Käskkiri

1

KINNITATUD

Sotsiaalministeeriumi valitsemisala

raamatupidamise sise-eeskiri

2

SISUKORD

1. EESMÄRK JA KOHALDAMINE ............................................................................................................................ 4

2. RAAMATUPIDAMISE KORRALDUS ................................................................................................................... 4

3. KASUTATAV TARKVARA ................................................................................................................................... 4

4. MAJANDUSTEHINGUTE DOKUMENTEERIMINE, DOKUMENTIDE KONTROLL JA TEHINGUTE

KIRJENDAMINE ......................................................................................................................................................... 6

5. DOKUMENDIKÄIVE, DOKUMENTIDE GRUPEERIMINE JA SÄILITAMINE ................................................. 7

6. RAAMATUPIDAMISREGISTRID .......................................................................................................................... 7

7. KONTOPLAAN JA KONTOLAIENDID ................................................................................................................. 8

8. EELARVE JA SELLE TÄITMISE JÄLGIMINE ..................................................................................................... 9

9. KONTODE SALDODE KONTROLLIMINE JA PARANDUSKANDED .............................................................. 9

10. ARVELDUSED ...................................................................................................................................................... 9

10.1. Ülekanded ja laekumised eRK vahendusel ....................................................................................................... 9

10.2. Sularahakassa ................................................................................................................................................. 10

10.3. Asutuse nimele väljastatud pangakaardid ....................................................................................................... 10

11. TULUDE JA NÕUETE ARVESTUS ................................................................................................................... 11

11.1. Siirded ............................................................................................................................................................ 11

11.2. Riigilõivud ...................................................................................................................................................... 11

11.3. Tulu majandustegevusest ................................................................................................................................ 11

11.4. Muud tulud ..................................................................................................................................................... 13

11.5. Saadud maksud ............................................................................................................................................... 13

11.6. Saadud, antud ja vahendatud toetused ............................................................................................................ 13

11.7. Nõuete laekumise jälgimine ........................................................................................................................... 14

11.8. Nõuete hindamine ebatõenäoliselt laekuvaks ................................................................................................. 15

11.9. Nõuete hindamine lootusetuks ........................................................................................................................ 16

12. KULUDE JA KOHUSTISTE ARVESTUS .......................................................................................................... 16

12.1. Ettemakstud tulevaste perioodide kulud ......................................................................................................... 16

12.2. Tegevuskulud ................................................................................................................................................. 17

12.3. Arveldused aruandvate isikutega .................................................................................................................... 18

12.4. Kohustised ...................................................................................................................................................... 18

13. VARUDE ARVESTUS ......................................................................................................................................... 19

14. PÕHIVARADE ARVESTUS ............................................................................................................................... 19

14.1. Üldpõhimõtted ................................................................................................................................................ 19

14.2. Põhivara arvelevõtmine .................................................................................................................................. 20

14.3. Põhivara amortisatsiooni arvestus .................................................................................................................. 20

14.4. Parendused, remont ja hooldus ....................................................................................................................... 20

14.5. Põhivarade allahindamine ja mahakandmine ................................................................................................. 21

15. VÄHEVÄÄRTUSLIKU VARA ARVESTUS ...................................................................................................... 21

16. MAKSUDE ARVESTUS JA DEKLARATSIOONIDE KOOSTAMINE ............................................................ 21

16.1. Käibemaksu arvestus ja deklareerimine ......................................................................................................... 21

16.2. Muude maksude arvestus ja deklareerimine ................................................................................................... 21

17. INVENTEERIMINE ............................................................................................................................................. 22

17.1. Üldpõhimõtted ................................................................................................................................................ 22

17.2. Põhivarade ja väheväärtuslike varade inventeerimine .................................................................................... 22

3

17.3. Varude inventuur ............................................................................................................................................ 23

17.4. Nõuete ja kohustiste inventeerimine ............................................................................................................... 23

18. BILANSIVÄLISED KONTOD ............................................................................................................................ 23

19. ARUANDED......................................................................................................................................................... 24

20. SEOTUD ISIKUD ................................................................................................................................................. 24

4

1. EESMÄRK JA KOHALDAMINE

1.1. Sotsiaalministeeriumi (edaspidi SoM) kui riigiraamatupidamiskohustuslase valitsemisala

raamatupidamise sise-eeskirja (edaspidi eeskiri) eesmärk on kehtestada nõuded SoM-i ja selle

valitsemisalasse kuuluvate asutuste (edaspidi asutused) raamatupidamise ja finantsaruandluse

korraldamiseks. Edaspidi on SoM-ile ja asutustele ühiselt viidatud ka kui

riigiraamatupidamiskohustuslasele.

1.2. Eeskiri lähtub raamatupidamise seadusest ja Raamatupidamise Toimkonna juhenditest,

sealhulgas avaliku sektori finantsarvestuse ja -aruandluse juhendist (edaspidi üldeeskiri) ning selle

juurde kuuluvatest lisadest ja juhendmaterjalidest, töö tasustamist ja maksustamist reguleerivatest

õigusaktidest, maksualastest seadustest ja teistest seadustest ning muudest normatiivaktidest,

samuti asutuste põhimäärustest ja muudest normdokumentidest.

1.3. Eeskiri täpsustab raamatupidamise seadust, Raamatupidamise Toimkonna juhendeid ja

üldeeskirja, selle lisasid ja juhendmaterjale, eeldades nende kasutamist koos eeskirjaga.

1.4. Eeskirja kohaldatakse riigiraamatupidamiskohustuslase majandusaasta aruande koostamisel

aruandeperioodile alates 01.01.2024.

2. RAAMATUPIDAMISE KORRALDUS

2.1. Riigiraamatupidamiskohustuslase raamatupidamise eest vastutab minister.

2.2. Riigiraamatupidamiskohustuslase raamatupidamise korraldamist juhib SoM-i kantsler.

2.3. Riigiraamatupidamiskohustuslasele osutab raamatupidamise teenust Riigi Tugiteenuste

Keskus (edaspidi keskus), kelle õigused, kohustused ja vastutus on määratud SoM-i ja keskuse

vahel sõlmitud teenuste osutamise kokkuleppega (edaspidi kokkulepe).

2.4. Keskus peab raamatupidamist tsentraliseeritult järgmiste riigiraamatupidamiskohustuslase

üksuste kaupa: SoM, Tervise Arengu Instituut, Ravimiamet (edaspidi RA), Sotsiaalkindlustusamet

(edaspidi SKA), Terviseamet (edaspidi TA),Tervise ja Heaolu Infosüsteemide Keskus ning Soolise

Võrdõiguslikkuse Voliniku Kantselei.

2.5. SoM-i, asutuste ja keskuse vaheline tööjaotus, sealhulgas raamatupidamise algdokumentide

menetlemine, edastamine ja säilitamine, on sätestatud kirjeldatud kokkuleppe lisadeks olevates

finantsarvestuse ning personali- ja palgaarvestuse toimemudelites (edaspidi toimemudel või

toimemudelid).

2.6. SoM ja valitsemisala asutused reguleerivad kohustused ja õigused eelarve- ja kulujuhtimisel

igaüks oma asutuses.

3. KASUTATAV TARKVARA

3.1. Raamatupidamisarvestust peetakse riigi ühtses majandustarkvaras SAP (edaspidi SAP), mis

sisaldab pearaamatut, ostu- ja müügireskontrot, põhivarade arvestust, personali- ja

palgaarvestust, lähetuste arvestust, ostude ja müükide arvestust ning projektide ja toetuste

arvestust. SAP-i moodulite kasutamisel lähtub keskus oma koduleheküljel avaldatud SAP-i

kasutusjuhenditest.

3.2. Ostuarvete registrit peetakse ja ostuarveid säilitatakse keskuse poolt riigiasutustele pakutavas

5

e-arvete lahenduse infosüsteemis (edaspidi eAK), kus toimub ostuarvete vastuvõtmine,

kontrollimine, arvestusobjektide lisamine ja kinnitamine ning nende kohta raamatupidamiskannete

automaatne SAP-i importimine.

3.3. RA-s on kasutusel infosüsteem SamTrack, milles koostatakse müügiarved ravimi müügiloa ja

kliinilise uuringu taotluse esitanud klientidele. Vastavalt SAP-i liidese spetsifikatsioonile kantakse

arvete koostamise ja taotluste hindamise info igal tööpäeval andmesiirdega SAP-i. Klientidele

väljastatakse müügilubade hindamise eest arved SAP-st.Eesti klientide puhul ei toimu

kliendiandmete automaatset loomist ega ülekannet liidese kaudu. Eesti klient tuleb luua või

kliendiandmeid muuta SAP-is müügiarve koostamise käigus. Välismaiste klientide puhul luuakse

klient automaatselt, liidese kaudu kantakse SamTrack-ist SAP-i klientide põhiandmed ja muutused

põhiandmetes. SAP-is tehakse automaatkanded klientidele SamTrack-is väljastatud kliiniliste

uuringute hindamise tasude ettemaksearvete ja arvete kajastamiseks. Laekumisi kajastab ja

laekumata nõudeid jälgib asutus SAP-is.

3.4. SKA-s on kasutusel infosüsteemid SKAIS 1 ja SKAIS 2 pensionide, toetuste ja hüvitiste

(edaspidi hüvitised) maksete ettevalmistamiseks. SKAIS 1 kasutamiselt minnakse üle SKAIS 2

kasutamisele etappide kaupa, vastavalt arenduste valmimisele. Maksed tehakse Riigikassa

kontsernikonto koosseisus olevatelt erinevatelt pangakontodelt. Pensioni ja toetusi makstakse ka

sularahas kojukandega. Kojukandeteenust ostetakse hankega ja osutatakse lepingu alusel.

Teenuseosutajale kantakse raha üle koondsummas ja vahetatakse vastavalt lepingule andmefaile.

Tagastatud maksed sisestatakse infosüsteemi SKAIS 1 või SKAIS 2 vastavalt sellele, millises

süsteemis hüvitise makse ette valmistati.

Oracle eBS – Oracle’i finantstarkvara eBusiness Suite (EBS) on SKA-s kasutusel aktiivselt alates

01.04.2017. SKA kasutab EBS-is nelja moodulit: ostureskontrot, müügireskontrot, maksemoodulit

ja pearaamatut. Ostureskontros hallatakse klientide kohustusi. Müügireskontros hallatakse infot

klientide ja nõuete kohta. Maksemooduli näol on tegemist tervikliku maksete haldamise

süsteemiga, mis võimaldab efektiivselt ja turvaliselt koostada makseid. Maksemoodulis hallatakse

kogu maksemoodulit ehk kuidas ja kellele makseid sooritatakse, milliseid formaate maksefailide

koostamiseks kasutatakse, kuidas ja mille põhjal makseid grupeeritakse ning kuidas need panka

edastatakse. Pearaamat koondab kõik ostu- ja müügireskontro konteeringud. EBS on kohandatud,

lähtudes SKA eripäradest ja selles on olemas kogu vajalik aruandlus SKA finantsjuhtimise jaoks.

EBS on automaatliidestatud infosüsteemiga SKAIS 2, mis tähendab, et kõik kohustused ja nõuded

tekkivad süsteemi automaatselt – EBS-is käsitsi tehtud kannetel peab olema selgituses kande

tegemise põhjus ja need kanded on tuvastatavad kohustise numeratsioonist. Kohustise numbri

viimases osas on numbrite asemel kasutatud tähti. Käsitsi tehtud kannete osas peetakse õiendite

registrit.

Samuti on automaatliidestus pankadega nii maksete tegemiseks kui ka maksete

õnnestumise/ebaõnnestumise kohta tagasiside saamiseks. Infosüsteemis SKAIS moodustatakse

finantsliidese abil kuuandmik Exeli tabelitena. SKA töötleb faili ning edastab Keskusele, kes

impordib faili SAP-i ja tagastab asutusele koos SAP-i kandenumbriga.

3.5. TA-s kasutatakse laborisüsteemi TALIS. Klientidelt saadud tellimuste alusel teevad

laboratooriumid uuringuid ja analüüse. Asutus koostab müügiarved SAP-is ja TALIS-es tellimuste

alusel. TALIS-es koostatud arvete info liigub liidese kaudu SAP-i. Arved kliendile väljastab

keskus.

3.6. Sõlmitud lepinguid ja mitmesuguseid muid raamatupidamise algdokumente koostatakse ja

säilitatakse asutuste dokumendihaldussüsteemides (edaspidi DHS) ning need edastatakse

keskusele SAP-i sisestamiseks elektrooniliselt e-posti teel või DHS-i kaudu. Keskus säilitab e-posti

teel saabunud algdokumendid oma võrgukettal.

6

3.7. Ülekannete tegemine ja laekumiste vastuvõtmine toimub e-riigikassa infosüsteemi eRK

(edaspidi eRK) kaudu, välja arvatud SKA hüvitiste maksed kodanikele (vt punkti 3.4).

3.8. Riigitöötaja iseteenindusportaali (edaspidi RTIP), mis on sünkroniseeritud SAP-iga,

kasutatakse varade, majanduskulude, puhkuste, koolituste ja lähetuste halduseks.

3.9. Maksudeklaratsioonid esitatakse ja säilitatakse e-maksuameti infosüsteemis.

3.10. Statistilist aruandlust esitatakse e-STAT-i vahendusel.

3.11. Asutus saab vajalikke aruandeid SAP-iga liidestatud aruandlusmoodulist SAP Business

Object (edaspidi SAP BO) ja eelarve täitmise aruandluse kuluarvestuse infosüsteemist KAIS.

3.12. KAIS on Rahandusministeeriumi poolt tegevuspõhise eelarvestamisega seoses kasutusele

võetud SAS äritarkvara, kus on kasutusel kolm erinevat platvormi: EG, CPM ja VA (EG –

Enterprise Guide, CPM – Cost and Profitability Management ja VA – Visual Analytics). KAIS-i

kasutatakse tegevuspõhiseks juhtimisarvestuseks, selles on info nii eelarvete kui ka nende täitmise

kohta. KAIS-i sisestatakse info SAP BO-s olevatest aruannetest: RP004 Tekkepõhised detailsed

tehingud (maksukuludega) ja HR025 Palgakulu kontolaiendite lõikes arvestusperioodiga.

4. MAJANDUSTEHINGUTE DOKUMENTEERIMINE, DOKUMENTIDE KONTROLL

JA TEHINGUTE KIRJENDAMINE

4.1. Tehingute raamatupidamisregistritesse kirjendamise aluseks on majandustehingut tõendav

algdokument või algdokumentide alusel koostatud koonddokument. Asutus dokumenteerib

majandustehingud ja esitab need keskusele vastavalt toimemudelile.

4.2. Raamatupidamiskirjendi aluseks olev algdokument peab vastama raamatupidamise seaduse §-

des 6 ja 7 sätestatud nõuetele.

4.3. Asutuse juht, SoM-i puhul kantsler kinnitab volitatud isikud, kes vastutavad eelarve sihipärase

kasutamise eest ning kontrollivad ja kinnitavad algdokumente enne nende saatmist keskusele.

4.4. Dokumendi õigsuse kontrollimisel veendub asutuse töötaja, kellele on pandud vastutus

algdokumentide kontrollimise eest, et:

1) dokument kajastab majandustehingut õigesti;

2) dokumendil kajastatud kogused, hinnad ja muud tingimused vastavad eelnevalt sõlmitud

kokkuleppele;

3) tehing on seaduspärane;

4) tehing on kooskõlas eelarvega ja eelarve täitmise jälgimise põhimõtetega;

5) tehingu tingimused vastavad parimatele analoogsete tehingute tingimustele;

6) kokkuleppe sõlmimisel on lähtutud kokkuhoidlikkuse printsiibist;

7) dokument on kontrollitud ja kinnitatud vastavalt asutuses kehtivale korrale ja selleks volitatud

isiku(te) poolt;

4.5.Tehingutest, mille korrektsuses on asutuse finantstöötajal põhjendatud kahtlus, teavitab ta

siseauditi juhti.

4.6. Dokumendile märgitakse asutuse finants- ja juhtimisarvestuse pidamiseks vajalikud

arvestusobjektid ning lisatakse vajaduse korral muud informatsiooni, mis selgitab tehingu

majanduslikku sisu, finantseerimisallikate jaotust vms.

7

4.7. Peale algdokumendi kinnitamist edastatakse see keskusele, kes vastutab dokumendi SAP-i

sisestamise eest vastavuses raamatupidamise arvestuspõhimõtetega. Keskus tagab SAP-i

sisestamisel alljärgnevate andmete õigsuse:

1) raamatupidamiskontod, tehingupartneri, tegevusala, allika ja rahavoo koodid;

2) kulukohtade/ressursside, kuluüksuste, toetuste või projektide koodid on sisestatud vastavalt

asutuse poolt määratule;

3) maksetähtpäevad ja summad;

4) saaja rekvisiidid (pangakonto number, nimi ja muud andmed);

5) tekkepõhine periood;

6) kasutatud käibemaksukoodid;

7) kulutuse eest ei ole varem (sh ettemaksega) tasutud.

4.8. Kui keskus kahtleb algdokumendile lisatud arvestusobjektide õigsuses, pöördub ta asutuse

poole täiendavate selgituste saamiseks. Keskus ei paranda algdokumendile lisatud andmeid ilma

asutusega kooskõlastamata.

4.9. Keskuse töötaja poolt SAP-i sisestatud andmed loetakse tema poolt kontrollitud ja kinnitatud

andmeteks.

4.10. Rahalised ülekanded teeb keskus, kasutades maksekorralduste moodustamiseks ja

saatmiseks kahte isikut.

5. DOKUMENDIKÄIVE, DOKUMENTIDE GRUPEERIMINE JA SÄILITAMINE

5.1. Dokumendikäibe korraldus ja dokumentide säilitamise reeglid on reguleeritud toimemudelites

ning asutuste ja keskuse asjaajamiskorras.

5.2. Raamatupidamisdokumentide grupeerimisel toimikutesse ja nende säilitamisel lähtutakse

raamatupidamise seaduse §-st 12, toimemudelitest asutuse ja keskuse asjaajamiskorrast.

5.3. Ostuarved registreeritakse ja säilitatakse eAK infosüsteemis. Puhkusekorraldused, lähetuste

dokumendid ja varade liikumist tõendavad dokumendid säilitatakse RTIP-is. Muud elektroonilised

dokumendid registreeritakse asutuse DHS-is või põhitegevuse infosüsteemis. eRK väljavõtteid

säilitatakse eRK infosüsteemis. Kui dokument on nõuetekohaselt koos dokumendi kontrollimist

kinnitavate andmetega elektrooniliselt säilitatud, võib paberdokumendi toimemudelis sätestatud aja

pärast hävitada.

5.4. Asutusest saadetakse dokumendid keskusele elektrooniliselt eAK, RTIP-i või DHS-i vahendusel

või e-posti teel. E-postiga saadetakse dokumendid otse asutust teenindava keskuse töötaja e-posti

aadressile.

5.5. Euroopa Liidu toetuste ja välisvahendite algdokumente (sh lepinguid) grupeeritakse ja

säilitatakse projektipõhiselt asutuses, lähtudes asutuse dokumentide loetelus nimetatud tähtajast.

Elektroonilisi dokumente säilitatakse asutuse DHS-is, eAK infosüsteemis või RTIP-is.

6. RAAMATUPIDAMISREGISTRID

6.1. Raamatupidamisregistreid, mis sisaldavad kontode saldosid ja liikumisi, ning

raamatupidamiskirjenditele lisatud informatsiooni peetakse SAP-is ning neid ei säilitata paberil

väljatrükina.

8

6.2. Riigiraamatupidamiskohustuslase iseseisva bilansi tunnuseks riigi ühtses majandustarkvaras

SAP on T000.

7. KONTOPLAAN JA KONTOLAIENDID

7.1. Kontoplaan lähtub üldeeskirja lisas 1 kehtestatud kontode koodidest, millele võib lisada

allkontosid asutustele vajaliku detailsema majandusliku sisu üle arvestuse pidamiseks. SAP-is

kasutatakse üldeeskirjaga kehtestatud kontode koodidest pikemaid, 8-kohalisi kontosid. SAP-is

olev aktuaalne kontoplaan ja muud arvestusobjektid on kättesaadavad SAP BO aruandest AA002

Arvestusobjektid.

7.2. Tehingupartneri kood (üldeeskirja lisa 2) lisatakse kontole nõutavuse korral käsitsi või võetakse

automaatselt SAP-is olevast hankijate või klientide registrist.

7.3. Tegevusala kood (üldeeskirja lisa 3) lisatakse SAP-is kontole automaatselt, kui kasutatakse

ühte tegevusala. Asutuste puhul, kus on kasutusel erinevad tegevusala koodid, tuleb need lisada

käsitsi, lähtudes üldeeskirja kasutusjuhendist.

7.4. Allika kood (üldeeskirja lisa 4) lisatakse kontole nõutavuse korral käsitsi.

7.5. Rahavoo kood (üldeeskirja lisa 5) lisatakse kontole nõutavuse korral käsitsi või on seadistatud

SAP-is põhivaraga tehtavate tehingute korral, lähtudes toimingu koodist.

7.6. Kuluüksused (kulukeskused) luuakse igale asutuse administratiivsele üksusele. Kuluüksus

sisestatakse kulukontodele, v.a kulum, mille korral see tekib automaatselt põhivara kaardile

sisestatud kuluüksuse järgi. Kuluüksust kasutatakse ka ettemaksete kontodel, et need hiljem

kulukontole ümber kanda.

7.7. Kulukoht/ressurss võimaldab SAP-is sisestada tegevuspõhist eelarvet ning pidada täiendavat

arvestust teatud tegevuste/teenuste või ressurssidega (sõidukid, kinnistud jne) kaasnevate tulude ja

kulude kohta. Kulukoht/ressurss märgitakse asutuse poolt algdokumendile.

7.8. Toetused ehk grandid on kasutusel saadud välis- või kodumaiste sihtfinantseerimise projektide

kohta arvestuse pidamisel, sealhulgas tulude, kulude, nõuete ja kohustuste ning rahaliste liikumiste

kajastamiseks, samuti toetuseandjatele aruandluse tagamiseks. Iga välistoetuse kohta avatakse

toetuse (GRANT) kood, mis märgitakse asutuse poolt algdokumendile.

7.9. Projekte (WBS-elemendid, nimetatud ka kui projekti struktuurielemendid või PS-elemendid)

kasutatakse SAP-is omavahel seotud kindla tähtaja ja eelarvega tegevuste tähistamiseks ning

nende kohta tulude ja kulutuste arvestuse pidamiseks. Tunnus on kohustuslik materiaalse ja

immateriaalse põhivara soetamise korral. Projekti kood märgitakse asutuse poolt algdokumendile.

7.10. Koolituse kohta luuakse SAP-is personaliteenuste osakonna poolt või RTIP-i

koolitusmooduli kaudu koolitussündmus (HR objekt). Koolitussündmuse numbri abil jõuavad

koolitusele tehtud kulutused automaatselt SAP BO koolitusaruannetesse.

7.11. Kandele lisatakse SAP-is käibemaksukood, mis juhib käibemaksu automaatset arvestust.

7.12. Kandele lisatakse SAP-is ettemakse indikaator, millega juhitakse ettemaksete arvele võtmist

teatud kindlale kontole ja nende hilisemat väljapakkumist ettemaksete sulgemiseks. Ettemakse

indikaatori paneb SAP-is keskus.

9

7.13. Vajaduse korral lisatakse SAP-is kontole määrang lisainformatsiooniga. RTIP-i lähetuste

moodulist lähetuste ekspordil SAP-i kantakse lähetuse number automaatselt määrangu väljale.

7.14. Kandele lisatakse SAP-is muid tunnuseid, kui need on nõutavad SAP-i kasutusjuhendi alusel.

8. EELARVE JA SELLE TÄITMISE JÄLGIMINE

8.1. Arvestusobjektide süsteemi (eelarve liigid ja objektid, kuluüksused, ressursid/kulukohad,

projektid, toetused ja muud asutuse juhtimisarvestuseks vajalikud koodid) haldab asutus. Keskus

loob asutuste taotluste alusel uued koodid SAP-is ning teavitab koodi loomisest asutust e-posti

teel.

8.2. Keskus sisestab eelarve ja selle muudatused SAP-i Rahandusministeeriumi riigieelarve

osakonnalt saadud info alusel. Asutus saadab vajaduse korral keskusele detailsema eelarve ja selle

muudatused SAP-i sisestamiseks kuluüksuste, ressursside/kulukohtade või projektide kaupa.

8.3. Asutus kinnitab volitatud töötajad, kes vastutavad eelarve sihipärase kasutamise eest ning

kontrollivad ja kinnitavad algdokumente.

8.4. Eelarve täitmise jälgimiseks kajastab keskus tehingud SAP-is, lisades eelarve

arvestusobjektid, sealhulgas eelarve liigi, objekti, eelarve konto, tegevusala, toetuse, projekti,

kulukoha/ressursi ja muud tunnused. Eelarve täitmise jälgimine toimub vastavalt finantsarvestuse

toimemudelile.

9. KONTODE SALDODE KONTROLLIMINE JA PARANDUSKANDED

9.1. Keskus kontrollib SAP-is iga päeva lõpu seisuga pangakonto saldo õigsust ning kuu lõpu

seisuga nõuete ja kohustuste kontode analüütiliste saldode õigsust. Nõuete ja kohustuste kontodel

suletakse (kliiritakse) laekunud, ülekantud või tasaarveldatud nõuded ja kohustused jooksvalt. Iga

kuu lõpu seisuga kontrollitakse avatud saldod üle, et veenduda nende õigsuses.

9.2. SKA-s kontrollitakse iga päeva lõpu seisuga pangakonto saldo.

9.3. Aasta lõpu seisuga teevad asutused ja keskus bilansikontode inventuuri vastavalt käesoleva

eeskirja punktile 17 ja toimemudelile.

9.4. Raamatupidamiskandeid ei kustutata ega tehta neis selgitusteta ega viideteta parandusi. SAP-

is kasutatakse parandamiseks automaatset storneerimist, mis automaatselt seob esialgse ja

storneeritud kande. Uuele (parandatud) kandele sisestatakse sõnaline selgitus parandamise kohta

koos parandatud kande numbri märkimisega.

9.5. Paranduskande alusdokumendiks võib olla esialgne alusdokument, asutuse teatis parandamist

vajavate andmete kohta või keskuse poolt koostatud raamatupidamisõiend.

10. ARVELDUSED

10.1. Ülekanded ja laekumised eRK vahendusel

10.1.1. Maksete tegemiseks on eRK-s avatud kontod, mille kaudu teenindatakse kas

riigiraamatupidamiskohustuslast tervikuna või teatud asutust olenevalt konto kasutamise ning

konto liikumiste ja jäägi jälgimise vajadusest. SAP-is eristatakse asutuste ülekandeid ja laekumisi

segmendi koodiga.

10

10.1.2. SKA kasutab Riigikassa kontsernikonto koosseisus olevaid pangakontosid pensionide,

toetuste ja hüvitiste maksmisel. SKA poolt eRK kaudu tehtud ülekannete teostamisel korrektse

sisekontrollisüsteemi tagab SKA.

10.1.3. eRk kaudu keskuse poolt ülekannete tegemisel osalevad kaks keskuse töötajat. Üks

(maksekorralduste koostaja) moodustab SAP-is maksekorraldused SAP-i sisestatud

maksedokumentide maksetähtaja alusel ning teine (maksekorralduste saatja) saadab need SAP-ist

X-tee liidese kaudu panka. Ülekannete tegemisel lähtutakse RTK finantsarvestuse toimingute

korrast.

10.1.4. eRK kontodel toimunud tehingute info liigub SAP-i ja eRK vahel iga päev automaatselt.

Keskus ja asutused, kellel on SAP-i moodulis FEBA kajastatud kontode töötlemise kohustus,

kontrollivad igal tööpäeval üle kontode liikumised eelmise päeva lõpu seisuga. SKA sisestab eRK

konto väljavõtte SKAIS-i vähemalt üks kord nädalas. Kui laekumisel ei ole selgelt viidatud

laekumise sisule, pöördub keskus selgituste saamiseks asutuse poole.

10.1.5. Selgituseta või asutustele mittekuuluvad laekumised võetakse SAP-is arvele selgitamata

laekumistena kontole 20360010 või 20360020. Nende edasikandmise või tagasikandmise aluseks

on asutuse poolt kooskõlastatud raha maksja sellekohane taotlus või keskusele antud korraldus.

10.1.6. Selgitamata laekumised vaadatakse üle hiljemalt iga kuu lõpus. Kui kahe aasta jooksul

laekumisest ei ole midagi selgunud, kantakse laekumine õiendiga tuluks kontole 38888000.

Raamatupidamisõiendile märgitakse laekumise kuupäev, summa, muud olemasolevad andmed

laekumise kohta, tuluks kandmise põhjendus ja õiendi koostaja nimi.

10.1.7. Enam makstud kuni 5-eurose laekumise kohta, v.a riigilõivud, võib keskus koostada

raamatupidamise õiendi ja kanda enamlaekumise asutuse tuluks kontole 38888000. Kui maksja

soovib enam makstud summat tagasi, tehakse tulu vähendamine ning summa kantakse kirjaliku

avalduse alusel tagasi.

10.1.8. Asutuse eRK kontole ekslikult makstud summa ning enam makstud summa 5–1000 eurot

võib maksjale tagasi kanda ilma taotluseta, kui on selgelt väljaloetav, et ekslikult kantud summa

ei kuulu asutusele.

10.2. Sularahakassa

10.2.1. Sularaha maksimaalne limiit kassas on 1200 eurot.

10.2.2. Sularaha liikumist kajastavad tehingud registreeritakse asutuse poolt tehingu toimumisel

SAP-is.

10.2.3. Sularahatehinguid tegev töötaja vastutab selle eest, et sularaha jääk SAP-i kassaraamatus

vastab tegelikule sularaha olemile kassas.

10.2.4. Sularaha hoitakse seifis. Seifis on keelatud hoida raha, mis ei kuulu asutusele.

10.2.5. Kassas olev sularaha jääk viiakse panka limiidi täitumisel ja aasta viimaseks tööpäevaks.

10.3. Asutuse nimele väljastatud pangakaardid

10.3.1. Kaardi taotlemiseks esitab asutuse juht taotluse ministeeriumi finantsosakonnale kooskõlas

11

„Kassalise teenindamise eeskirjaga“. Loa kaardi taotlemiseks annab kantsler.

10.3.2. Nimelise krediitkaardi saanud asutuse töötaja vastutab selle säilimise ja sihipärase

kasutamise eest. Kaarti võib kasutada ainult tööülesannete täitmiseks. Kaardivaldaja on kohustatud

hüvitama kaardi mittesihipärase kasutamisega või muul viisil asutusele tekitatud kahju. Kui

kaardivaldaja töösuhe lõpeb, on ta kohustatud kohe asutusele kaardi tagastama.

10.3.3. Deebet- ja krediitkaarte kasutatakse välislähetuses ja riigisiseselt juhul, kui kulutuse eest

puudub võimalus tasuda tavapärase pangaülekande teel.

10.3.4. Sularaha väljavõtmine krediitkaardiga on üldjuhul keelatud. Vältimatute erandite

olemasolu korral tuleb selgitused lisada aruandele.

10.3.5. Deebet- ja krediitkaartidega toimunud tehingud kajastatakse kuludes ja kohustuste kontol

20329000 aruandvate isikute (kaardivaldajate) kaupa, võttes aluseks RTIP-i majanduskulude

portaali kaudu esitatud aruanded. Aruandele lisatakse kulu tõendavad dokumendid (kulutšekid).

Dokumentide koostamine, kinnitamine ja esitamine toimub vastavalt toimemudelile.

11. TULUDE JA NÕUETE ARVESTUS

11.1. Siirded

Varade ja kohustuste mitterahalist üleandmist riigiraamatupidamiskohustuslaste vahel kajastatakse

mitte-rahalise siirdena kontol 70001000 –saadud mitterahalised siirded ja kontol 71001000 – antud

mitterahalised siirded. Vara või kohustus antakse üle, lähtudes bilansilisest (jääk)väärtusest.

Vastuvõtja peab võtma arvele samasugused saldod samadel bilansikontodel, mis olid enne

üleandmist arvel üleandja bilansis.

11.2. Riigilõivud

11.2.1. Riigilõive kajastatakse, lähtudes üldeeskirja § 21 lõikest 2 kassapõhiselt üks kord kuus eRK

väljavõtte alusel.

11.2.2. Asutustele on avatud riigilõivude kogumiseks tulukontod eRK-s. Enne riigilõivuga

maksustatava toimingu teostamist kontrollitakse lõivu laekumist tulukontole. Asutuse töötajatele

taotletakse eRK tulukonto vaatamisõigused vastavalt toimemudelile.

11.2.3. Riigilõivude tagastamiseks esitatakse taotlused asutustele. Asutus kontrollib tagastamise

õiguslikkust ning edastab taotluse keskusele ülekande teostamiseks või sisestab tagastamise

maksekorralduse eRK-s. Sisestatud maksekorraldus saadetakse eRK-s maksmisele keskuse töötaja

poolt, kellel on õigus makseid saata.

11.3. Tulu majandustegevusest

11.3.1. Tuluna majandustegevusest kajastatakse põhitegevuse tulemusena tekkepõhiselt arvestatud

tulu müüdud toodete ja teenuste eest. Tulu tekib toote müügi või teenuse osutamise kuupäevaga.

11.3.2. Tulude kajastamisel lähtutakse üldeeskirjast ja toimemudelist.

11.3.3. RA-s osutatavad tasulised teenused kajastatakse alljärgnevalt:

11.3.3.1. Ravimi müügiloa taotluse erialase hindamise tasu

Tulu müügiloa esmase ja uuendamise taotluse erialasest hindamisest kajastatakse peadirektori

12

otsuse kuupäevaga. Tulu müügiloa II tüüpi muudatuse taotluse erialasest hindamisest kajastatakse

muudatuse kinnitamise otsuse kuupäevaga. Tulu müügiloa I tüüpi muudatuse taotluse erialasest

hindamisest kajastatakse lihtsustatult arve väljastamisel, sest taotluste lühikese menetlustähtaja ja

suure mahu tõttu ei ole täpsem arvestus otstarbekas. Tulu grupitaotluse (võib sisaldada nii IB tüüpi

kui ka II tüüpi muutusi) hindamisest kajastatakse muudatuse kinnitamise otsuse kuupäevaga.

11.3.3.2. Osalemine Euroopa Liidu müügiloaprotseduuris viidatava riigina. Tulu kajastatakse

esialgse hinnanguraporti valmimise kuupäevaga.

11.3.3.3. Ravimi ohutus- ja kvaliteediseire tasu

RA väljastab ohutus- ja kvaliteediseire tasu arved eelmise aasta kohta 1. veebruariks. Tasu

arvestatakse eelmisel kalendriaastal kehtinud müügiloa kohta. Teatud tingimustel (ravimit ei ole

turustatud või on müügikäive ja müüdud pakendite arv alla määruses kehtestatud piiride) on RA-l

õigus vabastada müügiloa hoidja ravimi ohutus- ja kvaliteediseire tasu maksmise kohustusest

müügiloa hoidja taotluse alusel. Tasu maksmisest vabastamise otsuse teeb ravimiohutuse osakond.

Tulu kajastatakse selles aastas, mille eest tasu võeti. Tulu vähendamine vabastuse korral

kajastatakse samas aastas, kui see selgub enne järgmise aasta 31. märtsi.

11.3.3.4. Tulu ravimi kliinilise uuringu taotluse erialasest hindamisest kajastatakse otsuse tegemise

kuupäevaga. Tulu kliinilise uuringu tingimuste muutmise taotluse erialasest hindamisest

kajastatakse lühikese menetlustähtaja tõttu arve väljastamisel.

11.3.3.5. Tulu statistilistest analüüsidest ja labori kontrollanalüüsidest kajastatakse teenuse

üleandmise kuupäevaga.

11.3.3.6. Tööd Euroopa Ravimiametiga sõlmitud lepingute alusel:

11.3.3.6.1. Ravimi omaduste kokkuvõtete tõlgete kontroll

Euroopa Ravimiamet tasub töö eest enda kehtestatud hinnakirja alusel üks kord kuus. Tulu

kajastatakse vastava kuu viimase kuupäevaga. Kui Euroopa Ravimiamet tasub töö eest mitme

kuu eest korraga või hilineb teatise saatmisega, kajastatakse tulu esimeses avatud perioodis.

11.3.3.6.2. Ravimi hindamine müügiloa tsentraalse protseduuri kaudu

Euroopa Ravimiamet tasub töö eest vastavalt koostöökokkuleppes ja selle lisades sätestatud

tingimustele. Tulu kajastatakse esialgse hinnanguraporti valmimisel protseduuri juhi teatise

alusel proportsionaalselt tehtud tööga. Lõplikult kajastatakse tulu protseduuri lõppemisel. Kui

töö tegemise perioodi sisse jääb aastavahetus, hindab protseduuri juht töö valmidusastet

bilansipäeva seisuga ja tulu kajastatakse vastavalt hinnangule. Protseduuri juht edastab hinnangu

asutuse finantstöötajale.

11.3.3.6.3. Ravimi iga-aastane seiretasu rakendub ravimitele, mida RA on müügiloa tsentraalse

protseduuri kaudu hinnanud. RA-l on kindlaksmääratud kohustused nende ravimite turule

tulekust kuni turult lahkumiseni. Tasu maksab Euroopa Ravimiamet RA-ga sõlmitud

koostöökokkuleppe alusel ning tulu kajastatakse tulu tekkimise perioodi lõpus.

11.3.3.6.4. Perioodilise ohutusaruande ühtse hindamise protseduuri eest tasub Euroopa

Ravimiamet enda kehtestatud hinnakirja alusel. Tulu kajastatakse pärast hindamisprotseduuri

lõppu.

11.3.4. Kui asutus on käibemaksukohustuslane, lisatakse arvetele käibemaks vastavalt

käibemaksuseadusele. Käibemaksu ei lisata, kui kaupade ja teenuste või õiguste müük ei ole

13

käsitatav ettevõtlusena käibemaksuseaduse tähenduses (st kui vastavat kaupa või teenust ei

müüda turul, vaid tegemist on riigi poolt osutatavate avalike teenustega).

11.3.5. TA -le laekuvad biotsiidile loa andmise taotluse hindamise eest tasud, mis on

kehtestatud „Biotsiidiseadusega“.

11.3.5.1. Seadused ettenähtud algtasu laekub kontole 203900. Tulu kontole 322390 kajastatakse

peale hindamise lõpetamist. Olenevalt hindamisele tehtud tegelikest kulutustest maksab TA

taotlejale enam makstud summa tagasi või maksab taotleja juurde, kuid kokku mitte rohkem kui

seaduses ettenähtud maksimaalne tasu.

11.3.5.2. Enam makstud summad kantakse tuludesse ühe aasta möödumisel, kui loa taotleja ei

ole esitanud küsitud täiendavaid dokumente TA-le. Hindamine toimub üks kord aastas kohustiste

inventuuri käigus.

11.4. Muud tulud

11.4.1. Asutus peab arvestust määratud trahvi- ja sunniraha nõuete kohta bilansiväliselt, vastavalt

asutuses kehtestatud korrale ning jälgib nõuete laekumist eRK kontole.

11.4.2. Trahvid ja sunniraha kajastatakse, lähtudes olulisuse printsiibist nende laekumisel eRK

väljavõtte alusel üks kord kuus selle asutuse tuluna, kes tegi otsuse trahvi või sunniraha

määramiseks.

11.4.3. Kohtumenetlusaegse elatisabi nõuete kohta peetakse arvestust SKA-s bilansivälistel

kontodel 9120902 ja 9400020. Tulu kajastatakse bilansis nõude laekumisel.

Täitemenetlusaegsete elatisabi nõuete kohta peab arvestust Maksu- ja Tolliamet (edaspidi MTA).

11.4.4. SKA poolt sissenõutavad regressid, mis tulenevad ohvriabi seadusest, ja maksed

liikluskindlustusega tegelevalt kindlustusandjalt kajastatakse tuluna nende laekumisel. Nõuete

kohta peetakse arvestust bilansiväliselt.

11.5. Saadud maksud

11.5.1. Pensionikindlustuseks saadud sotsiaalmaksutulu kajastab keskus SAP-is MTA poolt

saadetud teatise alusel üks kord kuus tekkepõhiselt nõude kontol 10201000 ja tulu kontol

30200000 SKA segmendi koodiga.

11.6. Saadud, antud ja vahendatud toetused

11.6.1. Toetuste kajastamisel lähtutakse üldeeskirja 7. peatükis sätestatud nõuetest.

11.6.2. Igale projektipõhisele toetusele avatakse SAP-is eraldi toetuse kood (GRANT), lähtudes

toimemudelist. Projektipõhiste toetuste tulud ja nõuded, samuti nende arvel tehtud kulud,

investeeringud ja kohustised ning raha liikumine kajastatakse toetuse koodiga, et tagada toetuse

saamise ja kulutamise kontroll ning aruandlus.

11.6.3. Projektipõhiseid toetusi kajastatakse tekkepõhiselt, lähtudes kulutuste tegemise

momendist. Kui kulutus hinnatakse abikõlblikuks, kajastatakse toetusest saadav tulu iga kuu

kontorühmas 350 samal ajal kulude või investeeringute kajastamisega.

14

11.6.4. Saadud projektipõhiste toetuste ettemaksed kajastatakse esialgu kontogrupis 2038. Saadud

ettemakset vähendatakse tulu arvele võtmisel. Kui projektipõhine toetus laekub peale kulutuste

tegemist, võetakse tulu kajastamisel ühtlasi arvele nõue kontogrupis 1035.

11.6.5. Antud tegevustoetused, sealhulgas liikmemaksud, kajastatakse maksmisel kohe kuluna.

11.6.6. Projekti sihtfinantseerimine (projektitoetus), mis on väiksem kui põhivara kapitaliseerimise

alampiir, kantakse raamatupidamisarvestuse lihtsustamise eesmärgil kohe kuluks. Üle

kapitaliseerimise alampiiri olevad sihtfinantseerimise ülekanded kajastatakse esmalt ettemakstud

toetusena kontogrupis 1038.

11.6.7. Ettemakstud toetused kantakse kuludesse sel hetkel, kui toetuse kasutamise aruanne on

aktsepteeritud. Enne aruande esitamist aktsepteeritakse toetuse kuludesse kandmise alusena ka

toetuse saaja esitatud teatist/õiendit toetuse kasutamise kohta. Teatise/õiendi võib esitada nii posti

kui ka e-posti teel.

11.6.8. Rakendusüksuste antud ja vahendatud toetusi menetletakse riigi ühtses e-toetuste

keskkonnas, mis on liidestatud SAP-iga.

11.6.8.1. Strateegilise partnerluse projektide puhul käsitatakse toetuse andmist tegevustoetusena,

väljamaksed tehakse üldjuhul igakuulise maksena vastavalt graafikule.

11.6.8.2. Toetuse saaja esitab rakendusüksusele või toetust andnud Asutusele projekti elluviimise

kohta aruande, mille alusel korrigeeritakse vajaduse korral kulud ja võetakse raamatupidamises

üles tagasinõue.

11.6.8.3. Raamatupidamises kajastuvad toetuse andmise ja vahendamise kanded automaatselt

SAP-is pärast seda, kui maksetaotlused on e-toetuste keskkonnas rakendusüksuse poolt

kontrollitud ja kinnitatud.

11.6.8.4. Kui maksetaotluses on erinevate tekkepõhiste kuude kulusid, jaotatakse toetuse

vahendamise kulud ja kohustised koondkannetena SAP-is erinevatesse kuudesse. Kui SAP-i on

automaatselt lisandunud kandeid kuudesse, mis on juba suletud, lisatakse kanded esimesse avatud

kuusse. Väljamakse tegemisel koondatakse kohustised üheks makseks kokku, lähtudes e-toetuste

keskkonnas kohustistele omistatud maksekorralduse numbrist ja maksekuupäevast.

11.6.8.5. Keskus kontrollib e-toetuste keskkonnast SAP-i imporditud maksekorralduste vastavust

SAP BO maksekorralduste aruandega SF109, kajastab toetuste kulu ja kohustised SAP-is ning teeb

makse maksetähtpäeval.

11.6.8.6. E-toetuste keskkonnas menetletud antud ja vahendatud toetuste väljamaksed ja

tagasilaekumised teostatakse ministeeriumile selleks avatud eRK kontolt.

11.7. Nõuete laekumise jälgimine

11.7.1. Nõuete tähtaegset laekumist jälgivad keskus ja asutus, lähtudes finantsarvestuse

toimemudelist, kasutades SAP BO aruannet RP002. Kui nõuete esitamise ja laekumise

kajastamisega tegeleb asutus, on meeldetuletuskirjade esitamise kohustus asutusel.

11.7.2. Nõuete jälgija saadab laekumata nõuete kohta meeldetuletuskirja hiljemalt 30 päeva

möödumisel maksetähtajast. Keskus koostab meeldetuletuskirja SAP-is või e-kirjana.

15

11.7.3. Kui klient ei ole pärast esimese meeldetuletuskirja saatmist nõuet tasunud, saadab

keskus teise meeldetuletuskirja 60 päeva peale maksetähtaega.

11.7.4. Meeldetuletuskirja ei saadeta (v.a asutuse töötajad), kui nõude summa on alla 5 euro,

kuna nõude sissenõudmine loetakse sel juhul majanduslikult ebaotstarbekaks. Selline nõue

kantakse 30 päeva peale maksetähtaega lootusetuks kontole 60503000. Hilisemal laekumisel

kajastatakse laekumine tuluna kontol 38889000.

11.7.5. Eesti riigi makseid riikidevaheliste lepingute alusel teiste riikide pensionifondidele

kajastatakse kontol 10386020 „muud nõuded“ ning teiste riikide pensionifondide makseid Eestile

kajastatakse kontol 20360102 „edasiandmisele kuuluvate laekumiste kogumiskonto“.

11.8. Nõuete hindamine ebatõenäoliselt laekuvaks

11.8.1. Nõuete laekumise tõenäosust hinnatakse vähemalt üks kord aastas. Õigus loovutada

laekumata nõuded inkassoteenuseid osutavale firmale või kohtutäiturile sissenõudmiseks on

asutusel. Nimekiri sissenõudmiseks edastatud nõuetest saadetakse e-posti teel keskusele, kus

kajastatakse selle alusel nende ebatõenäoliselt laekuvaks kandmine. SKA kajastab

sissenõudmiseks saadetud nõuete ebatõenäoliselt laekuvaks kandmise SKAIS-is.

11.8.2. Asjaolud, mille alusel hinnatakse nõuete laekumine ebatõenäoliseks, on järgmised:

1) kui võlgnikule on saadetud meeldetuletuskirju ja neile ei ole vastatud või kui vaatamata

korduvatele meeldetuletustele ei ole võlgnik nõuet tasunud;

2) kui nõude sissenõudmine on antud üle inkassofirmale või kohtutäiturile;

3) kui võlausaldaja on esitanud võlgniku vastu hagiavalduse;

4) kui võlgnikule on välja kuulutatud pankrot või likvideerimine.

11.8.3. Kui nõuete laekumise tõenäosust ei ole võimalik või otstarbekas individuaalselt

(isikupõhiselt) hinnata, kasutatakse ligikaudset meetodit, mille korral hinnatakse nõuded, mille

maksetähtaeg on ületatud:

1) 90–180 päeva võrra, alla 50% ulatuses;

2) üle 180 päeva võrra, alla 100% ulatuses.

11.8.4. Pensionide, toetuste ja hüvitiste enammaksete laekumised kajastatakse esialgu ainult

nõuete kontol (mitte paralleelkannetena lisaks ebatõenäoliselt laekuvate nõuete kontrakontol).

Vähemalt üks kord aastas bilansipäeva seisuga või kaks kuud enne (31.10) hinnatakse

ebatõenäoliselt laekuvate nõuete jääki ning tehakse korrigeerimiskanne olenevalt sellest, kas

ebatõenäoliste nõuete summa kokku võrreldes eelmise perioodi lõpu seisuga suurenes või vähenes.

11.8.5. Pensionide, toetuste ja hüvitiste enammaksete hindamisel kasutatakse

inventeerimismeetodit ning allahindlusi tehakse vähemalt üks kord aastas. Nõuded, mis on

vanemad kui kuus kuud, hinnatakse alla (ebatõenäoliselt laekuvaks kuluks) 100% juhul, kui

viimasel poolaastal laekumisi ei ole. Nõuete jäägid, mis on tasumata inimese 65-aastaseks

saamisel, hinnatakse alla ja kajastatakse ebatõenäoliselt laekuva kuluna (vanaduspensionieas

inimeste sissetulekud on väiksemad ning üldjuhul pensionist säästa ei ole võimalik). Viimase

kuue kuu jooksul tekkinud nõudeid, millel laekumisi ei ole, alla ei hinnata (puuduvad

usaldusväärsed andmed nõude tõenäolise laekumise kohta).

11.8.6. Kui ebatõenäoliseks tunnistatud ja kuludesse kantud nõue laekub, kajastatakse see

laekumise kuul ebatõenäoliselt laekuvaks arvamisest tekkinud kulu vähendusena. SKA

lähtub pensionide, toetuste ja hüvitiste nõuete laekumise kajastamisel punktist 11.8.4.

16

11.9. Nõuete hindamine lootusetuks

11.9.1. Lootusetuteks nõueteks loetakse ebatõenäoliselt laekuvateks tunnistatud nõuded, kui

puuduvad igasugused võimalused nõude tagasinõudmiseks, sealhulgas:

1) asutusel ei ole võimalik oma nõudeõigust kaitsta võlgniku pankroti või likvideerimise korral;

2) võlgnikku ei leita;

3) sundtäitmisele saata ei ole võimalik või sundtäitmine ei anna tulemusi;

4) võla sissenõudmiseks ei saa või ei ole majanduslikult kasulik meetmeid rakendada.

11.9.2. Nõude lootusetuks laekumiseks tunnistamise ja bilansist mahakandmise kinnitamise õigus

on asutuse juhil, kui iga üksiku nõude summa on kuni 10 000 eurot.

11.9.3. Asutus esitab lootusetu nõude bilansist mahakandmiseks kantslerile kirjaliku taotluse (v.a

punktis 11.9.2 nimetatud juhul) koos seletuskirjaga, kus on ära näidatud:

1) võlgniku juriidiline nimi;

2) registreerimisnumber;

3) aadress;

4) nõude tekkimise asjaolud;

5) nõude tekkimise kuupäev;

6) nõude summa;

7) nõude sissenõudmiseks rakendatud meetmed ja asjaolud, miks nõue klassifitseerub

lootusetuks.

11.9.4. Lootusetu nõude mahakandmine toimub kantsleri poolt antud loa alusel.

11.9.5. Keskus saadab aasta lõpu seisuga nõuete inventuuri tegemise ajal ettepaneku nõuete

lootusetuks kandmise kohta SAP-is kajastatud nõuete osas, kaasates sinna ebatõenäoliselt

laekuvaks hinnatud nõuded. Asutus otsustab nõuete lootusetuks kandmise.

11.9.6. Ebatõenäoliselt laekuva nõude lootusetuks tunnistamisel kantakse nõue ja selle

allahindlus kontrakontol bilansist välja.

11.9.7. Lootusetu nõude laekumise korral võetakse see arvele tuluna kontol 38889000.

12. KULUDE JA KOHUSTISTE ARVESTUS

12.1. Ettemakstud tulevaste perioodide kulud

12.1.1. Üldjuhul ettemakseid ei tehta. Ettemakset kasutatakse siis, kui seda ei ole võimalik vältida.

Esitatud, kuid maksmata ettemaksuarvet raamatupidamises ei kajastata. Raamatupidamises

kajastatakse ettemakse tasumise hetkel.

12.1.2. Ettemakstud tulevaste perioodide kulud kantakse arve eest tasumise kuus kohe kuluks

juhul, kui arve summa ilma käibemaksuta on väiksem põhivara kapitaliseerimise alampiirist.

12.1.3. Keskus teeb ettemaksete kontodel igal kuul ülevaatuse sulgemata ettemaksete kohta (SAP-

is avatud kirjed). Pikemat aega sulgemata ettemaksete korral, mille puhul ei ole põhjus keskusele

teada, tehakse asutusele järelepärimine.

12.1.4. Ettemaksete periodiseerimine majandusaasta jooksul kuude kaupa, üks kord kvartalis või

üks kord aastas lepitakse kokku asutusega, lähtudes summa olulisusest.

17

12.2. Tegevuskulud

12.2.1. Tegevuskulud kajastatakse tekkepõhiselt nende tekkimise perioodil (millal kaupu ja

teenuseid tarbitakse) selle asutuse segmendi koodiga, kelle tegevuseks kulu kasutati.

12.2.2. Töötasu arvutatakse iga kuu kohta ja kantakse töötajate pangakontodele üldjuhul kuu

viimasel tööpäeval, kui asutuse sisekorrareeglites ei ole sätestatud teisiti.

12.2.3. Töötajatele väljastatakse SAP-ist töötaja e-posti aadressil väljavõte (palgateatis) arvestatud

ja kinnipeetud summade ning panka ülekandmisele saadetud summa kohta.

12.2.4. Puhkusetasu ja sellelt arvestatud maksud kantakse selle kuu kulusse, mille arvestuses

need kajastati.

12.2.5.Puhkuseavaldus esitatakse RTIP-i puhkuste moodulis, märkides ühtlasi, kas töötaja soovib

puhkusetasu maksmist eelviimasel tööpäeval enne puhkusele jäämist või koos palgaga

palgapäeval.

12.2.6. Kasutamata puhkusepäevade ja väljamaksmata puhkusetasude kohustis hinnatakse ümber

üks kord aastas aruandeaasta lõpu seisuga, lähtudes toimemudelist. Puhkusetasu ja sellega seotud

maksukohustise korrigeerimine kajastatakse saamata puhkusepäevade kohta kohustise kontol

20201000, ette saadud puhkusepäevade korral nõude kontol 10393000 ning teiselt poolt

tööjõukulude kontodel. Arvestuse aluseks on SAP BO aruanne HR070 Puhkusereservi aruanne.

12.2.7. Asutusega töö- või teenistussuhtes olevate isikute eest tasutud ja nende poolt asutusele

hüvitatavad kululimiite ületatavad summad kajastatakse kuluvähendusena ning peetakse kinni

palgast.

12.2.8. Erisoodustuse kulu ja sellelt arvestatud maksud kajastatakse samas perioodis.

Erisoodustuste tekkimise kuuks loetakse üldjuhul nende väljamaksmise kuu, kuna sellel kuul sai

töötaja vastava hüve (erisoodustuse).

12.2.9. Erisoodustuse alusdokumendil kajastatud käibemaks kuulub samuti maksustamisele kui

erisoodustus. Kui arve esitaja on avaliku sektori üksus, kajastatakse käibemaksu osa TP-koodiga

800699.

12.2.10. Erisoodustustelt maksude arvestamise ja kande koostamise aluseks on

raamatupidamisõiend. Keskus kasutab õiendi koostamiseks SAP BO aruannet.

12.2.11. Vastuvõtukulusid puudutavatele algdokumentidele lisatakse teave ürituse toimumise aja,

eesmärgi ja osalejate arvu kohta (võimaluse korral osalejate nimekiri), märkides eraldi üritusel

osalenud asutuse töötajad.

12.2.12. Kolmandatele isikutele, kellel puudub asutusega töösuhe, kuid kes tegutsevad asutuse

huvides, võib hüvitada dokumentaalselt tõestatud kulud. Kolmandate isikutega seotud kulude eest

vastutav kulujuht on kohustatud lisama kuludokumentidele põhjenduse kulude seotusest asutuse

tegevusega.

12.2.13. Pensionid, toetused ja hüvitised kajastatakse kuluna sellel kuul, mille eest need olid ette

nähtud või lähtudes otsuse tegemise kuupäevast. Kui vastav tekkepõhine periood on juba suletud

ja perioodi raamatupidamisaruanne on koostatud, kajastatakse kulu esimeses avatud perioodis.

18

SKA-s on tööprotsesside juhised, millega reguleeritakse pensionide, toetuste ja hüvitiste

arvestamise ja maksmisega seotud tegevused.

12.2.14. Edasiantavat maksukulu (kontod 60151000; 60153000) ja maksutulu (kontod 30201000;

30200000; 30260000) Tervisekassale sotsiaalmaksu ravikindlustuse osa ja AS Pensionikeskusele

kogumispensioni maksete kohta kajastatakse SAP-is vastavalt MTA poolt saadetud teatistele iga

kuu hiljemalt 25. kuupäeval, kasutades TP 099001. Aasta lõpu seisuga korrigeeritakse kanded

vastavalt MTA saadetud teatistele.

12.3. Arveldused aruandvate isikutega

12.3.1. Asutuse juht kinnitab nende töötajate nimekirja, kellel on õigus saada majandusavanssi,

või kui avansisaajaid ei ole eelnevalt kinnitatud, kinnitab volitatud kulujuht igakordse

avansitaotluse. Avanss kantakse üldjuhul töötaja pangakontole. Majandusavansside maksmise üle

peetakse aruandvate isikute kaupa analüütilist arvestust.

12.3.2. Avansi kasutamise kohta esitab aruandev isik aruande. Avansi kasutamise aruanne

kontrollitakse ja esitatakse keskusele vastavalt toimemudelis sätestatule. Isikule, kellel on

võlgnevus või kes ei ole eelmist avansi kasutamise aruannet esitanud, ei ole üldjuhul lubatud uut

avanssi üle kanda.

12.3.3. Lähetuskulude avanssi makstakse töötajatele RTIP-is või DHS-is vormistatud ja kinnitatud

lähetuskorralduse alusel, millel on näidatud sõidu eesmärk, sihtkoht, lähetuse aeg ja eeldatavad

kulud. Lähetuskulude avansid kajastatakse ülekandmisel kontol 10392010. Lähetuskulude

aruande alusel tekkinud avansi tagasinõuded kajastatakse kontol 10392001 ning ülekulud

kontol 20205000.

12.3.4. Majandusavansi saamiseks esitatakse taotlus RTIP-is või DHS-is, millele märgitakse avansi

otstarve ja taotletav summa.

12.3.5. Majanduskulude aruandele lisatakse kulu tõendavad dokumendid. Kuluaruanne kinnitatakse

kulujuhi poolt.

12.4. Kohustised

12.4.1. Kohustiste kajastamisel lähtutakse tekkepõhisuse printsiibist, mille järgi kõik olulised

aruandeperioodil tekkinud kohustised kajastatakse aruandeperioodi bilansis.

12.4.2. Käimasoleva kohtuprotsessi kohta, mille puhul on tõenäoline, et asutus on sunnitud

kohtuprotsessi tõttu kulusid kandma, moodustatakse bilansis eraldis. Kui hiljem selgub, et tegelik

kahjusumma erineb esialgu kajastatust, kajastatakse vahe perioodi kuluna või kulu vähenemisena.

12.4.3. Tervisekahju hüvitamiseks, mille puhul on tõenäoline, et asutus on kohustatud kandma

kulu, moodustatakse bilansis eraldis. Kui hiljem selgub, et tegelik tervisekahju hüvitamise summa

erineb esialgu kajastatust, kajastatakse vahe perioodi kuluna või kulu vähenemisena.

12.4.4. Pensionieraldiste arvestamisel lähtutakse RTK juhendist „Avaliku sektori pensionieraldiste

ja muude pikaajaliste töösuhte lõppemise järgsete hüvitiste kajastamiseks“, mis on kättesaadav

RTK kodulehel. Raamatupidamiskanded kajastatakse SAP-is vastavalt pensionieraldiste

arvestustabelitele SKA arvestusobjektidega seisuga 31.12.

19

13. VARUDE ARVESTUS

13.1. Mitmesugused igapäevase töö tarbeks soetatud varud, sealhulgas kontoritarbed, tööriided,

remondi- ja hooldusmaterjalid, kajastatakse soetamise kuupäeval tegevuskuludes.

13.1.1. Soetatud meditsiiniseadmete üle peetakse arvestust laomoodulis kontol 10810000, kuluks

kantakse väljastatud kaup saatelehe alusel kontole 55263000.

13.2. Riigi tegevusvaru haldamine on korraldatud SA Tartu Ülikooli Kliinikumiga (edaspidi TÜK)

lepingulisel alusel ning arvestus toimub pearaamatukonto tasemel.

13.2.1. Varud on arvel TA bilansis kontol 10801010, vastutaval hoiul lepinguga TÜK apteegis,

kes tegeleb varude hoidmise ja uuendamisega.

13.2.2. Iga kuu esitab TÜK apteek ravimite liikumise kohta aruande, mille alusel koostatakse TA-

s õiend raamatupidamises andmete kajastamiseks.

13.2.3. TÜK uuendab müüdud ravimitest saadud vahendite eest varu. Kui varude müügist saadud

summa ei kata uuendamisega seotud kulusid, kantakse TA eelarvest selleks täiendavad vahendid.

Juurde kantav või ettemaksuks jääv summa selgub iga kuu lõpus peale tehingute kajastamist kontol

201000.

13.2.4. TA kajastab tegevusvarude liikumise alljärgnevalt:

TÜK ravimite soetus Deebet 108010 Tegevusvaru TP 800599

Deebet 601000 Käibemaks TP 014001

Kreedit 201000 Kohustis (TÜK-le) TP 016003

TA õiendi alusel Deebet 552630 Raviteenused TP 800599

müük kuludesse Kreedit 108010 Tegevusvaru TP 800599

Varude allahindlus Deebet 608020 Varude allahindlus TP800599

Kreedit 108010 Tegevusvaru TP 800599

Müügitulu Deebet 201000 Kohustis (TÜK-le) TP 016003

Kulude jaotus Kreedit 552630 Raviteenused TP (TÜK apteegist tegelik kauba saaja)

14. PÕHIVARADE ARVESTUS

14.1. Üldpõhimõtted

14.1.1. Varade valdamine, kasutamine, kasutusse andmine, võõrandamine, koormamine ja muul

viisil käsutamine ning mahakandmine on reguleeritud riigivaraseadusega ning SoM-i valitsemisel

oleva riigivara kasutamise ja käsutamise korraga.

14.1.2. Põhivara arvestust peetakse SAP-is ja RTIP-i varade moodulis.

14.1.3. SAP-is kajastab põhivaraga seotud tehingud keskus ning RTIP-is varade moodulis asutus

või keskus vastava kokkuleppe alusel.

14.1.4. Põhivara registreerimise muudes registrites, sealhulgas riigivararegister, hooneregister jne,

korraldab vara eest vastutav isik või asutuse juhi määratud isik.

20

14.2. Põhivara arvele võtmine

14.2.1. Põhivarad grupeeritakse klassidesse, lähtudes SAP-is ja RTIP-i varade moodulis olevatest

riigi ühtsetest põhivara klassidest. Põhivara klass määrab, millistele kontodele tehakse põhivaraga

seotud kanded. Igale klassile on määratud kasulik eluiga, mida on võimalik vara kaardi

loomisel muuta.

14.2.2. Uue põhivara soetamisel avatakse SAP-is uus projekti struktuurielement (WBS-element)

või kasutatakse olemasolevat WBS-i, mille kaudu kantakse vara soetamisel tehtud kulutused

varakaardile. Vara soetus kajastatakse esmalt vastavat varaklassi tähistava kontogrupi kontol

algusega 5529. Lõpetamata ehitustöid kajastatakse poolioleva põhivara klassis eraldi kaartidel.

14.2.3. Iga kuu lõpus viiakse vara soetusmaksumused kontogrupist 5529 üle põhivara kontodele

algusega 15 koos põhivara soetuseks tehtud kulutuste varakaartidele kandmisega.

14.2.4. Kasutusele võetud põhivara kohta SAP-i sisestatud põhiandmed kanduvad automaatselt

RTIP-i varade moodulisse. Asutus või keskus täiendab asutuselt saadud andmete alusel RTIP-is

tekkinud vara kaardi andmeid vastutajate, kasutajate, asukoha jms andmetega ning võtab põhivara

RTIP-is arvele.

14.3. Põhivara amortisatsiooni arvestus

14.3.1. Maad ja kultuuriväärtusega asju (sh kunstiväärtusi ja teavikuid), mille väärtus aja jooksul

ei vähene, ei amortiseerita.

14.3.2. Uute varade kasuliku eluea määramisel lähtutakse järgmisest kasulikust elueast, mida

asutuse vara tundev spetsialist etteantud vahemiku korral täpsustab ning spetsiifiliste või kasutatud

varade korral muudab:

Põhivara liik Eeldatav kasulik

eluiga aastates

Amortisatsiooni norm

protsentides

Hooned 20–50 2–5

Masinad ja seadmed (v.a transpordivahendid) 5–10 10–20

Transpordivahendid 5 20

Info ja kommunikatsioonivahendid 3–5 20–33,3

Inventar (sh mööbel, bürooseadmed, muu

inventar) 4–10 10–25

Immateriaalne põhivara 4–10 10–25

14.3.3. Järelejäänud kasulikku eluiga hinnatakse parenduste arvele võtmisel ja inventuuride

käigus. Kui ilmneb, et vara järelejäänud hinnanguline eluiga erineb oluliselt esialgu hinnatust,

korrigeeritakse järelejäänud kasulikku eluiga.

14.4. Parendused, remont ja hooldus

14.4.1. Parendused lisatakse põhivara soetusmaksumusele ainult juhul, kui need vastavad

materiaalse põhivara mõistele ja vara bilansis kajastamise kriteeriumitele.

21

14.4.2. Jooksva hoolduse ja remondi iseloomuga kulutused kajastatakse perioodi kuludes.

14.4.3. Parenduste lisamisel põhivara soetusmaksumusele hinnatakse vara järelejäänud eluiga

ja korrigeeritakse seda vajaduse korral.

14.4.4. Kui parenduse käigus vahetati välja oluline osa põhivarast, kantakse väljavahetatud osa

soetusmaksumus ja kogunenud kulum põhivarast maha.

14.5. Põhivarade allahindamine ja mahakandmine

14.5.1. Põhivara väärtuse languse korral, millele viitab mittekasutamine, osaline või täielik

demonteerimine, lammutamine, hävimine, kahjustumine, kadumine, tehakse allahindlus. Varade

allahindlust kajastatakse koos amortisatsiooniga. Allahindlus kajastatakse kuni vara tõenäolise

netorealiseerimismaksumuseni.

15. VÄHEVÄÄRTUSLIKU VARA ARVESTUS

15.1. Väheväärtusliku varana võetakse arvele varaobjektid soetusmaksumusega alla põhivara

maksumuse piirmäära üldjuhul alates 1000 € käibemaksuta., Asutus võib võtta arvele ka väiksema

väärtusega vara, kui ta peab vara olemasolu ja paiknemise informatsiooni oluliseks. Väheväärtuslik

vara võetakse asutuse poolt arvele RTIP-is ja inventeeritakse vastavalt asutuses kinnitatud korrale.

15.2. Väheväärtuslik vara kantakse arvelt maha võõrandamise, üleandmise/tagastamise või

mahakandmise otsuse alusel, mille asutus vormistab RTIP-is.

16. MAKSUDE ARVESTUS JA DEKLARATSIOONIDE KOOSTAMINE

16.1. Käibemaksu arvestus ja deklareerimine

16.1.1. Keskus kasutab TA kuludelt sisendkäibemaksu mahaarvestamisel proportsionaalse

arvestamise meetodit ja Tervise Arengu Instituudi majandustegevusest saadavatelt tuludelt otse

arvestamise meetodit.

16.1.1.1. Kõikidelt TA soetatud kaupadelt ja teenustelt mahaarvatav sisendkäibemaks arvestatakse

tasuliste teenuste käibe ja riigitöö (riikliku järelevalve käigus tellitud analüüsid) suhtarvu alusel.

16.1.1.2. Igakuises arvestuses kasutatakse eelmise aasta suhtarvu. Iga aasta lõpus leitakse uus

suhtarv, mille kohta koostab asutus õiendi ning esitab keskusele ümberarvutuste tegemiseks

detsembrikuu deklaratsioonis ja kannete kajastamiseks SAP-is.

16.1.2. Käibedeklaratsioonid esitab keskus, lähtudes SAP-is kajastatud majandustehingutele lisatud

käibemaksukoodidest ja SAP BO aruandest RP010.

16.2. Muude maksude arvestus ja deklareerimine

16.2.1. Tööjõukuludelt ja erisoodustustelt arvestatud maksude kohta esitab keskus MTA-le

järgneva kuu 10. kuupäevaks elektrooniliselt maksudeklaratsiooni TSD koos kõigi nõutud lisadega.

16.2.2. Maksude tasumisel kasutatakse ettemaksukontode jääkide vahekontot 10379900 –

ettemaksukontode jäägid.

22

16.2.3. Maamaksu kajastatakse kuludes maksutähtaja saabumisel vastavalt MTA maksuteadetele.

16.2.4. Erijuhtude sotsiaalmaksu ning pensionide, toetuste ja hüvitiste maksudeklaratsioonid esitab

SKA MTA-le järgneva kuu 10. kuupäevaks elektrooniliselt.

17. INVENTEERIMINE

17.1. Üldpõhimõtted

17.1.1. Inventeerimisel lähtutakse üldeeskirja §-des 50–52 kehtestatust ja RTK finantstoimingute

korra punktist 7.

17.1.2. Asutuse varade inventuurikomisjoni moodustamise ning inventuuri tegemise korraldus ja

kõik järgnevad inventuuri ajal koostatud dokumendid vormistatakse RTIP-is v.a lõpetamata

ehituse/arenduse inventuuri akt (punkt 17.2.6.)

17.1.3. Asutuse juht teeb korralduse sularahakassa inventuurikomisjoni moodustamiseks ja

inventuuri tegemiseks. Sularahakassa inventuuri teeb asutuse töötajatest moodustatud

kaheliikmeline komisjon. Inventuuri juures osaleb kassaoperatsioonide eest vastutav isik.

17.1.4. Erakorralisi inventuure tehakse vajaduse korral läbi varade eest vastutavate või materiaalselt

vastutavate isikute vahetumise korral, hiljemalt varade üleandmise-vastuvõtmise päeva

seisuga. Varguse, röövimise, omastamise ja kuritarvituse, samuti väärtuste riknemise (ujutus,

põleng jms) kindlakstegemisel tehakse inventuur nimetatud faktide selgumise järel viivitamata.

17.2. Põhivarade ja väheväärtuslike varade inventeerimine

17.2.1. Varasid inventeeritakse komisjonide ja asutuse poolt koostatud inventeerimisnimekirjade

lõikes. Varade eest vastutav isik osaleb inventeerimiskomisjoni töös vajadusel selgituste andjana.

17.2.2. Inventeerimiskomisjonid vastutavad inventuuri õigeaegsuse ja inventuuri tegemise korrast

kinnipidamise eest ning inventeeritavate väärtuste tegelike koguste lugemislehtedele kandmise

eest.

17.2.3. Inventuuri tulemused vormistatakse lõppaktiga, mille aluseks on lugemiskomisjonide ja

vara eest vastutavate isikute poolt kinnitatud inventeerimisdokumendid. Lõppakti kinnitab asutuse

juht.

17.2.4. Lõppaktis tuuakse lisaks koguste kontrollimisele eraldi välja:

1) kasutamiskõlbmatu (nii füüsiliselt kui moraalselt amortiseerunud) ning kasutuses mitteolev

vara;

2) põhivara hinnanguline järelejäänud eluiga, kui see on oluliselt erinev arvestuslikust

järelejäänud elueast.

17.2.5. Inventuurinimekirjas tehtud kommentaaride põhjal koostatakse asutuse poolt varade

mahakandmise, allahindluse ja järelejäänud eluea muutmise dokumendid, mille põhjal koostab

keskus põhivara korrigeerimiskanded.

17.2.6. Lõpetamata ehitused/arendused inventeeritakse 31. detsembri seisuga. Lõpetamata

ehituste/arenduste inventeerimisel annab asutuse vara tundev spetsialist hinnangu, kas

ehitus/arendus on valmis, sealhulgas osaliselt kasutusele võetud, või arendus jätkub. Lõpetamata

23

ehituste/ arenduste inventuuri akt menetletakse ja allkirjastatakse dokumendihaldussüsteemis ning

lisatakse manusena varade lõppaktile.

17.3. Varude inventuur

17.3.1. Riigi tegevusvaru inventeeritakse TÜK apteegi laos. Apteek informeerib TA-d inventuuri

tegemise ajalisest graafikust. TA nimetab töötaja, kes osaleb inventuuris.

17.4. Nõuete ja kohustiste inventeerimine

17.4.1. Asutuste nõuete ja kohustiste inventuuri teeb keskus, v.a Ravimiameti klientidega seotud

nõuete ja müügitaotluste hindamise eest saadud ettemaksete osas ning SKA pensionide, hüvitiste

ja toetuste puhul infosüsteemides SKAIS 1 ja SKAIS 2 olevate nõuete ja kohustiste osas, mida

inventeerivad asutused. Ravimiamet ja SKA vormistavad akti inventuuri tulemuste kohta. Keskus

vormistab akti vastavalt RTK finantsarvestuse toimingute korrale.

17.4.2. Klientidele, v.a füüsilised isikud, saadetakse välja saldokinnituskirjad, olulisuse määraks

on 5000 eurot kliendi kohta, kui nõue on saldokinnituskirjade saatmise ajaks laekumata.

17.4.3. Saldokinnituskirju ei saadeta tarnijatele, sealhulgas välistarnijad, kui need on tavapärased

arved, mis on saldokinnituskirjade saatmise ajaks makstud või makstakse SAP-i sisestatud

maksetähtpäeval ära.

17.4.4. Ravimiamet saadab saldokinnituskirjad klientidele, lähtudes olulisuse määrast.

Ravimiamet ei saada saldokinnituskirju töös olevate müügitaotluste hindamise eest saadud

ettemaksete kohta, vaid inventeerib need ravimite andmebaasi SamTrack andmete alusel.

17.4.5. SKA inventeerib bilansiväliselt arvestatavad kohtumenetlusaegsed elatisabinõuded ja

MTA inventeerib täitemenetlusaegsed elatisabi nõuded.

17.4.6. Saldokinnituskirjad saadetakse nõuete kohta seisuga 31.12., v.a Ravimiamet ja SKA, kes

inventeerivad saldod seisuga 31.10.

18. BILANSIVÄLISED KONTOD

18.1. Bilansivälised kontod (üldeeskirja kontoplaani konto liik 9) esitatakse täiendava

informatsioonina aasta lõpu seisuga detsembrikuu saldoandmikus. Bilansiväliste kontode

kajastamist selgitab „Juhend bilansiväliste kontode esitamiseks saldoandmikes”. Juhend on

kättesaadav RTK kodulehel www.rtk.ee.

18.2. Kontorühmas 900 kajastatakse töötajate keskmine arv töötajate gruppide kaupa.

18.3. Kontol 911030 „Võetud rendikohustused“ kajastatakse mittekatkestatavate või teatud

etteteatamistähtajaga katkestatavate või teatud leppetrahvide maksmisega katkestatavate

kasutusrendilepingute kohaselt tasumisele kuuluvad kohustused, mida tasumata pole võimalik

lepingut lõpetada.

18.4. Kontol 912030 „Nõuded rendile antud varadelt“ kajastatakse mittekatkestatavate

kasutusrendilepingute kohased nõuded rentnikele.

18.5. Kontol 911020 „Muud sõlmitud hankelepingud“ kajastatakse oluliste ehitus- ja

rekonstrueerimistööde, samuti muu põhivara soetamiseks sõlmitud olulised lepingulised

24

kohustused, mida ei ole bilansis arvele võetud.

18.6. Kontol 912010 „Toetuste saamise nõuded“ kajastatakse olulised toetuste saamiseks

sõlmitud lepingulised nõuded, mida ei ole veel bilansis kajastatud.

18.7. Kontol 911080 „Kohtuasjadega seotud kohustused“ kajastatakse kohtuasjadega seotud

tingimuslikud kohustised, mis asutuse hinnangul tõenäoliselt ei realiseeru.

18.8. Kontol 911090 „Muud võetud kohustused“ kajastatakse muid tingimuslikke kohustisi.

18.9. Kontod 9120902 ja 9400020 – bilansiväliste nõuete ja tulude arvestus (kohtumenetlusaegsed

elatisabid).

18.10. Bilansivälise info kogumiseks saadab pearaamatupidaja asutusele igal aastal täidetava

bilansivälise info vormi Excelis. Täidetud aruande tagastab asutus pearaamatupidajale hiljemalt

majandusaastale järgneva aasta 15. märtsiks.

19. ARUANDED

19.1. Keskus esitab iga kuu lõpu seisuga valitsemisala saldoandmiku ja makseandmiku saldoandmike

infosüsteemi valitsemisala koodiga 016001.

19.2.Peale saldode võrdlust ja vajalikke korrigeerimiskandeid, kui kuu kohta esitatud saldoandmik

on loetud lõplikuks, tehakse eelmiste perioodide kohta kandeid üldjuhul esimeses avatud

perioodis. Oluliste tehingute selgumisel tehakse kanded õigesse perioodi ja muudetakse ka

saldoandmiku andmed.

20. SEOTUD ISIKUD

20.1. Seotud isikuteks loetakse vastavalt üldeeskirja § 49¹ lõike 1 punktile 1 minister, kantsler,

asekantslerid ja asutuste juhid ning nende pereliikmed, kelleks on vähemalt abikaasa, elukaaslane

ja laps.

20.2. Kui asutuse poolt teostatud tehingu osalised on seotud isikud ja tehing ei vasta õigusaktidele

või asutuses dokumentidele seatud üldistele nõuetele või ei ole sõlmitud turutingimustel, esitavad

asutused keskusele algdokumendid koos vastavate kommentaaridega. Keskus kajastab tehingud

vastavalt üldeeskirja §-le 49¹.

MINISTRI KÄSKKIRI

28.12.2023 nr 184

Sotsiaalministeeriumi valitsemisala raamatupidamise sise-eeskiri

Vabariigi Valitsuse seaduse § 49 lõike 1 punkti 1 § 52 lõike 1, raamatupidamise seaduse § 11, Vabariigi Valitsuse 20. märtsi 2014. a määruse nr 42 „Sotsiaalministeeriumi põhimäärus“ § 6 lõike 2 punkti 2 alusel ning kooskõlas rahandusministri 11. detsembri 2003. a määrusega nr 105 „Avaliku sektori finantsarvestuse ja -aruandluse juhend“:

1. Kinnitan Sotsiaalministeeriumi valitsemisala raamatupidamise sise-eeskirja (lisatud).

2. Tunnistan kehtetuks sotsiaalkaitseministri ja tervise- ja tööministri 16. detsembri 2022. a

käskkirja nr 168 „Sotsiaalministeeriumi valitsemisala raamatupidamise sise-eeskiri“.

3. Käskkiri jõustub alates 01.01.2024. (allkirjastatud digitaalselt) Signe Riisalo sotsiaalkaitseminister (allkirjastatud digitaalselt) Riina Sikkut terviseminister