EN EN

EUROPEAN COMMISSION

Brussels, 10.9.2026 COM(2026) 457 final

2026/0253 (NLE)

Proposal for a

COUNCIL IMPLEMENTING DECISION

amending Implementing Decision (EU) 2024/1641 as regards an extension of the

authorisation for Romania to apply special measures derogating from Article 26(1),

point (a), and Article 168 of Directive 2006/112/EC on the common system of value

added tax

EN 1 EN

EXPLANATORY MEMORANDUM

Pursuant to Article 395(1) of Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common

system of value added tax ('the VAT Directive')1, the Council, acting unanimously on a

proposal from the Commission, may authorise any Member State to apply special measures

for derogation from the provisions of that Directive in order to simplify the procedure for

collecting VAT or to prevent certain forms of tax evasion or avoidance.

By letter registered with the Commission on 19 May 2026, Romania requested an extension

of the derogation from Article 26(1), point (a) and Article 168 of the VAT Directive in order

to continue to limit to 50 % the right to deduct input VAT charged on expenditure related to

certain motorised road vehicles not wholly used for business purposes and not to treat as a

supply of services for consideration the private use by a taxable person or his staff or, more

generally, for purposes other than those of his business, where those vehicles have been

subject to the aforementioned restriction of the right to deduct.

In accordance with Article 395(2) of the VAT Directive, the Commission informed the other

Member States by letter dated 22 May 2026 of the request made by Romania. By letter dated

26 May 2026, the Commission notified Romania that it had all the information it considered

necessary for appraisal of the request.

1. CONTEXT OF THE PROPOSAL

• Reasons for and objectives of the proposal

Article 168 of the VAT Directive provides that a taxable person is entitled to deduct the VAT

charged on purchases made for the purpose of taxed transactions. Article 26(1)(a) of the same

Directive requires the use of goods forming part of the assets of a business for private

purposes of the taxable person or of his staff or, more generally, for purposes other than those

of his business, to be treated as a supply of services for consideration if the VAT on such

goods was wholly or partly deductible. This system allows for the recovery of initially

deducted VAT in relation to the private use.

In the case of motorised road vehicles not wholly used for business purposes, it is difficult to

identify the split between private and business use. Where records are kept, they add an

additional administrative burden and costs to both the business and the administration in

maintaining and checking them. It could even lead to time-consuming and costly disputes. In

practice, it is sometimes even impossible to verify the actual use of vehicles which may result

in (attempted) VAT fraud (such as unreliable record keeping), and consequently a decrease in

VAT revenue. Because of the number of vehicles used for mixed purposes, tax evasion could

be substantial.

According to the report submitted by Romania as required by Article 5(3) of Council

Implementing Decision (EU) 2024/1641 of 24 May 20242, the share of small enterprises with

less than nine employees in Romania is high: 99.8 % of all the active enterprises in the

industrial sector, the construction sector or the services sector in 2023 were small or medium-

sized enterprises; and active enterprises with up to nine employees accounted for 91.7 % of all

active economic and social operators in those sectors. These are frequently family businesses.

1 OJ L 347, 11.12.2006, p. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj. 2 Council Implementing Decision (EU) 2024/1641 of 24 May 2024 authorising Romania to apply special

measures derogating from Article 26(1), point (a), and Article 168 of Directive 2006/112/EC on the

common system of value added tax (OJ L, 2024/1641, 6.6.2024, ELI:

http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/1641/oj).

EN 2 EN

In such small enterprises, there is often no clear separation of company assets from private

assets of persons conducting business activity. In such cases, distinguishing between private

and business use of motor vehicles is extremely difficult and would require disproportionately

large outlays, including those resulting from the need to maintain detailed documentation.

For these reasons, Romania has been authorised to derogate from Article 168 of the VAT

Directive by limiting to 50 % the right to deduct VAT charged on the purchase, intra-

Community acquisition, importation, hire or leasing of motorised road vehicles as well as on

expenditure related thereto, including the purchase of fuel, where such vehicles are not used

exclusively for business purposes. In addition, for motorised road vehicles subject to that

50 % limit, to avoid double taxation, Romania has been authorised to relieve taxable persons

from having to treat the use of such vehicles for purposes other than those of their business as

a supply of services for consideration pursuant to point (a) of Article 26(1) of the VAT

Directive. The special measures do not apply to motorised road vehicles with a maximum

permissible laden mass of more than 3 500 kg or with more than nine seats including the

driver’s seat. In addition, some categories of vehicles have been specifically excluded from

this restriction on the right of deduction, such as vehicles used exclusively for emergency,

security, protection or courier services, vehicles used by sales and purchasing agents, vehicles

used for the transport of passengers and taxis, vehicles used for instruction by driving schools,

vehicles used for hire or leasing or vehicles used as commodities for trading purposes.

The authorisation for the special measures mentioned above was first granted by the Council

by means of Decision 2012/232/EU of 26 April 2012 until 31 December 2014. Subsequently,

the special measures were extended by Council Implementing Decision (EU) 2015/156 of 27

January 20153 until 31 December 2017, by Council Implementing Decision (EU) 2017/2012

of 7 November 20174 until 31 December 2020, by Council Implementing Decision (EU)

2020/1262 of 4 September 20205 until 31 December 2023. Via a new but, as to the content,

identical derogation, the special measures were extended again by Council Implementing

Decision (EU) 2024/1641 of 24 May 2024 until 31 December 2026.

The present request from Romania to prolong further the special measures is based on the

same grounds as those presented in the previous requests. The request is accompanied by a

report including a review of the percentage limitation applied on the right of deduction, as

required by Article 5(3) of Council Implementing Decision (EU) 2024/1641. Romania

submits that the special measures have fulfilled their role: the derogation is a simplification

which removes the need for the taxable person to keep records of mileage relating to business

use and mileage relating to private use of the vehicle, and creates the conditions for

preventing tax evasion, which could be generated by recording less than actual personal use.

Romania considers that the conditions for the application of the special measures continue to

apply and that the currently applied 50 % input VAT deduction limit remains appropriate and

reflects the current economic circumstances.

3 Council Implementing Decision (EU) 2015/156 of 27 January 2015 extending the period of validity of

Implementing Decision 2012/232/EU authorising Romania to apply measures derogating from Article

26(1)(a) and Article 168 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax (OJ L 26,

31.1.2015, p. 27, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2015/156/oj). 4 Council Implementing Decision (EU) 2017/2012 of 7 November 2017 amending Implementing

Decision 2012/232/EU authorising Romania to apply measures derogating from Article 26(1)(a) and

Article 168 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax (OJ L 292,

10.11.2017, p. 57–58, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2017/2012/oj). 5 Council Implementing Decision (EU) 2020/1262 of 4 September 2020 amending Implementing

Decision 2012/232/EU authorising Romania to apply measures derogating from Article 26(1)(a) and

Article 168 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax (OJ L 296, 10.9.2020,

p. 6, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2020/1262/oj).

EN 3 EN

Given the positive impact of the special measures on the administrative burden of taxpayers

and tax authorities alike, it is proposed to authorise the extension of the current special

measures. The authorisation should be valid for another limited period, i.e. until 31 December

2029, in order to allow for a review of the necessity and effectiveness of the special measures

and whether the 50 % restriction is still a correct reflection of the overall apportionment

between business and private use. Any further extension request should be accompanied by a

report which includes a review of the percentage applied and should be sent to the

Commission by 31 March 2029.

• Consistency with existing policy provisions in the policy area

Similar derogations in relation to the right of deduction have been granted to other Member

States (Italy6, Poland7, Estonia8, Hungary9, Croatia10 and Latvia11).

Article 176 of the VAT Directive stipulates that the Council shall determine the expenditure on which the VAT is not deductible. Until it does, Member States can maintain exclusions that were in place under national laws on 1 January 1979. On this basis, there are a number of ‘stand still’ provisions restricting the right to deduct VAT in relation to motorised road vehicles not wholly used for business purposes.

Previous initiatives to establish rules on which categories of expenditure may be subject to a restriction on the right to deduct have failed12. Until those rules are harmonised at EU level, special measures such as the present ones are considered appropriate.

The proposed special measures are therefore consistent with the provisions of the VAT Directive.

6 Council Implementing Decision (EU) 2025/2529 of 8 December 2025 amending Decision 2007/441/EC

authorising the Italian Republic to apply measures derogating from Articles 26(1)(a) and 168 of

Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax (OJ L, 2025/2529, 12.12.2025, ELI:

http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2025/2529/oj). 7 Council Implementing Decision (EU) 2025/1986 of 22 September 2025 amending Implementing

Decision 2013/805/EU authorising the Republic of Poland to introduce measures derogating from point

(a) of Article 26(1) and Article 168 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added

tax (OJ L, 2025/1986, 30.9.2025, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2025/1986/oj). 8 Council Implementing Decision (EU) 2025/539 of 18 March 2025 authorising Estonia to apply a

measure derogating from Article 26(1), point (a), and Articles 168 and 168a of Directive 2006/112/EC

on the common system of value added tax (OJ L 2025/539, 21.3.2025, ELI:

http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2025/539/oj). 9 Council Implementing Decision (EU) 2024/3205 of 10 December 2024 amending Implementing

Decision (EU) 2018/1493 authorising Hungary to introduce a special measure derogating from point (a)

of Article 26(1) and Articles 168 and 168a of Directive 2006/112/EC on the common system of value

added tax (OJ L 2024/3205, 19.12.2024, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/3205/oj). 10 Council Implementing Decision (EU) 2024/2884 of 5 November 2024 amending Implementing

Decision (EU) 2018/1994 authorising Croatia to introduce a special measure derogating from point (a)

of Article 26(1) and Articles 168 and 168a of Directive 2006/112/EC on the common system of value

added tax (OJ L, 2024/2884, 13.11.2024, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/2884/oj). 11 Council Implementing Decision (EU) 2024/3206 of 10 December 2024 amending Implementing

Decision (EU) 2015/2429 authorising Latvia to introduce a special measure derogating from point (a) of

Article 26(1) and Articles 168 and 168a of Directive 2006/112/EC on the common system of value

added tax (OJ L, 2024/3206, 19.12.2024, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/3206/oj). 12 COM (2004) 728 final – Proposal for a Council Directive amending Directive 77/388/EEC with a view

to simplifying value added tax obligations (OJ C 24, 29.1.2005, p. 10) withdrawn on 21 May 2014 (OJ

C 153, 21.05.2014, p.3).

EN 4 EN

• Consistency with other Union policies

This measure is consistent with the EU Startup and Scaleup Strategy13 to support young and

innovative companies and is also compatible with the Commission's 2025 work programme14

which highlights the implementation and simplification agenda.

2. LEGAL BASIS, SUBSIDIARITY AND PROPORTIONALITY

• Legal basis

Article 395 of the VAT Directive.

• Subsidiarity (for non-exclusive competence)

Considering the provision of the VAT Directive on which the proposal is based, the

subsidiarity principle does not apply.

• Proportionality

The Decision concerns an authorisation granted to a Member State upon its own request and does not constitute any obligation.

Given the limited scope of the derogation, the special measures are proportionate to the aim pursued, i.e. to simplify tax collection and to prevent certain forms of tax evasion or avoidance. In particular, given the potential for businesses to under declare their liability and the burdensome check of mileage data for tax authorities, the 50% restriction would simplify the VAT collection procedure and would prevent tax evasion inter alia through incorrect record keeping.

• Choice of the instrument

The instrument proposed is a Council Implementing Decision.

Under Article 395 of the VAT Directive, a derogation from the common VAT provisions is only possible upon authorisation of the Council acting unanimously on a proposal from the Commission. A Council Implementing Decision is the most suitable instrument since it can be addressed to an individual Member State.

3. RESULTS OF EX-POST EVALUATIONS, STAKEHOLDER

CONSULTATIONS AND IMPACT ASSESSMENTS

• Stakeholder consultations

No stakeholder consultation has been conducted. This proposal is based on a request made by Romania and concerns only this particular Member State.

• Collection and use of expertise

There was no need for external expertise.

13 Communication from the Commission to the European Parliament, the Council, the European

Economic and Social Committee and the Committee of the Regions - The EU Startup and Scaleup

Strategy - Choose Europe to start and scale (COM(2025) 270 final); see EUR-Lex - 52025DC0270 -

EN - EUR-Lex. 14 Communication from the Commission to the European Parliament, the Council, the European

Economic and Social Committee and the Committee of the Regions - Commission work programme

2025 - Moving forward together: A Bolder, Simpler, Faster Union (COM(2025) 45 final); see EUR-

Lex - 52025DC0045 - EN - EUR-Lex.

EN 5 EN

• Impact assessment

The proposal aims to simplify the procedure for collecting VAT and to prevent VAT evasion. The proposed special measures have, therefore, a potential positive impact for both businesses and tax administration. The special measures have been identified by Romania as the most appropriate solution and are comparable to other past and present derogations granted to other Member States.

• Fundamental rights

The proposal does not have any consequences for the protection of fundamental rights.

4. BUDGETARY IMPLICATIONS

The proposal will not adversely affect the Union's own resources from VAT.

5. OTHER ELEMENTS

The proposal is limited in time and includes a sunset clause set at 31 December 2029.

In case Romania would consider a further extension of the special measures beyond 2029, it should submit to the Commission an extension request accompanied by a report including a review of the percentage restriction no later than 31 March 2029.

EN 6 EN

2026/0253 (NLE)

Proposal for a

COUNCIL IMPLEMENTING DECISION

amending Implementing Decision (EU) 2024/1641 as regards an extension of the

authorisation for Romania to apply special measures derogating from Article 26(1),

point (a), and Article 168 of Directive 2006/112/EC on the common system of value

added tax

THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION,

Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union,

Having regard to Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common

system of value added tax15, and in particular Article 395(1), first subparagraph, thereof,

Having regard to the proposal from the European Commission,

Whereas:

(1) By Council Implementing Decision (EU) 2024/164116, Romania was authorised to

apply special measures by way of derogation from Article 168 of Directive

2006/112/EC, to limit to 50 % the right to deduct VAT on the purchase, intra-

Community acquisition, importation, hire or leasing of certain motorised road vehicles

as well as the VAT charged on expenditure related to those vehicles, where they are

not entirely used for business purposes, and, by way of derogation from Article 26(1),

point (a), of Directive 2006/112/EC, to relieve taxable persons from having to treat the

use of such vehicles for purposes other than those of their business as a supply of

services for consideration. Those special measures are set to expire on 31 December

2026.

(2) By letter registered with the Commission on 19 May 2026, Romania requested an

authorisation, in accordance with Article 395(2), first subparagraph, of Directive

2006/112/EC, to continue to apply the special measures beyond 31 December 2026.

(3) By letter dated 22 May 2026, the Commission transmitted the request made by

Romania to the other Member States in accordance with Article 395(2), second

subparagraph, of Directive 2006/112/EC. By letter dated 26 May 2026, the

Commission notified Romania that it had all the information necessary for the

appraisal of the request.

(4) In accordance with Article 5(3) of Council Implementing Decision (EU) 2024/1641,

Romania submitted, together with the request, a report including the review of the

percentage restriction applied to the right to deduct VAT referred to in Article 1 of that

Decision. Based on currently available information, Romania claims that the limit of

50 % is still justifiable and remains appropriate.

15 OJ L 347, 11.12.2006, p. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj. 16 Council Implementing Decision (EU) 2024/1641 of 24 May 2024 authorising Romania to apply special

measures derogating from Article 26(1), point (a), and Article 168 of Directive 2006/112/EC on the

common system of value added tax (OJ L, 2024/1641, 6.6.2024, ELI:

http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/1641/oj).

EN 7 EN

(5) Given the positive impact of the special measures on the administrative burden of the

taxpayers and of tax authorities by simplifying VAT collection and preventing tax

evasion through incorrect record keeping, the Commission therefore considers it

appropriate to authorise Romania to continue to apply the special measures.

(6) It is appropriate to limit the extension of the special measures in time to allow for an

evaluation of its effectiveness and the appropriateness of the percentage restriction

applied to the right to deduct VAT. Romania should therefore be authorised to

continue to apply the special measures until 31 December 2029.

(7) The special measures are proportionate to the objectives pursued, namely, to simplify

the procedure for collecting VAT and to prevent certain forms of tax evasion or

avoidance, since it is limited in time and scope. In addition, the special measures do

not give rise to the risk that fraud would shift to other sectors or to other Member

States.

(8) In the event that Romania considers that a further extension of the special measures is

necessary beyond 2029, it should submit to the Commission a request for an extension

by 31 March 2029, together with a report which includes a review of the percentage

restriction applied on the right to deduct VAT.

(9) The application of the special measures beyond 31 December 2026 will only have a

negligible effect on the overall amount of tax revenue that Romania collects at the

stage of final consumption and will not adversely affect the Union’s own resources

accruing from VAT.

(10) Council Implementing Decision (EU) 2024/1641 should therefore be amended

accordingly,

HAS ADOPTED THIS DECISION:

Article 1

In Article 5 of Council Implementing Decision (EU) 2024/1641, paragraphs 2 and 3 are

replaced by the following:

2. This Decision shall apply from 1 January 2027 to 31 December 2029.

3. Any request for an extension of the special measures laid down in Articles 1 and 3

shall be submitted to the Commission by 31 March 2029 and shall be accompanied

by a report which includes a review of the percentage limitation applied on the right

to deduct VAT on the basis of this Decision.’.

Article 2

This Decision shall take effect on the date of its notification.

Article 3

This Decision is addressed to Romania.

Done at Brussels,

For the Council

The President

ET ET

EUROOPA KOMISJON

Brüssel, 10.9.2026 COM(2026) 457 final

2026/0253 (NLE)

Ettepanek:

NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,

millega muudetakse rakendusotsust (EL) 2024/1641 seoses Rumeeniale antud loa

pikendamisega, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist

käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168

ET 1 ET

SELETUSKIRI

Vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist

käibemaksusüsteemi) (edaspidi „käibemaksudirektiiv“)1 artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu

ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid

kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks, et lihtsustada käibemaksu kogumise

menetlust või hoida ära teatavat maksudest kõrvalehoidmist või maksustamise vältimist.

Komisjonis 19. mail 2026 registreeritud kirjas taotles Rumeenia luba pikendada

käibemaksudirektiivi artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168 tehtud erandi kehtivust ja

piirata 50 % määraga õigust arvata maha sisendkäibemaks, mis on tasutud selliste maantee-

mootorsõidukitega seotud kuludelt, mida ei kasutata üksnes ettevõtluse eesmärgil, ning mitte

käsitada maksukohustuslase või tema töötajate isiklikku kasutamist või üldisemalt muul kui

äritegevuse eesmärgil kasutamist tasu eest teenuste osutamisena, kui nende sõidukite suhtes

on kohaldatud eespool nimetatud mahaarvamisõiguse piirmäära.

Käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teatas komisjon Rumeenia taotlusest teistele

liikmesriikidele 22. mai 2026. aasta kirjaga. Komisjon teatas 26. mai 2026. aasta kirjas

Rumeeniale, et tal on olemas taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

1. ETTEPANEKU TAUST

• Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

Käibemaksudirektiivi artiklis 168 on sätestatud, et maksukohustuslasel on õigus arvata maha

selliste ostude eest tasumisele kuuluv käibemaks, mida tehakse maksustatavate tehingute

tarbeks. Sama direktiivi artikli 26 lõike 1 punkti a kohaselt tuleb ettevõtte vara hulka

kuuluvate kaupade kasutamist maksukohustuslase või tema töötajate isiklikuks tarbeks või

üldiselt muul kui ettevõtluse eesmärgil käsitada teenuste osutamisena tasu eest, kui nendelt

kaupadelt oli käibemaks täielikult või osaliselt mahaarvatav. Kõnealuse süsteemi kohaselt on

lubatud isikliku kasutuse eest algselt mahaarvatud käibemaksu tagastamine.

Maanteesõidukite puhul, mida ei kasutata üksnes ettevõtluse eesmärgil, on keeruline eristada

sõiduki kasutamist isiklikuks või ettevõtluse tarbeks. Aruannete koostamine ja kontrollimine

on täiendav halduskoormus ja kulu nii ettevõtjatele kui ka maksuhalduritele. See võib kaasa

tuua isegi aeganõudvaid ja kulukaid vaidlusi. Praktikas on mõnikord koguni võimatu

kontrollida sõidukite tegelikku kasutamist, mis võib kaasa tuua käibemaksupettuse

(pettusekatseid) (nt ebausaldusväärne arvepidamine) ja sellest tulenevalt käibemaksutulu

vähenemise. Segakasutuses olevate sõidukite hulka arvestades võib maksudest

kõrvalehoidmine olla märkimisväärne.

Vastavalt aruandele, mille Rumeenia esitas kooskõlas nõukogu 24. mai 2024. aasta

rakendusotsuse (EL) 2024/16412 artikli 5 lõikega 3, on alla üheksa töötajaga väikeettevõtjate

osakaal Rumeenias suur. 2023. aastal olid 99,8 % kõigist tööstus-, ehitus- või teenuste

sektoris tegutsevatest ettevõtjatest väikesed või keskmise suurusega ettevõtjad; kõigist nendes

sektorites tegutsevatest majandus- ja sotsiaalvaldkonna ettevõtjatest moodustasid kuni üheksa

töötajaga ettevõtjad 91,7 %. Tihti on tegemist pereettevõttega. Sellistes väikeettevõtetes ei ole

äriühingu vara äritegevusega tegelevate isikute eravarast sageli kuigi selgelt eraldatud.

1 ELT L 347, 11.12.2006, lk 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj. 2 Nõukogu 24. mai 2024. aasta rakendusotsus (EL) 2024/1641, millega lubatakse Rumeenial kohaldada

erimeetmeid, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi)

artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168 (ELT L, 2024/1641, 6.6.2024, ELI:

http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/1641/oj).

ET 2 ET

Sellistel juhtudel on mootorsõidukite era- ja ettevõtlusotstarbelise kasutamise eristamine

äärmiselt keeruline ning nõuaks ebaproportsionaalselt suuri kulutusi, sealhulgas neid, mis

tulenevad vajadusest säilitada üksikasjalikud dokumendid.

Seetõttu lubati Rumeenial teha erand käibemaksudirektiivi artiklist 168 ning piirata 50-

protsendilise määraga õigust arvata maha käibemaks sellistelt ostetud, ühendusesiseselt

soetatud, imporditud, renditud või liisitud maantee-mootorsõidukitelt ja nendega seotud

kuludelt, sh kütuse ostmine, mida ei kasutata ainult ettevõtluse eesmärgil. Lisaks on

Rumeenial topeltmaksustamise vältimiseks lubatud maantee-mootorsõidukite puhul, mille

suhtes kohaldatakse 50 % piirmäära, vabastada maksukohustuslased kohustusest käsitada

selliste sõidukite kasutamist muul kui ettevõtluse eesmärgil tasu eest teenuste osutamisena

vastavalt käibemaksudirektiivi artikli 26 lõike 1 punktile a. Erimeedet ei kohaldata selliste

maantee-mootorsõidukite suhtes, mille suurim lubatud kaal ei ületa 3 500 kilogrammi või

millel on koos juhiistmega rohkem kui üheksa istekohta. Lisaks jäeti kõnealuse mahaarvamise

piirangu kohaldamisalast eraldi välja teatud sõidukikategooriad, nagu üksnes päästeabis,

julgeoleku- ja kaitsevaldkonnas ning kullerteenusteks kasutatavad sõidukid, müügiesindajate

või ostuagentide kasutatavad sõidukid, reisijate veoks kasutatavad sõidukid ja taksod,

autokoolides õppesõiduks kasutatavad sõidukid, rentimiseks või liisimiseks kasutatavad

sõidukid ning kauplemise eesmärgil kaubana kasutatavad sõidukid.

Nõukogu andis esimest korda loa kohaldada eespool nimetatud erimeetmeid 26. aprill 2012.

aasta otsusega 2012/232/EL ja see oli ette nähtud kuni 31. detsembrini 2014. Nende

erimeetmete kehtivusaega pikendati seejärel nõukogu 27. jaanuari 2015. aasta

rakendusotsusega (EL) 2015/1563 kuni 31. detsembrini 2017, nõukogu 7. novembri 2017.

aasta rakendusotsusega (EL) 2017/20124 kuni 31. detsembrini 2020 ja nõukogu 4. septembri

2020. aasta rakendusotsusega (EL) 2020/12625 kuni 31. detsembrini 2023. Uue, kuid sisu

poolest identse erandiga pikendati erimeetmeid uuesti nõukogu 24. mai 2024. aasta

rakendusotsusega (EL) 2024/1641 kuni 31. detsembrini 2026.

Rumeenia praegune taotlus pikendada veel kord erimeetme kehtivust põhineb samadel

põhjendustel, mis esitati eelmistes taotlustes. Taotlusele on lisatud aruanne, mis sisaldab

mahaarvamisõiguse piirmäära läbivaatamist, nagu on nõutud nõukogu rakendusotsuse (EL)

2024/1641 artikli 5 lõikes 3. Rumeenia väidab, et erimeetmed on täitnud oma eesmärgi.

Erandi puhul on tegemist lihtsustusega, millega kaotatakse maksukohustuslase vajadus pidada

arvestust sõiduki ettevõtluse eesmärgil kasutamise ja isiklikuks tarbeks kasutamise läbisõidu

kohta ning luuakse tingimused maksudest kõrvalehoidmise ärahoidmiseks, mis võib tekkida,

kui sõiduki isiklikuks tarbeks kasutamist arvestatakse tegelikust väiksemana. Rumeenia leiab,

et erimeetmete kohaldamise tingimused on jätkuvalt kohaldatavad ning et praegu kohaldatav

sisendkäibemaksu 50 % mahaarvamise piirmäär on endiselt sobiv ja kajastab Rumeenia

praegust majandusolukorda.

3 Nõukogu 27. jaanuari 2015. aasta rakendusotsus (EL) 2015/156, millega pikendatakse rakendusotsuse

2012/232/EL (millega lubatakse Rumeenial kohaldada meetmeid, millega tehakse erand direktiivi

2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168)

kehtivusaega (ELT L 26, 31.1.2015, lk 27, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2015/156/oj). 4 Nõukogu 7. novembri 2017. aasta rakendusotsus (EL) 2017/2012, millega pikendatakse rakendusotsuse

2012/232/EL (millega lubatakse Rumeenial kohaldada meetmeid, millega tehakse erand direktiivi

2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168)

kehtivusaega (ELT L 292, 10.11.2017, lk 57–58, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2017/2012/oj). 5 Nõukogu 4. septembri 2020. aasta rakendusotsus (EL) 2020/1262, millega muudetakse rakendusotsust

2012/232/EL, millega lubatakse Rumeenial kohaldada meetmeid, millega tehakse erand direktiivi

2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168 (ELT

L 296, 10.9.2020, lk 6, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2020/1262/oj).

ET 3 ET

Võttes arvesse erimeetmete positiivset mõju nii maksumaksjate kui ka maksuhaldurite

halduskoormusele, tehakse ettepanek lubada pikendada praeguste erimeetmete kehtivust.

Luba peaks olema taas kord ajaliselt piiratud ning kehtima 31. detsembrini 2029, et oleks

võimalik läbi vaadata erimeetme vajalikkus ja tõhusus ning see, kas 50 % piirang kajastab

endiselt õigesti üldist jaotust ettevõtluse eesmärgil ja isiklikuks tarbeks kasutamise vahel.

Kõik edasised pikendamistaotlused tuleks esitada komisjonile 31. märtsiks 2029 koos

aruandega kohaldatava protsendimäära läbivaatamise kohta.

• Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega

Sarnased mahaarvamisõigusega seotud erandid on tehtud ka teistele liikmesriikidele (Itaalia,6

Poola,7 Eesti,8 Ungari,9 Horvaatia10 ja Läti11).

Käibemaksudirektiivi artikliga 176 on ette nähtud, et nõukogu määrab kindlaks kulud, millelt käibemaksu maha ei arvata. Kuni selle ajani on liikmesriikidel õigus säilitada riiklike õigusaktide alusel 1. jaanuaril 1979 kehtinud erandid. Sellest tulenevalt kehtivad mitmed senist olukorda säilitavad sätted, millega piiratakse õigust arvata maha käibemaksu, mis on seotud maantee-mootorsõidukitega, mida ei kasutata täielikult ettevõtluse eesmärgil.

Varasemad algatused kehtestada normid selle kohta, milliste kulukategooriate suhtes võib kohaldada käibemaksu mahaarvamise õiguse piirangut, on ebaõnnestunud12. Senikaua, kuni need eeskirjad ELi tasandil ühtlustatakse, peetakse sobivaks selliseid erimeetmeid nagu käesolev.

Kavandatud erimeetmed on seega kooskõlas käibemaksudirektiivi sätetega.

6 Nõukogu 8. detsembri 2025. aasta rakendusotsus (EL) 2025/2529, millega muudetakse otsust

2007/441/EÜ, millega lubatakse Itaalia Vabariigil kohaldada meetmeid, millega tehakse erand ühist

käibemaksusüsteemi käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168 (ELT

L 2025/2529, 12.12.2025, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2025/2529/oj). 7 Nõukogu 22. septembri 2025. aasta rakendusotsus (EL) 2025/1986, millega muudetakse rakendusotsust

2013/805/EL, millega lubatakse Poola Vabariigil kohaldada meetmeid, millega tehakse erand direktiivi

2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168 (ELT

L 2025/1986, 30.9.2025, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2025/1986/oj). 8 Nõukogu 18. märtsi 2025. aasta rakendusotsus (EL) 2025/539, millega lubatakse Eestil kohaldada

erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi)

artikli 26 lõike 1 punktist a ning artiklitest 168 ja 168a (ELT L 2025/539, 21.3.2025, ELI:

http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2025/539/oj). 9 Nõukogu 10. detsembri 2024. aasta rakendusotsus (EL) 2024/3205, millega muudetakse rakendusotsust

(EL) 2018/1493, millega antakse Ungarile luba võtta erimeede, millega tehakse erand direktiivi

2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ning artiklitest 168 ja

168a (ELT L 2024/3205, 19.12.2024, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/3205/oj). 10 Nõukogu 5. novembri 2024. aasta rakendusotsus (EL) 2024/2884, millega muudetakse rakendusotsust

(EL) 2018/1994, millega antakse Horvaatiale luba võtta erimeede, millega tehakse erand direktiivi

2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklitest 168 ja

168a (ELT L 2024/2884, 13.11.2024, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/2884/oj). 11 Nõukogu 10. detsembri 2024. aasta rakendusotsus (EL) 2024/3206, millega muudetakse rakendusotsust

(EL) 2015/2429, mille kohaselt lubatakse Lätil kohaldada erimeedet, millega tehakse erand direktiivi

2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ning artiklitest 168 ja

168a (ELT L 2024/3206, 19.12.2024, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/3206/oj). 12 KOM(2004) 728 (lõplik) – Ettepanek: nõukogu direktiiv, millega muudetakse direktiivi 77/388/EMÜ

käibemaksukohustuse lihtsustamiseks (ELT C 24, 29.1.2005, lk 10), tagasi võetud 21. mail 2014 (ELT

C 153, 21.5.2014, lk 3).

ET 4 ET

• Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega

Meede on kooskõlas ELi idu- ja kasvufirmade strateegiaga,13 mille eesmärk on toetada noori

ja innovaatilisi ettevõtteid, ning ka komisjoni 2025. aasta tööprogrammiga,14 milles

rõhutatakse rakendamist ja lihtsustamist.

2. ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS

• Õiguslik alus

Käibemaksudirektiivi artikkel 395.

• Subsidiaarsus (ainupädevusse mittekuuluva valdkonna puhul)

Pidades silmas ettepaneku aluseks olevat käibemaksudirektiivi sätet, ei kohaldata

subsidiaarsuse põhimõtet.

• Proportsionaalsus

Otsus käsitleb liikmesriigile tema enda taotlusel antud luba ja sellega ei kehtestata kohustusi.

Erandi piiratud ulatust arvestades on erimeetmed kooskõlas taotletava eesmärgiga lihtsustada maksude kogumist ja hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist. Võttes eriti arvesse võimalust, et ettevõtted võivad oma kohustusi aladeklareerida, ning koormust, mis maksuhaldurite jaoks tekib läbisõiduandmete kontrollimisega, oleks 50 % piiranguga võimalik lihtsustada käibemaksu kogumise menetlust ja vältida maksudest kõrvalehoidumist, mida võidakse muu hulgas teha ebaõige arvepidamise kaudu.

• Vahendi valik

Kavandatav vahend: nõukogu rakendusotsus.

Käibemaksudirektiivi artikli 395 kohaselt on erandi tegemine ühistest käibemaksusätetest võimalik vaid komisjoni ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt antud loa alusel. Nõukogu rakendusotsus on kõige sobivam vahend, sest selle saab adresseerida konkreetsele liikmesriigile.

3. JÄRELHINDAMISE, SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU

HINDAMISE TULEMUSED

• Konsulteerimine sidusrühmadega

Sidusrühmadega ei konsulteeritud. Käesolev ettepanek põhineb Rumeenia esitatud taotlusel ja käsitleb ainult kõnealust liikmesriiki.

• Eksperdiarvamuste kogumine ja kasutamine

Välisekspertide arvamusi ei olnud vaja kasutada.

13 Komisjoni teatis Euroopa Parlamendile, nõukogule, Euroopa Majandus- ja Sotsiaalkomiteele ning

Regioonide Komiteele „ELi idufirmade ja kasvufirmade strateegia „Vali alustamiseks ja laienemiseks

Euroopa““, COM(2025) 270 final. Vt EUR-Lex - 52025DC0270 - ET - EUR-Lex. 14 Komisjoni teatis Euroopa Parlamendile, nõukogule, Euroopa Majandus- ja

Sotsiaalkomiteele ning Regioonide Komiteele „Komisjoni tööprogramm 2025.

Üheskoos edasi: julgem, lihtsam ja kiirem liit“, COM(2025) 45 final. Vt EUR-Lex - 52025DC0045 -

ET - EUR-Lex.

ET 5 ET

• Mõjuhinnang

Ettepaneku eesmärk on lihtsustada käibemaksu kogumise menetlust ja vältida käibemaksust kõrvalehoidmist. Kavandatud erimeetmetel võib seega olla positiivne mõju nii ettevõtjatele kui ka maksuhaldurile. Rumeenia käsitab erimeetmeid kõige sobivama lahendusena ning need on võrreldavad teistele liikmesriikidele tehtud varasemate ja kehtivate eranditega.

• Põhiõigused

Ettepanek ei mõjuta põhiõiguste kaitset.

4. MÕJU EELARVELE

Erand ei mõju ebasoodsalt käibemaksust tulenevatele ELi omavahenditele.

5. MUU TEAVE

Ettepanek on ajaliselt piiratud ja sisaldab aegumisklauslit, mille tähtpäev on 31. detsember

2029.

Juhul, kui Rumeenia kaalub erimeetmete kehtivuse pikendamist pärast 2029. aastat, peaks ta esitama komisjonile hiljemalt 31. märtsiks 2029 pikendamistaotluse koos protsendimäära läbivaatamise aruandega.

ET 6 ET

2026/0253 (NLE)

Ettepanek:

NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,

millega muudetakse rakendusotsust (EL) 2024/1641 seoses Rumeeniale antud loa

pikendamisega, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist

käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168

EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,

võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,

võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist

käibemaksusüsteemi,15 eriti selle artikli 395 lõike 1 esimest lõiku,

võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut

ning arvestades järgmist:

(1) Nõukogu rakendusotsusega (EL) 2024/164116 lubati Rumeenial kohaldada

erimeetmeid, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 168, piirates 50 %

määraga õigust arvata maha käibemaks teatavatelt ostetud, ühendusesiseselt

omandatud, imporditud, renditud või liisitud maantee-mootorsõidukitelt ning nende

sõidukitega seotud kuludelt, kui neid ei kasutata täielikult ettevõtluse eesmärgil, ning

erandina direktiivi 2006/112/EÜ artikli 26 lõike 1 punktist a vabastada

maksukohustuslased kohustusest käsitada selliste sõidukite kasutamist muul kui

ettevõtluse eesmärgil tasu eest teenuste osutamisena. Need erimeetmed kaotavad

kehtivuse 31. detsembril 2026.

(2) Komisjonis 19. mail 2026 registreeritud kirjas taotles Rumeenia kooskõlas direktiivi

2006/112/EÜ artikli 395 lõike 2 esimese lõiguga luba jätkata erimeetmete kohaldamist

ka pärast 31. detsembrit 2026.

(3) 22. mai 2026. aasta kirjaga edastas komisjon vastavalt direktiivi 2006/112/EÜ artikli

395 lõike 2 teisele lõigule Rumeenia taotluse teistele liikmesriikidele. Komisjon teatas

26. mai 2026. aasta kirjas Rumeeniale, et tal on olemas taotluse hindamiseks kogu

vajalik teave.

(4) Kooskõlas komisjoni rakendusotsuse (EL) 2024/1641 artikli 5 lõikega 3 esitas

Rumeenia komisjonile koos taotlusega kõnealuse otsuse artiklis 1 osutatud

käibemaksu mahaarvamise õiguse piiramiseks kehtestatud protsendimäära

läbivaatamise aruande. Praegu olemasoleva teabe alusel on Rumeenia seisukohal, et

50 % määr on endiselt põhjendatud.

(5) Kuna erimeetmed vähendavad maksumaksjate ja maksuhaldurite halduskoormust,

lihtsustades maksude kogumist ja hoides ära maksudest kõrvalehoidmist ebaõige

15 ELT L 347, 11.12.2006, lk 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj. 16 Nõukogu 24. mai 2024. aasta rakendusotsus (EL) 2024/1641, millega lubatakse Rumeenial kohaldada

erimeetmeid, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi)

artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168 (ELT L, 2024/1641, 6.6.2024, ELI:

http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/1641/oj).

ET 7 ET

arvepidamise kaudu, peab komisjon seega asjakohaseks lubada Rumeenial jätkata

erimeetmete kohaldamist.

(6) Erimeetmete kehtivuse pikendamine peaks olema ajaliselt piiratud, et oleks võimalik

hinnata nende tulemuslikkust ja käibemaksu mahaarvamise õiguse protsendimäära

piiramise asjakohasust. Seepärast tuleks Rumeeniale anda luba jätkata erimeetmete

kohaldamist kuni 31. detsembrini 2029.

(7) Erimeetmed on proportsionaalsed taotletavate eesmärkidega lihtsustada käibemaksu

kogumist ja hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidmist või maksustamise

vältimist, kuna need meetmed on ajaliselt ja ulatuselt piiratud. Lisaks ei kaasne

erimeetmetega riski, et pettused võiks üle kanduda teistesse sektoritesse või

liikmesriikidesse.

(8) Kui Rumeenia peab vajalikuks erimeetmete kohaldamist pärast 2029. aastat, peaks ta

esitama 31. märtsiks 2029 komisjonile pikendamise taotluse koos aruandega, mis

sisaldab käibemaksu mahaarvamise õiguse suhtes kohaldatava protsendimäära

piirangu läbivaatamist.

(9) Erimeetmete kohaldamine pärast 31. detsembrit 2026 mõjutab lõpptarbimisetapil

kogutava Rumeenia maksutulu kogusummat vaid vähesel määral ning see ei mõjuta

negatiivselt käibemaksust laekuvaid liidu omavahendeid.

(10) Seepärast tuleks nõukogu rakendusotsust (EL) 2024/1641 vastavalt muuta,

ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE:

Artikkel 1

Rakendusmääruse (EL) 2024/1641 artikli 5 lõiked 2 ja 3 asendatakse järgmisega:

2. Käesolevat otsust kohaldatakse 1. jaanuarist 2027 kuni 31. detsembrini 2029.

3. Artiklites 1 ja 3 sätestatud erimeetmete kohaldamise pikendamise taotlus esitatakse

komisjonile hiljemalt 31. märtsiks 2029 ning sellele lisatakse aruanne, mis sisaldab

käesoleva otsuse alusel käibemaksu mahaarvamise õiguse suhtes kohaldatava

protsendimäära piirangu läbivaatamist.“

Artikkel 2

Käesolev otsus jõustub selle teatavakstegemise päeval.

Artikkel 3

Käesolev otsus on adresseeritud Rumeeniale.

Brüssel,

Nõukogu nimel

eesistuja