EN EN

EUROPEAN COMMISSION

Brussels, 16.10.2026 COM(2026) 556 final

2026/0318 (NLE)

Proposal for a

COUNCIL IMPLEMENTING DECISION

amending Implementing Decision (EU) 2021/1778 as regards an extension of the

authorisation for Germany to apply a special measure derogating from Article 193 of

Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax

EN 1 EN

EXPLANATORY MEMORANDUM

Pursuant to Article 395(1), first subparagraph, of Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax1 (hereafter ‘the VAT Directive’), the Council, acting unanimously on a proposal from the Commission, may authorise any Member State to apply special measures for derogation from the provisions of that Directive in order to simplify the procedure for collecting VAT or to prevent certain forms of tax evasion or avoidance.

By letter registered with the Commission on 31 March 2026, Germany requested authorisation to continue to apply the special measure regarding the person liable for payment of VAT in case of transfer of emission allowances traded in the national system under the Fuel Emission Allowance Trading Act (Brennstoffemissionshandelsgesetz (BEHG)) of 12 December 2019, by extending again the application of the special measure granted by Council Implementing Decision (EU) 2021/1778 of 5 October 20212, as extended for the first time until 31 December 2026 by Council Implementing Decision (EU) 2024/2680 of 8 October 20243.

In accordance with Article 395(2) of the VAT Directive, the Commission informed the other Member States by letter dated 21 August 2026 of the request made by Germany. By letter dated 25 August 2026, the Commission notified Germany that it had all the information it considered necessary for appraisal of the request.

1. CONTEXT OF THE PROPOSAL

• Reasons for and objectives of the proposal

Article 193 of the VAT Directive stipulates that, as a rule, the taxable person supplying goods

or services is liable to pay the VAT due.

Pursuant to Article 395(1), first subparagraph, of the VAT Directive, Member States may

apply measures derogating from the provisions of the VAT Directive to simplify the

procedure for collecting VAT or to prevent certain forms of tax evasion or avoidance if they

have been authorised by the Council.

Germany obtained a derogation in 2021 in order to designate taxable persons, to whom

emission allowances under the BEHG are supplied, as liable for the payment of the VAT (the

so-called reverse charge mechanism). This derogation, which was set to expire on

31 December 2024, was extended in 2024 until 31 December 2026.

Directive 2003/87/EC4 governs the greenhouse gas emission allowance trading scheme at EU

level (EU ETS) but does not prevent Member States to maintain their own national trading

system in parallel. Under the BEHG, Germany has created a legal framework for a national

1 OJ L 347, 11.12.2006, p. 1. 2 Council Implementing Decision (EU) 2021/1778 of 5 October 2021 authorising the Federal Republic of

Germany to apply a special measure derogating from Article 193 of Directive 2006/112/EC on the

common system of value added tax (OJ L 360, 11.10.2021, p. 117–119). 3 Council Implementing Decision (EU) 2024/2680 of 8 October 2024 amending Implementing Decision

(EU) 2021/1778 authorising Germany to continue to apply a special measure derogating from Article

193 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax (OJ L, 2024/2680,

11.10.2024,ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/2680/oj) 4 Directive 2003/87/EC of the European Parliament and of the Council of 13 October 2003 establishing a

scheme for greenhouse gas emission allowance trading within the Community and amending Council

Directive 96/61/EC (OJ L 275, 25.10.2003, pp. 32–46, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2003/87/oj).

EN 2 EN

emissions trading scheme of greenhouse gas emissions from fossil fuels, which do not fall

under the EU ETS. In this context, Germany points out that, even after the introduction of EU

ETS2, which will cover emissions from fuel combustion in buildings, road transport and other

additional sectors, the BEHG will continue to operate at national level for amounts of

emissions remaining in the national system that are not covered by EU ETS2.

Experience in emission allowance trading has shown that this sector is highly vulnerable to

VAT fraud as allowances can easily and quickly be exchanged. For this reason, the VAT

Directive provides in Article 199a(1) the possibility to apply the reverse charge mechanism in

relation to the transfer of allowances to emit greenhouse gases under the EU ETS system;

Germany makes currently use of this possibility. Similarly, and as mentioned, Germany

applies the reverse charge mechanism in relation to their national trading system.

Under the reverse charge mechanism, the VAT is not actually charged but accounted for by

the business client in his own VAT return (and subsequently deducted). This avoids the

‘missing trader’ scheme whereby the supplier disappears with the VAT amount received but

whereby the business client is in position of an invoice that allows him to deduct the VAT

paid to this supplier.

As provided by Article 2 of Council Implementing Decision (EU) 2021/1778, Germany

submitted, together with the extension request, a report on the impact of the measure.

According to the German authorities, the special measure helped to prevent tax evasion and

avoidance in the national sector of emissions allowances trading and is considered an

important building block in the fight against fraud.

Given the similarity and coherence with the application of the reverse charge mechanism in

relation to the EU ETS system, it is appropriate to authorise Germany to continue to apply the

derogating measure, under similar conditions, for another limited period. This should allow

for a continued and regular assessment of this derogating measure in the light of possible

future developments in the field of the EU ETS, the BEHG or the EU VAT legislation on this

point.

• Consistency with existing policy provisions in the policy area

Articles 199a(1)(a) and (b) of the VAT Directive allow Member States to apply the reverse

charge mechanism to the transfer of allowances to emit greenhouse gases, as defined in

Article 3 of Directive 2003/87/EC, and to the transfer of other units that may be used by

operators for compliance with the same Directive.

The extension of a special measure, allowing to apply the reverse charge mechanism to the

transmission of allowances referring to emissions that do not fall within the EU ETS system

regulated by the above-mentioned Directive, is therefore aligned and consistent with the

existing policy provisions.

However, it has to be noted that Articles 199a and 199b of the VAT Directive are set to expire

on 31 December 2026. In this context, the Commission announced its intention to further

extend these articles. In addition, as from July 2030, the so-called Digital Reporting

Requirements (DRR), as part of the VAT in the Digital Age package (ViDA)5, will enter into

force. Under this DDR, all EU cross-border transactions will, by July 2030, require near real-

time digital reporting by businesses on the basis of EU structured electronic invoices, which

will be combined with Member States’ existing, or soon to be introduced, domestic digital

5 See: VAT in the Digital Age (ViDA) - Taxation and Customs Union

EN 3 EN

real-time transaction reporting obligations on the basis of domestic e-invoicing. This

transactional data, to which authorities will have access, should allow Member States to step

up against fraud. Against this background, it will have to be reassessed in 2030 whether a

specific measure, such as the reverse charge mechanism, would still be needed. It is therefore

logic and consistent to extend the derogating measure for Germany’s national emission trade

sector for the same foreseen period.

2. LEGAL BASIS, SUBSIDIARITY AND PROPORTIONALITY

• Legal basis

Article 395(1), first subparagraph, of the VAT Directive.

• Subsidiarity (for non-exclusive competence)

Considering the provision of the VAT Directive on which the proposal is based, the

subsidiarity principle does not apply.

• Proportionality

The Decision concerns an authorisation granted to a Member State upon its own request and

does not constitute any obligation.

Given the limited scope of the derogation, the special measure is proportionate to the aim

pursued, i.e. to combat tax evasion. It does not go beyond what is required to fulfil these aims.

• Choice of the instrument

The instrument proposed is a Council Implementing Decision.

Under Article 395(1), first subparagraph, of the VAT Directive, a derogation from the

common VAT rules is only possible upon authorisation by the Council, which is acting

unanimously on a proposal from the Commission. A Council Implementing Decision is the

most suitable instrument since it can be addressed to an individual Member State.

3. RESULTS OF EX-POST EVALUATIONS, STAKEHOLDER

CONSULTATIONS AND IMPACT ASSESSMENTS

• Stakeholder consultations

No stakeholder consultation has been conducted. The present proposal is based on a request

made by Germany and concerns only this particular Member State.

• Collection and use of expertise

There was no need for external expertise.

• Impact assessment

The proposal for a Council Implementing Decision aims at continuing to prevent certain

forms of tax evasion or avoidance in the German national sector of emission allowances,

which is especially vulnerable to VAT fraud.

Germany reported that 2 290 persons with trading accounts were registered with the German

Emissions Trading Authority in 2025 of which 2 249 were resident in Germany and within the

scope of the special derogating measure. Further, Germany reported that no cases of VAT

EN 4 EN

evasion were ascertained in the relevant period due to the special measure in the national trade

of emission allowances.

Consequently, the special measure is likely to have a potential positive impact.

Furthermore, because of the narrow scope of the special measure and the limited application

in time, its impact will in any case be limited.

4. BUDGETARY IMPLICATIONS

The proposal will have no negative implications for the EU budget.

5. OTHER ELEMENTS

The proposal includes a sunset clause set at 30 June 2030.

EN 5 EN

2026/0318 (NLE)

Proposal for a

COUNCIL IMPLEMENTING DECISION

amending Implementing Decision (EU) 2021/1778 as regards an extension of the

authorisation for Germany to apply a special measure derogating from Article 193 of

Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax

THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION,

Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union,

Having regard to Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common

system of value added tax6, and in particular Article 395(1), first subparagraph, thereof,

Having regard to the proposal from the European Commission,

Whereas:

(1) Council Implementing Decision (EU) 2021/17787, as extended by Council

Implementing Decision (EU) 2024/2680 of 8 October 20248 authorised Germany to

apply, until 31 December 2026, a special measure derogating from Article 193 of

Directive 2006/112/EC in order to use the so-called reverse charge mechanism for

transfers of emission allowances under the Fuels Emissions Trading Act (BEHG).

Under this mechanism, the person receiving transfers of emission allowances will be

liable for the payment of the VAT instead of the supplier (‘the special measure’).

(2) By letter registered with the Commission on 31 March 2026, Germany requested the

extension of the special measure granted by Implementing Decision (EU) 2021/1778

and thereby an authorisation to continue to apply the special measure beyond

31 December 2026 (‘the request’).

(3) In accordance with Article 395(2), second subparagraph of Directive 2006/112/EC, the

Commission transmitted the request to the other Member States by letters dated 21

August 2026 and, by letter dated 25 August 2026, it notified Germany that it had all

the information necessary to consider the request.

(4) According to the information provided by Germany in its request, the factual situation

justifying the application of the special measure has not changed. Together with the

request, Germany submitted to the Commission a report, reviewing the practical

experience gained, that shows that the use of the reverse charge mechanism in relation

to the transfer of emission allowances under the BEHG has proven to be an effective

measure and has contributed to combating tax fraud.

6 OJ L 347, 11.12.2006, p. 1. 7 Council Implementing Decision (EU) 2021/1778 authorising the Federal Republic of Germany to apply

a special measure derogating from Article 193 of Directive 2006/112/EC on the common system of

value added tax (OJ L 360, 11.10.2021, p. 117, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2021/1778/oj). 8 Council Implementing Decision (EU) 2024/2680 of 8 October 2024 amending Implementing Decision

(EU) 2021/1778 authorising Germany to continue to apply a special measure derogating from Article

193 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax (OJ L, 2024/2680,

11.10.2024,ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/2680/oj)

EN 6 EN

(5) It is therefore appropriate to extend the authorisation granted in Implementing

Decision (EU) 2021/1778. The extension of the authorisation should however be

limited and linked to the possible use of the reverse charge mechanism in relation to,

among other sectors, the EU greenhouse gas emission allowance trading scheme

(ETS) as laid down in Article 199a(1)(a) and (b) of Directive 2006/112/EC as well as

to the entry into force of the Digital Reporting Requirements (DRR), as part of the

VAT in the Digital Age package (ViDA)9 on 1 July 2030. This should allow for an

assessment of the effectiveness and appropriateness of the special measure in the light

of an overall evaluation of the reverse charge mechanism in the emission trade at EU

and national level.

(6) The special measure will have no adverse impact on the Union's own resources

accruing from VAT.

(7) Implementing Decision (EU) 2021/1778 should therefore be amended accordingly,

HAS ADOPTED THIS DECISION:

Article 1

Article 2 of Implementing Decision (EU) 2021/1778 is replaced by the following:

‘Article 2

This Decision shall expire on 30 June 2030.’.

Article 2

This Decision shall take effect on the day of its notification.

Article 3

This Decision is addressed to the Federal Republic of Germany.

Done at Brussels,

For the Council

The President

9 See: VAT in the Digital Age (ViDA) - Taxation and Customs Union

ET ET

EUROOPA KOMISJON

Brüssel, 16.10.2026 COM(2026) 556 final

2026/0318 (NLE)

Ettepanek:

NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,

millega muudetakse rakendusotsust (EL) 2021/1778, et pikendada Saksamaale antud

luba kohaldada erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb

ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 193

ET 1 ET

SELETUSKIRI

Vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi)1 (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) artikli 395 lõike 1 esimesele lõigule võib nõukogu ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks, et lihtsustada käibemaksu kogumist või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidmist või maksustamise vältimist.

Komisjonis 31. märtsil 2026 registreeritud kirjas esitas Saksamaa taotluse, et talle antaks luba jätkata erimeetme kohaldamist isikute puhul, kes on kohustatud käibemaksu tasuma selliste lubatud heitkoguse ühikute (LHÜd) ülekandmise korral, millega kaubeldakse riiklikus kauplemissüsteemis vastavalt 12. detsembri 2019. aasta kütuse LHÜdega kauplemise seadusele (Brennstoffemissionshandelsgesetz (BEHG)), ja pikendataks taas nõukogu 5. oktoobri 2021. aasta rakendusotsusega (EL) 2021/17782 lubatud erimeetme kohaldamist, mida oli nõukogu 8. oktoobri 2024. aasta rakendusotsusega (EL) 2024/26803 esimest korda pikendatud 31. detsembrini 2026.

Kooskõlas käibemaksudirektiivi artikli 395 lõikega 2 teavitas komisjon 21. augusti 2026. aasta kirjaga teisi liikmesriike Saksamaa taotlusest. Komisjon teatas 25. augusti 2026. aasta kirjaga Saksamaale, et tal on taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.

1. ETTEPANEKU TAUST

• Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

Käibemaksudirektiivi artikli 193 kohaselt peab reeglina käibemaksu tasuma kaupu tarniv või

teenuseid osutav maksukohustuslane.

Vastavalt käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 1 esimesele lõigule võivad liikmesriigid

kohaldada erimeetmeid, millega tehakse erand käibemaksudirektiivi sätetest, et lihtsustada

käibemaksu kogumise korda või hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidmist või

maksustamise vältimist, kui nõukogu on neile andnud loa.

Saksamaale tehti erand 2021. aastal, et määrata käibemaksu tasumise eest vastutavaks

maksukohustuslased, kellele pakutakse LHÜsid BEHG alusel (pöördmaksustamine).

31. detsembril 2024 kehtivuse kaotama pidanud erandit pikendati 2024. aastal

31. detsembrini 2026.

Direktiiviga 2003/87/EÜ4 reguleeritakse kasvuhoonegaaside lubatud heitkoguse ühikutega

kauplemise süsteemi ELi tasandil (ELi HKS), kuid see ei takista liikmesriike säilitamast

paralleelselt oma riiklikke kauplemissüsteeme. Saksamaa on BEHG alusel loonud

õigusraamistiku selliste fossiilkütustest pärit kasvuhoonegaaside heitkogustega kauplemise

1 ELT L 347, 11.12.2006, lk 1. 2 Nõukogu 5. oktoobri 2021. aasta rakendusotsus (EL) 2021/1778, millega lubatakse Saksamaa

Liitvabariigil kehtestada erimeede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist

käibemaksusüsteemi) artiklist 193 (ELT L 360, 11.10.2021, lk 117–119). 3 Nõukogu 8. oktoobri 2024. aasta rakendusotsus (EL) 2024/2680, millega muudetakse rakendusotsust

(EL) 2021/1778, millega lubatakse Saksamaal jätkuvalt kohaldada erimeedet, millega tehakse erand

direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 193 (ELT L 2024/2680,

11.10.2024,ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/2680/oj). 4 Euroopa Parlamendi ja nõukogu 13. oktoobri 2003. aasta direktiiv 2003/87/EÜ, millega luuakse

ühenduses kasvuhoonegaaside saastekvootidega kauplemise süsteem ja muudetakse nõukogu

direktiivi 96/61/EÜ (ELT L 275, 25.10.2003, lk 32–46, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2003/87/oj).

ET 2 ET

riikliku süsteemi jaoks, mis ei kuulu ELi HKSi. Sellega seoses juhib Saksamaa tähelepanu

asjaolule, et isegi pärast seda, kui on kasutusele võetud ELi HKS2, mis hõlmab hoonetes,

maanteetranspordis ja muudes sektorites fossiilkütuste põletamisest tulenevat CO2 heidet,

jätkatakse riiklikul tasandil BEHG kohaldamist selliste riiklikku süsteemi jäävate heitkoguste

suhtes, mida HKS2 ei hõlma.

Heitkoguse ühikutega kauplemise kogemus on näidanud, et see sektor on väga haavatav

käibemaksupettuste suhtes, sest kvoote saab vahetada lihtsalt ja kiiresti. Sel põhjusel on

käibemaksudirektiivi artikli 199a lõikes 1 ette nähtud võimalus kohaldada pöördmaksustamist

kasvuhoonegaaside LHÜde ülekandmise suhtes ELi HKSi raames. Saksamaa kasutab praegu

seda võimalust. Nagu mainitud, kasutab Saksamaa pöördmaksustamist ka oma riikliku

kauplemissüsteemi suhtes.

Pöördmaksustamise korral ei nõuta käibemaksu tasumist, vaid äriklient kajastab käibemaksu

oma käibedeklaratsioonis (ja arvab selle seejärel maha). Nii hoitakse ära varifirmade

kasutamise juhtumid, kui tarnija kaob saadud käibemaksuga, kuid ärikliendil on arve, mille

alusel ta saab kõnealusele tarnijale makstud käibemaksu maha arvata.

Vastavalt nõukogu rakendusotsuse (EL) 2021/1778 artiklile 2 esitas Saksamaa koos

pikendamistaotlusega aruande meetme mõju kohta. Saksamaa ametiasutuste sõnul aitas

erimeede ära hoida maksudest kõrvalehoidumist ja maksustamise vältimist riiklikus LHÜdega

kauplemise sektoris ning seda peetakse oluliseks elemendiks pettustevastases võitluses.

Võttes arvesse sarnasust ja sidusust ELi HKSi suhtes kohaldatava pöördmaksustamisega, on

asjakohane lubada Saksamaal jätkata erandi kohaldamist samadel tingimustel veel ühe

piiratud ajavahemiku jooksul. See peaks võimaldama ka edaspidi hinnata korrapäraselt

kõnealuse erandi kohaldamist, võttes arvesse võimalikke tulevasi muudatusi ELi HKSis,

BEHGs või ELi käibemaksualastes õigusaktides selles küsimuses.

• Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega

Käibemaksudirektiivi artikli 199a lõike 1 punktidega a ja b on liikmesriikidel lubatud

kohaldada pöördmaksustamist direktiivi 2003/87/EÜ artiklis 3 määratletud

kasvuhoonegaaside LHÜde ülekandmise ja muude ühikute ülekandmise suhtes, mida käitajad

saavad kasutada kõnealuse direktiivi nõuete täitmiseks.

Sellise erimeetme kehtivusaja pikendamine, mis võimaldab kohaldada pöördmaksustamist

nende LHÜde ülekandmise suhtes, mis ei ole hõlmatud eespool nimetatud direktiiviga

reguleeritud ELi HKSiga, on seepärast ühtlustatud ja kooskõlas praegu kehtivate

õigusnormidega.

Siiski tuleb märkida, et käibemaksudirektiivi artiklid 199a ja 199b kaotavad

31. detsembril 2026 kehtivuse. Seda arvesse võttes on komisjon teatanud oma kavatsusest

kõnealuste artiklite kehtivusaega pikendada. Lisaks jõustuvad juulis 2030 digitaalse

aruandluse nõuded, mis on osa paketist „Käibemaks digiajastul“5. Kõnealuste digitaalse

aruandluse nõuete kohaselt peavad ettevõtjad kasutama juuliks 2030 „reaalajalähedast“

digitaalset aruandlust ELi struktureeritud e-arvete alusel ja rakendama seda koos

liikmesriikide kohaldatava või varsti kasutusele võetava riigisisese digitaalse reaalajas

tehingutest aruandmise kohustusega, mida kohaldatakse riigisiseste e-arvete alusel.

Kõnealused tehinguandmed, millele ametiasutustel on juurdepääs, peaksid aitama

liikmesriikidel tõhusamalt tegutseda pettuste vastu. Seda arvesse võttes tuleb 2030. aastal

5 Vt: „Käibemaks digiajastul“ – Maksundus ja tolliliit.

ET 3 ET

uuesti hinnata, kas sellist erimeedet nagu pöördmaksustamine on endiselt vaja. Seepärast on

loogiline ja õigusnormidega kooskõlas pikendada Saksamaa heitkogustega kauplemise

sektorile antud erandi kohaldamist sama ajavahemiku võrra.

2. ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS

• Õiguslik alus

Käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 1 esimene lõik.

• Subsidiaarsus (ainupädevusse mittekuuluva valdkonna puhul)

Pidades silmas ettepaneku aluseks olevat käibemaksudirektiivi sätet, ei kohaldata

subsidiaarsuse põhimõtet.

• Proportsionaalsus

Otsus käsitleb liikmesriigile tema enda taotlusel antud luba ja sellega ei määrata kohustusi.

Erandi piiratud ulatust arvestades on erimeede kooskõlas taotletava eesmärgiga, st see aitab

vältida maksudest kõrvalehoidumist. Erand ei lähe kaugemale sellest, mis on vajalik

kõnealuste eesmärkide saavutamiseks.

• Vahendi valik

Kavandatud õigusakt: nõukogu rakendusotsus.

Käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 1 esimese lõigu kohaselt on erandi tegemine ühistest

käibemaksueeskirjadest võimalik vaid komisjoni ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt

antud loa alusel. Nõukogu rakendusotsus on kõige sobivam õigusakt, kuna selle saab

adresseerida ühele liikmesriigile.

3. JÄRELHINDAMISE, SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU

HINDAMISE TULEMUSED

• Konsulteerimine sidusrühmadega

Sidusrühmadega ei konsulteeritud. Käesolev ettepanek põhineb Saksamaa esitatud taotlusel ja

käsitleb ainult kõnealust konkreetset liikmesriiki.

• Eksperdiarvamuste kogumine ja kasutamine

Välisekspertide arvamusi ei olnud vaja kasutada.

• Mõjuhinnang

Nõukogu rakendusotsuse ettepaneku eesmärk on hoida ära teatavat liiki maksudest

kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist Saksamaa LHÜdega kauplemise sektoris, mis

on käibemaksupettuste suhtes eriti haavatav.

Saksamaa teatas, et 2025. aastal oli Saksamaa heitkogustega kauplemise asutus registreerinud

2 290 kauplemiskontoga isikut, kellest 2 249 alaline elukoht on Saksamaal ja kelle suhtes

kohaldati erimeedet. Saksamaa teatas, et asjaomasel perioodil ei tuvastatud LHÜdega

kauplemisel rakendatava erimeetme tõttu ühtegi käibemaksust kõrvalehoidumise juhtumit.

Seega on erimeetmel tõenäoliselt positiivne mõju.

ET 4 ET

Samuti on erimeetme kitsa kohaldamisala ning piiratud kohaldamisaja tõttu selle mõju igal

juhul piiratud.

4. MÕJU EELARVELE

Ettepanek ei mõjuta negatiivselt ELi eelarvet.

5. MUU TEAVE

Ettepanek sisaldab aegumisklauslit, mille tähtpäevaks on 30. juuni 2030.

ET 5 ET

2026/0318 (NLE)

Ettepanek:

NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,

millega muudetakse rakendusotsust (EL) 2021/1778, et pikendada Saksamaale antud

luba kohaldada erimeedet, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb

ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 193

EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,

võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,

võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist

käibemaksusüsteemi,6 eriti selle artikli 395 lõike 1 esimest lõiku,

võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut

ning arvestades järgmist:

(1) Nõukogu rakendusotsusega (EL) 2021/1778,7 mida pikendati nõukogu

8. oktoobri 2024. aasta rakendusotsusega (EL) 2024/2680,8 anti Saksamaale luba

kohaldada kuni 31. detsembrini 2026 erimeedet, millega tehakse erand direktiivi

2006/112/EÜ artiklist 193, et kasutada kütuse heitekvootidega kauplemise seaduse

(BEHG) alusel ülekantavate LHÜde puhul pöördmaksustamist. Pöördmaksustamine

tähendab, et käibemaksu tasumise eest vastutab tarnija asemel isik, kellele LHÜd üle

kantakse (edaspidi „erimeede“).

(2) Komisjonis 31. märtsi 2026. aasta registreeritud kirjas esitas Saksamaa taotluse, et ta

saaks rakendusotsusega (EL) 2021/1778 antud erimeetme kohaldamist pikendada ning

et tal oleks seega lubatud jätkata erimeetme kohaldamist pärast 31. detsembrit 2026

(edaspidi „taotlus“).

(3) Kooskõlas direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõike 2 teise lõiguga edastas komisjon

21. augusti 2026. aasta kirjadega taotluse teistele liikmesriikidele ning andis

25. augusti 2026. aasta kirjaga Saksamaale teada, et tal on olemas kogu vajalik teave

taotluse hindamiseks.

(4) Vastavalt teabele, mille Saksamaa oma taotluses esitas, ei ole erimeetme kohaldamise

tinginud faktiline olukord muutunud. Saksamaa esitas koos taotlusega komisjonile

erimeetme kohaldamisel saadud kogemuste kohta aruande, millest nähtub, et

pöördmaksustamise kasutamine BEHG alusel ülekantavate LHÜde puhul on osutunud

tulemuslikuks meetmeks ja aidanud võidelda maksupettusega.

6 ELT L 347, 11.12.2006, lk 1. 7 Nõukogu rakendusotsus (EL) 2021/1778, millega lubatakse Saksamaa Liitvabariigil kehtestada

erimeede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi)

artiklist 193 (ELT L 360, 11.10.2021, lk 117, ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2021/1778/oj). 8 Nõukogu 8. oktoobri 2024. aasta rakendusotsus (EL) 2024/2680, millega muudetakse rakendusotsust

(EL) 2021/1778, millega lubatakse Saksamaal jätkuvalt kohaldada erimeedet, millega tehakse erand

direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artiklist 193 (ELT L 2024/2680,

11.10.2024,ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/2680/oj).

ET 6 ET

(5) Seepärast on asjakohane rakendusotsuses (EL) 2021/1778 antud luba pikendada. Loa

kehtivusaja pikendamine peaks olema piiratud ning seotud pöördmaksustamise

võimaliku kohaldamisega lisaks muudele sektoritele kasvuhoonegaaside lubatud

heitkoguse ühikutega kauplemise süsteemi suhtes (HKS), nagu on sätestatud direktiivi

2006/112/EÜ artikli 199a lõike 1 punktides a ja b, ning paketti „Käibemaks

digiajastul“9 kuuluvate digitaalse aruandluse nõuete jõustumisega 1. juulil 2030. See

peaks võimaldama hinnata erimeetme tulemuslikkust ja asjakohasust ELi ja

liikmesriigi tasandil heitkogustega kauplemisel pöördmaksustamise kohaldamise

üldise hindamise raames.

(6) Erimeetmel ei ole negatiivset mõju käibemaksust tulenevatele liidu omavahenditele.

(7) Rakendusotsust (EL) 2021/1778 tuleks seetõttu vastavalt muuta,

ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE:

Artikkel 1

Rakendusotsuse (EL) 2021/1778 artikkel 2 asendatakse järgmisega:

„Artikkel 2

Käesolev otsus kehtib kuni 30. juuni 2030.“

Artikkel 2

Käesolev otsus jõustub selle teatavakstegemise päeval.

Artikkel 3

Käesolev otsus on adresseeritud Saksamaa Liitvabariigile.

Brüssel,

Nõukogu nimel

eesistuja

9 Vt: „Käibemaks digiajastul“ – Maksundus ja tolliliit.