Käibemaksuseaduse muutmise seaduse eelnõu seletuskiri
1. Eelnõu eesmärk
Eelnõu eesmärk on langetada valitud põhitoiduainete käibemaksumäär püsivalt 24 protsendilt 13 protsendile. Soodusmäär rakendub värskele ja külmutatud lihale ning kalale, tavapärastele maitsestamata piimatoodetele, täidiseta leiva- ja saiatoodetele ning värskele ja külmutatud köögi- ja puuviljale.
Eelnõu eesmärk on parandada tervisliku põhitoidu kättesaadavust, vähendada perede toidukulusid ning pidurdada toiduainete hinnatõusu. Soodusmäär ei laiene valmistoitudele ega tugevalt töödeldud toodetele.
2. Eelnõu vajalikkus
Toit on vältimatu esmatarbekaup ning toiduhindade tõus mõjutab kõige tugevamalt väiksema sissetulekuga inimesi ja lastega peresid, kelle eelarvest moodustavad toidukulud suurema osa. Üldine 24-protsendiline käibemaksumäär rakendub praegu ühtmoodi nii esmavajalikele põhitoiduainetele kui ka kaupadele, mille tarbimist ei saa pidada esmavajalikuks.
Põhitoiduainete käibemaksu vähendamine muudab maksusüsteemi sotsiaalselt õiglasemaks. Meetme sihituse tagamiseks ei rakendata soodusmäära kogu toidukaubale, vaid üksnes selgelt määratletud põhitoiduainetele.
Soodusmäär toetab ka kodumaise põllumajanduse, kalanduse, piimatootmise ja pagaritööstuse konkurentsivõimet, kui maksulangetus jõuab tarbijahinda ja suurendab põhitoiduainete kättesaadavust.
3. Eelnõu sisu
Eelnõu koosneb kahest paragrahvist. Paragrahvi 1 punktiga 1 lisatakse käibemaksuseadusesse 13-protsendiline käibemaksumäär seaduse lisas nr 1 loetletud põhitoiduainetele. Paragrahvi 1 punktiga 2 täiendatakse seadust lisaga nr 2, milles on loetoetud soodusmääraga põhitoiduained.
Paragrahviga 3 sätestab jõustumise 2027. aasta 1. juulil.
Lisa lähtub põhimõttest, et soodusmäär rakendub värskele, jahutatud või külmutatud põhitoidule. Töötlemine, mis on vajalik piima tarbimiskõlblikuks muutmiseks, hapendatud piimatoodete, või ja juustu valmistamiseks või leiva ja saia küpsetamiseks, ei välista soodusmäära. Samas ei kohaldata soodusmäära valmistoidule, maitsestatud või täidisega tootele ega kondiitritootele.
4. Soodusmääraga toodete piiritlemine
Toidugrupp
Soodusmäär hõlmab
Soodusmäär ei hõlma
Liha
värske, jahutatud ja külmutatud liha
vorst, sink, marinaadis või paneeritud liha, valmistoit
Kala
värske, jahutatud ja külmutatud kala ning filee
suitsu-, soola- ja kalatooted, paneeritud kala
Piimatooted
maitsestamata piim, keefir, jogurt, kohupiim, või ja juust
magustatud või maitsestatud piimatooted ja magustoidud
Leivatooted
täidiseta ja katteta leib, sai, sepik, karask ja kukkel
koogid, küpsised, pirukad, pitsad ja täidisega pagaritooted
Köögi- ja puuvili
värske, jahutatud ja ilma lisanditeta külmutatud kaup
konservid, kastmed, mahlad, smuutid ja maitsestatud segud
5. Mõju tarbijahinnale
Käibemaksumäära langetamine 24 protsendilt 13 protsendile vähendab maksumäära 11 protsendipunkti. Kui maksulangetus kandub täielikult jaehinda, alaneb käibemaksuga hind ligikaudu 8,9 protsenti.
Käibemaksuta hind
Hind 24 protsendiga
Hind 13 protsendiga
10 eurot
12,40 eurot
11,30 eurot
50 eurot
62 eurot
56,50 eurot
100 eurot
124 eurot
113 eurot
Tegelik mõju sõltub konkurentsiolukorrast, tootjate ja kaupmeeste hinnakujundusest ning sisendhindade muutusest. Konkurentsiametil tuleb pärast seaduse jõustumist jälgida, mil määral maksulangetus jõuab tarbijahinda.
6. Eelnõu mõju
6.1. Mõju tarbijatele
Soodusmäär vähendab põhitoidu ostukorvi maksumust ning parandab värske ja tervisliku toidu kättesaadavust. Suhteline mõju on suurem väiksema sissetulekuga leibkondadele ja lastega peredele.
6.2. Mõju ettevõtlusele
Muudatus nõuab kaupmeestelt kassasüsteemide, hinnasiltide, raamatupidamise ja tooteandmete kohandamist. Piiripealsete toodete õige liigitamine tekitab ühekordse halduskoormuse. Selged kaubakoodid ja Maksu- ja Tolliameti juhend vähendavad seda koormust.
6.3. Mõju põllumajandusele ja toidutootmisele
Eelnõu võib suurendada värske kodumaise toidu nõudlust ning parandada Eesti põllumajandus-, kalandus-, piima- ja pagaritootjate konkurentsivõimet. Mõju ulatus sõltub maksulangetuse ülekandumisest jaehinda.
6.4. Mõju tervisele
Soodusmäära piiramine põhitoiduainetega toetab tasakaalustatud toitumist. Maiustuste, magustatud jookide, magustoitude ja valmistoitude väljajätmine aitab vältida maksusoodustuse laienemist toodetele, mille suuremat tarbimist ei ole põhjust soodustada.
7. Mõju riigieelarvele
Eelnõu vähendab riigieelarvesse laekuvat käibemaksu. Otsene mõju võrdub soodusmääraga toodete käibemaksuta müügikäibe ja 11-protsendipunktise määraerinevuse korrutisega, arvestades tarbimise, hindade ning ettevõtjate käitumise muutust.
Hindame järgmisel aastal eelnõust tulenevat käibemaksu laekumise vähenemist 35 miljonile.
Samas tuleb eelarvemõju hindamisel tuleb arvestada ka võimalikku tarbimise ümberjaotumist, toiduainete hindade ja impordi muutust ning kodumaise tootmise ja tööhõive mõju teiste maksude laekumisele.
8. Kooskõla Euroopa Liidu õigusega
Nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ artikli 98 ja III lisa kohaselt võivad liikmesriigid kohaldada toiduainetele vähendatud käibemaksumäära. Vähendatud määr ei või üldjuhul olla madalam kui 5 protsenti.
Eelnõuga kavandatav 13-protsendiline määr on Euroopa Liidu õigusega kooskõlas. Liikmesriik võib soodusmäära kohaldada kogu direktiivis lubatud toidugrupile või selle selgelt piiritletud osale, järgides neutraalse maksustamise põhimõtet.
9. Rakendamine ja jõustumine
Seadus jõustub 2027. aasta 1. juulil. Enne jõustumist peavad Maksu- ja Tolliamet ning asjaomased ministeeriumid koostama kaubakoodidel põhineva rakendusjuhendi. Ettevõtjatele tuleb anda piisav aeg tooteandmete ja kassasüsteemide muutmiseks.
Jõustumise järel tuleb jälgida jaehindade kujunemist, maksulangetuse tarbijani jõudmist, riigieelarve mõju ning toodete liigitamisega seotud vaidlusi. Esimene mõjuanalüüs on põhjendatud teha ühe aasta möödumisel.
Algatab Isamaa fraktsioon 26.10.2026. a.
Helir-Valdor Seeder
Isamaa fraktsiooni esimees