KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive;

02 – KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, kui kauba võõrandaja

asemel arvestab kauba soetaja tehingu kohta väljastatud arvel märgitud

käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana;

03 – juhul, kui arve sisaldab muu hulgas 0% määraga maksustatavat või maksuvaba

käivet või käibena mittekäsitatavaid tehinguid või toiminguid või arve sisaldab kahe või

enama erineva maksumääraga (24%, 22%, 20%, 13%, 9%, 5%) maksustatavat käivet,

sealhulgas negatiivset käivet.

Kui ühel arvel on enam kui üks erisus, märgitakse mitu erisusekoodi.

KMD INF B-osa

KMD INF B-osal kajastatakse Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud isikutelt

saadud arvete andmed. Arvete andmed kajastatakse juhul, kui arvel märgitud

käibemaksu summa arvatakse vormi KMD lahtri 5 alusel osaliselt või täielikult maha.

Saadud arvete andmed kajastatakse B-osal maksustamisperioodil, kui arvel kajastatud

käibemaks deklareeritakse põhivormi KMD lahtri 5 alusel. Kui arvel märgitud käibemaks

arvatakse põhivormi KMD lahtri 5 alusel maha ka hilisematel maksustamisperioodidel,

kajastatakse arve andmed samuti hilisematel maksustamisperioodidel, kui nimetatud arve

suhtes tekib sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus KMD lahtri 5 alusel.

Käibemaksuarvestuse üldkorda rakendavad maksukohustuslased kajastavad B-

osal kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendavalt maksukohustuslaselt kauba

soetamise või teenuse saamise korral andmed maksustamisperioodil, kui üldkorda

rakendaval maksukohustuslasel tekib sisendkäibemaksu maha-arvamise õigus, perioodil,

kui kassapõhist erikorda rakendaval maksukohustuslasel tekib selle kauba või teenuse

käive vastavalt KMS §-le 44. Osaliselt tasutud arve andmed kajastatakse ka hilisematel

maksustamisperioodidel, mil nimetatud arve suhtes tekib sisendkäibemaksu

10

mahaarvamise õigus KMD lahtri 5 alusel. Tasumata arveid, mille suhtes

sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus puudub, B-osal ei kajastata.

Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra kohaselt deklareeritavatest arvetest kajastatakse B-osal vastaval maksustamisperioodil täielikult või osaliselt tasutud arvete

andmed.

KMD INF B-osa täidetakse arvete kaupa.

Kreeditarve ja KMS § 291 lõikes 4 sätestatud juhul osaliselt või täielikult tasumata arve

arvulised andmed kajastatakse miinusmärgiga.

Veerus 1 „Nr“ märgitakse rea järjekorranumber.

Veerus 2 „Tehingupartneri registri- või isikukood“ märgitakse tehingupartnerile,

sealhulgas füüsilisest isikust ettevõtjale, Eestis väljastatud registrikood. Mitteresidentide

kohta märgitakse maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste

registris omistatud registrikood. Notarite ja kohtutäiturite kohta, kes peavad ametit enda

nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma registrikoodi, märgitakse isikukood.

Veerus 3 „Tehingupartneri nimi“ märgitakse tehingus osaleva isiku nimi.

Veerus 4 „Arve number“ märgitakse arvel kajastatud arve number.

Veerus 5 „Arve kuupäev (pp.kk.aaaa)“ märgitakse arve väljastamise kuupäev kujul

pp.kk.aaaa.

Veerus 6 „Arve kogusumma koos käibemaksuga“ märgitakse 24%, 22%, 20%, 13%,

9% ja 5% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade ja teenuste eest saadud arve

kogusumma koos käibemaksuga, sealhulgas samal arvel sisalduv 0% määraga

maksustatava või maksuvaba kauba ja teenuse väärtus või käibena mittekäsitatavate

tehingute ja toimingute väärtus. Muu hulgas kajastatakse veerus KMS §-s 411 sätestatud

erikorra alusel maksustatava kauba soetamisel saadud arve kogusumma koos

käibemaksuga.

Veeru 7 „Arvel märgitud käibemaksusumma“ täidab kassapõhist

käibemaksuarvestust rakendav maksukohustuslane.

KMS § 29 lõike 4 ja § 30 või 32 kohaselt sisendkäibemaksu osalisel mahaarvamisel võib

erandina märkida veergu põhivormi KMD lahtri 5 alusel kajastatud sisendkäibemaksu

summa.

Veerus 8 „Maksustamisperioodil põhivormi KMD lahtris 5 kajastatud

sisendkäibemaksu summa“ märgitakse see osa arvel märgitud käibemaksusummast,

mis on maksustamisperioodil põhivormi KMD lahtri 5 alusel sisendkäibemaksuna

deklareeritud.

KMS § 29 lõike 4, § 30 või 32 kohaselt sisendkäibemaksu osalisel mahaarvamisel võib

erandina märkida veergu kogu arvele märgitud käibemaksusumma.

11

Veerus 9 „Erisuse kood“ märgitakse erisuse kood järgmiselt:

11 — sisendkäibemaksu osaline mahaarvamine vastavalt KMS § 29 lõikele 4 ja §-le 30

või 32;

12 — KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba soetamine, kui kauba

võõrandaja asemel arvestab kauba soetaja tehingu kohta väljastatud arvel märgitud

käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana.

Kui ühe arve kohta kehtivad mõlemad erisused, märgitakse mõlemad koodid.

KMD INF parandamine

Paranduse esitamine elektrooniliselt

Kui esitatud A- või B-osal jäid mõne arve andmed deklareerimata või mõni rida täideti

puudulikult või valesti, täiendatakse A- või B-osa puuduvate andmetega ja valed andmed

parandatakse ning esitatakse uuesti.

Paranduse esitamine paberil

Kui esitatud A- või B-osal jäid mõne arve andmed deklareerimata või mõni rida täideti

puudulikult või valesti, siis tuleb paberil paranduse esitamise korral esitada sama

maksustamisperioodi kohta esitada uus A- või B-osa märkusega „Parandus“.

A- või B-osa parandamisel esitatakse õiged andmed üksnes valesti kajastatud arve

andmete kohta. Andmete parandamiseks tuleb valesti kajastatud arve andmed kirjutada

A- või B-osale esialgsel kujul uuesti, asendades arve andmetes summad nullidega. Õiged

arve andmed kõikide veergude kohta kajastatakse uuel real.

Kui esialgsel A- või B-osal kajastati arve ekslikult (ei kuulunud A- või B-osal

kajastamisele), peab parandamise korral selle arve andmete kustutamiseks asendama arve

andmetes summad nullidega.

Esialgsel A- või B-osal kajastamata arve andmed esitatakse parandataval A- või B-osal

uue reana.

Rahandusministri. …….a määrus nr…..

„Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“

Lisa 3

MAKSU- ja TOLLIAMET VD

MAKSUKOHUSTUSLANE

Nimi Lehekülgi kokku

/

Aadress, telefon ja e-posti aadress

Registri- või isikukood

ÜHENDUSESISESE KÄIBE ARUANNE

Deklareerimisperiood

/

kuu aasta

Riigi

tunnus

Ostja käibemaksukohustuslasena

registreerimise number

Kaupade maksustatav

väärtus

Kolmnurktehingu

väärtus

Teenuste maksustatav

väärtus

Nõudmiseni varu soetaja

käibemaksukohustuslasena

registreerimise number

täiseurodes täiseurodes täiseurodes 1 2 3 4 5 6

Kinnitan esitatud andmete õigsust

Ees- ja perekonnanimi trükitähtedega Ametinimetus Allkiri Kuupäev

ÜHENDUSESISESE KÄIBE ARUANDE TÄITMISE KORD

Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 27 lg 15 kohaselt kajastab maksukohustuslane käibedeklaratsioonil ühendusesisese käibe andmed, kui:

1) tal on maksustamisperioodi jooksul tekkinud kauba ühendusesisene käive, ta on võõrandanud kaupa edasimüüjana kolmnurktehingus või ta on toimetanud

Eestist teise liikmesriiki nõudmiseni varu, sealhulgas juhul, kui nõudmiseni varu soetaja muutub või nõudmiseni varu on toimetatud Eestisse tagasi;

2) ta on maksustamisperioodi jooksul osutanud teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele KMS § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud

teenust, mille käibe tekkimise koht ei ole Eesti ja mis kuulub maksustamisele, välja arvatud nullprotsendise maksumääraga maksustamisele, teenuse saaja

liikmesriigis.

Aruanne esitatakse kalendrikuule järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Kui ülalnimetatud kauba või teenuse käive puudub või nõudmiseni varu teise liikmesriiki ei toimetata, siis aruannet ei esitata.

Aruandes märgitakse summad täiseurodes.

Aruande päisesse märgitakse käibemaksukohustuslase andmed, sealhulgas ettevõtja registrikood (füüsilisest isikust ettevõtja puhul registrikoodi puudumise korral

isikukood).

Kauba ühendusesisese käibe kohta on teave KMS §-s 7. Kauba ühendusesisese käibega on üldjuhul tegemist, kui kaup võõrandatakse teise liikmesriigi

maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele koos selle toimetamisega Eestist teise liikmesriiki.

Teenuste käibe tekkimise koht on sätestatud KMS §-s 10. Aruandesse märgitakse teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele osutatud

KMS § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenused, mis kuuluvad maksustamisele, välja arvatud nullprotsendilise maksumääraga maksustamisele, teenuse saaja

liikmesriigis.

Kolmnurktehing on vastavalt KMS § 2 lõikele 8 kauba võõrandamise tehing kolme eri liikmesriigi maksukohustuslase vahel, mille puhul on täidetud kõik järgmised

tingimused:

1) esimese liikmesriigi maksukohustuslane (võõrandaja kolmnurktehingus) võõrandab kauba teise liikmesriigi maksukohustuslasele (edasimüüja

kolmnurktehingus), kes seejärel võõrandab kauba kolmanda liikmesriigi maksukohustuslasele (soetaja kolmnurktehingus);

2) kaup toimetatakse esimesest liikmesriigist kolmandasse liikmesriiki soetajale kolmnurktehingus;

3) edasimüüja kolmnurktehingus ei ole kolmandas liikmesriigis registreeritud maksukohustuslasena ega piiratud maksukohustuslasena.

Kui kauba või teenuse kohta esitatud arve tühistatakse või esitatakse kreeditarve, kajastatakse sellest tulenevad muudatused (kreedit)arve esitamise

maksustamisperioodi kohta esitataval ühendusesisesel aruandel VD, vähendades vastava tehingu maksustatavat väärtust. Kui tehingu väärtus kujuneb negatiivseks,

märgitakse see aruandel miinusmärgiga. Muudel juhtudel parandatakse andmed ühendusesisese käibe muutmise aruandel VDP.

Nõudmiseni varu on vastavalt KMS § 2 lõikele 31 kaup, mis toimetatakse teise liikmesriiki, arvestades kõiki järgmisi tingimusi:

1) kaup toimetatakse maksukohustuslase poolt teise liikmesriiki, et võõrandada kaup seal 12 kuu jooksul saabumisest arvates selles teises liikmesriigis

maksukohustuslasena registreeritud isikule vastavalt maksukohustuslaste vahel sõlmitud kokkuleppele;

2) isik, kellele kaup võõrandamiseks toimetatakse, on registreeritud maksukohustuslasena liikmesriigis, kuhu kaup toimetatakse, ning see isik ja temale selles

liikmesriigis väljastatud maksukohustuslasena registreerimise number on kaupa toimetavale maksukohustuslasele teada;

3) maksukohustuslasel, kes kauba teise liikmesriiki toimetab, ei ole asukohta või püsivat tegevuskohta teises liikmesriigis, kuhu kaup toimetatakse;

4) maksukohustuslane peab teise liikmesriiki toimetatud kauba kohta arvestust vastavalt KMS § 36 lõike 5 alusel kehtestatud korrale;

5) maksukohustuslane esitab teise liikmesriiki toimetatud kauba soetaja andmed käibedeklaratsioonil.

Deklareerimisperiood (kalendrikuu/aasta) kujul KK/AAAA. Kalendrikuu tähistamiseks kasutatakse araabia numbreid (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12).

Veerg 1. Riigi tunnusena märgitakse kauba/teenuse ostja või nõudmiseni varu soetaja asukohamaa tunnus ISO standardi järgi: AT – Austria

BE – Belgia

BG – Bulgaaria

CY – Küpros

CZ – Tšehhi

DE – Saksamaa

DK – Taani

EL – Kreeka

ES – Hispaania

FI – Soome

FR – Prantsusmaa

HR – Horvaatia

HU – Ungari

IE – Iirimaa

IT – Itaalia

LT – Leedu

LU – Luksemburg

LV – Läti

MT – Malta

NL – Holland

PL – Poola

PT – Portugal

RO – Rumeenia

SE – Rootsi

SI – Sloveenia

SK – Slovakkia

XI–Põhja-Iirimaa

Veerg 2. Ostja käibemaksukohustuslasena registreerimise number – aruandele märgitakse käibed ostjate kaupa. Ühel real deklareeritakse summeeritult nii kaupade

kui ka teenuste müük ostjate kaupa, st ükski käibemaksukohustuslase number veerus ei kordu. Käibemaksukohustuslasena registreerimise number sisestatakse

ilma vahemärkide ja tühikuteta (riigi tunnus märgitakse veerus 1). Veerus täidetakse ka nõudmiseni varuna Eestist teise liikmesriiki toimetatud kauba võõrandamise

korral, mis on ühendusesisene käive (KMS § 7 lõige 1 punkt 4). Nõudmiseni varu teise liikmesriiki toimetamisel märgitakse varu soetaja käibemaksukohustuslasena

registreerimise number veerus 6 ja veergu 2 ei täideta.

Käibemaksukohustuslaste numbrite struktuurid ja formaadid

Liikmesriik Struktuur Liikmesriik Struktuur

AustriaU99999999Itaalia99999999999

Belgia0999999999Leedu999999999 või 999999999999

Bulgaaria999999999 või 9999999999Luksemburg99999999

Küpros99999999LLäti99999999999

Tšehhi99999999 või 999999999 või

9999999999

Malta99999999

Saksamaa999999999Holland999999999B99

Taani99999999Poola9999999999

Kreeka999999999Portugal999999999

HispaaniaX9999999XRumeenia999999999

Soome99999999Rootsi999999999999

PrantsusmaaXX999999999Sloveenia99999999

Horvaatia99999999999Slovakkia9999999999

Ungari 99999999Põhja-Iirimaa 999999999 või 999999999999

või 99999

Iirimaa 9S99999L

Märkused. 9: number; X: täht või number; S: täht või number; L: täht; U: Austria nr algab tähega „U“.

Ostja või nõudmiseni varu soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise numbrit soovitab Maksu- ja Tolliamet enne arve väljastamist kontrollida Euroopa

Komisjoni andmebaasist aadressil http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/

Veerg 3. Andmed deklareeritakse ostjate kaupa summeeritult kaupade ja teenuste kaupa eraldi ning märgitakse ühel real. Vastava kalendrikuu käibedeklaratsiooni

põhivormi (edaspidi KMD) lahtris 3.1.1 „kauba ühendusesisene käive“märgitud summa on üldjuhul võrdne VD veerus 3 „kaupade maksustatav väärtus“ märgitud

kogusummaga. Erinevus võib tekkida kauba müümisel maksuskohustuslasena registreerimata isikutele käibemaksuseaduses sätestatud erijuhtudel (nt uute

transpordivahendite müük) ning tolliagentuuri poolt KMS § 17 lõike 21 tingimustel teise isiku eest kauba ühendusesisese käibe toimumisel. Nõudmiseni varu teise

liikmesriiki toimetamisel veergu 3 ei täideta.

Veerg 4. Võõrandaja kolmnurktehingus deklareerib ühendusesisese käibe KMD lahtris 3.1.1 ja VD veeru 3 alusel. Edasimüüja kolmnurktehingus deklareerib

kolmnurktehingu VD veerus 4. Edasimüük kolmnurktehingus ei ole kauba ühendusesisene käive ja KMD-l tehingut ei deklareerita.

Veerg 5. Deklareeritakse KMS § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuse osutamine teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele, mis

kuulub maksustamisele teenuse saaja liikmesriigis. Teenuste maksustatav väärtus veerus 5 võrdub üldjuhul KMD lahtri 3.1 ja 3.1.1 vahega. Põhja-Iirimaa isikule

osutatud teenust ühendusesisese käibe aruandel ei deklareerita.

Veerg 6. Deklareeritakse nõudmiseni varu teise liikmesriiki toimetamisel selle varu soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Kui nõudmiseni

varu soetaja muutub või nõudmiseni varu on toimetatud Eestisse tagasi, siis need toimingud deklareeritakse ühendusesisese käibe muutmise aruande VDP

veergudes 7–9. Nõudmiseni varuna Eestist teise liikmesriiki toimetatud kauba võõrandamine, ehk ühendusesisesene käive, deklareeritakse veergudes 2 ja 3.

Lisaread. Kui deklareeritavaid kirjeid on rohkem kui ridu aruandel, kasutatakse jätkulehte.

MAKSU- ja TOLLIAMET Vorm VD

ÜHENDUSESISESE KÄIBE ARUANNE

Lehekülgi kokku

/

Riigi

tunnus

Ostja käibemaksukohustuslasena

registreerimise number

Kaupade maksustatav

väärtus

Kolmnurktehingu

väärtus

Teenuste maksustatav

väärtus

Nõudmiseni varu soetaja

käibemaksukohustuslasena

registreerimise number

täiseurodes täiseurodes täiseurodes 1 2 3 4 5 6

Kinnitan esitatud andmete õigsust

Ees- ja perekonnanimi trükitähtedega Ametinimetus Allkiri Kuupäev

Rahandusministri. …….a määrus nr…..

„Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“

Lisa 4

MAKSU- ja TOLLIAMET VDP

MAKSUKOHUSTUSLANE

Nimi Lehekülgi kokku

/

Aadress, telefon ja e-posti aadress Registri- või isikukood

ÜHENDUSESISESE KÄIBE MUUTMISE ARUANNE Muutmise aruandel parandatakse ühendusesisese käibe aruannet

Periood Riigi

tunnus

Ostja käibemaksukohustuslasena

registreerimise number

Kaupade

maksustatav väärtus

Kolmnurktehingu

väärtus

Teenuste

maksustatav väärtus

Nõudmiseni varu

soetaja käibemaksukohustuslasena

registreerimise number

Veerg 7

toimingu

tunnus

Veerg 7

täpsustus

kuu/aasta täiseurodes täiseurodes täiseurodes jah/ei

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Esialgselt

deklareeritud

/

Parandatud

/

Esialgselt

deklareeritud

/

Parandatud

/

Esialgselt

deklareeritud

/

Parandatud

/

Esialgselt

deklareeritud

/

Parandatud

/

Ees- ja perekonnanimi trükitähtedega

Ametinimetus Allkiri Kuupäev

ÜHENDUSESISESE KÄIBE MUUTMISE ARUANDE TÄITMISE KORD

Kui maksukohustuslane muudab eelneva(te) maksustamisperioodi(de) kohta esitatud ühendusesisese käibe andmeid, on ta kohustatud vastava perioodi kohta esitama

ühendusesisese käibe muutmise aruande VDP. Ühel muutmise aruandel võib parandada erinevate perioodide aruannetel deklareeritud kirjeid.

Aruande päisesse märgitakse käibemaksukohustuslase andmed, sh füüsilisest isikust ettevõtja registrikood (füüsilisest isikust ettevõtja puhul registrikoodi puudumise korral

isikukood).

Ühendusesisese käibe muutmise aruandel on võimalik muuta esialgselt deklareeritud perioodi, riigi tunnust, ostja või nõudmiseni varu soetaja käibemaksukohustuslasena

registreerimise numbrit, kaupade ja teenuste maksustatavat väärtust ning kolmnurktehingu väärtust.

Ühendusesisese käibe muutmise aruandel kajastatakse teise liikmesriiki toimetatud nõudmiseni varu soetaja asendamine teise maksukohustuslasega ja teise liikmesriiki

toimetanud nõudmiseni varu maksukohustuslase poolt tagasi toimetamine Eestisse.

Kui kauba või teenuse kohta esitatud arve tühistatakse või esitatakse kreeditarve, kajastatakse sellest tulenevad muudatused (kreedit)arve esitamise maksustamisperioodi kohta

esitataval ühendusesisese käibe aruandel VD. Ühendusesisese käibe muutmise aruandel ei muudeta esialgselt deklareeritud perioodi arve tühistamise või kreeditarve esitamise

tõttu.

Ekslikult deklareeritud andmed parandatakse ühendusesisese käibe muutmise aruandel VDP. Kui esialgselt esitatud aruandel oli mõni rida valesti täidetud, tuleb

parandusaruandel kirjutada kogu vigane rida uuesti reale „esialgselt deklareeritud“ ja kirjutada reale „parandatud“ uued korrektsed andmed kõikide veergude kohta.

Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslasest ostjaga seotud kuni 31.12.2020 deklareeritud käibe andmete parandamisel või deklareerimata käibe kajastamisel märgitakse riigi

tunnuseks „GB“ ning sellise käibemaksukohustuslase numbri struktuur ja formaat on 999999999 või 999999999999 või 99999.

Veerg 1. Ühendusesisese käibe aruandel või ühendusesisese käibe muutmise aruandel valesti märgitud perioodi parandamine kujul KK/AAAA (kalendrikuu/aasta).

Kalendrikuu tähistamiseks kasutatakse araabia numbreid (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12).

Veerg 2. Riigi tunnusena märgitakse kauba või teenuse ostja või nõudmiseni varu soetaja asukohamaa tunnus ISO standardi järgi:

Veerg 3. Ühendusesisese käibe aruandel valesti märgitud ostja käibemaksukohustuslasena registreerimise numbri muutmine või mõne eelmise maksustamisperioodi

deklareerimata käibe kajastamine. Käibemaksukohustuslasena registreerimise number sisestatakse ilma vahemärkide ja tühikuteta (riigi tunnus märgitakse veerus 1).

Veerus 3 parandatakse ka nõudmiseni varuna Eestist teise liikmesriiki toimetatud kauba võõrandamisel ühendusesisese käibe aruande veerus 2 valesti märgitud või kajastamata

soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Teise liikmesriiki toimetatud nõudmiseni varu soetaja valesti märgitud numbri muutmine deklareeritakse veeru 7

alusel.

AT – Austria

BE – Belgia

BG – Bulgaaria

CY – Küpros

CZ – Tšehhi

DE – Saksamaa

DK – Taani

EL – Kreeka

ES – Hispaania

FI – Soome

FR – Prantsusmaa

HR – Horvaatia

HU – Ungari

IE – Iirimaa

IT – Itaalia

LT – Leedu

LU – Luksemburg

LV – Läti

MT – Malta

NL – Holland

PL – Poola

PT – Portugal

RO – Rumeenia

SE – Rootsi

SI – Sloveenia

SK – Slovakkia

XI – Põhja-Iirimaa

Käibemaksukohustuslaste numbrite struktuurid ja formaadid

Liikmesriik Struktuur Liikmesriik Struktuur

AustriaU99999999Itaalia99999999999

Belgia0999999999Leedu999999999 või 999999999999

Bulgaaria999999999 või 9999999999Luksemburg99999999

Küpros99999999LLäti99999999999

Tšehhi99999999 või 999999999 või

9999999999

Malta99999999

Saksamaa999999999Holland999999999B99

Taani99999999Poola9999999999

Kreeka999999999Portugal999999999

HispaaniaX9999999XRumeenia999999999

Soome99999999Rootsi999999999999

PrantsusmaaXX999999999Sloveenia99999999

Horvaatia99999999999Slovakkia9999999999

Ungari99999999Põhja-Iirimaa999999999 või 999999999999

või 99999

Iirimaa 9S99999L

Märkused. 9: number; X: täht või number; S: täht või number; L: täht; U: Austria nr algab tähega „U“.

Ostja või nõudmiseni varu soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise numbrit soovitab Maksu- ja Tolliamet enne arve väljastamist kontrollida Euroopa Komisjoni

andmebaasist aadressil http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/

Veerud 4–6. Nendes veergudes parandatakse valesti deklareeritud või õigel maksustamisperioodil deklareerimata kaupade või teenuste maksustatav väärtus või

kolmnurktehingu väärtus. Kui aruandel on käive kajastatud vales veerus, nt tegemist on tavalise ühendusesisese käibega, kuid deklareeritud oli see kolmnurktehinguna,

märgitakse muutmisel õige käibesumma õigesse veergu. Summad kajastatakse täiseurodes.

Veerg 7. Deklareeritakse nõudmiseni varu soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise number juhul, kui nõudmiseni varuna teise liikmesriiki toimetatud kauba soetaja

käibemaksukohustuslasena registreerimise number on ühendusesisese käibe aruandel VD veeru 6 alusel valesti deklareeritud või kui soetaja on muutunud. Veeru 7 alusel

deklareeritakse ka nõudmiseni varu tagasi toomisel Eestisse selle varu soetaja ühendusesisese käibe aruandel veerule 6 vastavalt deklareeritud käibemaksukohustuslasena

registreerimise number.

Veeru 7 alusel deklareeritakse ka nõudmiseni varu toimetamine teise liikmesriiki, mis on õigel perioodil ühendusesisesel aruandel VD deklareerimata. Sellisel juhul täidetakse

rida „parandatud“.

Veerg 8. Veerus 8 märgitakse veeru 7 alusel deklareeritud nõudmiseni varu toimingu tunnus:

1 – kauba toimetamine teise liikmesriiki juhul, kui toiming on õiges maksustamisperioodis ühendusesisese käibe aruandel VD deklareerimata;

2 – kauba tagasitoimetamine Eestisse;

3 – kauba soetaja asendamine teise maksukohustuslasega;

4 – ekslikult deklareeritud andmete parandamine või kustutamine. Tunnus 4 märgitakse juhul, kui esialgselt deklareeritud kannet parandatakse või toimingut tegelikult ei

toimunud ja see kustutatakse. Näiteks deklareeriti esialgselt nõudmiseni varu toimetamine teise liikmesriiki, kuid tegelikult toimus ühendusesisene käive. Nimetatud juhul

märgitakse real „parandatud“ nõudmiseni varu toimetamine teise liikmesriiki tunnusega 4.

Veerg 9. Veerus 9 märgitakse real „parandatud“ jah/ei-vastusena, kas veeru 7 alusel deklareeritud teises liikmesriigis võõrandamata nõudmiseni varu on Eestisse tagasi

toimetatud (toimingu tunnus 2) täies mahus või mitte või kui nõudmiseni varu soetaja muutus (toimingu tunnus 3), siis kas see puudutab kogu nõudmiseni varuna esialgselt

teisele soetajale teise liikmesriiki toimetatud kaupa või mitte. Kui veeru 7 alusel deklareeritakse õigel maksustamisperioodil ühendusesisese käibe aruandel VD deklareerimata

nõudmiseni varu teise liikmesriiki toimetamine (toimingu tunnus 1) või parandatakse või kustutatakse ekslikult deklareeritud andmed (toimingu tunnus 4), siis veergu 9 ei

täideta, välja arvatud juhul, kui seda parandatakse.

Lisaread. Kui deklareeritavaid kirjeid on rohkem kui ridu aruandel, kasutatakse jätkulehte.

MAKSU- ja TOLLIAMET Vorm VDP

ÜHENDUSESISESE KÄIBE MUUTMISE ARUANNE

Jätkuleht Lehekülgi kokku

/

Periood Riigi

tunnus

Ostja käibemaksukohustuslasena

registreerimise number

Kaupade

maksustatav väärtus

Kolmnurktehingu

väärtus

Teenuste

maksustatav väärtus

Nõudmiseni varu

soetaja käibemaksukohustuslasena

registreerimise number

Veerg 7

toimingu

tunnus

Veerg 7

täpsustus

kuu/aasta täiseurodes täiseurodes täiseurodes jah/ei

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Esialgselt

deklareeritud

/

Parandatud

/

Esialgselt

deklareeritud

/

Parandatud

/

Esialgselt

deklareeritud

/

Parandatud

/

Esialgselt

deklareeritud

/

Parandatud

/

Esialgselt

deklareeritud

/

Parandatud

/

Ees- ja perekonnanimi trükitähtedega

Ametinimetus Allkiri Kuupäev

MÄÄRUS

Käibedeklaratsiooni andmekoosseis

Määrus kehtestatakse käibemaksuseaduse § 27 lõike 1 alusel ning lähtudes haldusmenetluse

seaduse § 90 lõikest 3 ja § 92 lõike 2 kolmandast lausest.

§ 1. Käibedeklaratsiooni andmekoosseisude kehtestamine

Kehtestatakse järgmised käibedeklaratsiooni andmekoosseisud:

1) käibedeklaratsiooni põhivorm „KMD“ (lisa 1);

2) väljastatud ja saadud arvete andmed „KMD INF“ (lisa 2);

3) ühendusesisese käibe aruanne „VD“ (lisa 3);

4) ühendusesisese käibe muutmise aruanne „VDP“ (lisa 4).

§ 2. Määruse kohaldamine

Määrusega kehtestatud andmekoosseise kohaldatakse alates 2027. aasta 1. jaanuarist

algavatele maksustamisperioodidele.

§ 3. Määruste kehtetuks tunnistamine

Tunnistatakse kehtetuks:

1) rahandusministri 10. juuni 2014. a määrus nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“;

2) rahandusministri 28. detsembri 2009. a määrus nr 69 „Ühendusesisese käibe aruande vorm

ja ühendusesisese käibe muutmise aruande vorm ning nende täitmise kord“.

§ 4. Määruse jõustumine

Määrus jõustub 1. jaanuaril 2027. a.

(allkirjastatud digitaalselt)

Jürgen Ligi

minister

(allkirjastatud digitaalselt)

Merike Saks

kantsler

nr ……

Lisa 1 Käibedeklaratsiooni põhivorm „KMD“

Lisa 2 Väljastatud ja saadud arvete andmed „KMD INF“

Lisa 3 Ühendusesisese käibe aruanne „VD“

Lisa 4 Ühendusesisese käibe muutmise aruanne „VDP“

1

Rahandusministri määruse „Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“ eelnõu seletuskiri

1. Sissejuhatus

Sisukokkuvõte

Rahandusministri määruse eelnõu on koostatud seoses 2027. aasta 1. jaanuaril jõustuva

käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) muudatusega1, millega liidetakse kaks eraldiseisvat

deklaratsiooni/aruannet käibedeklaratsioon (KMD) koos lisadega KMD INF A ja B ning

ühendusesisese käibe aruanne (VD/VDP) üheks käibedeklaratsiooniks.

2027. aasta 1. jaanuaril jõustuvad muudatused võimaldavad kehtestada seniste vormide asemel

ühtse andmekoosseisu ja üle minna vormipõhiselt deklareerimiselt kaasaegsele andmepõhisele

andmete edastamisele. Andmepõhisele andmete edastusele üleminekuks luuakse

maksukohustuslasele võimalus esitada deklareeritavate tehingute andmeid maksuhaldurile

masin-masin liidese uuendatud versiooni kaudu otse oma raamatupidamistarkvarast. Uus

tehniline lahendus on suunatud halduskoormuse vähendamisele ning andmevahetuse mugavuse

suurendamisele.

Kuna uuele andmepõhisele käibe deklareerimise lahendusele üleminek on kavandatud alates

2027. aasta 1. aprillist, on käesoleva eelnõu eesmärk säilitada alates 2027. aasta 1. jaanuarist

kehtiva deklareerimiskorra jätkumine kuni uue süsteemi rakendamiseni. Uuele andmepõhisele

käibe deklareerimise lahendusele vastav andmekoosseis kehtestatakse kooskõlas lahenduse

valmimisega.

Eelnõu ettevalmistaja

Eelnõu autoriks on Rahandusministeeriumi maksu- ja tollipoliitika osakonna peaspetsialist

Kaja Kadak ([email protected], tel 5884 5549). Juriidilise kvaliteedi osas andis nõu personali-

ja õigusosakonna nõunik Virge Aasa ([email protected], tel 5885 1493). Keeletoimetaja on

Rahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna keeletoimetaja Heleri Piip

([email protected], tel 5303 2849).

Märkused

Eelnõu näeb ette rahandusministri määruse “Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“ kehtestamise

ning järgmiste rahandusministri määruste kehtetuks tunnistamise:

1) Rahandusministri 10. juuni 2014. a määrus nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“, RT I,

30.05.2025, 8;

2) Rahandusministri 28. detsembri 2009. a määrus nr 69 „Ühendusesisese käibe aruande vorm

ja ühendusesisese käibe muutmise aruande vorm ning nende täitmise kord“, RT I, 07.01.2021,

6.

2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs

Eelnõu § 1 ja § 2

Määruse §-ga 1 kehtestatakse käibedeklaratsiooni andmekoosseisud, mida § 2 kohaselt

kohaldatakse alates 2027. aasta 1. jaanuarist algavatele maksustamisperioodidele. Kuna

andmepõhisele andmete edastamisele üleminek lükkub käimasolevate arendustööde tõttu edasi,

1 Käibemaksuseaduse ja maksukorralduse seaduse muutmise seadus, [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]

2

on vajalik tagada kehtiva deklareerimiskorra jätkumine. Selleks kehtestatakse

käibedeklaratsiooni põhivorm, väljastatud ja saadud arvete andmed, ühendusesisese käibe

aruande ning ühendusesisese käibe muutmise aruande andmekoosseisud lisadena järgnevalt:

1) käibedeklaratsiooni põhivorm „KMD“ (lisa 1);

2) väljastatud ja saadud arvete andmed „KMD INF“ (lisa 2);

3) ühendusesisese käibe aruanne „VD“ (lisa 3);

4) ühendusesisese käibe muutmise aruanne „VDP“ (lisa 4).

Sisulisi muudatusi andmekooseisudes ei tehta.

Eelnõu § 3

Määruse § 3 kohaselt tunnistatakse kehtetuks kaks rahandusministri määrust:

1) rahandusministri 10. juuni 2014. a määrus nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“, mis

asendatakse uue rahandusministri määrusega „Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“;

2) rahandusministri 28. detsembri 2009. a määrus nr 69 „Ühendusesisese käibe aruande vorm

ja ühendusesisese käibe muutmise aruande vorm ning nende täitmise kord“. Alates 2027. aasta

1. jaanuarist on ühendusesisese käibe andmed vastavalt KMS § 27 lõikele 15

käibedeklaratsiooni andmekoosseisu osa.

3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele

Eelnõus sisalduvad muudatused on kooskõlas liidu õigusega.

4. Määruse mõjud ning määruse rakendamiseks vajalikud kulud ja määruse rakendamise

eeldatavad tulud

Käesoleval muudatusel mõju puudub, kuna tegemist on tehnilise muudatusega ning sisuliselt

jätkub kehtiv regulatsioon. Seoses andmepõhisele aruandlusele üleminekuga alates 2027. aasta

1. aprillist koondatakse käesoleva eelnõu määruse lisad ühtseks andmekoosseisuks. Selleks

muudetakse rahandusministri määrust ning senised lisad asendatakse ühe tervikliku

andmekoosseisuga. Uue määruse kehtestamine on kavandatud 2026. aasta neljandasse

kvartalisse.

5. Määruse jõustumine

Määrus jõustub 2027. aasta 1. jaanuaril.

6. Eelnõu kooskõlastamine, huvirühmade kaasamine ja avalik konsultatsioon

Eelnõu esitatakse kooskõlastamiseks Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile ning

arvamuse avaldamiseks Maksu- ja Tolliametile.

Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.fin.ee

Registrikood 70000272

Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium

01.09.2026 nr 1.1-10.1/3541-1

Rahandusministri määruse

„Käibedeklaratsiooni

andmekoosseis“ kehtestamine

Edastame kooskõlastamiseks Majandus-ja Kommunikatsiooniministeeriumile ja arvamuse

avaldamiseks Maksu-ja Tolliametile rahandusministri määruse „Käibedeklaratsiooni

andmekoosseis“ kehtestamise eelnõu. Dokumendid on kättesaadavad eelnõude infosüsteemis

(EIS).

Lugupidamisega

(allkirjastatud digitaalselt)

Jürgen Ligi

rahandusminister

Lisad: 1. Lisa 1 Käibedeklaratsiooni põhivorm „KMD“;

2. Lisa 2 Väljastatud ja saadud arvete andmed „KMD INF“;

3. Lisa 3 Ühendusesisese käibe aruanne „VD“;

4. Lisa 4 Ühendusesisese käibe muutmise aruanne „VDP“.

Kaja Kadak 5884 5549

[email protected]

Lisaadressaadid: Maksu- ja Tolliamet