Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 39 „Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord“ ja rahandusministri 14. märtsi 2019. a määruse nr 15 „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja kord, automaatselt antavate haldusaktide ja dokumentide loetelu ning riigi-, valla- ja linnaasutuste poolt elektrooniliselt esitatavate deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“ muutmine

Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee

registrikood 70000272

Majandus- ja

Kommunikatsiooniministeerium

Käibemaksuseaduse muutmisega

seotud rahandusministri määruse

eelnõu kooskõlastamine

Esitan kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks rahandusministri 30. märtsi 2004. a

määruse nr 39 „Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis

kajastamise kord ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse

sisendkäibemaksu korrigeerimise kord“ ja rahandusministri 14. märtsi 2019. a määrus nr 15

„Maksu- ja Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja kord,

automaatselt antavate haldusaktide ja dokumentide loetelu ning riigi-, valla- ja linnaasutuste

poolt elektrooniliselt esitatavate deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“ muutmise

eelnõu. Dokumendid on leitavad eelnõude infosüsteemist EIS.

Lugupidamisega

(allkirjastatud digitaalselt)

Jürgen Ligi

rahandusminister

Lisad: 1) määruse eelnõu

2) seletuskiri

Lisaadressaadid:

Maksu- ja Tolliamet

Aet Külasalu 5885 1300

[email protected]

Meie 15.11.2024 nr 1.1-10.1/5091-1

EELNÕU

07.11.2024

MÄÄRUS

Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 39

„Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu

ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord

ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud

kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord“

ja rahandusministri 14. märtsi 2019. a määruse nr 15

„Maksu- ja Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise

asjaajamise tingimused ja kord, automaatselt antavate

haldusaktide ja dokumentide loetelu ning riigi-,

valla- ja linnaasutuste poolt elektrooniliselt

esitatavate deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“

muutmine

Määrus kehtestatakse käibemaksuseaduse § 32 lõike 6 alusel ning maksukorralduse seaduse

§ 451, § 462 lõike 4 ja § 63 lõike 4 alusel.

§ 1. Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 39 „Osaliselt mahaarvatud

sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja soetatud

põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu

korrigeerimise kord“ muutmine

Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruses nr 39 „Osaliselt mahaarvatud

sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja soetatud põhivara

ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord“

tehakse järgmised muudatused:

1) paragrahvi 2 lõige 1 sõnastatakse järgmiselt:

„(1) Põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu

korrigeeritakse põhivara esmasel kasutusele võtmisel, kui see erineb põhivara soetamisel

prognoositud maksustatava käibe tarbeks kasutamise osatähtsusest. Sisendkäibemaks

korrigeeritakse täies ulatuses selles maksustamisperioodis, millal põhivara kasutusele

võetakse. Edaspidi korrigeeritakse sisendkäibemaksu 1/5 ulatuses sisendkäibemaksu summast

iga kalendriaasta lõpul, lähtudes põhivara maksustatava käibe tarbeks kasutamise tegelikust

osatähtsusest sellel kalendriaastal.“;

2) paragrahvi 2 lõige 3 tunnistatakse kehtetuks;

nr

3) paragrahvi 2 lõiget 4 täiendatakse teise lausega järgmises sõnastuses:

„Kui põhivara võetakse esmalt kasutusele selle kasutuses oleva põhivarana raamatupidamises

arvele võtmisest hiljem, loetakse eelneval perioodil põhivara kasutatuks otstarbel, milleks

põhivara esmalt kasutama hakati. Kui põhivara maksustatava käibe tarbeks kasutamise

osatähtsus tegeliku kasutusele võtmise maksustamisperioodis erineb selle

soetamisel prognoositud osatähtsusest ja sisendkäibemaksu korrigeeritakse, loetakse

sellega sisendkäibemaks korrigeerituks ka põhivara kasutusele võtmisele eelnenud perioodi

eest arvates põhivara kasutuses oleva põhivarana arvele võtmisest.“;

4) paragrahvi 3 lõige1 sõnastatakse järgmiselt:

„(1) Kinnisasja ja selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu

korrigeeritakse kinnisasja esmasel kasutusele võtmisel, kui see erineb kinnisasja ning selle

tarbeks kauba soetamisel või teenuse saamisel prognoositud maksustatava käibe tarbeks

kasutamise osatähtsusest. Sisendkäibemaks korrigeeritakse täies ulatuses selles

maksustamisperioodis, millal kinnisasi kasutusele võetakse. Edaspidi korrigeeritakse

sisendkäibemaksu 1/10 ulatuses sisendkäibemaksu summast iga kalendriaasta lõpul, lähtudes

kinnisasja maksustatava käibe tarbeks kasutamise tegelikust osatähtsusest sellel

kalendriaastal.“;

5) paragrahvi 3 lõige 3 tunnistatakse kehtetuks;

6) paragrahvi 3 lõiget 4 täiendatakse teise lausega järgmises sõnastuses:

„Kui kinnisasi võetakse esmalt kasutusele selle kasutuses oleva põhivarana raamatupidamises

arvele võtmisest hiljem, loetakse eelneval perioodil kinnisasi kasutatuks otstarbel, milleks

kinnisasja esmalt kasutama hakati. Kui kinnisasja maksustatava käibe tarbeks kasutamise

osatähtsus tegeliku kasutusele võtmise maksustamisperioodis erineb selle

soetamisel prognoositud osatähtsusest ja sisendkäibemaksu korrigeeritakse, loetakse

sellega sisendkäibemaks korrigeerituks ka kinnisasja kasutusele võtmisele eelnenud perioodi

eest arvates kinnisasja kasutuses oleva põhivarana arvele võtmisest.“.

§ 2. Rahandusministri 14. märtsi 2019. a määruse nr 15 „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse

keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja kord, automaatselt antavate

haldusaktide ja dokumentide loetelu ning riigi-, valla- ja linnaasutuste poolt

elektrooniliselt esitatavate deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“

muutmine

Rahandusministri 14. märtsi 2019. a määruse nr 15 „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse

keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja kord, automaatselt antavate haldusaktide

ja dokumentide loetelu ning riigi-, valla- ja linnaasutuste poolt elektrooniliselt esitatavate

deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“ § 8 täiendatakse punktiga 11 järgmises

sõnastuses:

„11) väikeettevõtete erikorra rakendamisest keeldumise või rakendamise lõpetamise otsuse.“.

§ 3. Määruse jõustumine

Määrus jõustub 2025. aasta 1. jaanuaril.

(allkirjastatud digitaalselt)

Jürgen Ligi

minister

(allkirjastatud digitaalselt)

Merike Saks

kantsler

Rahandusministri määruse „Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 39

„Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis

kajastamise kord ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud

teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord“ ja rahandusministri 14. märtsi 2019. a

määruse nr 15 „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise asjaajamise

tingimused ja kord, automaatselt antavate haldusaktide ja dokumentide loetelu ning

riigi-, valla- ja linnaasutuste poolt elektrooniliselt esitatavate deklaratsioonide ja muude

dokumentide nimekiri“ muutmine“ eelnõu seletuskiri

1. Sissejuhatus

Sisukokkuvõte

Rahandusministri määruste muutmise eelnõu on koostatud tulenevalt 2025. aasta 1. jaanuarist

jõustuvatest käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) muudatustest, millega muudetakse põhivara

sisendkäibemaksu korrigeerimise korda ja kehtestatakse väikeettevõtete erikord.

Eelnõu ettevalmistaja

Eelnõu autoriks on Rahandusministeeriumi tolli- ja aktsiisipoliitika osakonna peaspetsialistid

Sirje Pulk ([email protected], tel 58851496) ja Aet Külasalu ([email protected], tel 5885

1300). Juriidilise ekspertiisi tegi Rahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna

õigusloome valdkonna juht Virge Aasa ([email protected], tel 611 3549). Keeletoimetaja on

Rahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna keeletoimetaja Sirje Lilover

([email protected], tel 611 3638).

Märkused

Kavandatavad määruste muudatused on seotud Riigikogus menetluses oleva

käibemaksuseaduse ja maksukorralduse seaduse muutmise seaduse eelnõuga (462 SE)1.

Eelnõuga muudetakse kahte rahandusministri määrust.

Eelnõu §-ga 1 muudetakse rahandusministri 30. märtsi 2004. a määrust nr 39 „Osaliselt

mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja

soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu

korrigeerimise kord“ (RT I, 24.11.2017, 11).

Eelnõu §-ga 2 muudetakse rahandusministri 14. märtsi 2019. a määrust nr 15 „Maksu- ja

Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja kord, automaatselt

antavate haldusaktide ja dokumentide loetelu ning riigi-, valla- ja linnaasutuste poolt

elektrooniliselt esitatavate deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“ (RT I,

12.07.2024, 3).

2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs

2.1. Eelnõu § 1

Sisendkäibemaksu mahaarvamine seatakse sõltuvusse sellest, milleks põhivara, sealhulgas

kinnisasja, tegelikult kasutama hakatakse, mitte sellest, kuidas prognoositakse põhivara

kasutamist. Kehtiva korra järgi lähtutakse põhivara soetamisel sisendkäibemaksu

mahaarvamisel prognoosist, millises ulatuses hakatakse põhivara kasutama maksustatava käibe

1 https://www.riigikogu.ee/tegevus/eelnoud/eelnou/c87b7cc3-0ea2-4de4-a3f3-

46b075de20f6/K%C3%A4ibemaksuseaduse%20ja%20maksukorralduse%20seaduse%20muutmise%20seadus/

jaoks. Seejärel korrigeeritakse põhivara soetamisel maha arvatud sisendkäibemaksu iga

kalendriaasta lõpus, lähtudes sellest, kuidas seda põhivara tollel aastal on kasutatud. Muudatuse

kohaselt, kui põhivara kasutusele võtmisel tegelik kasutamine erineb prognoosist, tehakse kogu

sisendkäibemaksu osas ümberarvestus, lähtudes selle esmasest kasutamisest. Iga-aastast

korrigeerimiskorda ei muudeta. Määruse § 2 lõige 3 ja § 3 lõige 3 tunnistatakse kehtetuks, kuid

nendes sätetes olevad põhimõtted sätestatakse vastavalt määruse § 2 lõikes 1 ja § 3 lõikes 1.

2.2. Eelnõu § 2

Väikeettevõtete erikorra kehtestamine tingib automaatselt antavate haldusaktide ja

dokumentide loetelu täiendamise. Sellest tulenevalt lisatakse määruse § 8 punkt 11, mis näeb

ette, et riiklike maksude maksuhaldur võib automaatse haldusakti ja dokumendina anda ka

väikeettevõtete erikorra rakendamisest keeldumise või rakendamise lõpetamise otsuse.

Väikeettevõtete erikorra rakendamist puudutavate positiivsete otsuste kohta haldusakti ei

koostata ning seetõttu puudutab määruse muudatus üksnes negatiivseid otsuseid.

3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele

Eelnõus sisalduvad muudatused on kooskõlas Euroopa Liidu õigusega.

4. Määruse mõjud ning määruse rakendamiseks vajalikud kulud ja määruse rakendamise

eeldatavad tulud

KMS muudatuste mõju on hinnatud Riigikogus menetluses oleva käibemaksuseaduse ja

maksukorralduse seaduse muutmise seaduse eelnõuga (462 SE) seletuskirjas.

5. Määruse jõustumine

Määrus jõustub 2025. aasta 1. jaanuaril, kuna siis jõustuvad KMS muudatused, millega

kehtestatakse väikeettevõtete erikord ja muudetakse põhivara sisendkäibemaksu korrigeerimise

korda.

6. Eelnõu kooskõlastamine, huvirühmade kaasamine ja avalik konsultatsioon

Eelnõu esitatakse kooskõlastamiseks Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile ning

arvamuse avaldamiseks Maksu- ja Tolliametile.