Ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seaduse eelnõu kooskõlastamine

Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 625 6342 / [email protected] / www.mkm.ee

Registrikood 70003158

Mart Võrklaev

Rahandusministeerium

[email protected]

Suur-Ameerika 1

10122, Tallinn

Teie 22.02.2024 nr 1.1-10.1/936-1,

RAM/24-0182/-1K

Meie 22.03.2024 nr 2-3/531

Ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise

seaduse ja sellega seonduvalt teiste seaduste

muutmise seaduse eelnõu kooskõlastamine

Austatud Mart Võrklaev

Täname Rahandusministeeriumi ettevõtluskonto eelnõu esitamise eest. Majandus- ja

Kommunikatsiooniministeerium toetab eelnõus esitatud lahendusi. Toetame ettevõtluskontole

laekunud tulust teatud summast kõrgema maksumäära piirmäära kaotamist ning kogu

ettevõtluskontole laekunud tulu maksustamist ühe maksumääraga.

Juhime tähelepanu sellele, et Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium on näinud

ettevõtluskontol veelgi laiemat kasutuspotentsiaali. Ettevõtluskonto laiem kasutuselevõtt tagaks

riigile lihtsustatud maksutulu saamise võimaluse valdkondades, kus hetkel ei ole maksutulu

laekumine optimaalne. Ettevõtluskonto laiema kasutuselevõtu soodustamine aitaks vähendada

uutes töövormides tegutsevate, sealhulgas platvormitööga tegelevate isikute maksualast

halduskoormust, pakkudes neile lihtsat ja bürokraatiavaba alternatiivi. Lihtsa ja bürokraatiavaba

alternatiivi pakkumine enda kohustuste täitmiseks riigi ees suurendab ettevõtlikkust ja lihtsustab

ettevõtlusega alustamist.

Oleme kaardistanud ettevõtluskonto laiemat kasutuselevõttu takistavad probleemid ning esitanud

nende adresseerimiseks muudatusettepanekud valdkonna eest vastutavatele

Rahandusministeeriumile ja Sotsiaalministeeriumile.

Äriühingul ettevõtluskonto kasutajalt teenuse ostmisel tekkiv maksukohustus

Ettevõtluskonto laiema kasutuselevõtu probleeme kaardistades leidsime, et ettevõtluskonto

omanikel on juriidilistele isikutele teenuste osutamine raskendatud, kuna taolisel juhul kaasneb

teenust saavale äriühingule täiendav maksukohustus. Probleemi lahendamiseks tegime ettepaneku,

et ettevõtluskonto kasutajate sihtgrupi laiendamiseks peaks ettevõtluskonto omanikul olema

võimalik ka juriidilisele isikule teatud mahus teenuseid osutada ilma, et sellega kaasneks viimasele

täiendav maksukohustus. Ettevõtluskonto on mõeldud ettevõtlusest saadud tulude

deklareerimiseks ja maksude tasumiseks, mistõttu tuleb kaaluda, kas on jätkuvalt põhjendatud

selle erinev kohtlemine ülejäänud ettevõtluse vormidest nt äriühingu või FIE-na, kus äriühingule

teenuse osutamisel mõlemale osapoolele täiendavat maksukohustust ei kaasne. Ettevõtluskonto on

ettevõtlusvorm, mistõttu tuleb kaaluda, kas väikeettevõtjalt teenuste ostmisel sotsiaalmaksu

2 (3)

tasumise kohustus sobitub senisesse maksusüsteemi, kuna ettevõtlustulusid on siiani maksustatud

tulumaksuga.

Palume Rahandusministeeriumil jääda VTK-s toodud lahenduse juurde. VTK analüüsi kohaselt

antud risk ei realiseeru, kui maksukulu kokkuhoid ei ole piisavalt märkimisväärne, et motiveerida

tegevusvormi muutma. Juba praegu on ettevõtluskonto kasutajalt teenuse ostmisel tekkiv

maksukoormus väiksem kui võlaõigusliku lepingu alusel füüsiliselt isikult teenuse ostmisel, kuid

ometi ei ole sellega kaasnenud töösuhete asendamist näiliku ettevõtlusega.

Alternatiivselt palume Rahandusministeeriumil kaaluda ka selle lahenduse puhul teatud ulatuses

maksuvabastust. Sotsiaalmaksu tasumise kohustus võiks tekkida üksnes juhul, kui teenuse

osutamise eest makstavad tasud on piisavalt suured, et esineb reaalne risk, et tegemist on töösuhte

asendamisega näiliku ettevõtlusega. Taoline risk võib esineda, kui ettevõtluskonto omanik osutab

juriidilisele isikule teenuseid alampalga ulatuses. Samas toetame ka VTK-s välja toodud piirmäära

500 euro juurde jäämist.

Ettevõtlustulust sisendkulude maha arvestamise võimalus

Meenutame, et ettevõtluskonto probleeme kaardistades leidsime, et ettevõtluskonto peaks

sarnaselt ülejäänud ettevõtluse vormidele võtma arvesse tulu teenimiseks tekkivaid sisendkulusid

ning võimaldama nende maha arvamist. Tegime ettepaneku seada sisse sisendkulu maha arvamise

lävend, lugedes näiteks analoogiliselt üürilepingu kaudu saadud tulu maksustamisele

maksustatavaks tuluks vaid 80% kogu laekunud tulust. Alternatiivselt täidaks sama eesmärki ka

ettevõtluskontole kantud tulule kohalduva maksumäära vähendamine näiteks 20%-le. Toome

ettepaneku uuesti välja, et Rahandusministeeriumil oleks seda võimalik eelarvepuudujäägi

paranedes kaaluda.

Ettevõtlustulu maksustamise süsteem peab arvestama, et igas ettevõtluse vormis kaasnevad tulu

teenimisega kulutused. Hetkel ei sobi ettevõtluskonto jagamismajanduse peamiste valdkondade

sõidujagamise ja lühiajalise majutuse jaoks, kuna seal kaasnevad suured kulud (sõidujagamise

puhul kütuse, remondi- ja hoolduskulud; majutusteenuse puhul koristus- ja remondikulud).

Maksustamisel puudub aga ettevõtlustulust võimalus kulud maha arvestada – ettevõtlustuluna

maksustatakse kogu ettevõtluskontole laekunud summa, mitte teenuse osutamisest või kaupade

müügist saadud kasum. Kulutused tekivad ka veebipõhiste ülesannete täitmisel, näiteks kulutused

sobivatele töövahenditele (IT-tehnika, litsentsitasud) ja töökohale (elekter, kommunaalkulud).

Uutes töövormides tegutsejatele, nagu platvormitöö, iseendale tööandjad ja iseseisvad

lepingupartnerid, on oluline pakkuda lihtsat ja väikese halduskoormusega mõistlikku alternatiivi

n-ö ühemehe osaühingu asutamise asemele, mille kaudu osutab teenust üksnes äriühingu omanik.

Näeme ettevõtluskontos antud alternatiivile suurt potentsiaali. Lihtne ja bürokraatiavaba võimalus

riigi ees tekkivate kohustuste täitmiseks lihtsustab ettevõtlusega alustamist, kuna vähendab

tekkivat halduskoormust. Nii suurendab ettevõtluskonto ka ettevõtlikkust. Teisest küljest

vähendab ettevõtluskonto riigil maksude kogumisega tekkivaid kulutusi, kuna ettevõtluskonto

kaudu maksude tasumise süsteem on lihtne ja läbipaistev.

Lugupidamisega

(allkirjastatud digitaalselt)

Tiit Riisalo

majandus- ja infotehnoloogiaminister

3 (3)

Kristina Jerjomina

625 6420 [email protected]

Maarja Mere

[email protected]