COM(2024) 278 Ettepanek: NÕUKOGU DIREKTIIV, millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ seoses elektroonilise käibemaksust vabastamise tõendiga

EN EN

EUROPEAN COMMISSION

Brussels, 8.7.2024

COM(2024) 278 final

2024/0152 (CNS)

Proposal for a

COUNCIL DIRECTIVE

amending Directive 2006/112/EC as regards the electronic value added tax exemption

certificate

EN 1 EN

EXPLANATORY MEMORANDUM

1. CONTEXT OF THE PROPOSAL

• Reasons for and objectives of the proposal

The purpose of this proposal is to amend Council Directive 2006/112/EC1 (the VAT

Directive) in order to introduce an electronic exemption certificate confirming that a

transaction qualifies for a specific exemption under the first subparagraph of Article 151(1) of

that Directive.

Annex II of Council Implementing Regulation (EU) No 282/20112 (the VAT Implementing

Regulation) provides for a VAT and/or Excise Duty exemption certificate, which is designed

to be handled as a paper version, to be signed in hand. In order to enable Member States to

keep pace with the increasing demands of the digital age and to reduce the administrative

burden on businesses, the current paper version should be replaced by the new electronic

certificate. In addition, such electronic conversion will allow Member States to comply with

the obligations imposed by EU legislation3 requiring them to put in place the necessary

technical means to enable the electronic processing of electronically signed documents when

using an online service provided by or on behalf of a public sector body.

This initiative also serves to align with the area of excise duties, where electronic procedures

are already possible4.

It is to enable the Commission to adopt implementing measures laying down the technical

details and specifications concerning the applicable electronic format of the certificate and the

way in which it is to be processed electronically. The respective implementing acts shall be

adopted in consultation of the Standing Committee on Administrative Cooperation established

by Article 58 of Council Regulation (EU) No 904/20105, applying the examination procedure

referred to in Article 5 of Regulation (EU) No 182/20116.

This proposal is the result of an in-depth analysis of the feasibility and costs of introducing an

electronic exemption certificate, carried out at the request of Member States, which had

1 Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax

(OJ L 347, 11.12.2006, p. 1), as amended. 2 Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 of 15 March 2011 laying down implementing

measures for Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax (recast) (OJ L 77,

23.3.2011, p. 1). 3 Commission Implementing Decision (EU) 2015/1506 of 8 September 2015 laying down specifications

relating to formats of advanced electronic signatures and advanced seals to be recognised by public

sector bodies pursuant to Articles 27(5) and 37(5) of Regulation (EU) No 910/2014 of the European

Parliament and of the Council on electronic identification and trust services for electronic transactions

in the internal market (OJ L 235, 9.9.2015, p. 37). 4 Article 12(3) of Council Directive (EU) 2020/262 of 19 December 2019 laying down the general

arrangements for excise duty (recast) (OJ L 58, 27.2.2020, p. 4, ELI:

http://data.europa.eu/eli/dir/2020/262/oj) 5 Council Regulation (EU) No 904/2010 of 7 October 2010 on administrative cooperation and combating

fraud in the field of value added tax (OJ L 268, 12.10.2010, p. 1). 6 Regulation (EU) No 182/2011 of the European Parliament and of the Council of 16 February 2011

laying down the rules and general principles concerning mechanisms for control by Member States of

the Commission’s exercise of implementing powers, (OJ L 55, 28.2.2011, p. 13).

EN 2 EN

withdrawn this element of an earlier Commission proposal of April 20217 (the so-called "buy

and donate" proposal) and asked for more insight into the implementation aspects when the

corresponding amendments to the VAT Directive were adopted in July 20218.

Following the broad support for an electronic transformation of the exemption certificate

expressed at the 36th meeting of the Group on the Future of VAT in December 2021, the

SCAC9 Expert Group, in May 2022, mandated the SCIT10 to study the feasibility and costs of

such a project as well as its implementation aspects. During its 27th meeting in February

202311, the SCAC Expert Group discussed the outcome of this technical study12.

During the 43rd meeting of the Group on the Future of VAT held in November 2023,

consensus was reached on the principle of having a digital solution for the exemption

certificate with preference for an option involving a PDF e-form accompanied by a fully

electronic process. This technical solution has the advantage of building on standards already

developed, as it is based on DG TAXUD technical stack and open source technologies,

making it suitable for deployment in DG TAXUD data centres. Technical discussions with

Member States will continue in SCAC and SCIT, including further analysis of technical

details, which will also allow Member States to obtain the necessary elements for calculating

their costs.

In view of the large number of IT projects currently facing them, Member States will be

allowed to continue to use the paper version of the exemption certificate for a transitional

period until 30 June 2030. In order to make it as easy as possible for Member States to switch

to the electronic procedure, this option should be flexible and available on a transaction-by-

transaction basis.

In the interests of legal certainty and administrative simplification, and to avoid additional IT

implementation costs, no distinction will be made between domestic and cross-border

transactions when applying the electronic exemption certificate. The electronic exemption

certificate will also be applied if the exemption is granted by means of a refund of the VAT in

accordance with Article 151(2) of the VAT Directive.

In addition, this proposal adds a new provision clarifying that, in cases where the conditions

for exemption are not met or cease to apply, the eligible body or individual who issued the

certificate is liable to pay any VAT due. In such cases, the taxable person would be unduly

disadvantaged by a claim for additional payment of VAT, as only the eligible body or

individual would normally have knowledge of the relevant information on the fulfilment of

the conditions for the exemption. Such clarification is also necessary to avoid legal

uncertainty. In order to avoid unnecessary burdens in these exceptional cases, Member States

may take the necessary measures to allow eligible bodies or individuals to pay the VAT due

without the need for full VAT registration.

7 Proposal for a Council Directive amending Directive 2006/112/EC as regards exemptions on

importations and on certain supplies, in respect of Union measures in the public interest

(COM(2021) 181 final). 8 Council Directive (EU) 2021/1159 of 13 July 2021 amending Directive 2006/112/EC amending

Directive 2006/112/EC as regards temporary exemptions on importations and on certain supplies, in

response to the COVID-19 pandemic (OJ L 250, 15.07.2021, p. 1). 9 Standing Committee on Administrative Cooperation 10 Sub-committee for IT matters 11 See working paper SCAC-EG No 158 and minutes of the meeting, document SCAC-EG No 159. 12 See technical study annexed to document SCIT 214

EN 3 EN

The auto-validation clause provided for in Article 51(2) of the VAT Implementing Regulation

will be maintained for the new electronic procedure. Consequently, if the goods or services

are intended for official use, Member States may dispense the eligible body or individual from

the requirement to have the exemption certificate signed electronically by the host Member

State under the conditions they may lay down. This dispensation may be withdrawn in the

case of abuse.

Member States will have to apply the new rules from 1 July 2026, which will give them

sufficient time to implement the new electronic VAT exemption certificate and procedure.

• Consistency with existing policy provisions in the policy area

The proposal allows for the electronic conversion of the exemption certificate as the next step

following its adaptation in 202213, which reflects the extended scope of the exemptions under

Article 151(1) of the VAT Directive, to encompass Union activities under the Common

Security and Defence Policy (CSDP)14 and Union measures in response to the COVID-19

pandemic15.

• Consistency with other Union policies

The introduction of the electronic VAT exemption certificate is in line with the initiatives

taken as part of the EU's digitalisation policy such as the Berlin Declaration on the Digital

Society and Value-based Digital Government16, and will help Member States to equip their

tax administrations to comply with the requirements for the use of advanced electronic

signatures laid down in EU legislation17.

2. LEGAL BASIS, SUBSIDIARITY AND PROPORTIONALITY

• Legal basis

The legal basis of the proposal is Article 113 of the Treaty on the Functioning of the EU. This

Article provides for the Council, acting unanimously in accordance with a special legislative

procedure and after consulting the European Parliament and the Economic and Social

Committee, to adopt provisions for the harmonisation of Member States’ rules in the area of

indirect taxation.

• Subsidiarity (for non-exclusive competence)

According to the principle of subsidiarity, as set out in Article 5(3) of the Treaty on European

Union, action at Union level may only be taken if the envisaged aims cannot be achieved

13 Council Implementing Regulation (EU) 2022/432 of 15 March 2022 amending Implementing

Regulation (EU) No 282/2011 as regards the VAT and/or excise duty exemption certificate (OJ L 88,

16.3.2022, p. 15) 14 Council Directive (EU) 2019/2235 of 16 December 2019 amending Directive 2006/112/EC on the

common system of value added tax and Directive 2008/118/EC concerning the general arrangements

for excise duty as regards defence efforts within the Union framework (OJ L 336, 30.12.2019, p. 10) 15 Council Directive (EU) 2021/1159 of 13 July 2021 amending Directive 2006/112/EC amending

Directive 2006/112/EC as regards temporary exemptions on importations and on certain supplies, in

response to the COVID-19 pandemic (OJ L 250, 15.07.2021, p. 1) 16 https://digital-strategy.ec.europa.eu/en/news/berlin-declaration-digital-society-and-value-based-digital-

government 17 Commission Implementing Decision (EU) 2015/1506 of 8 September 2015 laying down specifications

relating to formats of advanced electronic signatures and advanced seals to be recognised by public

sector bodies pursuant to Articles 27(5) and 37(5) of Regulation (EU) No 910/2014 of the European

Parliament and of the Council on electronic identification and trust services for electronic transactions

in the internal market (OJ L 235, 9.9.2015, p. 37).

EN 4 EN

sufficiently by the Member States alone and can therefore, by reason of the scale or effects of

the proposed actions, be better achieved by the EU. The current VAT Directive prevents

Member States from introducing and applying an electronic VAT exemption certificate.

• Proportionality

The proposal complies with the proportionality principle as it does not go beyond what is

necessary and is proportionate to the objective pursued. The initiative introduces an electronic

exemption certificate confirming that a transaction qualifies for a specific exemption under

the first subparagraph of Article 151(1) of the VAT Directive. Given the increased

administrative burden and lack of flexibility associated with an exemption procedure based on

paper documents, the proposed measures will lead to significant simplification and cost

savings in the long term and are therefore proportionate in view of their limited budgetary

impact.

• Choice of the instrument

A Directive is required to amend the current VAT Directive.

3. RESULTS OF EX-POST EVALUATIONS, STAKEHOLDER

CONSULTATIONS AND IMPACT ASSESSMENTS

• Stakeholder consultations

No stakeholder consultation was carried out, due to the highly technical nature of this

initiative and its alignment with efforts at EU level to promote digital government

interactions.

• Collection and use of expertise

The Commission, in consultation with Member States, has carried out a technical study to

identify possible IT solutions for the introduction of an electronic exemption certificate and

corresponding procedure.

• Impact assessment

No separate impact assessment has been conducted, due to the technical nature and very

narrow scope of this initiative.

• Fundamental rights

The proposed electronic conversion of the VAT exemption procedure supports the adaptation

to the digital age and strengthens the rights of citizens with regard to the processing of their

personal data, as protected by Article 8 of the EU Charter of Fundamental Rights and

Article 16 of the Treaty on the Functioning of the European Union.

4. BUDGETARY IMPLICATIONS

The proposal will remove the administrative burden and costs associated with processing the

paper version of the VAT exemption certificate. Most of the costs for the implementation and

operation of the digital solution, estimated at EUR 2.9 million, will be borne by the

Commission, fully financed by FISCALIS programme within its foreseen financial envelope

in the current Multiannual Financial Framework. The costs for Member States, mainly related

to providing access to the central application, are estimated to be low.

EN 5 EN

The new electronic certificate will not affect the scope of VAT exemptions applied. There

will therefore be no impact on the EU budget as the own resources based on gross national

income (GNI) will not be affected.

5. OTHER ELEMENTS

• Explanatory documents (for directives)

The proposal does not require Explanatory Documents on the transposition.

• Detailed explanation of the specific provisions of the proposal

Article 1 aims to amend the VAT Directive by enabling the Commission, in consultation with

Member States, to adopt implementing measures providing for an electronic certificate

confirming that the transaction qualifies for a specific exemption under the first subparagraph

of Article 151(1) of the VAT Directive, to be issued by the eligible body or person to whom

the exempt supply of goods or services is made and who, together with the host Member

State, will sign that certificate by electronic means.

The necessary implementing acts shall contain the technical details and specifications for the

electronic format and processing of the certificate and shall be adopted in accordance with the

examination procedure referred to in Article 5 of Regulation (EU) No 182/2011, for which

purpose the Committee established by Article 58 of Council Regulation (EU) No 904/2010

shall be used.

Due to the large number of ongoing IT projects, Member States may alternatively use the

paper version of the certificate set out in Annex II of the VAT Implementing Regulation for

transactions carried out until 30 June 2030.

Recognising that businesses do not normally have access to the relevant information, it is

clarified that if the conditions for exemption are not met or cease to apply, it is the eligible

body or individual issuing the electronic certificate who is liable to pay any VAT to the

Member State where it is due.

In order to give Member States sufficient time to implement the new electronic procedure,

they will have to apply the new rules from 1 July 2026.

EN 6 EN

2024/0152 (CNS)

Proposal for a

COUNCIL DIRECTIVE

amending Directive 2006/112/EC as regards the electronic value added tax exemption

certificate

THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION,

Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union, and in particular

Article 113 thereof,

Having regard to the proposal from the European Commission,

After transmission of the draft legislative act to the national parliaments,

Having regard to the opinion of the European Parliament18,

Having regard to the opinion of the European Economic and Social Committee19,

Acting in accordance with a special legislative procedure,

Whereas:

(1) Article 51 of Council Implementing Regulation (EU) No 282/201120 provides that

the value added tax (VAT) and/or excise duty exemption certificate set out in

Annex II to that Implementing Regulation serves to confirm that a supply of goods or

services made to an eligible body or individual qualifies for an exemption under

Article 151 of Council Directive 2006/112/EC21. Implementing Regulation (EU)

No 282/2011 provides for an exemption certificate in paper form to be signed by

hand. It is necessary to digitalise the process of creating and submitting the

exemption certificate and to replace the paper document with a document in

electronic format in order to minimise bureaucracy and the administrative burden and

to reduce costs in the long term.

(2) In view of the large number of resource-intensive IT projects in which Members

States are involved, in addition to that required to switch to an electronic exemption

certificate, Member States should be given flexibility and sufficient time to complete

the transition to the new electronic procedure. To this end, they should be allowed to

continue to use the paper form set out in Annex II to Implementing Regulation (EU)

No 282/2011 for transactions carried out during a transitional period.

(3) It is possible that, after an exemption certificate has been issued, a body or individual

eligible for exemption for its purchases pursuant to Article 151 of Directive

2006/112/EC might become aware that the conditions for the exemption in question

18 OJ C , , p. . 19 OJ C , , p. . 20 Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 of 15 March 2011 laying down implementing

measures for Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax (OJ L 77, 23.3.2011,

p. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2011/282/oj). 21 Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax

(OJ L 347, 11.12.2006, p. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj).

EN 7 EN

are not or cease to be met. Such information is normally only known to that body or

individual as the assessment of compliance with those conditions is to be carried out

on the basis of the activities of the body or individual to whom supplies are made and

by which those goods or services are to be used. In order to ensure legal certainty for

taxable persons and to avoid undue burdens on taxable persons, it is necessary to

clarify that in such cases the VAT due should be paid by the eligible body or

individual who issued the exemption certificate. Member States should avoid

unnecessary burdens in such exceptional cases by allowing the payment of VAT

without the need for a full VAT registration.

(4) While maintaining the option currently available for the paper version of the

certificate, it should be possible for Member States to continue to waive the

requirement for the electronic certificate to be signed by the host Member State,

subject to conditions which they may lay down and which may be withdrawn in the

event of abuse.

(5) In order to ensure uniform conditions for the implementation of Article 151(1) of

Directive 2006/112/EC, implementing powers should be conferred on the

Commission. Those powers should be exercised in accordance with Regulation (EU)

No 182/2011 of the European Parliament and of the Council22.

(6) Directive 2006/112/EC should therefore be amended accordingly,

HAS ADOPTED THIS DIRECTIVE:

Article 1

In Article 151 of Directive 2006/112/EC, the following paragraphs 1a and 1b are inserted:

‘1a. Member States shall use an electronic certificate to confirm that a

transaction qualifies for an exemption provided for in paragraph 1, first

subparagraph. The eligible body or individual to whom the exempt supply of

goods or services is made, shall issue the certificate and, together with the host

Member State, shall sign it by electronic means.

If the goods or services are intended for official use, Member States may dispense

the eligible body or individual from the requirement to have the certificate signed

by the host Member State under the conditions they may lay down. This

dispensation may be withdrawn in the case of abuse. Member States shall inform

the Commission of the contact point designated to identify the services

responsible for signing the certificate by electronic means and the extent to which

they dispense with this requirement. The Commission shall inform the other

Member States of the information received from Member States.

By way of derogation from the first two subparagraphs, Member States may opt to

use the paper version of the certificate set out in Annex II to Council

Implementing Regulation (EU) No 282/2011* for any transaction made until 30

June 2030.

22 Regulation (EU) No 182/2011 of the European Parliament and of the Council of 16 February 2011

laying down the rules and general principles concerning mechanisms for control by Member States of

the Commission’s exercise of implementing powers (OJ L 55, 28.2.2011, p. 13, ELI:

http://data.europa.eu/eli/reg/2011/182/oj).

EN 8 EN

The Commission shall, by means of implementing acts, determine the technical

details and specifications as regards the electronic format of the certificate

referred to in the first subparagraph and its processing. Those implementing acts

shall be adopted in accordance with the examination procedure referred to in

Article 5 of Regulation (EU) No 182/2011 and for this purpose the committee

shall be the committee established by Article 58 of Regulation (EU) No 904/2010.

1b. Without prejudice to paragraph 3, if the conditions for exemption laid down

in paragraph 1, first subparagraph, are not met or cease to apply, the eligible body

or individual who issued and signed the certificate shall be liable to pay the VAT

to the Member State where it is due.

______________________

* Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 of 15 March 2011 laying

down implementing measures for Directive 2006/112/EC on the common system

of value added tax (OJ L 77, 23.3.2011, p. 1, ELI:

http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2011/282/oj).’.

Article 2

1. Member States shall bring into force, by 30 June 2026, the laws, regulations, and

administrative provisions necessary to comply with Article 1 of this Directive. They

shall forthwith communicate to the Commission the text of those provisions.

When Member States adopt those provisions, they shall contain a reference to this

Directive or be accompanied by such a reference on the occasion of their official

publication. Member States shall determine how such reference is to be made.

2. Member States shall communicate to the Commission the text of the main provisions

of national law which they adopt in the field covered by Article 1 of this Directive.

Article 3

This Directive shall enter into force on the twentieth day following that of its publication in

the Official Journal of the European Union.

Article 4

This Directive is addressed to the Member States.

Done at Brussels,

For the Council

The President

ET ET

EUROOPA KOMISJON

Brüssel, 8.7.2024

COM(2024) 278 final

2024/0152 (CNS)

Ettepanek:

NÕUKOGU DIREKTIIV,

millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ seoses elektroonilise käibemaksust

vabastamise tõendiga

ET 1 ET

SELETUSKIRI

1. ETTEPANEKU TAUST

• Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

Käesoleva ettepaneku eesmärk on muuta nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ,1 et võtta

kasutusele elektrooniline maksuvabastustõend, millega kinnitatakse, et tehing vastab

kõnealuse direktiivi artikli 151 lõike 1 esimese lõigu kohastele erivabastuse tingimustele.

Nõukogu rakendusmääruse (EL) nr 282/20112 (käibemaksudirektiivi rakendusmäärus) II lisas

on esitatud käibemaksust ja/või aktsiisist vabastamise tõend, mis on ette nähtud käsitsi

allkirjastatava paberversioonina kasutamiseks. Selleks et liikmesriigid saaksid pidada sammu

digiajastu kasvavate nõudmistega ja vähendada ettevõtjate halduskoormust, tuleks praegune

pabertõend asendada uue elektroonilise tõendiga. Lisaks võimaldab selline elektrooniliseks

muutmine liikmesriikidel täita ELi õigusaktidest tulenevaid kohustusi,3 mille kohaselt nad

peavad avaliku sektori asutuse poolt või nimel osutatava internetipõhise teenuse kasutamisel

võtma kasutusele vajalikud tehnilised vahendid elektrooniliselt allkirjastatud dokumentide

elektrooniliseks töötlemiseks.

Samuti on käesoleva algatuse eesmärk saavutada kooskõla aktsiisivaldkonnaga, kus

elektroonilised menetlused on juba kasutusel4.

See võimaldab komisjonil vastu võtta rakendusmeetmed, millega nähakse ette kohaldatava

elektroonilise tõendi tehnilised üksikasjad ja spetsifikatsioonid ning selle elektroonilise

töötlemise viis. Vastavad rakendusaktid võetakse vastu nõukogu määruse (EL) nr 904/20105

artikli 58 kohaselt loodud halduskoostöö alalise komiteega konsulteerides, kohaldades

määruse (EL) nr 182/20116 artiklis 5 osutatud kontrollimenetlust.

Käesolev ettepanek on elektroonilise maksuvabastustõendi kasutuselevõtu teostatavuse ja

kulude põhjaliku analüüsi tulemus; analüüsi tegemist taotlesid liikmesriigid, kes olid selle

elemendi varasemast 2021. aasta aprilli ettepanekust7 (nn „osta ja anneta“ ettepanek) välja

1 Nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiiv 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi

(ELT L 347, 11.12.2006, lk 1), nagu seda on muudetud. 2 Nõukogu 15. märtsi 2011. aasta rakendusmäärus (EL) nr 282/2011, millega sätestatakse ühist

käibemaksusüsteemi käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ rakendusmeetmed (uuesti sõnastatud) (ELT L 77,

23.3.2011, lk 1). 3 Komisjoni 8. septembri 2015. aasta rakendusotsus (EL) 2015/1506, millega kehtestatakse täiustatud e-

allkirja ja täiustatud e-templi vormingu kirjeldus vastavalt Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse

(EL) nr 910/2014 (e-identimise ja e-tehingute jaoks vajalike usaldusteenuste kohta siseturul) artikli 27

lõikele 5 ja artikli 37 lõikele 5 (ELT L 235, 9.9.2015, lk 37). 4 Nõukogu 19. detsembri 2019. aasta direktiivi (EL) 2020/262 (millega nähakse ette aktsiisi üldine kord)

(ELT L 58, 27.2.2020, lk 4, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2020/262/oj) artikli 12 lõige 3. 5 Nõukogu 7. oktoobri 2010. aasta määrus (EL) nr 904/2010 halduskoostöö ning maksupettuste vastase

võitluse kohta käibemaksu valdkonnas (ELT L 268, 12.10.2010, lk 1). 6 Euroopa Parlamendi ja nõukogu 16. veebruari 2011. aasta määrus (EL) nr 182/2011, millega

kehtestatakse eeskirjad ja üldpõhimõtted, mis käsitlevad liikmesriikide läbiviidava kontrolli

mehhanisme, mida kohaldatakse komisjoni rakendamisvolituste teostamise suhtes (ELT L 55,

28.2.2011, lk 13). 7 Ettepanek: nõukogu direktiiv, millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ impordi ja teatavate tarnete

maksuvabastuse osas seoses avalikes huvides võetavate liidu meetmetega (COM(2021) 181 final).

ET 2 ET

jätnud ning soovisid saada rohkem teavet rakendamise aspektide kohta, kui

käibemaksudirektiivi vastavad muudatused 2021. aasta juulis vastu võeti8.

Pärast 2021. aasta detsembris toimunud käibemaksu tuleviku töörühma 36. koosolekul

väljendatud laialdast toetust maksuvabastustõendi elektrooniliseks muutmisele tegi SCACi9

eksperdirühm 2022. aasta mais SCITile10 ülesandeks uurida sellise projekti teostatavust ja

kulusid ning selle rakendamise aspekte. 2023. aasta veebruaris toimunud 27. koosolekul11

arutas SCACi eksperdirühm kõnealuse tehnilise uuringu12 tulemusi.

2023. aasta novembris toimunud käibemaksu tuleviku töörühma 43. koosolekul jõuti

üksmeelele põhimõtte suhtes, mille kohaselt peaks maksvabastustõend olema digitaalne,

kusjuures eelistati elektroonilist PDF-vormi, millega kaasneb täielikult elektrooniline

protsess. Selle tehniline lahenduse eeliseks on, et see põhineb juba välja töötatud standarditel,

sest selle aluseks on maksunduse ja tolliliidu peadirektoraadi tehnilised lahendused ja avatud

lähtekoodiga tehnoloogialahendused, mis muudavad selle maksunduse ja tolliliidu

peadirektoraadi andmekeskustes kasutuselevõtuks sobivaks. SCACis ja SCITis jätkuvad

tehnilised arutelud liikmesriikidega, sh tehniliste üksikasjade täiendav analüüsimine, mis

võimaldab liikmesriikidel saada ka vajalikke elemente oma kulude arvutamiseks.

Arvestades nende ees seisvate IT-projektide suurt hulka, lubatakse liikmesriikidel jätkata

maksuvabastustõendi paberversiooni kasutamist kuni 30. juunini 2030 kestval

üleminekuperioodil. Selleks et teha elektroonilisele menetlusele üleminek liikmesriikidele

võimalikult lihtsaks, peaks see võimalus olema paindlik ja kättesaadav tehingupõhiselt.

Õiguskindluse ja haldusliku lihtsustamise huvides ning selleks, et vältida täiendavaid IT

rakendamisega seotud kulusid, ei tehta elektroonilise maksuvabastustõendi kohaldamisel

vahet riigisisestel ja piiriülestel tehingutel. Elektroonilist maksuvabastustõendit kohaldatakse

ka juhul, kui maksuvabastus antakse käibemaksu tagasimaksmisega vastavalt

käibemaksudirektiivi artikli 151 lõikele 2.

Peale selle lisatakse käesolevasse ettepanekusse uus säte, milles selgitatakse, et juhtudel, mil

maksuvabastuse tingimused ei ole täidetud või kui nende kohaldamine lõpetatakse, on

maksuvabastustingimustele vastav asutus või isik, kes tõendi välja andis, kohustatud tasuma

kogu tasumisele kuuluva käibemaksu. Sellistel juhtudel satuks maksukohustuslane alusetult

ebasoodsamasse olukorda täiendava käibemaksu tasumise nõude tõttu, sest ainult

maksuvabastustingimustele vastaval asutusel või isikul oleks tavaliselt asjakohast teavet

maksuvabastuse tingimuste täitmise kohta. Selline selgitus on vajalik ka õiguskindlusetuse

ärahoidmiseks. Selleks et vältida sellistel erandjuhtudel tarbetut koormust, võivad

liikmesriigid võtta vajalikke meetmeid, mis võimaldavad maksust vabastamise tingimustele

vastavatel asutustel või isikutel maksta tasumisele kuuluva käibemaksu ilma täieliku

käibemaksukohustuslasena registreerimise vajaduseta.

Käibemaksudirektiivi rakendusmääruse artikli 51 lõikes 2 sätestatud automaatse kinnitamise

klausel säilitatakse uue elektroonilise menetluse puhul. Seega, kui kaubad või teenused on ette

nähtud ametlikuks kasutamiseks, võivad liikmesriigid siiski enda sätestatud tingimustel

8 Nõukogu 13. juuli 2021. aasta direktiiv (EL) 2021/1159, millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ

impordi ja teatavate tarnete ajutise maksuvabastuse osas COVID-19 pandeemiale reageerimiseks

(ELT L 250, 15.7.2021, lk 1). 9 Halduskoostöö alaline komitee (Standing Committee on Administrative Cooperation). 10 IT-küsimuste allkomitee (Sub-committee for IT matters). 11 Vt töödokument SCAC-EG nr 158 ja koosoleku protokoll SCAC-EG No 159. 12 Vt dokumendile SCIT 214 lisatud tehnilist uuringut.

ET 3 ET

vabastada maksuvabastustingimustele vastava asutuse või isiku nõudest, et siirdeliikmesriik

peab olema maksuvabastustõendi elektrooniliselt allkirjastanud. Vabastus võidakse

kuritarvitamise korral tagasi võtta.

Liikmesriigid peavad kohaldama uusi eeskirju alates 1. juulist 2026, mis annab neile piisavalt

aega uue elektroonilise käibemaksust vabastamise tõendi ja sellega kaasneva menetluse

rakendamiseks.

• Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega

Ettepanek võimaldab maksuvabastustõendi järgmise sammuna pärast selle kohandamist 2022.

aastal13 elektrooniliseks muuta, mis kajastab käibemaksudirektiivi artikli 151 lõike 1 kohaste

maksuvabastuste laiendatud kohaldamisala, et hõlmata nüüd ka liidu tegevust ühise

julgeoleku- ja kaitsepoliitika valdkonnas14 ning liidu meetmeid COVID-19 pandeemiale

reageerimiseks15.

• Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega

Elektroonilise käibemaksust vabastamise tõendi kasutuselevõtt on kooskõlas ELi

digiülemineku (nt Berliini deklaratsioon digiühiskonna ja väärtuspõhise digivalitsuse kohta16)

raames tehtud algatustega ja aitab liikmesriikidel anda oma maksuhalduritele vahendid, mis

võimaldavad neil täita ELi õigusaktides17 sätestatud täiustatud elektrooniliste allkirjade

kasutamise nõudeid.

2. ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS

• Õiguslik alus

Ettepaneku õiguslik alus on ELi toimimise lepingu artikkel 113. Selles artiklis on sätestatud,

et nõukogu, kes teeb otsuse ühehäälselt seadusandliku erimenetluse kohaselt ja pärast

konsulteerimist Euroopa Parlamendi ning majandus- ja sotsiaalkomiteega, võtab vastu sätted,

et ühtlustada liikmesriikide eeskirju kaudse maksustamise valdkonnas.

• Subsidiaarsus (ainupädevusse mittekuuluva valdkonna puhul)

Euroopa Liidu lepingu artikli 5 lõikes 3 sätestatud subsidiaarsuse põhimõtte kohaselt võib ELi

tasandil meetmeid võtta ainult juhul, kui liikmesriigid eraldi ei suuda kavandatud eesmärke

piisavalt saavutada ning seepärast saab neid kavandatud meetme ulatuse või toime tõttu

paremini saavutada liidu tasandil. Praegune käibemaksudirektiiv ei võimalda liikmesriikidel

võtta kasutusele ja kohaldada elektroonilist käibemaksust vabastamise tõendit.

13 Nõukogu 15. märtsi 2022. aasta rakendusmäärus (EL) 2022/432, millega muudetakse rakendusmäärust

(EL) nr 282/2011 seoses käibemaksust ja/või aktsiisist vabastamise tõendiga (ELT L 88, 16.3.2022,

lk 15). 14 Nõukogu 16. detsembri 2019. aasta direktiiv (EL) 2019/2235, millega muudetakse direktiivi

2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi, ja direktiivi 2008/118/EÜ, mis käsitleb aktsiisi

üldist korda, seoses liidu raamistikus elluviidava kaitsetegevusega (ELT L 336, 30.12.2019, lk 10). 15 Nõukogu 13. juuli 2021. aasta direktiiv (EL) 2021/1159, millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ

impordi ja teatavate tarnete ajutise maksuvabastuse osas COVID-19 pandeemiale reageerimiseks

(ELT L 250, 15.7.2021, lk 1). 16 https://digital-strategy.ec.europa.eu/en/news/berlin-declaration-digital-society-and-value-based-digital-

government 17 Komisjoni 8. septembri 2015. aasta rakendusotsus (EL) 2015/1506, millega kehtestatakse täiustatud e-

allkirja ja täiustatud e-templi vormingu kirjeldus vastavalt Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse

(EL) nr 910/2014 (e-identimise ja e-tehingute jaoks vajalike usaldusteenuste kohta siseturul) artikli 27

lõikele 5 ja artikli 37 lõikele 5 (ELT L 235, 9.9.2015, lk 37).

ET 4 ET

• Proportsionaalsus

Ettepanek on kooskõlas proportsionaalsuse põhimõttega, sest see ei lähe vajalikust

kaugemale, ning on seatud eesmärgiga proportsionaalne. Algatusega võetakse kasutusele

elektrooniline maksuvabastustõend, millega kinnitatakse, et tehing vastab

käibemaksudirektiivi artikli 151 lõike 1 esimese lõigu kohastele erivabastuse tingimustele.

Võttes arvesse paberdokumentidel põhineva maksuvabastusmenetlusega seotud suuremat

halduskoormust ja paindlikkuse puudumist, toovad kavandatud meetmed pikas perspektiivis

endaga kaasa märkimisväärse lihtsustamise ja kulude kokkuhoiu ning on seetõttu

proportsionaalsed, pidades silmas nende piiratud mõju eelarvele.

• Vahendi valik

Kehtiva käibemaksudirektiivi muutmiseks on vaja direktiivi.

3. JÄRELHINDAMISE, SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU

HINDAMISE TULEMUSED

• Konsulteerimine sidusrühmadega

Sidusrühmadega ei konsulteeritud, sest käesolev algatus on väga tehniline ja kooskõlas ELi

tasandi jõupingutustega edendada digivalitsust.

• Eksperdiarvamuste kogumine ja kasutamine

Komisjon on liikmesriikidega konsulteerides teinud tehnilise uuringu, et teha kindlaks

võimalikud IT-lahendused elektroonilise maksuvabastustõendi ja vastava menetluse

kasutuselevõtmiseks.

• Mõjuhinnang

Käesoleva algatuse tehnilise laadi ja väga kitsa kohaldamisala tõttu eraldi mõjuhinnangut ei

tehtud.

• Põhiõigused

Käibemaksuvabastuse menetluse kavandatav elektrooniliseks muutmine toetab digiajastuga

kohanemist ja tugevdab kodanike õigusi seoses nende isikuandmete töötlemisega, mis on

kaitstud ELi põhiõiguste harta artikliga 8 ja Euroopa Liidu toimimise lepingu artikliga 16.

4. MÕJU EELARVELE

Ettepanekuga kaotatakse käibemaksust vabastamise tõendi paberversiooni töötlemisega

seotud halduskoormus ja kulud. Enamiku digilahenduse rakendamise ja toimimisega seotud

kuludest, mis on hinnanguliselt 2,9 miljonit eurot, kannab komisjon ja seda rahastatakse

täielikult programmist FISCALIS selle jaoks mitmeaastases finantsraamistikus ette nähtud

rahastamispaketi raames. Liikmesriikide kulud, mis on peamiselt seotud kesksele rakendusele

juurdepääsu võimaldamisega, ei ole eeldatavasti suured.

Uus elektrooniline tõend ei mõjuta kohaldatavate käibemaksuvabastuste kohaldamisala. Mõju

ELi eelarvele puudub, sest see ei mõjuta kogurahvatulul põhinevaid omavahendeid.

ET 5 ET

5. MUU TEAVE

• Selgitavad dokumendid (direktiivide puhul)

Ettepanek ei nõua ülevõtmist selgitavaid dokumente.

• Ettepaneku sätete üksikasjalik selgitus

Artikli 1 eesmärk on muuta käibemaksudirektiivi ja võimaldada komisjonil võtta

liikmesriikidega konsulteerides vastu rakendusmeetmed, millega nähakse ette elektrooniline

tõend, millega kinnitatakse, et tehing vastab käibemaksudirektiivi artikli 151 lõike 1 esimese

lõigu kohastele erivabastuse tingimustele, ning mille annab välja maksuvabastustingimustele

vastav asutus või isik, kellele tehakse käibemaksuvabasid kaubatarneid või osutatakse

selliseid teenuseid ning kes koos siirdeliikmesriigiga allkirjastab selle tõendi elektrooniliselt.

Vajalikud rakendusaktid sisaldavad tõendi elektroonilise vormi ja töötlemise tehnilisi

üksikasju ja spetsifikatsioone ning võetakse vastu kooskõlas määruse (EÜ) nr 182/2011

artiklis 5 osutatud kontrollimenetlusega ja selle kohaldamisel kasutatakse nõukogu määruse

(EL) nr 904/2010 artikliga 58 loodud komiteed.

Käimasolevate IT-projektide suure arvu tõttu võivad liikmesriigid jätkata

käibemaksudirektiivi rakendusmääruse II lisas esitatud pabertõendi kasutamist kuni

30. juunini 2030 tehtud tehingute puhul.

Tunnistades, et ettevõtjatel ei ole tavaliselt juurdepääsu asjakohasele teabele, selgitatakse, et

juhul, kui maksuvabastuse tingimused ei ole täidetud või kui nende kohaldamine lõpetatakse,

on maksuvabastustingimustele vastav asutus või isik, kes tõendi välja annab, kohustatud

tasuma kogu asjaomasele liikmesriigile tasuda tuleva käibemaksu.

Selleks et anda liikmesriikidele piisavalt aega uue elektroonilise menetluse rakendamiseks,

peavad nad hakkama kohaldama uusi norme alates 1. juulist 2026.

ET 6 ET

2024/0152 (CNS)

Ettepanek:

NÕUKOGU DIREKTIIV,

millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ seoses elektroonilise käibemaksust

vabastamise tõendiga

EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,

võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut, eriti selle artiklit 113,

võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut,

olles edastanud seadusandliku akti eelnõu liikmesriikide parlamentidele,

võttes arvesse Euroopa Parlamendi arvamust18,

võttes arvesse Euroopa Majandus- ja Sotsiaalkomitee arvamust19,

toimides seadusandliku erimenetluse kohaselt

ning arvestades järgmist:

(1) Nõukogu rakendusmääruse (EL) nr 282/201120 artiklis 51 on sätestatud, et kõnealuse

rakendusmääruse II lisas esitatud käibemaksust ja/või aktsiisist vabastamise tõendiga

kinnitatakse, et maksuvabastustingimustele vastavale asutusele või üksikisikule

tehtud kaubatarne või osutatud teenus vastab direktiivi 2006/112/EÜ21 artiklis 151

sätestatud maksuvabastuse tingimustele. Rakendusmäärusega (EL) nr 282/2011 on

ette nähtud maksuvabastustõendi paberipõhine vorm, mis tuleb käsitsi allkirjastada.

Maksuvabastustõendi loomise ja esitamise protsess on vaja digitaliseerida ning

paberdokument tuleb asendada elektroonilise dokumendiga, et minimeerida

bürokraatiat ja halduskoormust ning vähendada pikas perspektiivis kulusid.

(2) Arvestades paljusid ressursimahukaid IT-projekte, millesse liikmesriigid on lisaks

elektroonilisele maksuvabastustõendile üleminekule kaasatud, tuleks neile tagada

paindlikkus ja anda piisavalt aega uuele elektroonilisele menetlusele ülemineku

lõpuleviimiseks. Seepärast peaks neil olema lubatud jätkata üleminekuperioodil

tehtud tehingute puhul rakendusmääruse (EL) nr 282/2011 II lisas esitatud

pabervormi kasutamist.

(3) On võimalik, et pärast maksuvabastustõendi väljastamist võib direktiivi

2006/112/EÜ artikli 151 kohaselt oma ostude puhul maksuvabastust kasutada võiv

asutus või isik teada saada, et maksuvabastuse tingimused ei ole täidetud või nende

kohaldamine lõpetatakse. Harilikult on selline teave teada ainult sellele asutusele või

isikule, sest nende tingimuste täitmist hinnatakse selle asutuse või isiku tegevuse

18 ELT C , , lk . 19 ELT C , , lk . 20 Nõukogu 15. märtsi 2011. aasta rakendusmäärus (EL) nr 282/2011, millega sätestatakse ühist

käibemaksusüsteemi käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ rakendusmeetmed (ELT L 77, 23.3.2011, lk 1,

ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2011/282/oj). 21 Nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiiv 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi

(ELT L 347, 11.12.2006, lk 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj).

ET 7 ET

alusel, kellele neid tarneid tehakse ja kes neid kaupu või teenuseid kasutab. Selleks et

tagada maksukohustuslastele õiguskindlus ja vältida nende põhjendamatut

koormamist, on vaja selgitada, et sellistel juhtudel peaks tasumisele kuuluva

käibemaksu tasuma maksuvabastustingimustele vastav asutus või isik, kes on

maksuvabastustõendi väljastanud. Liikmesriigid peaksid sellistel erandjuhtudel

vältima tarbetut koormust ja lubama käibemaksu tasumist ilma täieliku

käibemaksukohustuslasena registreerimise vajaduseta.

(4) Säilitades praegu kehtiva võimaluse kasutada tõendi paberversiooni, peaks

liikmesriikidel ka edaspidi olema võimalik enda kehtestatud tingimustel, mille nad

võivad kuritarvituste korral tühistada, mitte nõuda siirdeliikmesriigilt elektroonilise

tõendi allkirjastamist.

(5) Selleks et tagada ühetaolised direktiivi 2006/112/EÜ artikli 151 lõike 1 rakendamise

tingimused, tuleks komisjonile anda rakendamisvolitused. Neid volitusi tuleks

teostada kooskõlas Euroopa Parlamendi ja nõukogu määrusega (EL) nr 182/201122.

(6) Seepärast tuleks direktiivi 2006/112/EÜ vastavalt muuta,

ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA DIREKTIIVI:

Artikkel 1

Direktiivi 2006/112/EÜ artiklile 151 lisatakse lõiked 1a ja 1b:

„1a. Liikmesriigid kasutavad elektroonilist tõendit, kinnitamaks, et tehing vastab

lõike 1 esimese lõigu kohastele maksuvabastuse tingimustele.

Maksuvabastustingimustele vastav asutus või isik, kellele tehakse

käibemaksuvabasid kaubatarneid või osutatakse selliseid teenuseid, väljastab

tõendi ja allkirjastab selle koos siirdeliikmesriigiga elektrooniliselt.

Kui kaubad või teenused on ette nähtud ametlikuks kasutamiseks, võivad

liikmesriigid siiski enda sätestatud tingimustel vabastada

maksuvabastustingimustele vastava asutuse või isiku sellise nõude täitmisest, et

siirdeliikmesriik peab olema tõendi allkirjastanud. Vabastus võidakse

kuritarvitamise korral tagasi võtta. Liikmesriigid teatavad komisjonile

kontaktpunkti, mis on määratud selleks, et määrata kindlaks, milline ametiasutus

vastutab tõendi elektroonilise allkirjastamise eest, ja mis ulatuses nad on sellest

nõudest loobunud. Komisjon annab liikmesriikidelt saadud teabe edasi teistele

liikmesriikidele.

Erandina kahest esimesest lõigust võivad liikmesriigid kasutada nõukogu

rakendusmääruse (EL) nr 282/2011* II lisas esitatud tõendi paberversiooni kuni

30. juunini 2030 tehtud tehingute puhul.

Komisjon määrab rakendusaktidega kindlaks esimeses lõigus osutatud tõendi

elektroonilise vormi ja selle töötlemise tehnilised üksikasjad ja spetsifikatsioonid.

Kõnealused rakendusaktid võetakse vastu kooskõlas määruse (EL) nr 182/2011

artiklis 5 osutatud kontrollimenetlusega ja selle kohaldamisel on komitee määruse

(EL) nr 904/2010 artiklis 58 ettenähtud komitee.

22 Euroopa Parlamendi ja nõukogu 16. veebruari 2011. aasta määrus (EL) nr 182/2011, millega

kehtestatakse eeskirjad ja üldpõhimõtted, mis käsitlevad liikmesriikide läbiviidava kontrolli

mehhanisme, mida kohaldatakse komisjoni rakendamisvolituste teostamise suhtes (ELT L 55,

28.2.2011, lk 13, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2011/182/oj).

ET 8 ET

1b. Ilma et see piiraks lõike 3 kohaldamist, on juhul, kui lõike 1 esimeses lõigus

sätestatud maksuvabastuse tingimused ei ole täidetud või kui nende kohaldamine

lõpetatakse, maksuvabastustingimustele vastav asutus või isik, kes tõendi välja

andis ja allkirjastas, kohustatud tasuma kogu asjaomasele liikmesriigile tasuda

tuleva käibemaksu.

______________________

* Nõukogu 15. märtsi 2011. aasta rakendusmäärus (EL) nr 282/2011, millega

sätestatakse ühist käibemaksusüsteemi käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ

rakendusmeetmed (ELT L 77, 23.3.2011, lk 1, ELI:

http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2011/282/oj.“

Artikkel 2

1. Liikmesriigid jõustavad 30. juuniks 2026 käesoleva direktiivi artikli 1 täitmiseks

vajalikud õigus- ja haldusnormid. Nad edastavad kõnealuste normide teksti

viivitamata komisjonile.

Kui liikmesriigid need meetmed vastu võtavad, lisavad nad nendesse meetmetesse

või nende meetmete ametliku avaldamise korral nende juurde viite käesolevale

direktiivile. Sellise viitamise viisi näevad ette liikmesriigid.

2. Liikmesriigid edastavad komisjonile käesoleva direktiivi artikliga 1 reguleeritavas

valdkonnas nende poolt vastu võetud põhiliste õigusnormide teksti.

Artikkel 3

Käesolev direktiiv jõustub kahekümnendal päeval pärast selle avaldamist Euroopa Liidu

Teatajas.

Artikkel 4

Käesolev direktiiv on adresseeritud liikmesriikidele.

Brüssel,

Nõukogu nimel

eesistuja

    Resolutsiooni liik: Riigikantselei resolutsioon Viide: Rahandusministeerium /  / ; Riigikantselei /  / 2-5/24-01455

Resolutsiooni teema: Elektroonilise käibemaksust vabastamise tõendi direktiivi ja rakendusmääruse muutmine

Adressaat: Rahandusministeerium Ülesanne: Tulenevalt Riigikogu kodu- ja töökorra seaduse § 152` lg 1 p 2 ning Vabariigi Valitsuse reglemendi § 3 lg 4 palun valmistada ette Vabariigi Valitsuse seisukoha ja otsuse eelnõu järgnevate algatuste kohta, kaasates seejuures olulisi huvigruppe ja osapooli:

- Ettepanek: NÕUKOGU DIREKTIIV, millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ seoses elektroonilise käibemaksust vabastamise tõendiga, COM(2024) 278;

- Ettepanek: NÕUKOGU RAKENDUSMÄÄRUS, millega muudetakse rakendusmäärust (EL) nr 282 /2011 seoses elektroonilise käibemaksust vabastamise tõendiga, COM(2024) 279.

EISi toimiku nr: 24-0270

Tähtaeg: 14.10.2024

Lisainfo: Eelnõu on kavas arutada valitsuse 24.10.2024 istungil ja Vabariigi Valitsuse reglemendi § 6 lg 6 kohaselt sellele eelneval nädalal (16.10.2024) EL koordinatsioonikogus. Esialgsed materjalid EL koordinatsioonikoguks palume esitada hiljemalt 14.10.2024.

Kinnitaja: Nele Grünberg, Euroopa Liidu asjade direktori asetäitja Kinnitamise kuupäev: 25.09.2024 Resolutsiooni koostaja: Elen Nurme [email protected], 693 5201      

.

23.09.2024

Ettepanek: NÕUKOGU DIREKTIIV, millega muudetakse direktiivi 2006/112/EÜ seoses

elektroonilise käibemaksust vabastamise tõendiga, COM(2024) 278

Ettepanek: NÕUKOGU RAKENDUSMÄÄRUS, millega muudetakse rakendusmäärust (EL) nr 282/2011 seoses elektroonilise käibemaksust vabastamise

tõendiga, COM(2024) 279

Otsuse ettepanek koordinatsioonikogule

Kujundada seisukoht

KOKi esitamise tähtpäev 16.10.2024

VV esitamise tähtpäev 24.10.2024

Vastutav ministeerium: Rahandusministeerium

Kaasvastutajad: Välisministeerium, Kaitseministeerium

Seisukoha valitsusse toomise alus ja põhjendus

Algatuse vastuvõtmisega kaasneks oluline majanduslik või sotsiaalne mõju (RKKTS § 152¹ lg 1 p 2);

Sisukokkuvõte

Komisjoni ettepaneku eesmärk on muuta olemasolevaid käibemaksu eeskirju, et viia sisse elektrooniline maksuvabastustõend. Hetkel kasutatakse paberil tõendeid, kuid nüüd soovitakse need digitaalseks muuta, et vähendada bürokraatiat ja lihtsustada asjaajamist. See aitab liikmesriikidel kohaneda digiajastuga ja vähendada kulusid.

Riikidel oleks aega kuni 2030. aastani kasutada paberitõendeid, kui nad ei suuda kohe digilahendusele üle minna. Elektrooniline tõend on mõeldud selleks, et kinnitada, kas tehingud vastavad maksuvabastuse nõuetele.

Lisaks rõhutatakse, et kui maksuvabastuse tingimused ei ole täidetud, vastutab maksuvabastuse saaja käibemaksu tasumise eest, mitte tehingu teine osapool.

Ettepanek muudaks käibemaksuvabastuse protsessi digitaalseteks ja elektrooniliseks, et vähendada halduskoormust ja kiirendada asjaajamist.

Kas EL algatus reguleerib karistusi või haldustrahve? Ei

Kas nähakse ette uue asutuse loomine (järelevalvelised või muud asutused)? Ei

Kas lahenduse rakendamine vajab IT-arendusi? Jah

Eesmärgid

Mõju ja sihtrühm

Mõju valdkonnad

Majandus

Ettevõtlus

Riigivalitsemine

Riigieelarve

Kas lahendusega kaasneb mõju riigieelarve kuludele? Jah

Liikmesriikidele kaasnevad mõningad IT arenduse kulud, et võimaldada juurdepääs komisjoni loodavale kesksele rakendusele.

Kaasamine

Sisendeid seisukohtade kujundamiseks on Rahandusministeerium küsinud 16.08.24 tähtajaga Välisministeeriumilt, Kaitseministeeriumilt, Maksu- ja Tolliametilt, Kaubandus-Tööstuskojalt, EVEAlt, Kaupmeeste Liidult

2