Maksuresidentsus

Tere

1. Kirjutasite, et inimene on märkinud riigitöötaja iseteenindusportaali kaudu elukohaks Küprose. 

Küsite, kas lähtuvalt Eesti ja Küprose vahel sõlmitud maksulepingule loetakse inimest endiselt Eesti maksuresidentiks, sest ta töötab Eesti õiguse tähenduses Eesti riigi heaks.

Maksulepingu artikli 4 alusel on inimene selle riigi resident, kus tal on kodu; kui tal on kodu mõlemas riigis, siis on ta üksnes selle riigi resident, millega tal on tihedamad isiklikud ja majanduslikud sidemed (eluliste huvide keskus). Seda, kummas riigis ja kelle heaks inimene töötab, residentsuse artiklis residentsuse määramise tingimusena ei loetleta.

Kui residentsus on muutunud ja töötaja elab alaliselt Küprosel, siis tuleb tal topeltresidentsuse vältimiseks esitada MTA-le residentsuse määramise avaldus vorm R ja registreerida mitteresidendiks (TuMS § 6 lg 6). Küprose residentsust on võimalik tõendada residentsust kinnitava tõendiga (Certificate of Residence), mille inimene saab kohalikult maksuhaldurilt. 

Avaliku teenistuse palgale ja muule tasule kohaldub Eesti ja Küprose maksulepingu artikkel 18.  

Kui töötaja ei ole avalik teenistuja, vaid temaga on sõlmitud kas tööleping või VÕS leping, siis artikli 18 sätted ei kohaldu, kohalduvad artikli 14 (Palgatöö) sätted. 

Eestist makstavat avaliku teenistuse tasu on Küprosel õigus maksustada vastavalt artiklile 18 1b) ii) , kui inimene töötab Küprosel ja tema Küprose residentsus tuleneb muust asjaolust kui seal töötamine, s. t . et tema alaline elukoht ja eluliste huvide keskus on Küpros.

2. Kui Luksemburg Eesti töötajat residendiks ei loe, siis ta on jätkuvalt Eesti resident, kuna tema elukoht on Eestis. 

3. Kaugtöö puhul täidab töötaja oma igapäevaseid tööülesandeid tööandja ja töötaja taasesitatavas vormis tehtud kokkuleppel väljaspool tööandja riigi asukohta. 

Maksu- ja Tolliametit peab teavitama residentsuse muutumisest (TuMS § 6 lg 6), kuid kaugtöö puhul residentsus ei pruugi alati muutuda.

Juhendi kaugtööga seonduvate maksuaspektide kohta leiate järgmiselt meie kodulehelt:

https://www.emta.ee/eraklient/maksud-ja-tasumine/maksustatavad-tulud/palgatulu#kaugtoo

Tööandjale on oluline tulumaksuseaduse § 40 lõike 3¹) punkt 2, mis sätestab, et residendi töötasult ei peeta tulumaksu kinni, kui väljamakse saaja täidab oma tööülesannet välisriigis ja maksu kinnipidajal on välisriigi maksuhalduri tõend, et väljamakse saaja on selle tulu osas välisriigis maksukohustuslane.

Seega seni, kuni tõendit teise riigi maksukohustuse kohta tööandjale esitatud ei ole, tuleb tulumaks Eestis kinni pidada. 

Juhul, kui hiljem selgub, et töötaja Eesti tulu maksustamisõigus on teisel riigil, siis välditakse tulumaksuga topeltmaksustamine Eestis nii, et töötaja esitab aasta tuludeklaratsiooni või selle paranduse ja enamkinnipeetud tulumaks tagastatakse.

Mitteresidendile väljaspool Eestit töötamise eest makstavat tasu ei maksustata. 

Riigiteenistuse puhul tuleb vaadata ka maksulepinguid. Riikide vahel võib olla eriarvamusi ka selles osas, mis on riigiteenistus ja mis mitte.

Loodame, et vastusest oli abi, küsimuste korral palume kindlasti ühendust võtta. 

Lugupidamisega

Katrin Kullamaa

konsultant

Aitäh informatsiooni eest, kuid kaasuses oli märgitud, et ta on oma elukoha ka märkinud Küprose, kuid töötab Eesti riigi heaks.

Käesolev e-kiri võib sisaldada asutusesiseseks kasutamiseks tunnistatud teavet. Kui te ei ole selle kirja adressaat, palun võtke ühendust saatjaga ning kustutage e-kiri arvutist.
This e-mail may contain information which is classified for internal use. If you are not the intended recipient of this message, please notify the sender immediately and delete the message.