COM(2024) 497 Ettepanek: NÕUKOGU DIREKTIIV, millega muudetakse direktiivi 2011/16/EL maksustamisalase halduskoostöö kohta

EN EN

EUROPEAN COMMISSION

Brussels, 28.10.2024

COM(2024) 497 final

2024/0276 (CNS)

Proposal for a

COUNCIL DIRECTIVE

amending Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation

EN 1 EN

EXPLANATORY MEMORANDUM

1. CONTEXT OF THE PROPOSAL

Reasons for and objectives of the proposal

Council Directive (EU) 2022/2523 of 14 December 2022 on ensuring a global minimum level

of taxation for multinational enterprise groups and large sale domestic groups in the Union1

(the Pillar Two Directive) implemented within the EU the agreement reached by the

OECD/G20 Inclusive Framework (OECD/G20 IF) on Base Erosion and Profit Shifting

(BEPS) on 8 December 2021. The Directive also follows closely the Global Anti-Base

Erosion Rules (GloBE) Model Rules agreed by the OECD/G20 IF and published on 20

December 2021.

The Pillar Two Directive is designed to ensure that large multinational enterprises groups

(MNEs) pay a minimum level of tax on the income arising in each jurisdiction where they

operate. Entities within the scope of the rules must calculate their effective tax rate for each

jurisdiction where they operate and pay a top-up tax for the difference between their effective

tax rate per jurisdiction and the 15% minimum tax rate. Any resulting top-up tax is generally

charged in the jurisdiction of the ultimate parent entity (UPE) of the MNE. The rules also take

into account the possibility that jurisdictions introduce their own qualified domestic top-up

tax (QDTT), thereby preserving a jurisdiction’s primary right of taxation over their own

income. This qualified domestic top-up tax eliminates any top-up tax liability when it is

treated as a QDTT Safe Harbour.

Article 44 of the Pillar Two Directive sets out the requirements on filing that entities within

scope of the Directive must meet. It refers to a Top-up tax information return which must be

filed using a standard template and includes certain specified data points. The Top-up tax

information return is a risk-assessment tool: it contains the information a tax administration

needs to perform an appropriate risk assessment and evaluate the entity’s tax liability

correctly.

The baseline scenario for filing, under Article 44(2) of the Pillar Two Directive, is that each

constituent entity must file its Top-up tax information return in the Member State where it is

located. This means that each constituent entity of the MNE would need to file with its tax

administration very extensive reports that would also include high-level information from the

MNE to which is belongs. However, Article 44(3) provides for a derogation from this local

filing requirement to the extent that the UPE (or a designated filing entity) files this Top-up

tax information return on behalf of the entire MNE. The only condition attached is that

arrangements to exchange information between tax administrations must be in place between

the jurisdictions involved (i.e. the jurisdiction of the UPE or the designated filing entity and

the jurisdictions of the other constituent entities within the group in question). Under these

arrangements the reporting is only done once for the whole MNE, and the constituent entities

are then exempted from filing reports themselves locally. It is expected that general reporting

by the entity designated for the entire group will be the main approach taken by MNEs to

report the information required by the Pillar Two Directive.

1 OJ L 328, 22.12.2022, p. 1–58 ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj.

EN 2 EN

The OECD has developed a standard template (GloBE Information Return or GIR)2 to be

used by the entities to fulfil their filing obligations. It contains the data points to be exchanged

and explanatory guidance on its use and strikes a balance between providing tax

administrations with the data they need to undertake adequate compliance checks, while

limiting the cost of compliance for MNEs. This proposal transposes the GIR into EU law by

making it the Top-up tax information return envisaged in Article 44 of the Pillar Two

Directive.

This proposal also lays down a framework to facilitate the exchange of Top-up tax

information return between Member States and enable MNEs to switch from local to central

filing (i.e. filing by the UPE or a designated filing entity instead of filing by each constituent

entity). This framework includes a “dissemination approach” to ensure that all relevant

jurisdictions receive the information they need, based on their role in the MNE, in line with

the OECD framework.

For the exchange of information with third country jurisdictions, Member States will have to

sign appropriate international agreements with those jurisdictions. To ensure a smooth

functioning of the information exchange, and in order to minimise administrative burden, the

proposed rules applicable within the EU are fully compatible with the rules governing

information exchange with third country jurisdictions.

Consistency with existing provisions in the policy area

This proposal is fully consistent with and operationalises a specific provision (Article 44) of

the Pillar Two Directive.

Article 44(5) of the Pillar Two Directive lists the relevant information needed to file returns

under the Pillar Two Directive. In particular, this concerns the identification of the constituent

entities of an MNE, information on the corporate structure of the MNE and information which

is necessary to compute the effective tax rate of constituent entities, the top-up tax and

allocations. This has been further specified at the OECD/G20 IF level in the GIR, which this

proposal incorporates into the body of EU law as a Top-up tax information return. This

proposal does not involve processing of personal data within the meaning of Article 5 of

Regulation (EU) 2016/6793 and Article 3 of Regulation (EU) 2018/17254.

Secondly, this proposal lays down the rules for the exchange of Top-up tax information

returns in line with the OECD framework.

2 OECD (2023), Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information

Return (Pillar Two), OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/91a49ec3-en. 3 Regulation (EU) 2016/679 of the European Parliament and of the Council of 27 April 2016 on the

protection of natural persons with regard to the processing of personal data and on the free movement of

such data, and repealing Directive 95/46/EC (General Data Protection Regulation) (OJ L 119, 4.5.2016,

p. 1–88 ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2016/679/oj). 4 Regulation (EU) 2018/1725 of the European Parliament and of the Council of 23 October 2018 on the

protection of natural persons with regard to the processing of personal data by the Union institutions,

bodies, offices and agencies and on the free movement of such data, and repealing Regulation (EC) No

45/2001 and Decision No 1247/2002/EC (OJ L 295, 21.11.2018, p. 39–98 ELI:

http://data.europa.eu/eli/reg/2018/1725/oj).

EN 3 EN

Consistency with other EU policies

This proposal is fully consistent with and contributes to the Commission’s efforts to

rationalise and simplify reporting requirements for business, with the aim of reducing this

burden by 25%, without undermining the related policy objectives5. This is achieved by

implementing through a Directive the exchange of information framework that underpins the

Pillar Two Directive. This approach ensures the uniform and cross-cutting implementation

across Member States of the rules on filing the Top-up tax information return. Moreover, it

enables the MNE to fulfil its filing obligations only once (in the Member State of the UPE or

of the designated filing entity) as opposed to having to file a Top-up tax information return in

each Member States where constituent entities are located.

2. LEGAL BASIS, SUBSIDIARITY AND PROPORTIONALITY

Legal basis

Articles 113 and 115 of the Treaty on the Functioning of the European Union (TFEU) are the

legal base for legislative initiatives in the field of administrative cooperation and direct

taxation. Although no explicit reference to direct taxation is made, Article 115 can be used for

the approximation of national laws and administrative practices that directly affect the

establishment or functioning of the single market in the field of direct taxation.

As the proposed initiative amends the DAC, the legal base chosen remains the same. Indeed,

the proposed rules, which aim to ensure a functioning framework with respect to the exchange

of information between competent authorities for the purposes of the Pillar Two Directive, do

not deviate from the subject matter of the DAC. In particular, the amendments envisaged will

provide a clear and harmonised framework for filing and exchanging the Top-up tax return.

The consistent application of these provisions can only be achieved through the

approximation of national laws following a uniform approach, as prescribed in Articles 113

and 115 TFEU.

Subsidiarity (for non-exclusive competence)

The proposal fully observes the principle of subsidiarity as set out in Article 5 TFEU. It

addresses administrative cooperation in the field of taxation. The proposal is twofold: firstly,

it operationalises Article 44 of the Pillar Two Directive by providing uniform reporting

requirements for the MNEs within the scope of the Directive; secondly, it expands the scope

of the automatic exchange of information between the competent authorities of Member

States to the reports filed by MNEs for the purposes of the Pillar Two Directive.

Legal certainty and clarity for MNEs and tax administrations can only be ensured by creating

a single set of uniform rules applicable to all Member States. The existing rules for ensuring a

global minimum level of taxation for MNEs and Large-scale domestic groups in the EU,

which are enshrined in the Pillar Two Directive, would be severely undermined if Member

States were to implement different reporting requirements nationally.

While a common approach to filing and information exchange for the purposes of Pillar Two

has been developed at international level by means of the GloBE model rules, it is important

to ensure that this is implemented in the EU in a coherent way. In the EU, which consists of

highly integrated economies, there is a need for coordinated action, to improve the

functioning of the single market and guarantee the proper functioning of the Pillar Two

5 COM(2023) 168 final.

EN 4 EN

Directive in ensuring the minimum effective taxation of business profits. This can only be

achieved if the reporting obligations are also enacted centrally and transposed in a uniform

fashion.

An EU initiative adds value, as compared to what a multitude of national implementation

methods based on the legally non-binding GloBE model rules could achieve. There are three

main advantages to an EU approach. Firstly, the legal framework for filing and exchanging

information between tax authorities would be fully aligned across Member States, which

would ease the reporting requirements for MNEs. Secondly, the exchange of information

would be supported by a common IT infrastructure. Finally, a uniform implementation at EU

level would give taxpayers legal certainty as to their filing obligations and the rules on the

exchange of information between competent authorities.

Proportionality

The proposal implements the existing obligations under Article 44 of the Pillar Two Directive

on the filing obligations of MNEs within the scope of the Directive, and extends the scope of

the automatic exchange of information under the DAC to the reports filed by these MNEs.

Considering that these MNEs have operations beyond the borders of a single Member State,

EU common rules represent the minimum level of regulation necessary to ensure effective

reporting.

The Directive, therefore, does not go beyond what is necessary to achieve its objecives and

respects the principle of proportionality.

Choice of instrument

The proposal is for a Directive, which is the only available instrument available under the

legal base of Articles 113 and 115 TFEU. Furthermore, this Directive represents the eighth

amendment to the Directive on Administrative Cooperation (2011/16/EU), following Council

Directives 2014/107/EU, 2015/2376/EU, 2016/881/EU, 2016/2258/EU, 2018/822/EU,

2021/514/EU and 2023/2226/EU.

3. RESULTS OF EX-POST EVALUATIONS, STAKEHOLDER

CONSULTATIONS AND IMPACT ASSESSMENTS

Impact assessment

No impact assessment was carried out for this proposal.

The proposal operationalises Article 44 of the Pillar Two Directive in a manner which is fully

consistent with and closely replicates what has been developed at global level. There are no

other policy options to choose from. In addition, there is a political urgency to proceed with

the proposal as the first reporting will need to take place by 30 June 2026, which is the

deadline set by the Pillar Two Directive. This means that it is essential to have a swift

adoption and implementation process of this initiative by the Member States.

Fundamental rights

This proposed Directive respects fundamental rights and observes the principles recognised in

particular by the Charter of Fundamental Rights of the European Union

EN 5 EN

4. BUDGETARY IMPLICATIONS

The cost for implementing this proposal is estimated to 3.3 million EUR for the period

2024-2027. It will be financed through redeployment of funds from the existing Fiscalis

programme. For further details, see the legislative financial statement.

5. OTHER ELEMENTS

Detailed explanation of the specific provisions of the proposal

The Pillar Two Directive envisages local filing as the default rule for all constituent entities of

the MNE within EU. However, it allows for central filing if two conditions are fulfilled: (1)

an agreement to exchange information is in effect between the jurisdiction of the entity

designated to file the Top-up tax information return on behalf of the group (i.e. the UPE or the

designated filing entity) and the jurisdictions of the constituent entities; and (2) the UPE or the

designed filing entity have indeed done so. This proposal lays down the exchange of

information framework within the EU, therefore enabling central filing within the EU.

The proposal consists of two parts: (a) amendments to the text of the DAC; and (b) a new

Annex.

(a) Amendments to the text of the DAC – Framework for the exchange of Top-up tax

information returns

The main change is the new Article 8ae, which sets out the framework for the exchange of

Top-up tax information returns. The basic rules for filing the Top-up tax information return

are set out in Article 44 of the Pillar Two Directive, which contains the information that are to

be provided by the reporting entities of an MNE or LSDG so that Member States’ tax

administration can monitor whether the entities in scope are correctly applying the rules of the

Pillar Two Directive.

Member States should take the necessary measures to enable the reporting entities of an MNE

that is resident for tax purposes within the EU to file the Top-up tax information return within

15 months after the last day of the Reporting fiscal year, except for the first Reporting fiscal

year, where the filing must be done no later than 18 months after the last day of the Reporting

fiscal year. These deadlines are stipulated in Articles 44 (7) and 51 of the Pillar Two

Directive. After the Top-up tax information return is filed with the Member State, the

competent authority of that Member State sends appropriate parts of that report to the relevant

competent authorities of relevant other Member States.

Competent authorities communicate the Top-up tax information return in the following

manner (i.e. “dissemination approach”):

• the Member State of the UPE of the MNE receives the full Top-up tax information

return;

• all Implementing Member States receive the full General section of the Top-up tax

information return;

• qualified domestic top-up tax (QDTT)-only Member States, where constituent

entities of the MNE are located, receive the relevant parts of the General section of

the Top-up tax information return;

• Member States with taxing rights under the Pillar Two Directive receive specific

Jurisdictional sections.

EN 6 EN

The relevant parts of the Top-up tax information return should be exchanged as soon as

possible and, in any case, no later than 3 months after the filing deadline for that Reporting

fiscal year. For the first year of application of the Pillar Two Directive (i.e. Reporting fiscal

year 2024), the deadline for exchanging the information is six months after the filing deadline.

Top-up tax information returns received after the filing deadline should also be exchanged as

soon as they have been received and, in any case, no later than 3 months after they have been

received.

The communication of information to competent authorities of other Member States will take

place using the standard computerised form that will be developed by the Commission by

means of an implementing act.

For Member States that have elected not to apply the qualified income inclusion rule (IIR) and

the qualified under-taxed profit rule (UTPR) pursuant to Article 50(1) of the Pillar Two

Directive, the application of the rules of this Directive is also postponed.

The new Article 9a provides a possibility for the competent authority to enquire about a Top-

up tax information return that was notified to be filed centrally but which has not been

exchanged. The competent authority of a Member State where the filing entity is resident for

Pillar Two purposes can then verify if such a report has been filed and enquire about the

expected date of filing if this has not already been done. If the Top-up tax information return

has not been received within 3 months of the new expected filing date, local filing

requirements may be imposed on the constituent entities of the MNE in order to obtain the

Top-up tax information return since the conditions for central filing have not been met. On the

other hand, no local filing may be imposed on the constituent entities before the

abovementioned deadline has passed.

Furthermore, when the Top-up tax information return has been received and, after

verification, the competent authority has reason to believe that it requires corrections, they

should notify the competent authority of the sending Member State. The sending competent

authority should, without delay, take appropriate measures to obtain the corrected Top-up tax

information return from the filing entity and exchange it with the relevant competent

authorities of Member States.

(b) Annex VII

The proposal adds a new Annex VII to the DAC. The first section defines certain terms used

in the Annex and the relevant Articles in the DAC. The second section describes the filing

rules that apply to the filing entity of the MNE. The third section includes the Top-up tax

information return (which is fully in line with the GIR developed by the OECD) and aligns it

with the Pillar Two Directive. The Top-up tax information return can be amended by the

Commission by delegated act to reflect future update agreed at international level.

EN 7 EN

2024/0276 (CNS)

Proposal for a

COUNCIL DIRECTIVE

amending Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation

THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION,

Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union, and in particular

Articles 113 and 115 thereof,

Having regard to the proposal from the European Commission,

After transmission of the draft legislative act to the national parliaments,

Having regard to the opinion of the European Parliament6,

Having regard to the opinion of the European Economic and Social Committee7,

Acting in accordance with a special legislative procedure,

Whereas:

(1) Council Directive (EU) 2022/25238 implemented the agreement reached by the

OECD/G20 Inclusive Framework (OECD/G20 IF) on Base Erosion and Profit Shifting

(BEPS) on 8 December 2021 and follows closely the OECD Model Rules agreed by

the OECD/G20 IF on 14 December 2021. The Directive introduces a qualified income

inclusion rule (IIR), a qualified undertaxed profit rule (UTPR) and also allows

Member States to introduce their own qualified domestic top-up tax (QDTT).

(2) Article 44 of the Council Directive (EU) 2022/2523 already sets the rules for filing

Top-up tax information returns and outlines broadly the information categories to be

reported by the multinational enterprises (MNEs) and large-scale domestic groups

(LSDGs) covered by that Directive as the tax administrations need those Top-up tax

information returns to perform an appropriate risk assessment, to evaluate the

correctness of the tax liability and to monitor whether the MNEs and LSDGs correctly

apply the rules set out in Council Directive (EU) 2022/2523.

(3) It is therefore appropriate to amend Council Directive 2011/16/EU9 to set up new rules

on automatic exchange of information to facilitate the exchange of information with

respect to the Top-up tax information return and thereby provide the framework for

the operational implementation of Article 44 of Council Directive (EU) 2022/2523.

Those rules should be in line with the OECD/G20 IF agreement and Model Rules.

6 OJ C , , p. . 7 OJ C , , p. . 8 Council Directive (EU) 2022/2523 of 14 December 2022 on ensuring a global minimum level of

taxation for multinational enterprise groups and large-scale domestic groups in the Union (OJ L 328,

22.12.2022, p. 1–58 ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj). 9 Council Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in the field of

taxation and repealing Directive 77/799/EEC (OJ L 64, 11.3.2011, p.1, ELI:

http://data.europa.eu/eli/dir/2011/16/oj).

EN 8 EN

(4) Those rules should enable the central filing of the Top-up tax information return as

opposed to the local filing of that return in each jurisdiction that is implementing the

OECD/G20 IF agreement regarding the minimum taxation of MNE (implementing

jurisdictions)10. Tax administrations of each relevant implementing jurisdiction should

receive the necessary information under the standard information return.

(5) Member States should take the necessary measures to require the reporting entities of

an MNE that is located within the EU to file the Top-up tax information return within

the deadlines provided for in Articles 44(7), and Article 51, of Council Directive (EU)

2022/2523.

(6) When a Member State receives Top-up tax information returns from the reporting

entities, they should communicate to the Member States and receiving jurisdictions, no

later than three months after receipt, the relevant specific parts of those Top-up tax

information returns in accordance with the dissemination approach approved by the

OECD/G20 IF. In the first year of operation, the deadline for communication of the

reports should be prolonged to six months after the receipt to accommodate any delays

in the new system of exchange.

(7) The Member State of the ultimate parent entity of the MNE should receive the full

Top-up tax information return. All Member States that have implemented a qualified

IIR or a qualified UTPR or both (Implementing Member States) should be provided

with the full General section of the Top-up tax information return and QDTT-only

Member States, where constituent entities of the MNE are located, should be provided

with the relevant parts of the General section of the Top-up tax information return.

Jurisdictional sections should be provided to the Member States with taxing rights

under Council Directive (EU) 2022/2523.

(8) The communication of information to competent authorities of other Member States

should take place using the standard computerised form developed by the Commission

by means of implementing acts.

(9) The competent authorities should notify each other when there is reason to believe that

the information included in a Top-up tax information return requires correcting. Such

corrections should be exchanged without undue delay with all competent authorities

for which such information is subject to exchange.

(10) If a competent authority does not receive an exchange that was expected pursuant to a

notification from an MNE, it should notify the competent authority that was expected

to send the information of the missing exchange. The latter competent authority should

without delay determine the reason for not exchanging the relevant information and

should inform the competent authority that notified the missing exchange within one

month, including the expected new date for the exchange. If the information is not

received by the new date for exchange, it should be considered that the central filing

has not taken place and the competent authority that notified the missing exchange

should require the MNE’s constituent entity to file the Top-up tax information return

locally.

(11) Article 50 of Council Directive (EU) 2022/2523 allows Member States in which very

few groups are headquartered, to elect not to apply the IIR and UTPR for a limited

10 OECD (2021), Tax Challenges Arising from Digitalisation of the Economy – Global Anti-Base Erosion

Model Rules (Pillar Two): Inclusive Framework on BEPS, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting

Project, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/782bac33-en.

EN 9 EN

period of time. Such Member States should only start applying the rules on exchange

of Top-up tax information returns when the period of election under Article 50 of

Council Directive (EU) 2022/2523 ends.

(12) Council Directive 2011/16/EU and Annex VII thereto, as amended by this Directive

should be read together with Council Directive (EU) 2022/2523. The terms set out in

Council Directive 2011/16/EU that are also found in Council Directive (EU)

2022/2523 should have the same meaning as that in the latter Directive. Furthermore,

this Directive contains additional definitions necessary to reflect further international

developments in the context of the exchange of information in the field of taxation.

(13) LSDGs are included in reporting requirements in Council Directive (EU) 2022/2523,

and they are required to present an overview of the structure as well as tax obligations

for the whole LSDG, even if the overview is relevant only to the tax administration in

the Member State where it is located. In order to minimise the administrative burden

for the Member State concerned and maintain the equal treatment provided for in

Council Directive (EU) 2022/2523, LSDGs should submit their reports using the

template set out in the Annex to this Directive.

(14) Article 44(5) of Council Directive (EU) 2022/2523 provides for the filing of the Top-

up tax information return in a standard template. The OECD/G20 IF developed such a

standard template11, which contains the information a tax administration needs in order

to perform an appropriate risk assessment and to evaluate the correctness of a

constituent entity’s top-up tax liability. The OECD/G20 IF also developed

instructions12 for the filing the standard template, which will be a useful source of

interpretation for the MNEs to file the Top-up tax information return. It is therefore

appropriate to set out, in a new Annex to Council Directive 2011/16/EU (Annex VII),

a standard form, in line with that developed by the OECD/G20 IF, for the filing of the

Top-up tax information return under Council Directive 2011/16/EU, as amended by

this Directive and Council Directive (EU) 2022/2523.

(15) The standard template for the Top-up tax information return provided for in this

Directive ensures that the information and tax calculations that an MNE is required to

file under the Top-up tax information return are sufficiently comprehensive to allow

tax administrations to perform an appropriate risk assessment and to evaluate the

correctness of a constituent entity’s tax liability under Council Directive (EU)

2022/2523. At the same time, it is sought to avoid imposing unnecessary information

collection, computation and reporting requirements on MNEs or exposing taxpayers to

multiple, uncoordinated requests for further information in each implementing

jurisdiction. A standardised information return does not preclude a tax administration

from requesting necessary supporting information in follow-up requests to verify

compliance with Council Directive (EU) 2022/2523 under their national law.

However, jurisdictions should generally refrain from requiring the reporting of

additional data points beyond the Top-up tax information return as part of their routine

tax return and payment requirements and any such information should relate, for

instance, to liability, timing and method of payment or identification of the taxpayer

and contact details, rather than the calculation of a constituent entity’s top-up tax

liability.

11 OECD (2023), Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information

Return (Pillar Two), OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/91a49ec3-en. 12 Ibid.

EN 10 EN

(16) In order to ensure that the standard template for Top-up tax information return is kept

in line with international developments, the power to adopt acts in accordance with

Article 290 of the Treaty on the Functioning of the European Union should be

delegated to the Commission to amend Section III of Annex VII to Council Directive

2011/16/EU, where necessary. It is of particular importance that the Commission carry

out appropriate consultations during its preparatory work, including at expert level,

and that those consultations be conducted in accordance with the principles laid down

in the Interinstitutional Agreement on Better Law-Making of 13 April 201613. In

particular, to ensure equal participation in the preparation of delegated acts, the

European Parliament and the Council receive all documents at the same time as

Member States' experts, and their experts systematically have access to meetings of

Commission expert groups dealing with the preparation of delegated acts.

(17) Since the objective of this Directive, namely to provide the framework for the

operational implementation of Council Directive (EU) 2022/2523 on the basis of the

common approach contained in the OECD Model Rules, cannot be sufficiently

achieved by each Member State acting alone, because independent action by Member

States would risk fragmenting the internal market, but can rather, given the scale of the

global minimum tax reform and the critical importance of adopting solutions that

function for the internal market as a whole, be better achieved at Union level, the

Union may adopt measures, in accordance with the principle of subsidiarity as set out

in Article 5 of the Treaty on European Union. In accordance with the principle of

proportionality as set out in that Article, this Directive does not go beyond what is

necessary in order to achieve that objective.

(18) Directive 2011/16/EU should therefore be amended accordingly,

HAS ADOPTED THIS DIRECTIVE:

Article 1

Council Directive 2011/16/EU is amended as follows:

(1) in Article 3, point (9) is amended as follows:

(a) the first subparagraph, is amended as follows:

(a) point (a) is replaced by the following:

‘(a) for the purposes of Article 8(1) and Articles 8a to 8ae, the

systematic communication of predefined information to another

Member State, without prior request, at pre-established regular

intervals. For the purposes of Article 8(1), reference to available

information relates to information in the tax files of the Member

State communicating the information, which is retrievable in

accordance with the procedures for gathering and processing

information in that Member State;’;

(b) point (c) is replaced by the following:

‘(c) for the purposes of provisions of this Directive other than Article

8(1) and (3a) and Articles 8a to 8ae, the systematic communication

13 OJ L 123, 12.5.2016, p. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/agree_interinstit/2016/512/oj.

EN 11 EN

of predefined information provided in the first subparagraph, points

(a) and (b), of this point.’;

(b) the second subparagraph is replaced by the following:

‘In the context of this Article, Articles 8(3a), 8(7a), 21(2) of and Annex

IV to this Directive, any capitalised term shall have the meaning that it

has under the corresponding definitions set out in Annex I to this

Directive. In the context of Article 21(5) and Article 25(3) and (4) of this

Directive, any capitalised term shall have the meaning that it has under

the corresponding definitions set out in Annex I, V or VI to this

Directive. In the context of Article 8aa of and Annex III to this Directive,

any capitalised term shall have the meaning that it has under the

corresponding definitions set out in Annex III to this Directive. In the

context of Article 8ac of and Annex V to this Directive, any capitalised

term shall have the meaning that it has under the corresponding

definitions set out in Annex V to this Directive. In the context of Article

8ad and Annex VI to this Directive, any capitalised term shall have the

meaning that it has under the corresponding definitions set out in

Annex VI to this Directive. In the context of Articles 8ae, 9a of and

Annex VII to this Directive any term shall have the same meaning as

defined in Article 3, Article 9(2) point (a), Article 16 (4), (6), (8) and

(11), Article 17(1), Article 21(5), Article 22(1), Article 24 (4) and (6),

Article 26(2), Article 27 (3), (4), and (5), Article 28(1), Article 30(2),

Article 31 (1), Article 32, Article 33(1), Article 35(1), Article 36(1),

Article 37(1), Article 39(1), Article 42(1), Article 44(1), Article 47(1)

and Article 49(3) of Council Directive (EU) 2022/2523*. Furthermore,

any capitalised term shall have the meaning defined in Section I of

Annex VII to this Directive.

* Council Directive (EU) 2022/2523 of 15 December 2022 on ensuring a global minimum

level of taxation for multinational enterprise groups and large-scale domestic groups in the

Union (OL L 328, 22.12.2022, p.1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj).’;

(2) the following article is added:

‘Article 8ae

Exchange of information with respect to Top-up tax information returns under

Article 44 of Council Directive (EU) 2022/2523

1. Each Member State shall take the necessary measures to require the ultimate parent

entity or designated filing entity, as referred to in Article 44(3), points (a) and (b), of

Council Directive (EU) 2022/2523, of an MNE group that is located in its territory in

accordance with Article 4 of Council Directive (EU) 2022/2523, to file the Top-up

tax information return using the standard template provided for in Section III of

Annex VII to this Directive and within the deadlines set in Articles 44(7) and 51 of

Council Directive (EU) 2022/2523.

2. The competent authority of a Member State which has received the Top-up tax

information return pursuant to paragraph 1 shall communicate, by means of

automatic exchange and in accordance with the following dissemination approach:

(a) The General section of the Top-up tax information return, to the

Implementing Member State where the ultimate parent entity or

constituent entities of the MNE are located;

EN 12 EN

(b) The General section of the Top-up tax information return, with the

exception of the high-level summary information in Section 1.4 thereof,

to the qualified domestic top-up tax (QDTT)-only Member States:

(i) where constituent entities of the MNE are located;

(ii) where a joint venture or a member of a joint venture group of the

MNE is located if the QDTT is imposed on joint ventures in the

jurisdiction;

(iii) in situations where the QDTT is imposed on a stateless constituent

entity of the MNE in the jurisdiction;

(c) One or more Jurisdictional Sections of the Top-up tax information return,

to Member States that have taxing rights under Council Directive (EU)

2022/2523 in respect of the Member States to which such Jurisdictional

Sections relate.

Notwithstanding the first subparagraph, UTPR jurisdictions with a UTPR

percentage of zero shall only be provided with the portion of the Top-up

tax information return that contains information on the attribution of

Top-up tax under the UTPR in respect of that jurisdiction, such

information being consistent with an excerpt of Section 3.4.3 of the Top-

up tax information return, and the Implementing Member State in which

the ultimate parent entity is located shall be provided with all

Jurisdictional sections.

3. The competent authority of a Member State shall exchange the Top-up tax

information return received pursuant to paragraph 1 as soon as possible and in any

case no later than three months after the filing deadline for that Reporting fiscal year.

4. The competent authority of a Member State shall exchange the Top-up tax

information return received after the filing deadline no later than three months

following the date on which it is received.

5. To facilitate the exchange of information referred to in paragraph 2 of this Article,

the Commission shall adopt, by means of implementing acts, the necessary practical

arrangements, as part of the procedure for establishing the standard computerised

form provided for in Article 20(5). Those implementing acts shall be adopted in

accordance with the procedure referred to in Article 26(2).

6. The Commission shall not have access to the information referred to in paragraph 2,

points (a) to (c).

7. The communication and exchange referred to in paragraph 2, 3 and 4 of this Article

shall take place using the standard computerised form referred to in Article 20(5).’

(3) Article 8b is replaced by the following:

‘Article 8b

‘Member States shall provide the Commission on an annual basis with

statistics on the volume of automatic exchanges under Articles 8(1),

8(3a), 8aa, 8ac and 8ae and with information on the administrative and

other relevant costs and benefits relating to exchanges that have taken

place and any potential changes, for both tax administrations and third

parties.’

EN 13 EN

(4) The following article is added:

‘Article 9a

Collaboration on Corrections, Compliance and Enforcement with respect to Top-up

tax information returns

1. Where the competent authority of a Member State has reason to believe, that the

information, in a Top-up tax information return regarding an ultimate parent entity or

designated filing entity that is located in the jurisdiction of the other Member State,

requires corrections, it shall notify the competent authority of the other Member

State. If the notified competent authority agrees that the information in the Top-up

tax information return requires corrections, it shall take, without delay, appropriate

measures to obtain such corrected information from the concerned ultimate parent

entity or designated filing entity. It shall exchange, without delay, the corrected

information with all competent authorities for which such information is subject to

exchange in accordance with this Directive.

2. When the competent authority of a Member State has received a notification from

one or more constituent entities located in its Member State that the Top-up tax

information return for such constituent entities was to be filed by the ultimate parent

entity or designated filing entity located in another Member state, but the information

included in the Top-up tax information return was not exchanged withing the

deadlines specified in it Article 8ae(3), it shall notify the other competent authority

that the information has not been received.. The notified competent authority shall,

without delay, determine the reason for not exchanging the concerned Top-up tax

information return and shall inform the competent authority within one month of the

receipt of the notification, including the expected exchange date for the Top-up tax

information return where relevant.’

(5) in Article 18, paragraph 4 is replaced by the following:

‘4. The competent authority of each Member State shall put in place an effective

mechanism to ensure the use of information acquired through the reporting or

the exchange of information under Articles 8 to 8ae.’;

(6) in Article 20, paragraph 5 is replaced by the following:

‘5. The Commission shall adopt implementing acts laying down standard

computerised forms, including the linguistic arrangements, in the following cases:

(a) for the automatic exchange of information on advance cross-border rulings and

advance pricing arrangements pursuant to Article 8a before 1 January 2017;

(b) for the automatic exchange of information on reportable cross-border

arrangements pursuant to Article 8ab before 30 June 2019;

(c) for the automatic exchange of information on Reportable Crypto-Assets

pursuant to Article 8ad before 30 June 2025:

(d) for automatic exchange of Top-up tax information return pursuant to Article

8ae before 1 January 2026.

Those standard computerised forms shall not exceed the components for the

exchange of information listed in Articles 8a(6), 8ab(14), 8ad(3), and 8ae(2) and

such other related fields which are linked to those components which are necessary

to achieve the objectives of Articles 8a, 8ab, 8ad and 8ae, respectively.

EN 14 EN

The linguistic arrangements referred to in the first subparagraph of this paragraph

shall not preclude Member States from communicating the information referred to in

Articles 8a and 8ab in any of the official languages of the Union. However, those

linguistic arrangements may provide that the key elements of such information shall

also be sent in another official language of the Union.

The implementing acts referred to in this paragraph shall be adopted in accordance

with the procedure referred to in Article 26(2).’;

(7) in Article 21, the following paragraph is added:

‘9. The Commission is empowered to adopt delegated acts, in accordance with

Article 26a, to amend Section III of Annex VII to align it with any update of

the standard Top-up tax information return laid down in the OECD/G20

Inclusive Framework agreement on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)*.

*OECD (2023), Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the

Economy – GloBE Information Return (Pillar Two), OECD Publishing, Paris,

https://doi.org/10.1787/91a49ec3-en.’

(8) in Article 22, paragraphs 3 and 4 are replaced by the following:

‘3. Member States shall retain the records of the information received through the

automatic exchange of information pursuant to Articles 8 to 8ae for no longer

than necessary but in any event not less than five years from its date of receipt

to achieve the purposes of this Directive.

4. Member States shall endeavour to ensure that a reporting entity is allowed to

obtain confirmation by electronic means of the validity of the information on

the TIN of any taxpayer subject to the exchange of information under Articles

8 to 8ae. The confirmation of the information on the TIN may be requested

only for the purposes of validation of the correctness of the data referred to in

Articles 8(1), 8(3a), 8a(6), 8aa(3), 8ab(14), 8ac(2), 8ad(3) and 8ae(2).’;

(9) Article 25a is replaced by the following:

‘Article 25a

Penalties

Member States shall lay down the rules on penalties applicable to infringements of

national provisions adopted pursuant to this Directive and concerning Articles 8aa to

8ae, and shall take all measures necessary to ensure that they are implemented. The

penalties provided for shall be effective, proportionate and dissuasive.’;

(10) the following article is added:

‘Article 26a

Exercise of the delegation

1. The power to adopt the delegated act referred to in Article 21(9) shall be conferred

on the Commission for an indeterminate period of time from the date of entry into

force of this Directive subject to the conditions laid down in this Article.

2. The power to adopt delegated acts referred to in Article 21(9) shall be conferred on

the Commission for an indeterminate period of time from the date of entry into force

of this Directive.

3. The delegation of power referred to in Article 21(9) may be revoked at any time by

the Council. A decision to revoke shall put an end to the delegation of the power

EN 15 EN

specified in that decision. It shall take effect the day following the publication of the

decision in the Official Journal of the European Union or at a later date specified

therein. It shall not affect the validity of any delegated acts already in force.

4. Before adopting the delegated act, the Commission shall consult experts designated

by each Member State in accordance with the principles laid down in the Inter-

institutional Agreement on better law making of 13 April 2016.

5. As soon as it adopts the delegated act, the Commission shall notify it to the Council.

6. The delegated act adopted pursuant to Article 21(9) shall enter into force only if no

objection is expressed by the Council within a period of two months of notification

of that act to the Council or if, before the expiry of that period, the Council has

informed the Commission that it will not object. That period shall be extended by

two months at the initiative of the Council.’

(11) the following article is added:

‘Article 27c

First Reporting fiscal year and exchange of the information referred to in Article 8ae

for the first time

1. The first Reporting fiscal year for which the information shall be communicated is

the relevant calendar year or other appropriate reporting period as from 1 January

2024.

2. For the Member States that have elected not to apply the IIR and the UTPR pursuant

to Article 50(1) of Council Directive (EU) 2022/2523, the first Reporting fiscal year

shall be the first fiscal year following the end of that election.

3. When exchanging the information referred in Article 8ae for the first time, the

competent authority of the Member State may exchange that information until no

later than six months after the deadlines provided for in that Article.’

(12) the text set out in the Annex to this Directive is added as Annex VII.

Article 2

1. Member States shall adopt and publish, by 31 December 2025 at the latest, the laws,

regulations and administrative provisions necessary to comply with this Directive.

2. When Member States adopt those provisions, they shall contain a reference to this

Directive or be accompanied by such a reference on the occasion of their official

publication. Member States shall determine how such reference is to be made.

3. Notwithstanding paragraph 1, first subparagraph, the Member States that have

elected not to apply the IIR and the UTPR pursuant to Article 50(1) of Council

Directive (EU) 2022/2523 shall adopt and publish the laws regulations and

administrative provisions necessary to comply with this Directive at the latest the day

before the end of that election.

4. Member States shall communicate to the Commission, without delay, the text of the

main provisions of national law which they adopt in the field covered by this

Directive.

EN 16 EN

Article 3

This Directive shall enter into force on the twentieth day following that of its publication in

the Official Journal of the European Union.

Article 4

This Directive is addressed to the Member States.

Done at Brussels,

For the Council

The President

EN 17 EN

LEGISLATIVE FINANCIAL STATEMENT

1. FRAMEWORK OF THE PROPOSAL/INITIATIVE

1.1. Title of the proposal/initiative

1.2. Policy area(s) concerned

1.3. The proposal/initiative relates to:

1.4. Objective(s)

1.4.1. General objective(s)

1.4.2. Specific objective(s)

1.4.3. Expected result(s) and impact

1.4.4. Indicators of performance

1.5. Grounds for the proposal/initiative

1.5.1. Requirement(s) to be met in the short or long term including a detailed timeline for

roll-out of the implementation of the initiative

1.5.2. Added value of Union involvement (it may result from different factors, e.g.

coordination gains, legal certainty, greater effectiveness or complementarities). For

the purposes of this point 'added value of Union involvement' is the value resulting

from Union intervention, which is additional to the value that would have been

otherwise created by Member States alone.

1.5.3. Lessons learned from similar experiences in the past

1.5.4. Compatibility with the Multiannual Financial Framework and possible synergies

with other appropriate instruments

1.5.5. Assessment of the different available financing options, including scope for

redeployment

1.6. Duration and financial impact of the proposal/initiative

1.7. Method(s) of budget implementation planned

2. MANAGEMENT MEASURES

2.1. Monitoring and reporting rules

2.2. Management and control system(s)

2.2.1. Justification of the management mode(s), the funding implementation mechanism(s),

the payment modalities and the control strategy proposed

2.2.2. Information concerning the risks identified and the internal control system(s) set up

to mitigate them

2.2.3. Estimation and justification of the cost-effectiveness of the controls (ratio of "control

costs ÷ value of the related funds managed"), and assessment of the expected levels

of risk of error (at payment & at closure)

2.3. Measures to prevent fraud and irregularities

3. ESTIMATED FINANCIAL IMPACT OF THE PROPOSAL/INITIATIVE

EN 18 EN

3.1. Heading(s) of the multiannual financial framework and expenditure budget

line(s) affected

3.2. Estimated financial impact of the proposal on appropriations

3.2.1. Summary of estimated impact on operational appropriations

3.2.2. Estimated output funded with operational appropriations

3.2.3. Summary of estimated impact on administrative appropriations

3.2.3.1. Estimated requirements of human resources

3.2.4. Compatibility with the current multiannual financial framework

3.2.5. Third-party contributions

3.3. Estimated impact on revenue

EN 19 EN

1. FRAMEWORK OF THE PROPOSAL/INITIATIVE

1.1. Title of the proposal/initiative

Council Directive (EU) 2024/XX of XX amending Directive 2011/16/EU on

administrative cooperation in the field of taxation

1.2. Policy area(s) concerned

Tax policy

1.3. The proposal/initiative relates to:

☒ a new action

 a new action following a pilot project/preparatory action14

 the extension of an existing action

 a merger or redirection of one or more actions towards another/a new action

1.4. Objective(s)

1.4.1. General objective(s)

The proposal aims at ensuring a fair and efficient functioning of the internal market

by facilitating central filing of the Top-up tax information return as defined in

Directive 2022/2523/EU on ensuring a global minimum level of taxation for

multinational enterprise groups and large-scale domestic groups in the Union.

This initiative also aims at safeguarding Member States’ tax revenues by enabling

information exchange with regard to the Top-up tax information return. This also

contributes to deterring non-compliance.

1.4.2. Specific objective(s)

The proposal will provide for a uniform template for MNEs and large-scale domestic

groups in the scope of Directive 2022/2523/EU to file their Top-up tax information

returns. This will significantly reduce their administrative burden since the Top-up

tax information return will be the same in all Member States.

Secondly, by providing automatic exchange of information, the proposal will enable

MNEs in scope to file their Top-up tax information return only once for the whole

MNE (central filing), which will reduce their administrative burden and significantly

reduce the number of reports they would otherwise have to file.

1.4.3. Expected result(s) and impact

Specify the effects which the proposal/initiative should have on the beneficiaries/groups targeted.

MNEs in scope of Directive 2022/2523/EU will be able to use a central filing

method, which will enable them to file one Top-up tax information return for the

whole group. Without this proposal, each constituent entity of the MNE would have

to file a separate Top-up tax information return with their respective tax

administrations.

Central filing greatly reduces the administrative burden on the MNEs in scope.

14 As referred to in Article 58(2)(a) or (b) of the Financial Regulation.

EN 20 EN

1.4.4. Indicators of performance

Specify the indicators for monitoring progress and achievements.

Specific objective Indicators Measurement tool

Provide for a uniform

template for filing Top-up

tax information return

MNEs in scope use the

uniform template for

filing Top-up tax

information return

Yearly assessment of

automatic exchange of

information (source:

Member States’ tax

administrations)

Enabling central filing

method

MNEs in scope use

central filing as opposed

to the local filing method

Yearly assessment of

automatic exchange of

information (source:

Member States’ tax

administrations)

Securing Member State’s

tax revenue collection

Additional tax revenues

secured by

implementation of

Directive EU 2022/2523

due to checks enabled by

controling the Top-up tax

information return

Yearly assessment of

automatic exchange of

information (source:

Member States’ tax

administrations)

1.5. Grounds for the proposal/initiative

1.5.1. Requirement(s) to be met in the short or long term including a detailed timeline for

roll-out of the implementation of the initiative

The proposal will use the practical arrangements currently used under DAC. A

specific schema for automatic exchange of Top-up tax information return will be

provided through an implementing act.

First fiscal year of application of Directive 2022/2523/EU is 2024 and the reporting

of Top-up tax information return by groups in scope should happen no later than 15

months after the end of the fiscal year (Article 44(7) Directive 2022/2523/EU).

Member States should send first information no later than six months after their

national reporting date.

1.5.2. Added value of Union involvement (it may result from different factors, e.g.

coordination gains, legal certainty, greater effectiveness or complementarities). For

the purposes of this point 'added value of Union involvement' is the value resulting

from Union intervention, which is additional to the value that would have been

otherwise created by Member States alone.

An action at the level of the EU will bring an added value as compared to individual

Member States’ initiatives in the field. The Council has adopted Directive

2022/2523/EU which lays down substantive rules for calculating taxing obligations

by MNEs in scope. In order not to lose the harmonization of rules at the

implementing stage, it is necessary to ensure action at the level of the EU also when

it comes to the templates for reporting.

EN 21 EN

Furthermore, without establishing the framework for information exchange, MNEs in

scope of the rules would face local filing requirements set separately by each

Member States, which would mean that each of the constituent entities of the group

would have to provide their respective local tax administrations with the full

information for the group, which may be an impossible obligation in some cases. EU

action is therefore essential, since the information exchange framework can not be

ensured at a Member State level.

1.5.3. Lessons learned from similar experiences in the past

Country-by-country reporting which is already included in Directive 2011/16/EU as

amended requires very high-level reporting from the MNEs in scope. Such data can

only be used for risk management purposes and does not allow for any additional

taxation on its own. The new framework in Directive 2022/2523/EU insists on a

minimum level of taxation for the MNEs in scope. This proposal ensures an adequate

implementation framework in order for Member States to obtain the information

needed to be able to control and collect the required minimum level of taxes due.

1.5.4. Compatibility with the Multiannual Financial Framework and possible synergies

with other appropriate instruments

As the proposal is designed to amend Directive 2011/16/EU on administrative

cooperation, the procedures, arrangements and IT tools already established or under

development in the context of that Directive will be available for the purposes of this

proposal.

1.5.5. Assessment of the different available financing options, including scope for

redeployment

Implementation costs for the initiative will be financed by the EU budget concerning

only the central components for the system of automatic exchange of information.

Otherwise, it will be for Member States to implement the measures envisaged.

EN 22 EN

1.6. Duration and financial impact of the proposal/initiative

 limited duration

–  in effect from [DD/MM]YYYY to [DD/MM]YYYY

–  Financial impact from YYYY to YYYY for commitment appropriations and

from YYYY to YYYY for payment appropriations.

☒ unlimited duration

– Implementation with a start-up period from 2024,

– followed by full-scale operation in 2026.

1.7. Method(s) of budget implementation planned

☒ Direct management by the Commission

–  by its departments, including by its staff in the Union delegations;

–  by the executive agencies

 Shared management with the Member States

 Indirect management by entrusting budget implementation tasks to:

–  third countries or the bodies they have designated;

–  international organisations and their agencies (to be specified);

–  the EIB and the European Investment Fund;

–  bodies referred to in Articles 70 and 71 of the Financial Regulation;

–  public law bodies;

–  bodies governed by private law with a public service mission to the extent that

they are provided with adequate financial guarantees;

–  bodies governed by the private law of a Member State that are entrusted with

the implementation of a public-private partnership and that are provided with

adequate financial guarantees;

–  bodies or persons entrusted with the implementation of specific actions in the

CFSP pursuant to Title V of the TEU, and identified in the relevant basic act.

– If more than one management mode is indicated, please provide details in the ‘Comments’ section.

Comments

This proposal builds on the existing framework and systems for the automatic exchange of

information which were developed pursuant to Article 21 of Directive 2011/16/EU and in the

context of previous amendments. The Commission in conjunction with Member States shall

develop a standardised electronic format for information exchange through implementing

measures. As regards the CCN network which will permit the exchange of information

between Member States, the Commission is responsible for the development, maintenance

and adaptation of such a network and Member States will undertake to create the appropriate

domestic infrastructure that will enable the exchange of information via the CCN network.

EN 23 EN

2. MANAGEMENT MEASURES

2.1. Monitoring and reporting rules

Specify frequency and conditions.

The Commission will evaluate the functioning of the intervention against the main

policy objectives. Monitoring and evaluation will be carried out in alignment with

the other elements of administrative cooperation.

Member States will submit data on an annual basis to the Commission for the

information outlined in the above Table on indicators of performance which will be

used to monitor compliance with the proposal.

Member States undertake to:

- Communicate to the Commission a yearly assessment of the effectiveness of the

automatic exchange of information provided for through Directive 2011/16/EU and

referred to in Articles 8, 8a, 8aa, 8ab, 8ac and in the proposed 8ae as well;

- Provide a list of statistical data which is determined by the Commission in

accordance with the procedure of Article 26(2) (implementing measures) for the

evaluation of this Directive;

- Communicate to the Commission annually the results of their assessment the

effectiveness of administrative cooperation. In Article 27 Directive 2011/16/EU, the

Commission has undertaken to submit a report on the application of the Directive

every five years, which started counting following 1 January 2013.

2.2. Management and control system(s)

2.2.1. Justification of the management mode(s), the funding implementation mechanism(s),

the payment modalities and the control strategy proposed

The implementation of the initiative will rely on the competent authorities (tax

administrations) of the Member States. They will be responsible for financing their

own national systems and adaptations necessary for the exchanges to take place.

The Commission will set up the infrastructure, that will allow exchanges to be made

between Member States’ tax authorities. IT systems have been set up for the current

scope of the DAC which will also be used for this initiative. The Commission will

finance the adaptations of the systems needed to allow exchanges to take place,

which will undergo the main elements of control being that for procurement

contracts, technical verification of the procurement, ex-ante verification of

commitments, and ex-ante verification of payments.

2.2.2. Information concerning the risks identified and the internal control system(s) set up

to mitigate them

The proposed intervention will be based on a declarative system which entails the

risk of non-declaration or misdeclaration by the MNEs in scope. To allow assessment

of the overall compliance with the reporting obligation Member States will be

required to report relevant statistics to the Commission on an annual basis.

Furthermore, national administrations will be in charge of enforcing penalties and

more generally of ensuring compliance with the proposed intervention. National tax

EN 24 EN

administrations will also be able to perform audits to detect and deter non-

compliance.

The Fiscalis programme will support the internal control system, in accordance with

Regulation (EU) 2021/847 of the European Parliament and of the Council of 20 May

2021, by providing funds for the following:

- Joint Actions (e.g. in the form of project groups);

- The development of the technical specifications, including the XML schema.

The main elements of the control strategy are:

Procurement contracts

The control procedures for procurement defined in the Financial Regulation: any

procurement contract is established following the established procedure of

verification by the services of the Commission for payment, taking into account

contractual obligations and sound financial and general management. Anti-fraud

measures (controls, reports, etc.) are foreseen in all contracts concluded between the

Commission and the beneficiaries. Detailed terms of reference are drafted and form

the basis of each specific contract. The acceptance process follows strictly the

TAXUD TEMPO methodology: deliverables are reviewed, amended if necessary and

finally explicitly accepted (or rejected). No invoice can be paid without an

"acceptance letter".

Technical verification of procurement

DG TAXUD performs controls of deliverables and supervises operations and

services carried out by contractors. It also conducts quality and security audits of

their contractors on a regular basis. Quality audits verify the compliance of the

contractors' actual processes against the rules and procedures defined in their quality

plans. Security audits focus on the specific processes, procedures and set-up.

In addition to the above controls, DG TAXUD performs the traditional financial

controls:

Ex-ante verification of commitments

All commitments in DG TAXUD are verified by the Head of the Finances, public

procurement, compliance Unit. Consequently, 100% of the committed amounts are

covered by the ex-ante verification. This procedure gives a high level of assurance as

to the legality and regularity of transactions.

Ex-ante verification of payments

100% of payments are verified ex-ante. Moreover, at least one payment (from all

categories of expenditures) per week is randomly selected for additional ex-ante

verification performed by the head of the Finances, public procurement and

compliance Unit. There is no target concerning the coverage, as the purpose of this

verification is to check payments "randomly" in order to verify that all payments

were prepared in line with the requirements. The remaining payments are processed

according to the rules in force on a daily basis.

Declarations of the Authorising Officers by Sub-Delegations (AOSD)

All the AOSD sign declarations supporting the Annual Activity Report for the year

concerned. These declarations cover the operations under the programme. The

AOSD declare that the operations connected with the implementation of the budget

EN 25 EN

have been executed in accordance with the principles of the sound financial

management, that the management and control systems in place provided satisfactory

assurance concerning the legality and regularity of the transactions and that the risks

associated to these operations have been properly identified, reported and that

mitigating actions have been implemented.

2.2.3. Estimation and justification of the cost-effectiveness of the controls (ratio of "control

costs ÷ value of the related funds managed"), and assessment of the expected levels

of risk of error (at payment & at closure)

The controls established enable DG TAXUD to have sufficient assurance of the

quality and regularity of the expenditure and to reduce the risk of non-compliance.

The above control strategy measures reduce the potential risks below the target of

2% and reach all beneficiaries. Any additional measures for further risk reduction

would result in disproportionately high costs and are therefore not envisaged. The

overall costs linked to implementing the above control strategy – for all expenditures

under Fiscalis 2027 programme – are limited to 1.6% of the total payments made. It

is expected to remain at the same ratio for this initiative. The programme control

strategy limits the risk of non-compliance to virtually zero and remains proportionate

to the risks entailed.

2.3. Measures to prevent fraud and irregularities

Specify existing or envisaged prevention and protection measures, e.g. from the Anti-Fraud Strategy.

The European Anti-fraud Office (OLAF) may carry out investigations, including on-

the-spot checks and inspections, in accordance with the provisions and procedures

laid down in Regulation (EC) No 1073/1999 of the European Parliament and of the

Council15 and Council Regulation (Euratom, EC) No 2185/9616 with a view to

establishing whether there has been fraud, corruption or any other illegal activity

affecting the financial interests of the Union in connection with a grant agreement or

grant decision or a contract funded under this Regulation.

15 Regulation (EC) No 1073/1999 of the European Parliament and of the Council of 25 May 1999

concerning investigations conducted by the European Anti-Fraud Office (OLAF), OJ L 136 p. 1,

31.5.1999. 16 Council Regulation (Euratom, EC) No 2185/96 of 11 November 1996 concerning on-the-spot checks

and inspections carried out by the Commission in order to protect the European Communities' financial

interests against fraud and other irregularities, OJ L 292 p. 2, 15.11.96.

EN 26 EN

3. ESTIMATED FINANCIAL IMPACT OF THE PROPOSAL/INITIATIVE

3.1. Heading(s) of the multiannual financial framework and expenditure budget

line(s) affected

• Existing budget lines

In order of multiannual financial framework headings and budget lines.

Heading of

multiannual

financial

framework

Budget line Type of

expenditure Contribution

Number 03 04 0100

Diff./Non-

diff.17

from

EFTA

countries 18

from

candidate

countries

and

potential

candidates 19

fromother

third

countries

other assigned

revenue

1 –

Single

Market,

Innovati

on and

Digital

Improving the proper functioning of the

taxation systems

Diff. NO NO NO NO

• New budget lines requested

In order of multiannual financial framework headings and budget lines.

Heading of

multiannual

financial

framework

Budget line Type of

expenditure Contribution

Number

Diff./Non-

diff.

from

EFTA

countries

from

candidate

countries

and

potential

candidates

from

other

third

countries

other assigned

revenue

[XX.YY.YY.YY]

YES/NO YES/NO YES/NO YES/NO

17 Diff. = Differentiated appropriations / Non-diff. = Non-differentiated appropriations. 18 EFTA: European Free Trade Association. 19 Candidate countries and, where applicable, potential candidates from the Western Balkans.

EN 27 EN

3.2. Estimated financial impact of the proposal on appropriations

3.2.1. Summary of estimated impact on operational appropriations

–  The proposal/initiative does not require the use of operational appropriations

– ☒ The proposal/initiative requires the use of operational appropriations, as explained below:

EUR million (to three decimal places)

Heading of multiannual financial

framework Number Single Market, Innovation and Digital

DG: TAXUD Year

202420

Year 2025

Year 2026

Year 2027

Total

 Operational appropriations

Budget line21 03.04.01 Commitments (1a) 2.322 0 0.65 0.35 3.3

Payments (2a) 0 2.3 0.65 0.35 3.3

Budget line Commitments (1b)

Payments (2b)

Appropriations of an administrative nature financed from the envelope of

specific programmes23

Budget line (3)

TOTAL appropriations

for DG TAXUD

Commitments =1a+1b +3 2.3 0 0.65 0.35 3.3

Payments =2a+2b

+3 0 2.3 0.65 0.35

3.3

20 Year N is the year in which implementation of the proposal/initiative starts. Please replace "N" by the expected first year of implementation (for instance: 2021). The same for the

following years. 21 According to the official budget nomenclature. 22 Procurement will start in 2024 with delivery target date of 31. 12. 2025 23 Technical and/or administrative assistance and expenditure in support of the implementation of EU programmes and/or actions (former ‘BA’ lines), indirect research, direct research.

EN 28 EN

Heading of multiannual financial

framework 7 ‘Administrative expenditure’

This section should be filled in using the 'budget data of an administrative nature' to be firstly introduced in the Annex to the Legislative

Financial Statement (Annex 5 to the Commission decision on the internal rules for the implementation of the Commission section of the general

budget of the European Union), which is uploaded to DECIDE for interservice consultation purposes.

EUR million (to three decimal places)

Year

2024

Year

2025

Year

2026

Year

2027 TOTAL

DG: TAXUD

 Human resources 0.712 0.712 0.534 0.534 2.492

 Other administrative expenditure 0.005 0.005 0.003 0.002 0.015

TOTAL DG TAXUD Appropriations 0.717 0.717 0.537 0.536 2.507

EUR million (to three decimal places)

3.2.2. Estimated output funded with operational appropriations

Commitment appropriations in EUR million (to three decimal places)

Indicate

objectives

and outputs

Year 2024 Year 2025

Year 2026

Year 2027

TOTAL

EN 29 EN

24 Outputs are products and services to be supplied (e.g.: number of student exchanges financed, number of km of roads built, etc.). 25 As described in point 1.4.2. ‘Specific objective(s)…’

Type24

Average

cost N o

Cost N o

Cost N o

Cost N o

Cost Total

No Total cost

SPECIFIC OBJECTIVE No 125…

Specifications 0.5 0.5

Development 1.0 1.0

Maintenance 0.2 0.1 0.3

Support 0.3 0.35 0.15 0.8

Training 0.4 0.4

ITSM –

Infrastructure

0.1 0.1 0.1 0.3

ITSM -

hosting

ITSM -

licences

Subtotal for specific objective No 1 0.0 2.3 0.65 0.35 3.3

TOTALS 0.0 2.3 0.65 0.35 3.3

EN 30 EN

3.2.3. Summary of estimated impact on administrative appropriations

–  The proposal/initiative does not require the use of appropriations of an

administrative nature

– ☒ The proposal/initiative requires the use of appropriations of an administrative

nature, as explained below:

EUR million (to three decimal places)

Year

202426

Year

2025

Year

2026

Year

2027 TOTAL

HEADING 7 of the multiannual

financial framework

Human resources 0.712 0.712 0.534 0.534 2.492

Other administrative

expenditure 0.005 0.005 0.003 0.002

0.015

Subtotal HEADING 7 of the multiannual

financial framework

0.717 0.717 0.537 0.536 2.507

Outside HEADING 727 of the multiannual

financial framework

Human resources

Other expenditure of an administrative

nature

Subtotal outside HEADING 7 of the multiannual

financial framework

TOTAL 0.717 0.717 0.537 0.536 2.507

The appropriations required for human resources and other expenditure of an administrative nature will be met by

appropriations from the DG that are already assigned to management of the action and/or have been redeployed within the

DG, together if necessary with any additional allocation which may be granted to the managing DG under the annual

allocation procedure and in the light of budgetary constraints.

26 Year N is the year in which implementation of the proposal/initiative starts. Please replace "N" by the expected first

year of implementation (for instance: 2021). The same for the following years. 27 Technical and/or administrative assistance and expenditure in support of the implementation of EU programmes

and/or actions (former ‘BA’ lines), indirect research, direct research.

EN 31 EN

3.2.3.1. Estimated requirements of human resources

–  The proposal/initiative does not require the use of human resources.

– ☒ The proposal/initiative requires the use of human resources, as explained

below:

Estimate to be expressed in full time equivalent units

Year 2024

Year 2025

Year

2026

Year

2027

20 01 02 01 (Headquarters and Commission’s Representation

Offices) 4 4 3 3

20 01 02 03 (Delegations)

01 01 01 01 (Indirect research)

01 01 01 11 (Direct research)

Other budget lines (specify)

20 02 01 (AC, END, INT from the ‘global envelope’)

20 02 03 (AC, AL, END, INT and JPD in the delegations)

XX 01 xx yy zz 28

- at Headquarters

- in Delegations

01 01 01 02 (AC, END, INT - Indirect research)

01 01 01 12 (AC, END, INT - Direct research)

Other budget lines (specify)

TOTAL 4 4 3 3

XX is the policy area or budget title concerned.

The human resources required will be met by staff from the DG who are already assigned to management of the

action and/or have been redeployed within the DG, together if necessary with any additional allocation which

may be granted to the managing DG under the annual allocation procedure and in the light of budgetary

constraints.

Description of tasks to be carried out:

Officials and temporary staff 3 additional AD staff needed for the reparation of meetings and correspondence with

Member States, work on implementing regulation, IT formats.

Staff request is additional to the currently existing TAXUD workforce. Proper

operationalization of the Council Directive 2022/2523 of 14 December 2022 on

ensuring a global minimum level of taxation for multinational enterprise groups and

large-scale domestic groups in the Union (the Pillar Two Directive) is of utmost

importance for the functioning of the internal market as well as for the competitiveness

of the EU. Furthermore it will bring significant burden reductions for the MNE groups

in scope.

This work is also included in the mission letter of Commissioner designate responsible

for taxation, namely to work with Member States on the implementation of the global

agreement on international tax reform, which introduces a minimum effective tax rate

for multinational enterprises active in the EU

New responsibilities steming from this legislation can not be covered with existing

staff. Given that this is an ongoing task, the work will continue beyond 2027.

28 Sub-ceiling for external staff covered by operational appropriations (former ‘BA’ lines).

EN 32 EN

External staff N/A

EN 33 EN

3.2.4. Compatibility with the current multiannual financial framework

The proposal/initiative:

– ☒ can be fully financed through redeployment within the relevant heading of the

Multiannual Financial Framework (MFF).

This proposal will be financed from redeployment of funds from the edisting Fiscalis programme

2024-2027.

–  requires use of the unallocated margin under the relevant heading of the MFF

and/or use of the special instruments as defined in the MFF Regulation.

Explain what is required, specifying the headings and budget lines concerned, the corresponding

amounts, and the instruments proposed to be used.

–  requires a revision of the MFF.

Explain what is required, specifying the headings and budget lines concerned and the corresponding

amounts.

3.2.5. Third-party contributions

The proposal/initiative:

– ☒ does not provide for co-financing by third parties

–  provides for the co-financing by third parties estimated below:

Appropriations in EUR million (to three decimal places)

Year N29

Year N+1

Year N+2

Year N+3

Enter as many years as necessary

to show the duration of the

impact (see point 1.6)

Total

Specify the co-financing

body

TOTAL appropriations

co-financed

29 Year N is the year in which implementation of the proposal/initiative starts. Please replace "N" by the

expected first year of implementation (for instance: 2021). The same for the following years.

EN 34 EN

3.3. Estimated impact on revenue

– ☒ The proposal/initiative has no financial impact on revenue.

–  The proposal/initiative has the following financial impact:

–  on own resources

–  on other revenue

– please indicate, if the revenue is assigned to expenditure lines 

EUR million (to three decimal places)

Budget revenue line:

Appropriations

available for

the current

financial year

Impact of the proposal/initiative30

Year N

Year N+1

Year N+2

Year N+3

Enter as many years as necessary to show

the duration of the impact (see point 1.6)

Article ………….

For assigned revenue, specify the budget expenditure line(s) affected.

Other remarks (e.g. method/formula used for calculating the impact on revenue or any other

information).

30 As regards traditional own resources (customs duties, sugar levies), the amounts indicated must be net

amounts, i.e. gross amounts after deduction of 20 % for collection costs.

EN EN

EUROPEAN COMMISSION

Brussels, 28.10.2024

COM(2024) 497 final

ANNEX

ANNEX

to the

Proposal for a Council Directive

amending Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation

EN 1 EN

‘ANNEX VII

Filing rules and form for Top-up tax information return

SECTION I

DEFINITIONS

For the purposes of this Annex, the following definitions apply:

(1) ‘Implementing Member State’ means a Member State that has implemented either a

qualified income inclusion rule (IIR) or a qualified under-taxed profits rule (UTPR as

defined in Article 3 of Council Directive (EU) 2022/2523 or both, for the given

Reporting fiscal year.

(2) ‘Qualified domestic top-up tax (QDTT)-only Member States’ means a Member State

that has implemented a qualified domestic minimum top-up tax as defined in Article

3 of Council Directive (EU) 2022/2523 for the given Reporting fiscal year.

(3) ‘Top-up tax information return’ means the information return filed by an ultimate

parent entity, designated filing entity, designated local entity or constituent Entity for

which the form is included in Section III of this Annex.

(4) ‘General section’ means the section of the Top-up tax information return that

contains general information on the MNE group as a whole, including its corporate

structure and a high-level summary of the application of Council Directive (EU)

2022/2523, such section being consistent with Section 1 of the Top-up tax

information return.

(5) ‘Jurisdictional section’ means the sections of the Top-up tax information return that

contain information on the detailed application of Council Directive (EU) 2022/2523

in respect of each jurisdiction where the MNE group is operating, such sections being

consistent with Sections 2 and 3 of the Top-up tax information return.

(6) ‘Reporting fiscal year’ means the fiscal year to which the Top-up tax information

return relates.

SECTION II

FILING REQUIREMENTS

1. The constituent entity filing the Top-up tax information return shall identify the

relevant sections and the relevant Member States that the information shall be

distributed to pursuant to the dissemination approach set out Article 8ae.

2. Large-scale domestic groups shall use the Top-up tax information return in Section

III of this Annex to fulfil their reporting obligations under Council Directive (EU)

2022/2523.

EN 2 EN

SECTION III

DATA POINTS

1. MNE GROUP INFORMATION

1.1. Identification of the filing constituent entity

1. UPE is the filing constituent entity

2. Name of the filing constituent entity

3. Tax identification number

4. Role 5. Jurisdiction where the filing constituent entity is located

6. Recipient Jurisdictions for Exchange of Information (if relevant)

Yes/No

1.2. MNE group general information

1.2.1. MNE group and reporting fiscal year

1. Name of the MNE group 2. Start date of the reporting fiscal year 3. End date of the reporting fiscal year 4. Amended return Yes/No

1.2.2. MNE General accounting information

1. Consolidated financial statements of the UPE (type) 2. Financial accounting standard used for the consolidated financial statements of the UPE

3. Presentation currency used for the consolidated financial statements of the UPE (ISO code)

1.3. Corporate structure

1.3.1. Ultimate parent entity

1. UPE Jurisdiction

2. Applicable rules?

3. Name of the UPE

4. TIN of the UPE

EN 3 EN

5. TIN of the UPE in the Filing Jurisdiction (if different, and if any)

6. Status for Council Directive (EU) 2022/2523* purposes __________________________ *Council Directive (EU) 2022/2523 of 14 December 2022 on ensuring a global minimum level of taxation for multinational enterprise groups and large-scale domestic groups in the Union (OJ L 328, 22.12.2022, p. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj).

7. If the UPE is an excluded entity - Type

1.3.2. Group entities (other than the UPE) and members of joint venture groups

1.3.2.1. Constituent entities and members of joint venture groups

Changes 1. Changes from previous reporting fiscal year? Yes/No

Jurisdiction 2. Jurisdiction

3. Applicable rules?

Identification of the constituent

entity, joint venture or joint

venture affiliate

4. Name of constituent entity, joint venture or joint venture affiliate

5. TIN

6. TIN for filing jurisdiction (if any)

7. Status for Pillar Two Directive purposes

Ownership structure of the

constituent entity, joint

venture or joint venture

affiliate

For each entity holding ownership interests in the constituent entity, joint venture or joint venture affiliate:

8. Type

9. TIN (for constituent entities or members of joint venture groups)

10. Ownership interest held (percentage)

If the constituent entity is a

partially owned parent entity or

an intermediate parent entity, is

the entity required to apply a

qualified IIR?

11. Parent entity status

12. If the intermediate parent entity shall not apply IIR, because the UPE is subject to qualified IIR or there is another intermediate parent entity

that owns a controlling interest in it and is subject to qualified IIR, identify the UPE or the other intermediate parent entity (TIN)

13. If the partially owned parent entity shall not apply IIR, because another partially owned parent entity that is subject to qualified IIR holds 100% of its ownership interests, identify the other partially owned parent entity required to apply a qualified IIR (TIN)

Is UTPR applicable in respect of the

entity?

14. Initial phase of international activity applicable? Yes/No

15. Aggregate ownership interests (respectively allocable share of top-up taxes) of parent entities required to apply a qualified IIR in respect of the

constituent entity (respectively member of joint venture group) (in percentage)

EN 4 EN

16. Are the UPE's ownership interests in the constituent entity (respectively UPE’s allocable share of top-up tax for the member of joint venture group) greater than the aggregate ownership interests (respectively allocable share) of parent entities required to apply a qualified IIR in that constituent entity (respectively member of joint venture group)?

Yes/No

1.3.2.2. Excluded entities

1. Changes from previous Reporting fiscal year? Yes/No

2. Name of the excluded entity

3. Type of the excluded entity

1.3.3. Changes in the corporate structure that occurred during the Reporting fiscal year

Were changes in the corporate structure that occurred during the Reporting fiscal year not reported because they neither affected the effective tax rate

computation or the computation or allocation of top-up tax?

Yes/No

1. Name of the constituent entity (or other entity of the MNE group) or member of joint venture group

2. TIN 3. Effective date of the change

4. Status before the change

5. Status after the change

6. Entities holding ownership interests in that constituent entity (or other entity) or member of joint venture group before or after the change

7. Ownership interests held in that constituent entity (or other entity) or member of joint venture group before the change (Percentage)

8. Ownership interests held in that constituent entity (or other entity) or member of joint venture group after the change (Percentage)

1.4. High-level summary of information

1. Name of the jurisdiction

2. Type of subgroup (if any)

3. Identification of subgroup (if any)

4. Name(s) of jurisdiction(s) with taxing rights

5. Safe harbour or exclusion applied?

6. Effective tax rate range

7. Has application of substance- based income exclusion resulted in no top- up tax arising?

8. Top-up tax payable (qualified domestic top-up tax) – range

9. Top-up tax payable (qualified IIR/ qualified UTPR – range

[Insert relevant option]

[Insert relevant option]

Yes/No [Insert relevant option]

[Insert relevant option]

EN 5 EN

2. JURISDICTIONAL SAFE HARBOURS AND EXCLUSIONS

2.1. Characteristics of the jurisdiction

1. Name of the jurisdiction

2. Type of subgroup (if any)

3. Identification of subgroup (if any)

2.2. Jurisdictional exceptions applicable in respect of this jurisdiction (top-up tax reduced to zero)

2.2.1. Safe harbour jurisdiction election

2.2.1.1. Safe harbour election

1. Safe Harbour elected [insert the relevant option]

2.2.1.2. Permanent safe harbours

Simplified calculation for non-material constituent entities

1. Total revenue of all non-material constituent entities in

the jurisdiction

2. Aggregate simplified tax of all non-material constituent

entities in the jurisdiction

a. Reporting fiscal year

b. 1st preceding fiscal year (if applicable) n.a.

c. 2nd preceding fiscal year (if applicable) n.a.

d. Average of the three fiscal years (if applicable) n.a.

2.2.1.3. Transitional safe harbours

(a) Transitional CbCR safe harbour

1. Total revenue

EN 6 EN

2. Profit (loss) before income tax

3. Simplified covered taxes

(b) Transitional UTPR safe harbour

2.2.2. Election for de minimis exclusion

Election to apply the de minimis exclusion for the Reporting fiscal year

1. Revenue (financial accounts)

2. Qualifying revenue 3. Financial accounting net income or loss

4. Qualifying income or loss

a. Reporting fiscal year

b. 1st preceding fiscal year (if applicable)

c. 2nd preceding fiscal year (if applicable)

d. Average of the three fiscal years

2.3. MNE group in the initial phase of international activity (if applicable)

1. First day of the first fiscal year in which the MNE group originally falls within the scope of the rules

2. Reference jurisdiction

3. Net book value of tangible assets in reference jurisdiction for the fiscal year in which the MNE group originally falls within the scope of the rules

4. Number of jurisdictions where the MNE group has constituent entities for the fiscal year in which the MNE group originally falls within the scope of the rules

5. Tangible assets of constituent entities located outside the reference jurisdiction for the fiscal year in which the MNE group originally falls within the scope of the rules

a. Jurisdiction

b. Net book values of tangible assets of all constituent entities located in each jurisdiction

6. Number of jurisdictions where the MNE group has constituent entities during the Reporting fiscal year

7. Sum of the net book values of tangible assets of all constituent entities located in other jurisdictions than the reference jurisdiction during the Reporting fiscal year

EN 7 EN

3. COMPUTATIONS

3.1. Characteristics of the jurisdiction

1. Name of the jurisdiction

2. Type of subgroup (if any)

3. Identification of subgroup (if any) for the effective tax rate and top-up tax computation

3.2. Effective tax rate computation

3.2.1. Effective tax rate

a. Financial accounting net income or loss

b. Net qualifying income or loss

c. Income tax expense d. Adjusted covered taxes e. Effective tax rate

[A] [B] [C]=[B]/[A]

3.2.1.1. Computation of the qualifying income or loss

1. Aggregate financial accounting net income or loss amount after allocations (All constituent entities in the jurisdiction)

2. Adjustments Net amount

(a) Net taxes expense

(b) Excluded dividends

(c) Excluded equity gain or loss

(d) Included revaluation method gain or loss

(e) Gain or loss from disposition of assets and liabilities excluded due to reorganization

(f) Asymmetric foreign currency gains or losses

(g) Policy disallowed expenses

(h) Prior period errors

(i) Changes in accounting principles

EN 8 EN

(j) Accrued pension expense

(k) Debt releases

(l) Stock-based compensation

(m) Arm’s length adjustments

(n) Qualified refundable tax credit or marketable transferable tax Credit

(o) Election for gains and losses using realisation principle

(p) Election for adjusted asset gain

(q) Intragroup financing arrangement expense

(r) Election for intragroup transactions in same jurisdiction

(s) Insurance company taxes charged to policyholders

(t) Increase/decrease to equity attributed to additional tier one capital distributions paid/payable or received/receivable

(u) Constituent entities joining and leaving an MNE group

(v) Reduction of qualifying income of the UPE that is a flow-through entity

(w) Reduction of qualifying income of the UPE that is subject to a deductible dividend regime

(x) Taxable distribution method election

(y) International shipping income

(z) Transactions between constituent entities

3. Net qualifying income or loss of the jurisdiction

3.2.1.2. Computation of adjusted covered taxes

(a) Total amount of adjusted covered taxes

1. Aggregate current tax expense with respect to covered taxes after allocations (All constituent entities in the jurisdiction)

2. Adjustments Net amount

(a) Covered tax accrued as an expense in the profit before taxation in the financial accounts

(b) Qualifying loss deferred tax asset established or used

EN 9 EN

(c) Covered taxes for uncertain tax position recorded as a reduction to covered taxes in prior year

(d) Qualified refundable tax credit or marketable transferable tax credits recorded as a reduction to current tax expense

(e) Qualified flow-through tax benefits of qualified ownership interests

(f) Current tax expense on income excluded from qualifying income or loss

(g) Non-qualified refundable tax credit, non-marketable transferable tax credit or other tax credits not recorded as a reduction to current tax expense

(h) Covered taxes refunded or credited (except for any qualified refundable tax credit, or marketable transferable tax credits) not treated as an adjustment to current tax expense

(i) Current tax expense related to uncertain tax position

(j) Current tax expense not expected to be paid within three years

(k) Post-filing adjustments

(l) Covered taxes relating to net asset gain or net asset loss

(m) Reduction of covered taxes of the UPE that is a flow-through entity

(n) Covered taxes for qualifying income of the UPE that is reduced under a deductible dividend regime

(o) Deemed distribution tax

(p) Taxable distribution method election

(q) Total deferred tax adjustment amount

(r) Increase or decrease in covered taxes recorded in equity or other comprehensive income relating to amounts included in qualifying income or loss that will be subject to tax under local tax rules

(s) Excess negative tax expense carry-forward generated

(t) Decrease in covered taxes (but not below zero) by the remaining balance of the excess negative tax expense carry-forward

3. Adjusted covered taxes

(b) Excess negative tax expense carry-forward

1. Balance from prior years [A]

2. Excess negative tax expense carry-forward generated in the Reporting fiscal year [B]

3. Excess negative tax expense carry-forward utilised for the Reporting fiscal year [C]

EN 10 EN

4. Excess negative tax expense carry-forward remaining for subsequent years [D]=[A]+[B]-[C]

(c) Transitional blended CFC regime calculation (if any)

1. CFC jurisdictions 2. Subgroup 3. Aggregated taxes allocated to that subgroup under a blended CFC tax regime

Total

3.2.2. Jurisdictional computations relating to deferred tax accounting

3.2.2.1. Deferred tax adjustments

(a) High-level summary

1. Deferred tax expense amount [A]

2. Recasting the deferred tax expense to the minimum tax rate, where: [B] = [C] + [D]

3. The recast is an increase of the deferred tax asset recorded at a lower tax rate than the minimum tax rate [C]

4. The recast relates to the deferred tax expense recorded at a higher tax rate than the minimum tax rate [D]

5. Total amount of the adjustments [E]

6. Total deferred tax adjustment amount [F] = [B] +/- [E]

(b) Breakdown of the adjustments

1. Adjustments to deferred tax expense Net amount

(a) Deferred tax expense related to items excluded from qualifying income or loss

(b) Deferred tax expense related to disallowed accruals

(c) Deferred tax expense related to unclaimed accruals

(d) Valuation adjustment or accounting recognition adjustment related to a deferred tax asset

(e) Deferred tax expense arising from a re-measurement related to changes in the tax rate

(f) Deferred tax expense related to the generation and use of tax credits

(g) Substitute loss carry-forward deferred tax asset or deemed substitute loss carry-forward deferred tax asset

(h) Disallowed accruals or unclaimed accruals paid during the fiscal year

EN 11 EN

(i) Recapture deferred tax liability paid during the fiscal year

(j) Recognition of a loss deferred tax asset not included in the financials

(k) Deferred tax expense adjustment resulting from a reduction to a tax rate

(l) Deferred tax expense adjustment resulting from an increase to a tax rate

(m) Constituent entities joining and leaving an MNE group

(n) Deferred tax expense of the UPE that is a flow-through entity

(o) Deferred tax expense of the UPE that is subject to deductible dividend regime

(p) Deferred tax adjustment resulting from transactions between constituent entities

2. Total amount of the adjustments [E]

(c) Loss carry-backs

1. Deemed deferred tax assets attributable to loss carry- backs

2. Covered tax refund relating to loss carry-backs

a. Amount attributed to prior fiscal year X

b. Amount attributed to prior fiscal year Y, etc.

c. Total

3.2.2.2. Recapture mechanism

1. Fiscal year 2. Deferred tax liability taken into account

3. Deferred tax liability reversed 4. Deferred tax liability not reversed

4th preceding fiscal year

3rd preceding fiscal year

2nd preceding fiscal year

1st preceding fiscal year

Reporting fiscal year

Total

5th preceding fiscal year [A] [B] [C] [D] [E] [F] [G] = [B] + [C] +[D] +[E] +[F]

[H]=[A]-[G]

4th preceding fiscal year Not applicable

3rd preceding fiscal year Not applicable Not applicable

2nd preceding fiscal year Not applicable Not applicable Not applicable

1st preceding fiscal year Not applicable Not applicable Not applicable Not applicable

Reporting fiscal year Not applicable Not applicable Not applicable Not applicable Not applicable Not applicable

EN 12 EN

3.2.2.3. Transition rules

1. Transition year

(a) Deferred tax assets and deferred tax liabilities at the beginning of the transition year

Deferred tax liabilities

1. Deferred tax liabilities at the beginning of the transition year 2. Deferred tax liabilities recast at the minimum tax rate (if applicable)

Deferred tax assets

3. Deferred tax assets at the beginning of the transition year

4. Deferred tax assets recast at the minimum tax rate (if applicable)

5. Deferred tax assets arising from excluded items 6. Deferred tax assets taken into account for purposes of the rules

[A] [B] [C] [D] = [ [A] or [B], if applicable] - [C]

(b) Transfer of assets after 30 November 2021 and before the commencement of a transition year

1. Jurisdiction of the disposing entities

2. Tax paid in respect of the transaction(s)

3. Net deferred tax asset or liability reflected in the financial accounts of the disposing constituent entity(ies)

4. Carrying value of the transferred assets for purposes of the rules

5. Net deferred tax asset or liability is determined with respect to the transferred assets for purposes of the rules for acquiring constituent entity(ies)

EN 13 EN

3.2.3. Jurisdictional elections (if any)

3.2.3.1. Jurisdictional elections

(a) Elections

1. Annual elections

a. Aggregate asset gain election 

b. Immaterial decrease in covered taxes election  c. Election not to apply the substance-based income exclusion  d. Negative tax expense carry-forward 

2. Five-year elections 3. Election

year

4. Revocation

year

e. Equity investment inclusion election

f. Stock-based compensation election

g. Realisation-principle election

h. Intra-group transactions election

5. Other elections 6. Election year 7. Revocation year

i. Qualifying loss election

(b) Information requirements related to jurisdictional elections

1. Inclusion of equity gain or loss with respect to an equity investment inclusion election

2. Balance of the owner’s investment in a qualified ownership interest from prior years [A]

3. Additions to the owner’s investment in a qualified ownership interest [B]

4. Reductions to the owner’s investment in a qualified ownership interest [C]

5. Outstanding balance of the owner’s investment in a qualified ownership interest [D]=[A]+[B]-[C]

EN 14 EN

3.2.3.2. Deemed distribution tax election

1. Deemed distribution tax election 

(a) Recapture mechanism

1. Fiscal year 2. Amount of deemed distribution tax

3. Deemed distribution tax paid or used 4. Outstanding balance of a deemed distribution tax

recapture account 3rd preceding fiscal year 2nd preceding fiscal year 1st preceding fiscal year Reporting fiscal year

4th preceding fiscal year

3rd preceding fiscal year Not applicable

2nd preceding fiscal year Not applicable Not applicable

1st preceding fiscal year Not applicable Not applicable Not applicable

Reporting fiscal year Not applicable Not applicable Not applicable Not applicable Not applicable

(b) Recalculation of effective tax rate and top-up tax

1. Reduction to the adjusted covered taxes for a prior fiscal year 2. Incremental top-up tax 3. Disposition recapture ratio

[A] [B] [C]

3.2.4. Constituent entity computations

(a) Election for the transitional simplified jurisdictional reporting framework

1. Does the MNE group elect to apply the transitional simplified jurisdictional reporting framework? Yes/No

(b) Aggregated reporting for tax consolidated groups

1. Tax consolidated group (TIN) 2. Consolidated entities (TIN)

3.2.4.1. Qualifying income or loss

(a) Adjustments to the financial accounting net income or loss

EN 15 EN

1. Constituent entity or member of joint venture group (TIN)

2. Financial accounting net income or loss amount after allocations

3. Adjustments Additions Reductions

(a) Net taxes expense

(b) Excluded dividends

(c) Excluded equity gain or loss

(d) Included revaluation method gain or loss

(e) Gain or loss from disposition of assets and liabilities excluded due to reorganization

(f) Asymmetric foreign currency gains or losses

(g) Policy disallowed expenses

(h) Prior period errors

(i) Changes in accounting principles

(j) Accrued pension expense

(k) Debt releases

(l) Stock-based compensation

(m) Arm’s length adjustments

(n) Qualified refundable tax credit or marketable transferable tax credits

(o) Election for gains and losses using realisation principle

(p) Election for adjusted asset gain

(q) Intragroup financing arrangement expense

(r) Election for intragroup transactions in same jurisdiction

(s) Insurance company taxes charged to policyholders

(t) Increase/decrease to equity attributed to additional tier one capital distributions paid/payable or received/receivable

(u) Constituent entities joining and leaving an MNE group

EN 16 EN

(v) Reduction of qualifying income of the UPE that is a flow-through entity

(w) Reduction of qualifying income of the UPE that is subject to a deductible dividend regime

(x) Taxable distribution method election

(y) International shipping income

(z) Transactions between constituent entities

4.Qualifying income or loss of the constituent entity or member of joint venture group

(b) Cross-border allocation of income or loss between a main entity and a permanent establishment and of a flow-through entity

1. Constituent entity or members of joint venture groups located in this jurisdiction or stateless constituent entity (TIN)

2. Financial accounting net income or loss before the adjustment

3. Basis for the

adjustment

4. Other constituent

entity or member of joint

venture group (TIN)

5. Jurisdiction of other constituent

entity or member of joint venture

group (ISO)

6. Additions to

this constituent

entity

7. Reductions to

this constituent

entity

8. Financial

accounting net

income or loss after

the adjustment

(c) Cross-border adjustments

1. Constituent entity or member of joint venture group (TIN)

2. Basis for the adjustment 3. Other constituent entity or member of joint venture group (TIN)

4. Jurisdiction of other constituent entity (ISO)

5. Additions to

this constituent

entity

6. Reductions to

this constituent

entity

(d) Adjustments to the qualifying income of the UPE that is a flow-through entity or is subject to a deductible dividend regime

1. Constituent entity (or member of joint venture group) located in this jurisdiction (TIN)

2. Basis for reduction 3. Identification of holders of ownership interests or dividend recipients (see note)

4. Ownership interest directly held (in percentage)

5. Reductions for this constituent entity

EN 17 EN

3.2.4.2. Adjusted covered taxes

(a) Adjustments to the current tax expense in the financial accounts

1. Constituent entity or member of joint venture group (TIN)

2. Current tax expense with respect to covered taxes after allocations

3. Adjustments Additions Reductions

(a) Covered tax accrued as an expense in the profit before taxation in the financial accounts

(b) Qualifying loss deferred tax asset established or used

(c) Covered taxes for uncertain tax position recorded as a reduction to covered taxes in prior year

(d) Qualified refundable tax credit or marketable transferable tax credits recorded as a reduction to current tax expense

(e) Qualified flow-through tax benefits of qualified ownership interests

(f) Current tax expense on income excluded from qualifying income or loss

(g) Non-qualified refundable tax credit, non-marketable transferable tax credits or other tax credits not recorded as a reduction to current tax expense

(h) Covered taxes refunded or credited (except for any qualified refundable tax credit, or marketable transferable tax credits) not treated as an adjustment to current tax expense

(i) Current tax expense related to uncertain tax position

(j) Current tax expense not expected to be paid within three years

(k) Post-filing adjustments

(l) Covered taxes relating to net asset gain or net asset loss

(m) Reduction of covered taxes of the UPE that is a flow-through entity

(n) Covered taxes for qualifying income of the UPE that is reduced under a deductible dividend regime

(o) Deemed distribution tax

(p) Taxable distribution method election

(q) Total deferred tax adjustment amount

EN 18 EN

(r) Increase or decrease in covered taxes recorded in equity or other comprehensive income relating to amounts included in qualifying income or loss that will be subject to tax under local tax rules

4. Adjusted covered taxes

(b) Cross allocation of taxes

1. Constituent entity located in this jurisdiction or stateless constituent entity (or member of joint venture group) (TIN)

2. Covered taxes of the constituent entity (or member of joint venture group) before the adjustment

3. Basis for the adjustment

4. Other constituent entity (or member of joint venture group) (TIN)

5. Jurisdiction of other

constituent entity (or

member of joint venture

group) (ISO)

6. Additions to this

constituent entity

7. Reductions to

this constituent

entity

8. Covered taxes of the

constituent entity (or

member of joint venture

group) after the adjustment

(c) Deferred tax expense

1. Constituent entity or member of joint venture group (TIN)

2. Deferred tax expense amount

3. Adjustments to deferred tax expense Additions Reductions

(a) Deferred tax expense related to items excluded from qualifying income or loss

(b) Deferred tax expense related to disallowed accruals

(c) Deferred tax expense related to unclaimed accruals

(d) Valuation adjustment or accounting recognition adjustment related to a deferred tax asset

(e) Deferred tax expense arising from a re-measurement related to changes in the tax rate

(f) Deferred tax expense related to the generation and use of tax credits

(g) Substitute loss carry forward DTA or deemed substitute loss carry forward DTA

(h) Disallowed accruals or unclaimed accruals paid during the fiscal year

(i) Recapture deferred tax liability paid during the fiscal year

(j) Recognition of a loss deferred tax asset not included in the financials

(k) Deferred tax expense adjustment resulting from a reduction to a tax rate

EN 19 EN

(l) Deferred tax expense adjustment resulting from an increase to a tax rate

(m) Constituent entities joining and leaving an MNE group

(n) Deferred tax expense of the UPE that is a flow-through entity

(o) Deferred tax expense of the UPE that is subject to deductible dividend regime

(p) Deferred tax adjustment resulting from transactions between constituent entities

4. Total deferred tax adjustment amount

EN 20 EN

3.2.4.3. Constituent entity elections (or elections that apply to a joint venture group)

1. Constituent entities (or member of joint venture group) for which an election is made (TIN)

2. Annual elections a. Debt release election

b. Unclaimed accrual election

3. Five-year elections 4. Election year 5. Revocation year

c. Not treating an entity as an excluded entity election

d. Inclusion of all dividends with respect to portfolio shareholdings

e. Treating foreign exchange gains or losses attributable to hedging as an excluded equity gain or loss

f. Investment entity tax transparency election

g. Taxable distribution method election

h. Fair value election

1. Constituent entities (members of joint venture groups) for which the election is made (TIN)

2. Fiscal year of the triggering event 3. Inclusion in the fiscal year of the triggering event or 5-year inclusion

3.2.4.4. International shipping income exclusion

(a) International shipping income exclusion

1. Constituent entity or member of joint venture group located in this jurisdiction (TIN)

International shipping income 2. Category

3. Revenue [A]

4. Costs [B]

5. International shipping income [C]=[A]-[B]

Qualified ancillary international shipping income

6. Category

7. Revenue [D]

8. Costs [E]

9. Qualified ancillary international shipping income [F]=[D]-[E]

EN 21 EN

Effect on substance-based income exclusion

10. Payroll costs attributable to the excluded international shipping income or qualified ancillary international shipping income

11. Carrying value of tangible assets used in the generation of the excluded international shipping income or qualified ancillary international shipping income

Covered taxes 12. Covered taxes attributable to the excluded international shipping income or qualified ancillary international shipping income

(b) Jurisdictional cap for the qualified ancillary international shipping income exclusion

1. Total international shipping income for all constituent entities (or members of joint venture group)

[A]

2. 50% cap 50%x[A]

3. Total qualified ancillary international shipping income for all constituent entities (or members of joint venture group)

[B]

4. Excess of the cap if B exceeds 50% of A [B]-50%x[A]

3.2.4.5. Information for purposes of election to apply taxable distribution method (if applicable)

Taxable distribution method election

1. Constituent entity- owner (or member of joint venture group) for which an election is made (TIN)

2. Investment entity for which the election is made (TIN)

3. Actual and deemed distributions of the investment entity’s qualifying income received by the constituent entity-owner

4. Local creditable tax gross-up incurred by the investment entity

5. Constituent entity-owner’s proportionate share of the investment entity’s undistributed net qualifying income

3.2.4.6. Other accounting standard

1. Constituent entity (or member of joint venture group) with financial accounting net income or loss based on a different accounting standard (TIN)

2. Acceptable or authorised financial accounting standard

3.3. Top-up tax computation

3.3.1. Top-up tax

a. Top-up tax percentage

b. Substance-based income exclusion

c. Excess profits d. Additional top-up tax e. domestic top-up tax f. Top-up tax

EN 22 EN

[A]=15% - effective tax rate

[B] [C] = net qualifying income or loss -[B] [D] [E] =[A]x[C]+[D]-[E]

3.3.2. Computation of substance-based income exclusion (if applicable)

3.3.2.1. Total amount of the substance-based income exclusion

Payroll carve-out Tangible assets carve-out Total

1. Relevant eligible payroll costs of eligible employees performing activities in the jurisdiction

2. Application of relevant mark-up percentage for the reporting fiscal year

3. Carrying value of relevant eligible tangible assets located in the jurisdiction

4. Application of relevant mark-up percentage for the reporting fiscal year

5.Substance-based income exclusion

[A] [B] [C] [D] [E]=[A]x[B]+[C]x[D]

3.3.2.2. Allocation of eligible payroll costs and carrying value of eligible tangible assets to permanent establishments for purposes of the

substance-based income exclusion

1. Relevant eligible payroll

costs

2. Carrying value of relevant eligible

tangible assets

3. Jurisdiction of permanent establishments

4. Relevant eligible payroll costs

allocated to permanent

establishments

5. Carrying value of relevant eligible tangible

assets allocated to permanent establishments

3.3.2.3. Allocation of eligible payroll costs and carrying value of eligible tangible assets of a flow-through entity for purposes of the

substance-based income exclusion

1. Relevant eligible

payroll costs

2. Carrying value of relevant

eligible tangible assets

3. Jurisdiction of constituent entity

owners (or members of joint venture

group)

4. Relevant eligible payroll costs

allocated to constituent entity owner

(or excluded)

5. Carrying value of relevant eligible tangible

assets allocated to constituent entity owner (or

excluded)

3.3.3. Additional current top-up tax

3.3.3.1. Additional top-up tax other than in case of a net qualifying loss in the Reporting fiscal year

1. Relevant Articles

2. Relevant year

3. As previously reported or recalculated

4. Net qualifying income/loss

5. Adjusted covered taxes

6. effectiv e tax rate

7. Excess profit

8. Top-up tax percentage

9. Top-up tax 10. Additional top-up tax

EN 23 EN

Prior fiscal year X

a. Previously reported

b. Recalculated

3.3.3.2. Additional top-up tax in case of a net qualifying loss for the Reporting fiscal year

1. Adjusted covered taxes for the jurisdiction (if negative) [A]

2. Qualifying loss for the jurisdiction [B]

3. Expected adjusted covered taxes [C]=[B]×15%

4. Additional top-up tax [D]=[C]-[A]

3.3.4. Qualified domestic top-up tax

1. Financial accounting standard

2. Qualified domestic top-up tax amount payable

3. Qualified domestic top-up tax minimum tax rate (if higher than 15%)

4. Basis for the blending of income and taxes (if different from the IIR rules)

5. Currency used (if different from consolidated financial statement presentation currency)

6. Substance-based income exclusion available? Yes/No

7. De-minimis available? Yes/No

EN 24 EN

3.4. Top-up tax allocation and attribution (if any)

3.4.1. Application of the IIR in respect of this jurisdiction

1. Group entity allocated top-up tax

a. Low-taxed constituent entity or member of joint venture group (TIN)

b. Qualifying income of the low taxed constituent entity or member of joint venture group [A]

c. Top-up tax of the low-taxed constituent entity or the member of the joint venture group [C] = [T] x [A]/[A+B+etc]

2. Parent entities required to apply a qualified IIR

a. Parent entity (TIN) [Parent entity 1]

b. Parent entity jurisdiction Jurisdiction B

c. The amount of qualifying income attributable to ownership interests held by other owners [D]

d. Parent entity’s inclusion ratio [F]=([A]-[D])/[A]

3. IIR top-up tax a. Parent entity’s allocable share of the top-up tax [G]=[C]×[F]

b. IIR offset [H]

c. Top-up tax payable by parent entity [I]=[G]-[H]

3.4.2. Total UTPR top-up tax amount in respect of this jurisdiction

1. Low taxed constituent entity (or member of joint venture group) for which the reduction of UTPR to zero does not apply (TIN)

2. Top-up tax taken into account for calculating the total UTPR top-up tax for each low-taxed constituent entity

3. Total UTPR top-up tax amount in respect of this jurisdiction

3.4.3. Attribution of top-up tax under the UTPR

1. UTPR jurisdictions

2. UTPR top- up tax carry- forward

3. Number of employees

4. Net book value of tangible assets

5. UTPR percentage

6. UTPR top-up tax amount attributed for the reporting fiscal year

7. Additional cash tax expense incurred by constituent entities in UTPR jurisdiction

8. UTPR top-up tax left to be carried forward’

Total

ET ET

EUROOPA KOMISJON

Brüssel, 28.10.2024

COM(2024) 497 final

2024/0276 (CNS)

Ettepanek:

NÕUKOGU DIREKTIIV,

millega muudetakse direktiivi 2011/16/EL maksustamisalase halduskoostöö kohta

ET 1 ET

SELETUSKIRI

1. ETTEPANEKU TAUST

Ettepaneku põhjused ja eesmärgid

Nõukogu 14. detsembri 2022. aasta direktiiviga (EL) 2022/2523 hargmaiste ettevõtete

kontsernide ja suurte riigisiseste kontsernide ülemaailmse madalaima maksustamistaseme

tagamise kohta liidus1 (teise samba direktiiv) rakendati ELis 8. detsembril 2021 OECD/G20

kaasavas raamistikus (OECD/G20 IF) saavutatud kokkulepet maksubaasi kahanemise ja

kasumi ümberpaigutamise (BEPS) kohta. Direktiiv on tihedalt kooskõlas ka ülemaailmsete

maksubaasi kahanemise tõkestamise (GloBE) näidiseeskirjadega, milles lepiti kokku

OECD/G20 kaasavas raamistikus ja mis avaldati 20. detsembril 2021.

Teise samba direktiivi eesmärk on tagada, et suured hargmaiste ettevõtete kontsernid

maksavad miinimummaksu tulult, mida nad teenivad igas jurisdiktsioonis, kus nad

tegutsevad. Selle direktiivi kohaldamisalasse kuuluvad üksused peavad arvutama oma

tegeliku maksumäära igas jurisdiktsioonis, kus nad tegutsevad, ja maksma lisamaksu, et katta

erinevus tegeliku maksumäära ja 15 % minimaalse maksumäära vahel. Selle tulemusel saadud

lisamaksu nõutakse üldjuhul hargmaise ettevõtte lõpliku emaüksuse jurisdiktsioonis.

Direktiivis võetakse arvesse ka võimalust, et jurisdiktsioonid kehtestavad ise tingimustele

vastava riigisisese lisamaksu, säilitades seega enda esmase õiguse oma tulu maksustada. Selle

tingimustele vastava riigisisese lisamaksuga kaotatakse lisamaksu tasumise kohustus, kui seda

maksu käsitatakse safe harbour-põhimõtte kohase tingimustele vastava riigisisese

lisamaksuna.

Teise samba direktiivi artiklis 44 on kehtestatud nõuded aruande esitamise kohustuse

täitmiseks, mida direktiivi kohaldamisalasse kuuluvad üksused peavad järgima. Selles artiklis

osutatakse lisamaksu deklaratsioonile, mis tuleb esitada standardvormil ja peab sisaldama

teatavaid kindlaksmääratud andmeid. Lisamaksu deklaratsioon on riskihindamise vahend,

kuna see sisaldab teavet, mida maksuhaldur vajab asjakohase riskihindamise tegemiseks ja

üksuse maksukohustuse nõuetekohaseks hindamiseks.

Teise samba direktiivi artikli 44 lõike 2 kohase aruandluse eelduseks on, et iga kontserni

kuuluv üksus esitab lisamaksu deklaratsiooni oma asukohaliikmesriigis. See tähendab, et iga

hargmaiste ettevõtete kontserni kuuluv üksus peaks esitama oma maksuhaldurile ulatuslikud

aruanded, mis sisaldavad ka üldist teavet selle hargmaiste ettevõtete kontserni kohta, kuhu ta

kuulub. Artikli 44 lõikes 3 on siiski ette nähtud erand kohustustest esitada oma

maksuhaldurile lisamaksu deklaratsioon, kui lõplik emaüksus (või määratud aruande esitav

üksus) esitab lisamaksu deklaratsiooni kogu hargmaiste ettevõtete kontserni nimel. Selle

erandi kohaldamise ainus tingimus on, et asjaomaste jurisdiktsioonide (st lõpliku emaüksuse

või määratud aruande esitava üksuse jurisdiktsioon ja kõnealusesse kontserni kuuluvate teiste

üksuste jurisdiktsioonid) maksuhaldurite vahel peab olema kehtestatud teabevahetuse kord.

Selle korra kohaselt esitatakse aruandlus ainult üks kord kogu hargmaiste ettevõtete kontserni

kohta ja kontserni kuuluvad üksused vabastatakse seejärel kohustusest esitada aruanded

kohalikule maksuhaldurile. Eeldatakse, et määratud üksuse poolt kogu kontserni kohta üldise

aruandluse esitamine on eeldatavasti peamine lähenemisviis, mida hargmaiste ettevõtete

kontsernid teise samba direktiiviga nõutava teabe esitamiseks kasutavad.

1 ELT L 328, 22.12.2022, lk 1–58, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj.

ET 2 ET

OECD on välja töötanud standardvormi (GloBE deklaratsioon),2 mida üksused kasutavad oma

aruandluskohustuste täitmiseks. Selles on andmed, mida vahetatakse, ja selgitav juhend vormi

kasutamise kohta ning sellega luuakse tasakaal, tagades maksuhalduritele piisavate

vastavuskontrollide tegemiseks vajalikud andmed ja piirates samal ajal nõuete täitmisega

seotud kulusid hargmaiste ettevõtete jaoks. Käesoleva ettepanekuga võetakse GloBE

deklaratsioon üle ELi õigusesse, nähes selle ette teise samba direktiivi artiklis 44 ette nähtud

lisamaksu deklaratsioonina.

Käesoleva ettepanekuga kehtestatakse ka raamistik, et hõlbustada lisamaksu deklaratsioonide

vahetamist liikmesriikide vahel ja võimaldada hargmaiste ettevõtete kontsernidel minna

kohalikult aruandluselt üle kesksele aruandlusele (st taotluse esitab lõplik emaüksus või

määratud aruande esitav üksus, mitte iga kontserni kuuluv üksus eraldi). See raamistik

hõlmab teabe levitamise meetodit, millega tagatakse, et kõik asjaomased jurisdiktsioonid

saavad vajalikku teavet vastavalt oma rollile hargmaiste ettevõtete kontsernides kooskõlas

OECD raamistikuga.

Teabevahetuseks kolmandate riikide jurisdiktsioonidega peavad liikmesriigid sõlmima nende

jurisdiktsioonidega asjakohased rahvusvahelised lepingud. Teabevahetuse sujuva toimimise

tagamiseks ja halduskoormuse minimeerimiseks on ELi siseselt kohaldamisele kuuluvad

kavandatavad õigusnormid täielikult kooskõlas kolmandate riikide jurisdiktsioonidega

teabevahetust reguleerivate normidega.

Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega

Käesolev ettepanek on täielikult kooskõlas teise samba direktiivi erisättega (artikkel 44) ja

rakendab seda.

Teise samba direktiivi artikli 44 lõikes 5 on loetletud teave, mida on vaja teise samba

direktiivi kohaste deklaratsioonide esitamiseks. Eelkõige puudutab see hargmaiste ettevõtete

kontserni kuuluvate üksuste kindlakstegemist, teavet hargmaiste ettevõtete kontserni

struktuuri kohta ning andmeid, mida on vaja kontserni kuuluvate üksuste tegeliku

maksumäära, lisamaksu ja maksujaotuse arvutamiseks. Seda on täiendavalt täpsustatud

OECD/G20 kaasava raamistiku tasandil GloBE deklaratsioonis, mis võetakse käesoleva

ettepaneku kohaselt ELi õigusaktidesse üle lisamaksu deklaratsioonina. Käesolev ettepanek ei

hõlma isikuandmete töötlemist määruse (EL) 2016/6793 artikli 5 ja määruse (EL) 2018/17254

artikli 3 tähenduses.

Teiseks kehtestatakse käesolevas ettepanekus sätted lisamaksu deklaratsioonides sisalduva

teabe vahetamise kohta kooskõlas OECD raamistikuga.

2 OECD (2023) „Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information

Return (Pillar Two)“ OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/91a49ec3-en. 3 Euroopa Parlamendi ja nõukogu 27. aprilli 2016. aasta määrus (EL) 2016/679 füüsiliste isikute kaitse

kohta isikuandmete töötlemisel ja selliste andmete vaba liikumise ning direktiivi 95/46/EÜ kehtetuks

tunnistamise kohta (isikuandmete kaitse üldmäärus) (ELT L 119, 4.5.2016, lk 1–88, ELI: https://eur-

lex.europa.eu/eli/reg/2016/679/oj). 4 Euroopa Parlamendi ja nõukogu 23. oktoobri 2018. aasta määrus (EL) 2018/1725, mis käsitleb

füüsiliste isikute kaitset isikuandmete töötlemisel liidu institutsioonides, organites ja asutustes ning

isikuandmete vaba liikumist, ning millega tunnistatakse kehtetuks määrus (EÜ) nr 45/2001 ja otsus

nr 1247/2002/EÜ (ELT L 295, 21.11.2018, lk 39–98, ELI: https://eur-

lex.europa.eu/eli/reg/2018/1725/oj).

ET 3 ET

Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega

Käesolev ettepanek on täielikult kooskõlas komisjoni jõupingutustega (ja aitab)

ratsionaliseerida ja lihtsustada ettevõtjate aruandlusnõudeid, et vähendada halduskoormust

25 % võrra, kahjustamata sellega seotud poliitikaeesmärke5. Selleks rakendatakse direktiivi

kaudu teabevahetusraamistikku, mis on teise samba direktiivi aluseks. Niisugune

lähenemisviis tagab lisamaksu deklaratsiooni esitamist käsitlevate sätete ühetaolise ja

valdkondadevahelise rakendamise kõigis liikmesriikides. Lisaks võimaldab see hargmaiste

ettevõtete kontsernil täita oma aruandluskohustusi ainult üks kord (lõpliku emaüksuse või

määratud aruande esitava üksuse poolt), selle asemel et esitada lisamaksu deklaratsioon igas

liikmesriigis, kus asuvad kontserni kuuluvad üksused.

2. ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS

Õiguslik alus

Halduskoostöö ja otsese maksustamise valdkonnas on seadusandlike algatuste õiguslik alus

Euroopa Liidu toimimise lepingu (edaspidi „ELi toimimise leping“) artiklid 113 ja 115. Kuigi

artiklis 115 ei osutata sõnaselgelt otsesele maksustamisele, võib seda artiklit kasutada

õigusliku alusena siseturu rajamist ja toimimist otseselt mõjutavate siseriiklike õigusaktide ja

haldustavade ühtlustamiseks otsese maksustamise valdkonnas.

Kuna kavandatud algatusega muudetakse maksustamisalase halduskoostöö direktiivi, jääb

valitud õiguslik alus samaks. Kavandatud õigusnormid, mille eesmärk on tagada toimiv

raamistik pädevate asutuste vaheliseks teabevahetuseks teise samba direktiivi kohaldamisel, ei

kaldu kõrvale maksustamisalase halduskoostöö direktiivi sisust. Eelkõige nähakse kavandatud

muudatustega ette selge ja ühtlustatud raamistik lisamaksu deklaratsiooni esitamiseks ja

vahetamiseks. Nende sätete järjepidevat kohaldamist on võimalik saavutada ainult siseriiklike

õigusaktide ühtlustamisega ühtse lähenemisviisi alusel, nagu on ette nähtud ELi toimimise

lepingu artiklites 113 ja 115.

Subsidiaarsus (ainupädevusse mittekuuluva valdkonna puhul)

Ettepanekus järgitakse täielikult Euroopa Liidu toimimise lepingu artiklis 5 sätestatud

subsidiaarsuse põhimõtet. Ettepanekus käsitletakse maksustamisalast halduskoostööd.

Ettepanekul on kaks põhieesmärki: esiteks rakendatakse sellega teise samba direktiivi artiklit

44, kehtestades direktiivi kohaldamisalasse kuuluvatele hargmaistele ettevõtetele ühtsed

aruandlusnõuded; teiseks laiendatakse sellega liikmesriikide pädevate asutuste vahelise

automaatse teabevahetuse ulatust aruannetele, mille on esitanud hargmaised ettevõtted teise

samba direktiivi kohaldamisel.

Õiguskindlust ja selgust on hargmaiste ettevõtete ja maksuhaldurite jaoks võimalik tagada

üksnes siis, kui luuakse ühtsed reeglid, mida kohaldatakse kõigi liikmesriikide suhtes.

Kehtivaid õigusnorme, millega tagatakse hargmaiste ettevõtete ja suurte riigisiseste

kontsernide ülemaailmne madalaim maksustamistase ELis, nagu on sätestatud teise samba

direktiivis, kahjustaks tõsiselt, kui liikmesriigid rakendaksid riigisiseselt erinevaid

aruandlusnõudeid.

Kuigi rahvusvahelisel tasandil on GloBE näidiseeskirjade näol teise samba direktiivi

kohaldamiseks välja töötatud dokumentide esitamise ja teabevahetuse ühine lähenemisviis, on

oluline tagada selle lähenemisviisi järjepidev kohaldamine ELis. ELis, mis koosneb omavahel

5 COM(2023) 168 final.

ET 4 ET

tihedalt läbipõimunud majandustest, on vaja kooskõlastatud meetmeid, et parandada ühtse

turu toimimist ja kindlustada teise samba direktiivi nõuetekohane toimimine ettevõtete kasumi

minimaalse tegeliku maksustamise tagamisel. Seda on võimalik saavutada üksnes siis, kui

aruandluskohustused kehtestatakse ka keskselt ja võetakse üle ühetaoliselt.

ELi algatus annab lisaväärtust võrreldes sellega, mida oleks võimalik saavutada erinevate

riiklike rakendusmeetoditega, mis põhinevad õiguslikult mittesiduvatel GloBE

näidiseeskirjadel. ELi lähenemisviisil on kolm peamist eelist. Esiteks ühtlustataks sellega

täielikult kõigis liikmesriikides maksuhaldurite vahelise teabe esitamise ja vahetamise

õigusraamistik, mis lihtsustaks hargmaiste ettevõtete jaoks aruandlusnõuete täitmist. Teiseks

toetaks teabevahetust ühine IT-taristu. Ühtne kohaldamine ELi tasandil annaks

maksumaksjatele õiguskindluse osas, mis puudutab nende aruandluskohustusi ja pädevate

asutuste vahelise teabevahetuse eeskirju.

Proportsionaalsus

Ettepanekuga rakendatakse teise samba direktiivi artiklist 44 tulenevaid kehtivaid kohustusi

osas, mis puudutab selle direktiivi kohaldamisalasse kuuluvate hargmaiste ettevõtete

aruandluskohustusi, ning laiendatakse maksustamisalase halduskoostöö direktiivi kohase

automaatse teabevahetuse ulatust nende hargmaiste ettevõtete aruannetele. Kuna need

hargmaised ettevõtted tegutsevad enam kui ühe liikmesriigi territooriumil, nähakse ELi ühiste

normidega ette reguleerimise miinimumtase, et tagada tõhus aruandlus.

Seega ei lähe direktiiv kaugemale sellest, mis on vajalik selle eesmärkide saavutamiseks, ning

järgib proportsionaalsuse põhimõtet.

Vahendi valik

Tehakse ettepanek võtta vastu direktiiv, mis on selle õigusliku aluse, Euroopa Liidu toimimise

lepingu artiklite 113 ja 115 kohaselt ainus võimalik meede. Käesolev direktiiv on ka

halduskoostööd käsitleva direktiivi 2011/16/EL (mida on varem muudetud nõukogu

direktiividega 2014/107/EL, (EL) 2015/2376, (EL) 2016/881, (EL) 2016/2258, (EL)

2018/822, (EL) 2021/514 ja (EL) 2023/2226) kaheksas muudatus.

3. JÄRELHINDAMISE, SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU

HINDAMISE TULEMUSED

Mõjuhinnang

Käesoleva ettepaneku kohta ei koostatud mõjuhinnangut.

Ettepanekuga rakendatakse teise samba direktiivi artiklit 44 viisil, mis on täielikult kooskõlas

üleilmsel tasandil välja töötatud põhimõtetega ja kordab neid. Muid poliitikavalikuid ei ole.

Lisaks on poliitiliselt hädavajalik ettepanekuga edasi minna, kuna esimene aruandlus peab

toimuma 30. juuniks 2026, mis on teise samba direktiivis sätestatud tähtaeg. See tähendab, et

algatuse kiire kohandamine ja rakendamine on ELi liikmesriikide jaoks väga oluline.

Põhiõigused

Käesolevas kavandatud direktiivis järgitakse põhiõigusi ja peetakse eelkõige kinni Euroopa

Liidu põhiõiguste hartas tunnustatud põhimõtetest.

ET 5 ET

4. MÕJU EELARVELE

Käesoleva ettepaneku rakendamise kulud on hinnanguliselt 3,3 miljonit eurot ajavahemikus

2024–2027. Seda rahastatakse programmi „Fiscalis“ vahendite ümberpaigutamise teel.

Üksikasjalikum teave on esitatud finantsselgituses.

5. MUU TEAVE

Ettepaneku sätete üksikasjalik selgitus

Teise samba direktiiviga nähakse ette, et kõigi ELis asuvate hargmaiste ettevõtete kontserni

kuuluvate üksuste puhul on vaikimisi reeglina ette nähtud aruannete esitamine kohalikul

tasandil. Samas võimaldab see andmeid keskselt esitada, kui on täidetud kaks tingimust: 1) on

olemas kord teabevahetuseks kontserni nimel lisamaksu deklaratsiooni esitama määratud

üksuse (st lõplik emaüksus või määratud aruande esitav üksus) jurisdiktsiooni ja kontserni

kuuluvate üksuste jurisdiktsioonide vahel; ning 2) lõplik emaüksus või määratud aruande

esitav üksus on lisamaksu deklaratsiooni tegelikult ka esitanud. Käesoleva ettepanekuga

kehtestatakse ELi-sisene teabevahetusraamistik, mis võimaldab ELis sellist keskset

aruandlust.

Ettepanek koosneb kahest osast: a) maksustamisalase halduskoostöö direktiivi teksti

muudatused ning b) uus lisa.

(a) Maksustamisalase halduskoostöö direktiivi teksti muudatused – lisamaksu

deklaratsioonide vahetamise raamistik

Peamine muudatus on uus artikkel 8ae, milles sätestatakse lisamaksu deklaratsioonide

vahetamise raamistik. Lisamaksu deklaratsiooni esitamise põhireeglid on sätestatud teise

samba direktiivi artiklis 44, kus on loetletud teave, mille hargmaiste ettevõtete kontserni või

suure riigisisese kontserni aruandvad üksused peavad esitama, et liikmesriikide

maksuhaldurid saaksid jälgida, kas teise samba direktiivi kohaldamisalasse kuuluvad üksused

kohaldavad nõuetekohaselt selle norme.

Liikmesriigid peaksid võtma vajalikud meetmed, et võimaldada ELi maksuresidendist

hargmaiste ettevõtete kontsernide aruandvatel üksustel esitada lisamaksu deklaratsioon 15 kuu

jooksul alates aruantava majandusaasta viimasest päevast, välja arvatud esimesel aruantaval

majandusaastal, mil deklaratsioon esitatakse hiljemalt 18 kuud pärast aruantava

majandusaasta viimast päeva. Need tähtajad on sätestatud teise samba direktiivi artikli 44

lõikes 7 ja artiklis 51. Pärast seda, kui lisamaksu deklaratsioon on liikmesriigile esitatud,

saadab selle liikmesriigi pädev asutus aruande asjakohased osad teiste asjaomaste

liikmesriikide asjaomastele pädevatele asutustele.

Pädevad asutused edastavad lisamaksu deklaratsioonid järgmisel viisil (teabe levitamise

meetod):

• hargmaiste ettevõtete kontserni lõpliku emaüksuse liikmesriik saab täieliku

lisamaksu deklaratsiooni;

• kõik rakendavad liikmesriigid saavad lisamaksu deklaratsiooni täispika üldosa;

• liikmesriigid, kes kohaldavad ainult tingimustele vastavat riigisisest lisamaksu ja kus

asuvad hargmaiste ettevõtete kontserni kuuluvad üksused, saavad lisamaksu

deklaratsiooni üldosa asjakohased osad;

ET 6 ET

• liikmesriigid, kellel on teise samba direktiivi alusel maksustamisõigus, saavad

jurisdiktsiooniga seotud konkreetsed jaotised.

Lisamaksu deklaratsiooni asjakohased osad tuleks edastada võimalikult kiiresti ja igal juhul

mitte hiljem kui kolm kuud pärast kõnealusel aruantaval majandusaastal deklaratsiooni

esitamiseks ette nähtud tähtaega. Teise samba direktiivi esimesel kohaldamisaastal (st

aruantav majandusaasta 2024) on teabevahetuse tähtaeg kuus kuud pärast deklaratsiooni

esitamiseks ette nähtud tähtaega. Pärast deklaratsiooni esitamiseks ette nähtud tähtaega

saadud lisamaksu deklaratsioone tuleks samuti vahetada niipea, kui need on saadud, ja igal

juhul mitte hiljem kui kolm kuud pärast nende kättesaamist.

Teabe edastamiseks teiste liikmesriikide pädevatele asutustele kasutatakse elektroonilist

standardvormi, mille komisjon kehtestab rakendusaktiga.

Liikmesriikide jaoks, kes on otsustanud teise samba direktiivi artikli 50 lõike 1 kohaselt mitte

kohaldada tingimustele vastavat tulu arvessevõtmise reeglit ja tingimustele vastavat

alamaksustatud kasumi reeglit, lükatakse edasi ka käesoleva direktiivi normide kohaldamine.

Uus artikkel 9a võimaldab pädeval asutusel teha päringuid lisamaksu deklaratsiooni kohta,

mille osas on teatatud, et see on keskselt esitatud, kuid mida ei ole vahetatud. Selle

liikmesriigi pädev asutus, kus aruande esitav üksus on resident teise samba tähenduses, võib

seejärel kontrollida, kas aruanne on esitatud, ja küsida eeldatavat esitamiskuupäeva, kui seda

ei ole juba tehtud. Kui lisamaksu deklaratsiooni ei ole kolme kuu jooksul alates uuest

eeldatavast esitamiskuupäevast saadud, võib hargmaiste ettevõtete kontserni kuuluva üksuse

suhtes kohaldada lisamaksu deklaratsiooni saamiseks siseriiklikke nõudeid, kuna keskse

aruandluse tingimusi ei täidetud. Teisest küljest ei või kontserni kuuluvate üksuste suhtes

kohaldada siseriiklikke nõudeid enne eespool nimetatud tähtaja möödumist.

Kui lisamaksu deklaratsioon on saadud ja pädeval asutusel on pärast kontrollimist põhjust

arvata, et see vajab parandamist, peaks ta sellest teavitama deklaratsiooni saatnud liikmesriigi

pädevat asutust. Deklaratsiooni saatnud liikmesriigi pädev asutus peaks viivitamata võtma

asjakohaseid meetmeid, et saada aruande esitanud üksuselt parandatud maksudeklaratsioon ja

vahetada seda liikmesriikide asjaomaste pädevate asutustega.

(b) VII lisa

Ettepanekuga lisatakse maksustamisalase halduskoostöö direktiivile uus VII lisa. Esimeses

jaos määratletakse teatavad mõisted, mida selles lisas ja maksustamisalase halduskoostöö

direktiivi asjaomastes artiklites kasutatakse. Teises jaos on sätestatud aruandlusnõuded, mida

kohaldatakse hargmaiste ettevõtete kontserni aruande esitava üksuse suhtes. Kolmandas jaos

on lisamaksu deklaratsioon (mis on täielikult kooskõlas OECD välja töötatud GloBE

deklaratsiooniga) ja viiakse see kooskõlla teise samba direktiiviga. Komisjon võib lisamaksu

deklaratsiooni muuta delegeeritud õigusaktiga, et võtta arvesse rahvusvahelisel tasandil kokku

lepitud tulevast ajakohastamist.

ET 7 ET

2024/0276 (CNS)

Ettepanek:

NÕUKOGU DIREKTIIV,

millega muudetakse direktiivi 2011/16/EL maksustamisalase halduskoostöö kohta

EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,

võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut, eriti selle artikleid 113 ja 115,

võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut,

olles edastanud seadusandliku akti eelnõu liikmesriikide parlamentidele,

võttes arvesse Euroopa Parlamendi arvamust,6

võttes arvesse Euroopa Majandus- ja Sotsiaalkomitee arvamust,7

toimides seadusandliku erimenetluse kohaselt

ning arvestades järgmist:

(1) Nõukogu direktiiviga (EL) 2022/25238 rakendati 8. detsembril 2021 OECD/G20

kaasavas raamistikus (OECD/G20 IF) saavutatud kokkulepet maksubaasi kahanemise

ja kasumi ümberpaigutamise kohta ning järgitakse täpselt OECD näidiseeskirju, milles

OECD/G20 kaasavas raamistikus 14. detsembril 2021 kokku lepiti. Direktiiviga

kehtestatakse tingimustele vastav tulu arvessevõtmise reegel ja tingimustele vastav

alamaksustatud kasumi reegel ning võimaldatakse liikmesriikidel kehtestada oma

tingimustele vastav riigisisene lisamaks.

(2) Nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 artiklis 44 on juba kehtestatud nõuded lisamaksu

deklaratsioonide esitamiseks ning loetletud teave, mida kõnealuse direktiivi

kohaldamisalasse kuuluvad hargmaiste ettevõtete kontsernid ja suured riigisisesed

kontsernid peavad esitama, kuna maksuhaldurid vajavad lisamaksu deklaratsioone, et

teha vajalikku riskihindamist, hinnata lisamaksukohustuse õigsust ning jälgida, kas

hargmaiste ettevõtete kontsernid ja suured riigisisesed kontsernid kohaldavad nõukogu

direktiivi (EL) 2022/2523 norme nõuetekohaselt.

(3) Seepärast on asjakohane muuta nõukogu direktiivi 2011/16,9 et kehtestada uued

automaatset teabevahetust käsitlevad normid, et hõlbustada teabevahetust seoses

lisamaksu deklaratsioonidega ja luua seeläbi raamistik nõukogu direktiivi (EL)

2022/2523 artikli 44 operatiivseks rakendamiseks. Need reeglid peaksid olema

kooskõlas OECD/G20 kaasava raamistiku kokkuleppega ja näidiseeskirjadega.

6 ELT C , , lk . 7 ELT C , , lk . 8 Nõukogu 14. detsembri 2022. aasta direktiiv (EL) 2022/2523 hargmaiste ettevõtete kontsernide ja

suurte riigisiseste kontsernide ülemaailmse madalaima maksustamistaseme tagamise kohta liidus (ELT

L 328, 22.12.2022, lk 1–58, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj). 9 Nõukogu 15. veebruari 2011. aasta direktiiv 2011/16/EL maksustamisalase halduskoostöö kohta ja

direktiivi 77/799/EMÜ kehtetuks tunnistamise kohta (ELT L 64, 11.3.2011, lk 1, ELI:

http://data.europa.eu/eli/dir/2011/16/oj).

ET 8 ET

(4) Need peaksid võimaldama esitada lisamaksu deklaratsiooni keskselt, mitte eraldi igas

jurisdiktsioonis, kus rakendatakse OECD/G20 kaasava raamistiku kokkulepet

hargmaiste ettevõtete minimaalse maksustamise kohta (rakendavad jurisdiktsioonid)10.

Iga asjaomase rakendava jurisdiktsiooni maksuhaldurid peaksid saama vajalikku

teavet standardse deklaratsiooni alusel.

(5) Liikmesriigid peaksid võtma vajalikud meetmed, et nõuda ELis asuvate hargmaiste

ettevõtete kontsernide aruandvatelt üksustelt, et nad esitaksid lisamaksu deklaratsiooni

nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 artikli 44 lõikes 7 ja artiklis 51 sätestatud

tähtaegade jooksul.

(6) Kui liikmesriik saab aruandvalt üksuselt lisamaksu deklaratsiooni, peaks ta edastama

selle asjakohased konkreetsed osad kolme kuu jooksul alates deklaratsiooni saamisest

liikmesriikidele ja vastuvõtvatele jurisdiktsioonidele kooskõlas OECD/G20 kaasavas

raamistikus heaks kiidetud teabe levitamise meetodiga. Esimesel tegevusaastal tuleks

aruannete esitamise tähtaega pikendada kuue kuuni alates nende kättesaamise

kuupäevast, et võtta arvesse võimalikke viivitusi uues teabevahetussüsteemis.

(7) Hargmaiste ettevõtete kontserni lõpliku emaüksuse liikmesriik peaks saama täieliku

lisamaksu deklaratsiooni. Kõigile liikmesriikidele, kes on rakendanud tingimustele

vastavat tulu arvessevõtmise reeglit või tingimustele vastavat alamaksustatud kasumi

reeglit või mõlemat (rakendavad liikmesriigid), tuleks esitada lisamaksu deklaratsiooni

üldosa tervikuna ning liikmesriikidele, kes kohaldavad ainult tingimustele vastavat

riigisisest lisamaksu ja kus asuvad hargmaiste ettevõtete kontserni allüksused, tuleks

esitada lisamaksu deklaratsiooni üldosa asjakohased osad. Liikmesriikidele, kellel on

nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 alusel maksustamisõigus, tuleks edastada

jurisdiktsiooniga seotud konkreetsed jaotised.

(8) Teabe edastamiseks teiste liikmesriikide pädevatele asutustele tuleks kasutada

elektroonilist standardvormi, mille komisjon kehtestab rakendusaktiga.

(9) Pädevad asutused peaksid üksteist teavitama, kui on põhjust arvata, et lisamaksu

deklaratsioonis sisalduvat teavet on vaja parandada. Sellised parandused tuleks

põhjendamatu viivituseta edastada kõigile pädevatele asutustele, kellega kõnealust

teavet vahetada tuleb.

(10) Kui pädev asutus ei saa teavet, mida ta oleks hargmaiste ettevõtete kontserni teate

alusel pidanud saama, tuleks tal teavitada pädevat asutust, kes pidi selle teabe saatma.

Viimati nimetatud pädev asutus peaks viivitamata tegema kindlaks põhjuse, miks

asjakohast teavet ei vahetatud, ja teavitama toimumata jäänud teabevahetusest

teatanud pädevat asutust ühe kuu jooksul, sealhulgas teatama talle teabevahetuse

eeldatava uue kuupäeva. Kui teavet ei ole uueks ettenähtud kuupäevaks saadud, tuleks

asuda seisukohale, et keskne aruandlus ei ole toimunud, ning toimumata jäänud

teabevahetusest teatanud pädev asutus peaks nõudma, et hargmaiste ettevõtete

kontserni kuuluv üksus esitaks lisamaksu deklaratsiooni kohalikul tasandil.

(11) Nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 artikliga 50 lubatakse liikmesriikidel, kus asub

väga väheste kontsernide peakorter, otsustada mitte kohaldada piiratud aja jooksul tulu

arvessevõtmise reeglit ja alamaksustatud kasumi reeglit. Need liikmesriigid peaksid

alustama lisamaksu deklaratsioonide vahetamist käsitlevate normide kohaldamist alles

10 OECD (2021), Tax Challenges Arising from Digitalisation of the Economy – Global Anti-Base Erosion

Model Rules (Pillar Two): „Inclusive Framework on BEPS, OECD/G20 Base Erosion and Profit

Shifting Project“ OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/782bac33-en.

ET 9 ET

pärast nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 artiklis 50 sätestatud valiku tegemise tähtaja

möödumist.

(12) Nõukogu direktiivi 2011/16/EL ja selle VII lisa, mida muudetakse käesoleva

direktiiviga, tuleks tõlgendada koosmõjus nõukogu direktiiviga (EL) 2022/2523.

Nõukogu direktiivis 2011/16/EL sätestatud mõistetel, mis sisalduvad ka nõukogu

direktiivis (EL) 2022/2523, peaks olema sama tähendus kui viimati nimetatud

direktiivis. Lisaks sisaldab käesolev direktiiv muid uusi määratlusi, mida on vaja, et

võtta arvesse maksualase teabevahetuse rahvusvahelist arengut.

(13) Nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 aruandlusnõudeid kohaldatakse ka suurte

riigisiseste kontsernide suhtes, kes peavad andma ülevaate kontserni kui terviku

struktuurist ja maksukohustustest, isegi kui see ülevaade oleks asjakohane ainult selle

liikmesriigi maksuhalduritele, kus kontsern asub. Selleks et minimeerida asjaomase

liikmesriigi halduskoormust ja tagada nõukogu direktiivis (EL) 2022/2523 sätestatud

võrdne kohtlemine, peaksid suured riigisisesed kontsernid esitama oma aruanded,

kasutades käesoleva direktiivi lisas esitatud vormi.

(14) Nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 artikli 44 lõikega 5 on ette nähtud, et lisamaksu

deklaratsioon esitatakse standardvormil. OECD/G20 kaasavas raamistikus töötati välja

standardvorm,11 kus on teave, mida maksuhaldur vajab asjakohase riskihindamise

tegemiseks ja kontserni kuuluva üksuse lisamaksukohustuse õigsuse hindamiseks.

OECD/G20 kaasavas raamistikus töötati välja ka juhised12 standardvormi esitamiseks,

mida hargmaised ettevõtjad saavad lisamaksu deklaratsiooni esitamisel

tõlgendusallikana kasutada. Seepärast on asjakohane kehtestada nõukogu direktiivi

2011/16/EL uues lisas (VII lisa) standardvorm lisamaksu deklareerimiseks vastavalt

nõukogu direktiivile 2011/16/EL (mida on muudetud käesoleva direktiiviga ja

nõukogu direktiiviga (EL) 2022/2523) kooskõlas OECD/G20 kaasavas raamistikus

välja töötatud vormiga.

(15) Käesolevas direktiivis sätestatud lisamaksu deklaratsiooni standardvormiga tagatakse,

et teave ja maksuarvutused, mille hargmaiste ettevõtete kontsern peab lisamaksu

deklaratsiooni alusel esitama, on piisavalt põhjalikud, et maksuhaldurid saaksid teha

asjakohast riskihindamist ja hinnata kontserni kuuluva üksuse maksukohustuse õigsust

vastavalt nõukogu direktiivile (EL) 2022/2523. Samal ajal püütakse nii vältida

hargmaistele ettevõtetele tarbetute nõuete kehtestamist andmete kogumise,

maksuarvutuste tegemise ja aruandluse kohta ning seda, et rakendavad jurisdiktsioonid

nõuavad maksumaksjatelt mitu korda ja omavahel kooskõlastamata täiendavat teavet.

Standardne deklaratsioon ei takista maksuhaldurit nõudmast vajalikku täiendavat

teavet oma riigisisese õiguse kohastes lisataotlustes, et kontrollida vastavust nõukogu

direktiivile (EL) 2022/2523. Jurisdiktsioonid peaksid siiski üldiselt hoiduma sellest, et

nad nõuavad oma tavapärase maksudeklaratsioonide esitamise ja maksete tegemise

korra alusel, et maksumaksja esitaks lisamaksu deklaratsioonile lisaks täiendavat

teavet, ning igasugune selline teave peaks olema seotud näiteks maksukohustuse,

tasumise ajastamise ja viisi või maksumaksja tuvastamise ja kontaktandmetega, mitte

kontserni kuuluva üksuse lisamaksukohustuse arvutamisega.

(16) Selleks, et tagada lisamaksu deklaratsiooni standardvormi kooskõla rahvusvaheliste

suundumustega, peaks komisjonil olema õigus võtta kooskõlas Euroopa Liidu

11 OECD (2023) „Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information

Return (Pillar Two)“ OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/91a49ec3-en. 12 Ibid.

ET 10 ET

toimimise lepingu artikliga 290 vastu delegeeritud õigusakte, et vajaduse korral muuta

nõukogu direktiivi 2011/16/EL VII lisa III jagu. On eriti oluline, et komisjon viiks

oma ettevalmistava töö käigus läbi asjakohaseid konsultatsioone, sealhulgas ekspertide

tasandil, ning et sellised konsultatsioonid toimuks kooskõlas 13. aprilli 2016. aasta

institutsioonidevahelises parema õigusloome kokkuleppes sätestatud põhimõtetega13.

Eelkõige selleks, et tagada delegeeritud õigusaktide ettevalmistamises võrdne

osalemine, saavad Euroopa Parlament ja nõukogu kõik dokumendid liikmesriikide

ekspertidega samal ajal ning nende ekspertidel on pidev juurdepääs komisjoni

eksperdirühmade koosolekutele, millel arutatakse delegeeritud õigusaktide

ettevalmistamist.

(17) Kuna käesoleva direktiivi eesmärki luua raamistik nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523

operatiivseks rakendamiseks OECD näidiseeskirjades sisalduva ühise lähenemisviisi

alusel, ei suuda iga liikmesriik üksi tegutsedes piisavalt saavutada, sest liikmesriikide

sõltumatu tegevus võib siseturgu killustada, küll aga saab seda paremini saavutada

liidu tasandil, arvestades ülemaailmse miinimummaksu reformi ulatust ja siseturu kui

terviku jaoks toimivate lahenduste vastuvõtmise kriitilist tähtsust, võib liit võtta

meetmeid kooskõlas Euroopa Liidu lepingu artiklis 5 sätestatud subsidiaarsuse

põhimõttega. Kõnealuses artiklis sätestatud proportsionaalsuse põhimõtte kohaselt ei

lähe käesolev direktiiv nimetatud eesmärgi saavutamiseks vajalikust kaugemale.

(18) Direktiivi 2011/16/EL tuleks seetõttu vastavalt muuta,

ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA DIREKTIIVI:

Artikkel 1

Nõukogu direktiivi 2011/16/EMÜ muudetakse järgmiselt.

(1) Artikli 3 punkti 9 muudetakse järgmiselt:

(a) esimest lõiku muudetakse järgmiselt:

(a) punkt a asendatakse järgmisega:

„a) artikli 8 lõike 1 ning artiklite 8a–8ae kohaldamisel eelnevalt

määratletud teabe korrapärane edastamine eelnevalt

kindlaksmääratud korrapäraste ajavahemike tagant teisele

liikmesriigile ilma eelneva taotluseta. Artikli 8 lõike 1

kohaldamisel on viide kättesaadavale teabele seotud teavet

edastava liikmesriigi maksutoimikus oleva teabega, mis on

kättesaadav kooskõlas kõnealuses liikmesriigis teabe kogumist ja

töötlemist käsitlevate menetlustega;“

(b) punkt c asendatakse järgmisega:

„c) kõikide käesoleva direktiivi sätete, välja arvatud artikli 8

lõiked 1 ja 3a ning artiklid 8a–8ae, kohaldamisel käesoleva punkti

esimese lõigu alapunktides a ja b sätestatud eelnevalt määratletud

teabe korrapärane edastamine.“;

(b) teine lõik asendatakse järgmisega:

13 ELT L 123, 12.5.2016, lk 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/agree_interinstit/2016/512/oj.

ET 11 ET

„Käesoleva direktiivi artikli 8 lõigete 3a ja 7a, artikli 21 lõike 2 ning IV

lisa kontekstis on kõigil mõistetel käesoleva direktiivi I lisas esitatud

vastava määratluse kohane tähendus. Käesoleva direktiivi artikli 21 lõike

5 ning artikli 25 lõigete 3 ja 4 kontekstis on kõigil mõistetel käesoleva

direktiivi I, V või VI lisas esitatud vastava määratluse kohane tähendus.

Käesoleva direktiivi artikli 8aa ja III lisa kontekstis on kõigil mõistetel

käesoleva direktiivi III lisas esitatud vastava määratluse kohane tähendus.

Käesoleva direktiivi artikli 8ac ja V lisa kontekstis on kõigil mõistetel

käesoleva direktiivi V lisas esitatud vastava määratluse kohane tähendus.

Käesoleva direktiivi artikli 8ad ja VI lisa kontekstis on kõigil mõistetel

käesoleva direktiivi VI lisas esitatud vastava määratluse kohane

tähendus. Käesoleva direktiivi artiklite 8ae, 9a ja VII lisa kontekstis on

kõigil mõistetel sama tähendus, nagu on määratletud nõukogu direktiivi

(EL) 2022/2523* artiklis 3, artikli 9 lõike 2 punktis a, artikli 16 lõigetes

4, 6, 8 ja 11, artikli 17 lõikes 1, artikli 21 lõikes 5, artikli 22 lõikes 1,

artikli 24 lõigetes 4 ja 6, artikli 26 lõikes 2, artikli 27 lõigetes 3, 4 ja 5,

artikli 28 lõikes 1, artikli 30 lõikes 2, artikli 31 lõikes 1, artiklis 32, artikli

33 lõikes 1, artikli 35 lõikes 1, artikli 36 lõikes 1, artikli 37 lõikes 1,

artikli 39 lõikes 1, artikli 42 lõikes 1, artikli 44 lõikes 1, artikli 47 lõikes

1 ja artikli 49 lõikes 3. Lisaks kasutatakse kõiki mõisteid käesoleva

direktiivi VII lisa I jaos määratletud tähenduses.

* Nõukogu 15. detsembri 2022. aasta direktiiv (EL) 2022/2523 hargmaiste ettevõtete

kontsernide ja suurte riigisiseste kontsernide ülemaailmse madalaima maksustamistaseme

tagamise kohta liidus (ELT L 328, 22.12.2022, lk 1, ELI:

http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj).“

(2) Lisatakse järgmine artikkel:

„Artikkel 8ae

Teabevahetus seoses nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 artikli 44 kohaste lisamaksu

deklaratsioonidega

1. Iga liikmesriik võtab vajalikud meetmed, et kehtestada nõue, mille kohaselt

hargmaiste ettevõtete kontserni (kelle asukoht on vastavalt direktiivi (EL) 2022/2523

artiklile 4 selle liikmesriigi territooriumil) lõplik emaüksus või määratud aruande

esitav üksus, kellele on osutatud nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 artikli 44 lõike 3

punktides a ja b, esitaks nõukogu lisamaksu deklaratsiooni käesoleva direktiivi VII

lisa III jaos esitatud standardvormil nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 artikli 44

lõikes 7 ja artiklis 51 sätestatud tähtaegade jooksul.

2. Lõike 1 kohase lisamaksu deklaratsiooni saanud liikmesriigi pädev asutus edastab

automaatse teabevahetuse teel vastavalt järgmisele teabe levitamise meetodile:

(a) lisamaksu deklaratsiooni üldosa rakendavale liikmesriigile, kus asub

hargmaiste ettevõtete kontserni lõplik emaüksus või kontserni kuuluvad

üksused;

(b) lisamaksu deklaratsiooni üldosa (välja arvatud selle punktis 1.4 esitatud

üldine kokkuvõtlik teave) ainult tingimustele vastavat riigisisest

lisamaksu kohaldavatele liikmesriikidele,

(i) kus asuvad hargmaiste ettevõtete kontserni kuuluvad üksused;

(ii) kus asub hargmaiste ettevõtete kontserni ühisettevõte või

ühisettevõtte kontserni liige, kui jurisdiktsioonis asuvatele

ET 12 ET

ühisettevõtetele on kehtestatud tingimustele vastav riigisisene

lisamaks;

(iii) kui hargmaiste ettevõtete kontserni kuuluvate riikkondsuseta

üksuste suhtes kohaldatakse jurisdiktsioonis tingimustele vastavat

riigisisest lisamaksu;

(c) üks või mitu jurisdiktsiooniga seotud jaotist liikmesriikidele, kellel on

nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 kohaselt maksustamisõigus nende

liikmesriikide suhtes, keda jurisdiktsiooniga seotud jaotised puudutavad.

Olenemata esimesest lõigust esitatakse alamaksustatud kasumi reeglit

kohaldavatele jurisdiktsioonidele, mille alamaksustatud kasumi reegli

protsent on null, ainult see osa lisamaksu deklaratsioonist, mis sisaldab

teavet alamaksustatud kasumi reegli alusel lisamaksu määramise kohta

selle jurisdiktsiooni puhul, kusjuures selline teave peab olema kooskõlas

lisamaksu deklaratsiooni punkti 3.4.3 väljavõttega; rakendavale

liikmesriigile, kus asub lõplik emaüksus, esitatakse kõik jurisdiktsiooniga

seotud jaotised.

3. Liikmesriigi pädev asutus vahetab lõike 1 kohaselt saadud lisamaksu deklaratsiooni

võimalikult kiiresti ja igal juhul hiljemalt kolme kuu jooksul pärast asjaomase

aruantava majandusaasta kohta teabe esitamise tähtaega.

4. Liikmesriigi pädev asutus vahetab pärast ettenähtud tähtaega saadud lisamaksu

deklaratsiooni kolme kuu jooksul alates selle kättesaamise kuupäevast.

5. Selleks et hõlbustada käesoleva artikli lõikes 2 osutatud teabevahetust, võtab

komisjon rakendusaktidega artikli 20 lõikes 5 osutatud elektroonilise standardvormi

kehtestamise menetluse osana vastu vajaliku praktilise korra. Nimetatud

rakendusaktid võetakse vastu kooskõlas artikli 26 lõikes 2 osutatud menetlusega.

6. Komisjonile ei võimaldata juurdepääsu lõike 2 punktides a–c osutatud teabele.

7. Käesoleva artikli lõigetes 2, 3 ja 4 osutatud teabevahetus toimub artikli 20 lõikes 5

osutatud elektroonilist standardvormi kasutades.“

(3) Artikkel 8b asendatakse järgmisega:

„Artikkel 8b

Liikmesriigid esitavad komisjonile igal aastal statistika artikli 8

lõigete 1 ja 3a ning artiklite 8aa, 8ac ja 8ae alusel toimunud automaatse

teabevahetuse mahu kohta ja teabe toimunud teabevahetusega seotud

haldus- ja muu asjakohase kulu ja kasu kohta ning kõik võimalikud

muudatused nii maksuhaldurite kui ka kolmandate isikute jaoks.“

(4) Lisatakse järgmine artikkel:

„Artikkel 9a

Koostöö lisamaksu deklaratsioonidega seotud paranduste, nõuete täitmise ja täitmise

tagamise valdkonnas

1. Kui liikmesriigi pädeval asutusel on põhjust arvata, et teavet, mis on lisamaksu

deklaratsioonis esitatud teise liikmesriigi jurisdiktsioonis asuva lõpliku emaüksuse

või määratud aruande esitava üksuse kohta, tuleb parandada, teavitab ta sellest

kõnealuse teise liikmesriigi pädevat asutust. Kui teavitatud pädev asutus on nõus, et

lisamaksu deklaratsioonis sisalduvat teavet on vaja parandada, võtab ta viivitamata

ET 13 ET

asjakohased meetmed sellise parandatud teabe saamiseks asjaomaselt lõplikult

emaüksuselt või määratud aruande esitavalt üksuselt. Ta vahetab parandatud teavet

viivitamata kõigi pädevate asutustega, kellega sellist teavet käesoleva direktiivi

kohaselt vahetada tuleb.

2. Kui liikmesriigi pädev asutus on saanud selles liikmesriigis asuvalt ühelt või mitmelt

kontserni kuuluvalt üksuselt teate, et teises liikmesriigis asuv lõplik emaüksus või

määratud aruande esitav üksus pidi esitama nende kontserni kuuluvate üksuste kohta

lisamaksu deklaratsiooni, kuid artikli 8ae lõikes 3 sätestatud tähtaegade jooksul

lisamaksu deklaratsioonis sisalduvat teavet ei vahetatud, teatab ta teisele pädevale

asutusele, et seda teavet ei ole saadud. Teavitatud pädev asutus peab viivitamata

tegema kindlaks põhjuse, miks asjaomast lisamaksu deklaratsiooni ei vahetatud, ning

teatama sellest pädevale asutusele ühe kuu jooksul alates teate saamisest, sealhulgas

teatama talle lisamaksu deklaratsiooni vahetamise eeldatava uue kuupäeva.“

(5) Artikli 18 lõige 4 asendatakse järgmisega:

„4. Iga liikmesriigi pädev asutus kehtestab tõhusa mehhanismi, et tagada

artiklite 8–8ae kohase aruandluse või teabevahetuse kaudu saadud teabe

kasutamine.“

(6) Artikli 20 lõige 5 asendatakse järgmisega:

„5. Komisjon võtab vastu rakendusaktid, millega kehtestatakse elektroonilised

tüüpvormid, sh keeleline korraldus järgmistel juhtudel:

(a) automaatseks teabevahetuseks piiriüleste eelotsuste ja siirdehinna

eelkokkulepete kohta vastavalt artiklile 8a enne 1. jaanuari 2017;

(b) automaatseks teabevahetuseks aruantavate piiriüleste skeemide kohta vastavalt

artiklile 8ab enne 30. juunit 2019;

(c) automaatseks teabevahetuseks avaldatavate krüptovarade kohta vastavalt

artiklile 8ad enne 30. juunit 2025;

(d) automaatseks teabevahetuseks vastavalt artiklile 8ae enne 1. jaanuari 2026.

Need elektroonilised standardvormid sisaldavad üksnes artikli 8a lõikes 6, artikli 8ab

lõikes 14, artikli 8ad lõikes 3 ja artikli 8ae lõikes 2 loetletud vahetatava teabe

elemente ja muid selliste elementidega seotud andmevälju, mis on vajalikud

artiklite 8a, 8ab, 8ad ja 8ae eesmärkide saavutamiseks.

Käesoleva lõike esimeses lõigus osutatud keeleline korraldus ei või takistada

liikmesriike edastamast artiklites 8a ja 8ab osutatud teavet liidu mis tahes ametlikus

keeles. Keelelise korraldusega võidakse siiski ette näha, et teabe peamised elemendid

esitatakse ka mõnes muus liidu ametlikus keeles.

Need rakendusaktid võetakse vastu kooskõlas artikli 26 lõikes 2 osutatud

menetlusega.“

(7) Artiklisse 21 lisatakse järgmine lõige:

„9. Kooskõlas artikliga 26a on komisjonil õigus vastu võtta delegeeritud õigusakte

VII lisa III jao muutmiseks, et viia see kooskõlla OECD/G20 kaasavas

raamistikus saavutatud kokkuleppes maksubaasi kahanemise ja kasumi

ümberpaigutamise kohta ette nähtud standardse lisamaksu deklaratsiooni

ajakohastamisega*.

ET 14 ET

*OECD (2023), Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the

Economy – GloBE Information Return (Pillar Two), OECD Publishing, Paris,

https://doi.org/10.1787/91a49ec3-en.“

(8) Artikli 22 lõiked 3 ja 4 asendatakse järgmisega:

„3. Liikmesriigid ei säilita artiklite 8–8ae kohase automaatse teabevahetuse teel

saadud teavet kauem, kui on vajalik, kuid igal juhul säilitatakse seda vähemalt

viis aastat alates teabe kättesaamise kuupäevast, et saavutada käesoleva

direktiivi eesmärgid.

4. Liikmesriigid püüavad tagada, et aruandekohustuslikul üksusel on lubatud

saada elektrooniline kinnitus maksukohustuslasena registreerimise numbri

teabe kehtivuse kohta mis tahes maksumaksja puhul, kelle suhtes kohaldatakse

artiklite 8–8ae kohast teabevahetust. Maksukohustuslasena registreerimise

numbri teabe kinnitamist võib nõuda üksnes artikli 8 lõikes 1, artikli 8 lõikes

3a, artikli 8a lõikes 6, artikli 8aa lõikes 3, artikli 8ab lõikes 14, artikli 8ac

lõikes 2, artikli 8ad lõikes 3 ja artikli 8ae lõikes 2 osutatud andmete õigsuse

kinnitamiseks.“

(9) Artikkel 25a asendatakse järgmisega:

„Artikkel 25a

Karistused

Liikmesriigid kehtestavad karistusnormid, mida kohaldatakse käesoleva direktiivi

alusel vastu võetud selliste siseriiklike õigusnormide rikkumise korral, mis

puudutavad artikleid 8aa–8ae, ning võtavad kõik vajalikud meetmed nende

rakendamise tagamiseks. Kehtestatud karistused peavad olema mõjusad,

proportsionaalsed ja hoiatavad.“

(10) Lisatakse järgmine artikkel:

„Artikkel 26a

Delegeeritud volituste rakendamine

1. Artikli 21 lõikes 9 osutatud õigus võtta vastu delegeeritud õigusakte antakse

komisjonile määramata ajaks alates käesoleva direktiivi jõustumise kuupäevast

käesolevas artiklis sätestatud tingimustel.

2. Artikli 21 lõikes 9 osutatud õigus võtta vastu delegeeritud õigusakte antakse

komisjonile määramata ajaks alates käesoleva direktiivi jõustumise kuupäevast.

3. Nõukogu võib artikli 21 lõikes 9 osutatud volituste delegeerimise igal ajal tagasi

võtta. Tagasivõtmise otsusega lõpetatakse otsuses nimetatud volituste delegeerimine.

Otsus jõustub järgmisel päeval pärast selle avaldamist Euroopa Liidu Teatajas või

otsuses nimetatud hilisemal kuupäeval. See ei mõjuta juba jõustunud delegeeritud

õigusaktide kehtivust.

4. Enne delegeeritud õigusakti vastuvõtmist konsulteerib komisjon iga liikmesriigi

määratud ekspertidega vastavalt 13. aprilli 2016. aasta institutsioonidevahelisele

parema õigusloome kokkuleppele.

5. Niipea kui komisjon on delegeeritud õigusakti vastu võtnud, teeb ta selle teatavaks

nõukogule.

6. Artikli 21 lõike 9 kohaselt vastu võetud delegeeritud õigusakt jõustub üksnes juhul,

kui nõukogu ei ole kahe kuu jooksul pärast kõnealuse õigusakti nõukogule

ET 15 ET

teatavakstegemist esitanud selle kohta vastuväidet või kui nõukogu on enne selle

tähtaja möödumist komisjonile teatanud, et ta ei esita vastuväidet. Nõukogu algatusel

pikendatakse seda tähtaega kahe kuu võrra.“

(11) Lisatakse järgmine artikkel:

„Artikkel 27c

Esimene aruantav majandusaasta ja artiklis 8ae osutatud teabe vahetamine esimest

korda

1. Esimene aruantav majandusaasta, mille kohta teave tuleb esitada, on asjaomane

kalendriaasta või mis tahes muu asjakohane aruandlusperiood, mis algab 1. jaanuaril

2024.

2. Liikmesriikide jaoks, kes on otsustanud nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 artikli 50

lõikes 1 sätestatud tulu arvessevõtmise reeglit ja alamaksustatud maksete reeglit

mitte kohaldada, on esimeseks aruantavaks majandusaastaks esimene majandusaasta

pärast kõnealuse otsuse tegemist.

3. Kui liikmesriigi pädev asutus vahetab artiklis 8ae osutatud teavet esimest korda, võib

ta seda teavet vahetada hiljemalt kuni kuus kuud pärast kõnealuses artiklis sätestatud

tähtaegu.“

(12) Käesoleva direktiivi lisas esitatud tekst lisatakse VII lisana.

Artikkel 2

1. Liikmesriigid võtavad vastu ja avaldavad käesoleva direktiivi järgimiseks vajalikud

õigus- ja haldusnormid hiljemalt 31. detsembriks 2025.

2. Kui liikmesriigid need meetmed vastu võtavad, lisavad nad nendesse meetmetesse

või nende meetmete ametliku avaldamise korral nende juurde viite käesolevale

direktiivile. Sellise viitamise viisi näevad ette liikmesriigid.

3. Olenemata lõike 1 esimesest lõigust tuleb liikmesriikidel, kes on otsustanud nõukogu

direktiivi (EL) 2022/2523 artikli 50 lõikes 1 sätestatud tulu arvessevõtmise reeglit ja

alamaksustatud maksete reeglit mitte kohaldada, võtta vastu ja avaldada käesoleva

direktiivi järgimiseks vajalikud õigus- ja haldusnormid hiljemalt selle võimaluse

kasutamise lõpptähtpäevale eelneval päeval.

4. Liikmesriigid edastavad komisjonile viivitamata käesoleva direktiiviga

reguleeritavas valdkonnas nende vastuvõetud põhiliste siseriiklike õigusnormide

teksti.

Artikkel 3

Käesolev direktiiv jõustub kahekümnendal päeval pärast selle avaldamist Euroopa Liidu

Teatajas.

ET 16 ET

Artikkel 4

Käesolev direktiiv on adresseeritud liikmesriikidele.

Brüssel,

Nõukogu nimel

eesistuja

ET 17 ET

FINANTSSELGITUS

1. ETTEPANEKU/ALGATUSE RAAMISTIK

1.1. Ettepaneku/algatuse nimetus

1.2. Asjaomased poliitikavaldkonnad

1.3. Ettepanek/algatus käsitleb

1.4. Eesmärgid

1.4.1 Üldeesmärgid

1.4.2 Erieesmärgid

1.4.3 Oodatavad tulemused ja mõju

1.4.4 Tulemusnäitajad

1.5. Ettepaneku/algatuse põhjendused

1.5.1 Lühi- või pikaajalises perspektiivis täidetavad vajadused, sealhulgas algatuse

rakendamise üksikasjalik ajakava

1.5.2 ELi meetme lisaväärtus (see võib tuleneda eri teguritest, nagu kooskõlastamisest

saadav kasu, õiguskindlus, suurem tõhusus või vastastikune täiendavus). Käesoleva

punkti kohaldamisel tähendab „ELi meetme lisaväärtus“ väärtust, mis tuleneb liidu

sekkumisest ja lisandub väärtusele, mille liikmesriigid oleksid muidu üksi loonud.

1.5.3 Samalaadsetest kogemustest saadud õppetunnid

1.5.4 Kooskõla mitmeaastase finantsraamistikuga ja võimalik koostoime muude

asjakohaste vahenditega

1.5.5 Erinevate kasutada olevate rahastamisvõimaluste, sealhulgas vahendite

ümberpaigutamise võimaluste hinnang

1.6. Ettepaneku/algatuse kestus ja finantsmõju

1.7. Kavandatud eelarve täitmise viisid

2. HALDUSMEETMED

2.1. Järelevalve ja aruandluse reeglid

2.2. Haldus- ja kontrollisüsteem(id)

2.2.1 Eelarve täitmise viisi(de), rahastuse rakendamise mehhanismi(de), maksete tegemise

korra ja kavandatava kontrollistrateegia selgitus

2.2.2 Teave kindlakstehtud riskide ja nende vähendamiseks kasutusele võetud

sisekontrollisüsteemi(de) kohta

2.2.3 Kontrollimeetmete hinnanguline kulutõhusus (kontrollikulude suhe hallatavate

vahendite väärtusse), selle põhjendus ja oodatav veariski tase (maksete tegemise ja

sulgemise ajal).

2.3. Pettuste ja õigusnormide rikkumise ärahoidmise meetmed

3. ETTEPANEKU/ALGATUSE HINNANGULINE FINANTSMÕJU

ET 18 ET

3.1. Mitmeaastase finantsraamistiku rubriigid ja kulude eelarveread, millele mõju

avaldub

3.2. Ettepaneku hinnanguline finantsmõju assigneeringutele

3.2.1 Hinnanguline mõju tegevusassigneeringutele – ülevaade

3.2.2 Hinnanguline tegevusassigneeringutest rahastatav väljund

3.2.3 Hinnanguline mõju haldusassigneeringutele – ülevaade

3.2.3.1 Hinnanguline personalivajadus

3.2.4 Kooskõla kehtiva mitmeaastase finantsraamistikuga

3.2.5 Kolmandate isikute rahaline osalus

3.3. Hinnanguline mõju tuludele

ET 19 ET

1. ETTEPANEKU/ALGATUSE RAAMISTIK

1.1. Ettepaneku/algatuse nimetus

Nõukogu XX.XX.XXXX. aasta direktiiv (EL) 2024/XX, millega muudetakse

direktiivi 2011/16/EL maksustamisalase halduskoostöö kohta

1.2. Asjaomased poliitikavaldkonnad

Maksupoliitika

1.3. Ettepanek/algatus käsitleb

☒ uut meedet

 uut meedet, mis tuleneb katseprojektist / ettevalmistavast meetmest14

 olemasoleva meetme pikendamist

 ühe või mitme meetme ümbersuunamist teise või uude meetmesse või

ühendamist teise või uue meetmega

1.4. Eesmärgid

1.4.1 Üldeesmärgid

Ettepaneku eesmärk on tagada siseturu õiglane ja tõhus toimimine, hõlbustades

direktiivis (EL) 2022/2523 (hargmaiste ettevõtete kontsernide ja suurte riigisiseste

kontsernide ülemaailmse madalaima maksustamistaseme tagamise kohta liidus)

määratletud lisamaksu deklaratsiooni keskset esitamist.

Algatuse eesmärk on ka kaitsta liikmesriikide maksutulusid, võimaldades lisamaksu

deklaratsioonidega seotud teabevahetust. Samuti peaksid need takistama nõuete

täitmata jätmist.

1.4.2 Erieesmärgid

Ettepanekuga nähakse direktiivi (EL) 2022/2523 kohaldamisalasse kuuluvate

hargmaiste ettevõtete kontsernide ja suurte riigisiseste kontsernide jaoks ette ühtne

vorm lisamaksu deklaratsioonide esitamiseks. See vähendab märkimisväärselt nende

halduskoormust, kuna lisamaksu deklaratsioon on kõikides liikmesriikides

ühesugune.

Teiseks võimaldab ettepanek hargmaiste ettevõtete kontsernidel esitada automaatse

teabevahetuse kaudu oma lisamaksu deklaratsiooni ainult üks kord kogu hargmaiste

ettevõtete kontserni kohta (keskne aruandluse), mis vähendab nende halduskoormust

ja selliste aruannete arvu, mida nad muidu peaksid esitama.

1.4.3 Oodatavad tulemused ja mõju

Märkige, milline peaks olema ettepaneku/algatuse oodatav mõju toetusesaajatele/sihtrühmale.

Direktiivi (EL) 2022/2523 kohaldamisalasse kuuluvad hargmaiste ettevõtete

kontsernid saavad kasutada keskse aruandluse meetodit, mis võimaldab neil esitada

ühe lisamaksu deklaratsiooni kogu kontserni kohta. Ilma selle ettepanekuta peaks iga

hargmaiste ettevõtete kontserni kuuluv üksus esitama oma vastavatele

maksuhalduritele eraldi lisamaksu deklaratsiooni.

14 Vastavalt finantsmääruse artikli 58 lõike 2 punktile a või b.

ET 20 ET

Keskne aruandlus vähendab märkimisväärselt hargmaiste ettevõtete kontsernide

halduskoormust.

1.4.4 Tulemusnäitajad

Märkige, milliste näitajate abil jälgitakse edusamme ja saavutusi.

Erieesmärk Näitajad Hindamisvahend

Näha ette ühtne vorm

lisamaksu deklaratsiooni

esitamiseks

Kohaldamisalasse

kuuluvad hargmaiste

ettevõtete kontsernid

kasutavad lisamaksu

deklaratsiooni esitamiseks

ühtset vormi.

Automaatse teabevahetuse

iga-aastane hindamine

(allikas: liikmesriikide

maksuhaldurid)

Keskse aruandluse

meetodi võimaldamine

Kohaldamisalasse

kuuluvad hargmaiste

ettevõtete kontsernid

kasutavad keskset

aruandlust, mitte

kohalikku aruandluse

meetodit.

Automaatse teabevahetuse

iga-aastane hindamine

(allikas: liikmesriikide

maksuhaldurid)

Tagada liikmesriikide

maksutulu kogumine

Täiendav maksutulu, mis

on tagatud direktiivi (EL)

2022/2523 rakendamisega

tänu võimalusele

kontrollida lisamaksu

deklaratsioone

Automaatse teabevahetuse

iga-aastane hindamine

(allikas: liikmesriikide

maksuhaldurid)

1.5. Ettepaneku/algatuse põhjendused

1.5.1 Lühi- või pikaajalises perspektiivis täidetavad vajadused, sealhulgas algatuse

rakendamise üksikasjalik ajakava

Ettepanekus kasutatakse maksustamisalase halduskoostöö direktiivi raames praegu

rakendatavat praktilist korda. Rakendusaktiga kehtestatakse konkreetne kord

lisamaksu deklaratsioonide automaatseks vahetamiseks.

Direktiivi (EL) 2022/2523 kohaldamise esimene majandusaasta on 2024. aasta ja

selle kohaldamisalasse kuuluvatel kontsernidel tuleks lisamaksu deklaratsioon

esitada hiljemalt 15 kuud pärast aruantava majandusaasta lõppu (direktiivi (EL)

2022/2523 artikli 44 lõige 7). Liikmesriigid peaksid saatma esimese teabe hiljemalt

kuus kuud pärast siseriiklikult ette nähtud aruandekuupäeva.

1.5.2 ELi meetme lisaväärtus (see võib tuleneda eri teguritest, nagu kooskõlastamisest

saadav kasu, õiguskindlus, suurem tõhusus või vastastikune täiendavus). Käesoleva

punkti kohaldamisel tähendab „ELi meetme lisaväärtus“ väärtust, mis tuleneb liidu

sekkumisest ja lisandub väärtusele, mille liikmesriigid oleksid muidu üksi loonud.

ELi tasandi meede annab lisaväärtust võrreldes selles valdkonnas liikmesriikide

võetud meetmetega. Nõukogu võttis vastu direktiivi (EL) 2022/2523, milles on

sätestatud materiaalõiguse normid direktiivi kohaldamisalasse kuuluvate hargmaiste

ettevõtete kontsernide maksukohustuste arvutamiseks. Selleks, et mitte kahjustada

ET 21 ET

normide ühtlustamist rakendamise etapis, on vaja tagada ELi tasandi meetmed ka

seoses aruandlusvormidega.

Ilma teabevahetuse raamistikku loomata peaksid nende normide kohaldamisalasse

kuuluvad hargmaiste ettevõtete kontsernid täitma kohalikke aruandlusnõudeid, mille

iga liikmesriik kehtestab eraldi, mis tähendaks, et igal kontserni kuuluval üksusel

oleks kohustus esitada vastavatele kohalikele maksuhalduritele täielik teave kogu

kontserni kohta, mida võib mõnel juhul olla võimatu täita. Seetõttu on ELi meetmed

väga olulised, kuna teabevahetuse raamistikku ei ole võimalik tagada liikmesriikide

tasandil.

1.5.3 Samalaadsetest kogemustest saadud õppetunnid

Riikide lõikes esitatav aruandlus, mis on juba ette nähtud muudetud direktiivis

2011/16/EL, nõuab selle kohaldamisalasse kuuluvatelt hargmaiste ettevõtete

kontsernidelt väga üldist aruandlust. Sellist teavet saab kasutada üksnes

riskijuhtimise eesmärgil ja see iseenesest ei võimalda täiendavat maksustamist.

Direktiivi (EL) 2022/2523 uues raamistikus nõutakse selle kohaldamisalasse

kuuluvate hargmaiste ettevõtete kontsernide madalaimat maksustamistaset.

Käesoleva ettepanekuga tagatakse asjakohane rakendusraamistik, mis võimaldab

liikmesriikidel saada vajalikku teavet nõutava madalaima maksustamistaseme

kontrollimiseks ja vastavate maksude kogumiseks.

1.5.4 Kooskõla mitmeaastase finantsraamistikuga ja võimalik koostoime muude

asjakohaste vahenditega

Kuna ettepaneku eesmärk on muuta direktiivi 2011/16/EL maksustamisalase

halduskoostöö kohta, saab ettepaneku eesmärkide saavutamiseks kasutada selle

direktiivi raames juba loodud või väljatöötamisel olevaid menetlusi, korda ja IT-

vahendeid.

1.5.5 Erinevate kasutada olevate rahastamisvõimaluste, sealhulgas vahendite

ümberpaigutamise võimaluste hinnang

Algatuse rakenduskulusid rahastatakse ELi eelarvest, mis hõlmab ainult automaatse

teabevahetuse süsteemi keskseid komponente. Muus osas on kavandatud meetmete

rakendamine liikmesriikide ülesanne.

ET 22 ET

1.6. Ettepaneku/algatuse kestus ja finantsmõju

 Piiratud kestusega

–  hõlmab ajavahemikku [PP/KK]AAAA–[PP/KK]AAAA

–  Finantsmõju kulukohustuste assigneeringutele avaldub ajavahemikul AAAA–

AAAA ja maksete assigneeringutele ajavahemikul AAAA–AAAA.

☒ Piiramatu kestusega

– Rakendamine käivitub 2024. aastast,

– millele järgneb täieulatuslik rakendamine 2026. aastal.

1.7. Kavandatud eelarve täitmise viisid

☒ Otsene eelarve täitmine komisjoni poolt

–  tema talituste kaudu, sealhulgas kasutades liidu delegatsioonides töötavat

komisjoni personali;

–  rakendusametite kaudu

 Jagatud eelarve täitmine koostöös liikmesriikidega

 Kaudne eelarve täitmine, mille puhul eelarve täitmise ülesanded on delegeeritud:

–  kolmandatele riikidele või nende määratud asutustele;

–  rahvusvahelistele organisatsioonidele ja nende allasutustele (nimetage);

–  Euroopa Investeerimispangale ja Euroopa Investeerimisfondile;

–  finantsmääruse artiklites 70 ja 71 osutatud asutustele;

–  avalik-õiguslikele asutustele;

–  avalikke teenuseid osutavatele eraõiguslikele asutustele, sel määral, mil neile

antakse piisavad finantstagatised;

–  liikmesriigi eraõigusega reguleeritud asutustele, kellele on delegeeritud avaliku

ja erasektori partnerluse rakendamine ja kellele antakse piisavad finantstagatised;

–  asutustele või isikutele, kellele on delegeeritud Euroopa Liidu lepingu V jaotise

kohaste ühise välis- ja julgeolekupoliitika erimeetmete rakendamine ja kes on

kindlaks määratud asjaomases alusaktis.

– Kui märgitud on mitu eelarve täitmise viisi, esitage üksikasjad rubriigis „Märkused“.

Märkused

Käesolev ettepanek tugineb kehtivale automaatse teabevahetuse raamistikule ja süsteemidele,

mis töötati välja eelmiste muudatuste raames vastavalt direktiivi 2011/16/EL artiklile 21.

Komisjon töötab koos liikmesriikidega rakendusmeetmete abil välja teabevahetuse

elektroonilised standardvormid. Mis puudutab liikmesriikidevahelist teabevahetust

võimaldavat CCN-võrku, siis komisjon vastutab selle võrgu väljatöötamise, hooldamise ja

kohandamise eest ning liikmesriigid kohustuvad looma asjakohase riigisisese taristu, mis

võimaldab teabevahetust CCN-võrgu kaudu.

ET 23 ET

2. HALDUSMEETMED

2.1. Järelevalve ja aruandluse reeglid

Märkige sagedus ja tingimused.

Komisjon hindab sekkumise toimimist võrreldes peamiste poliitikaeesmärkidega.

Järelevalve ja hindamine toimuvad kooskõlas halduskoostöö muude aspektidega.

Liikmesriigid esitavad komisjonile igal aastal andmed eespool tulemusnäitajate

tabelis kirjeldatud teabe kohta, mida kasutatakse ettepanekuga seotud nõuete täitmise

jälgimiseks.

Liikmesriigid kohustuvad:

- esitama komisjonile igal aastal hinnangu direktiivis 2011/16/EL sätestatud ning

artiklites 8, 8a, 8aa, 8ab, 8ac ja kavandatavas artiklis 8ae osutatud automaatse

teabevahetuse tõhususe kohta;

- esitama käesoleva direktiivi hindamiseks statistiliste andmeelementide loendi, mille

määrab kindlaks komisjon vastavalt artikli 26 lõikes 2 sätestatud korrale

(rakendusmeetmed);

- edastama komisjonile igal aastal halduskoostöö tõhususe hindamise tulemused.

Komisjon võttis direktiivi 2011/16/EL artiklis 27 kohustuse esitada direktiivi

kohaldamise kohta aruanne iga viie aasta järel alates 1. jaanuarist 2013.

2.2. Haldus- ja kontrollisüsteem(id)

2.2.1 Eelarve täitmise viisi(de), rahastuse rakendamise mehhanismi(de), maksete tegemise

korra ja kavandatava kontrollistrateegia selgitus

Algatust rakendavad liikmesriikide pädevad asutused (maksuhaldurid). Nad

vastutavad oma riiklike süsteemide ja teabevahetuseks vajalike kohanduste

rahastamise eest.

Komisjon loob taristu, mis võimaldab liikmesriikide maksuhalduritel teavet

vahetada. Maksustamisalase halduskoostöö direktiivi praeguse kohaldamisala jaoks

on loodud IT-süsteemid, mida kasutatakse ka käesoleva algatuse jaoks. Komisjon

rahastab teabevahetuseks vajalikke süsteeme, mille suhtes rakendatakse peamisi

kontrollielemente, nt hankelepingute kontrollimine, hangete tehniline kontrollimine,

kulukohustuste eelkontroll ja maksete eelkontroll.

2.2.2 Teave kindlakstehtud riskide ja nende vähendamiseks kasutusele võetud

sisekontrollisüsteemi(de) kohta

Kavandatud sekkumine põhineb deklareerimissüsteemil, millega kaasneb oht, et

hargmaiste ettevõtete kontsernid jätavad andmed deklareerimata või deklareerivad

neid valesti. Aruandluskohustuse üldise täitmise hindamiseks peavad liikmesriigid

esitama komisjonile igal aastal asjakohase statistika. Riikide maksuhaldurid

vastutavad karistuste täitmisele pööramise ja üldisemalt kavandatava sekkumise

järgimise tagamise eest. Lisaks saavad riikide maksuhaldurid teha auditeid, et

avastada ja hoida ära nõuete täitmata jätmist.

Fiscalise programm toetab sisekontrollisüsteemi vastavalt Euroopa Parlamendi ja

nõukogu 20. mai 2021. aasta määrusele (EL) nr 2021/847, eraldades rahalisi

vahendeid järgmise tarbeks:

ET 24 ET

- ühismeetmed (nt projektirühmade vormis),

- tehnilise kirjelduse, sh XML skeemi väljatöötamine.

Kontrollistrateegia peamised elemendid on:

hankelepingud.

Finantsmääruses kindlaks määratud hangete kontrollimenetlused: kõik

hankelepingud sõlmitakse maksete eest vastutavate komisjoni talituste kehtestatud

kontrollimenetluse kohaselt, võttes arvesse lepingulisi kohustusi ning usaldusväärset

finants- ja üldist juhtimist. Kõikides komisjoni ja toetusesaajate vahel sõlmitud

lepingutes sätestatakse pettusevastased meetmed (kontroll, aruanded jne). Iga üksiku

lepingu puhul sätestatakse lepingu aluseks olevad üksikasjalikud tingimused.

Vastuvõtmisel järgitakse rangelt maksunduse ja tolliliidu peadirektoraadi

elektroonilise projektihaldusvahendi (TEMPO) metoodikat: tulemused vaadatakse

läbi, neid muudetakse vajaduse korral ja lõpuks kiidetakse need sõnaselgelt heaks

(või lükatakse tagasi). Ilma „kinnituskirjata“ ei maksta ühtegi arvet.

Hanke tehniline kontroll

Maksunduse ja tolliliidu peadirektoraat kontrollib tulemusi ning teeb järelevalvet

töövõtjate tegevuse ja teenuste üle. Samuti viib ta korrapäraselt läbi töövõtjate

kvaliteedi- ja turbeauditeid. Kvaliteediauditi käigus kontrollitakse töövõtja tegelike

tööprotsesside vastavust kvaliteedikavas kindlaksmääratud eeskirjadele ja

menetlustele. Turbeauditis keskendutakse konkreetsetele protsessidele, menetlustele

ja korrale.

Lisaks eespool nimetatud kontrollile teeb maksunduse ja tolliliidu peadirektoraat

järgmisi tavapäraseid finantskontrolle.

Kulukohustuste eelkontroll

maksunduse ja tolliliidu peadirektoraadis kontrollib kõiki kulukohustusi personali-

või finantstalituse juhataja. Selle tulemusena hõlmab eelkontroll 100 %

kulukohustustest. See menetlus annab kindluse, et tehingud on seaduslikud ja

nõuetekohased.

Maksete eelkontroll

Eelkontroll hõlmab 100 % maksetest. Lisaks valitakse vähemalt üks makse (kõigist

kulukategooriatest) nädalas pisteliselt täiendavaks eelkontrolliks, mille teeb finants-,

riigihangete ja nõuetele vastavuse üksuse juhataja. Kontrolliga hõlmatuse suhtes

kindlaid eesmärke ei seata, sest kontrolli eesmärk on kontrollida makseid pisteliselt,

et teha kindlaks, kas kõik maksed vastavad nõuetele. Ülejäänud makseid töödeldakse

iga päev kooskõlas kehtivate eeskirjadega.

Edasivolitatud eelarvevahendite käsutajate deklaratsioonid

Kõik edasivolitatud eelarvevahendite käsutajad kirjutavad alla deklaratsioonile, mis

lisatakse asjaomase aasta kohta koostatud tegevusaruandele. Deklaratsioon hõlmab

programmi raames tehtavaid toiminguid. Edasivolitatud eelarvevahendite käsutaja

kinnitab, et eelarve täitmisega seotud toimingud on ellu viidud vastavalt

usaldusväärse finantsjuhtimise põhimõttele, et kehtivad juhtimis- ja

kontrollisüsteemid annavad piisava kindluse tehingute seaduslikkuse ja korrektsuse

suhtes ning et toimingutega seotud riskid on nõuetekohaselt tuvastatud, nendest on

teatatud ja et on rakendatud riskide maandamise meetmeid.

ET 25 ET

2.2.3 Kontrollimeetmete hinnanguline kulutõhusus (kontrollikulude suhe hallatavate

vahendite väärtusse), selle põhjendus ja oodatav veariski tase (maksete tegemise ja

sulgemise ajal).

Kehtestatud kontrollimenetlused annavad maksunduse ja tolliliidu peadirektoraadile

piisava kindluse kulude kvaliteedi ja korrektsuse suhtes ning vähendavad

mittevastavuse ohtu. Eespool nimetatud kontrollistrateegia meetmed langetavad

võimaliku riskitaseme alla ettenähtud 2 % ja see mõjutab kõiki toetusesaajaid.

Täiendavad meetmed riskide edasiseks vähendamiseks oleksid ebaproportsionaalselt

kulukad ja seetõttu ei ole neid ette nähtud. Eespool nimetatud kontrollistrateegia

rakendamisel tekkinud üldkulud (kõigi programmi „Fiscalis 2027“ raames tehtud

kulutuste korral) moodustavad kuni 1,6 % kõigist tehtud maksetest. Käesoleva

algatuse korral jääb kõnealune määr eeldatavasti samaks. Programmi

kontrollistrateegia tulemusena on mittevastavuse oht praktiliselt olematu ning

proportsionaalne kaasnevate riskidega.

2.3. Pettuste ja õigusnormide rikkumise ärahoidmise meetmed

Nimetage rakendatavad või kavandatud ennetus- ja kaitsemeetmed, nt pettustevastase võitluse

strateegias esitatud meetmed.

Euroopa Pettustevastane Amet (OLAF) võib teha muu hulgas kohapealseid kontrolle

ja inspekteerimisi vastavalt Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EÜ)

nr 1073/199915 ning nõukogu määruse (Euratom, EÜ) nr 2185/9616 materiaal- ja

menetlusõiguse normidele, et teha kindlaks, kas käesoleva määruse alusel rahastatud

toetuslepingu, toetuse määramise otsuse või lepingu puhul on olnud tegemist liidu

finantshuve kahjustava pettuse, korruptsiooni või muu ebaseadusliku tegevusega.

15 Euroopa Parlamendi ja nõukogu 25. mai 1999. aasta määrus (EÜ) nr 1073/1999 Euroopa

Pettustevastase Ameti (OLAF) juurdluste kohta (EÜT L 136, 31.5.1999, lk 1). 16 Nõukogu 11. novembri 1996. aasta määrus (Euratom, EÜ) nr 2185/96, mis käsitleb komisjoni tehtavat

kohapealset kontrolli ja inspekteerimist, et kaitsta Euroopa ühenduste finantshuve pettuste ja igasuguse

muu eeskirjade eiramiste eest (EÜT L 292, 15.11.1996, lk 2).

ET 26 ET

3. ETTEPANEKU/ALGATUSE HINNANGULINE FINANTSMÕJU

3.1. Mitmeaastase finantsraamistiku rubriigid ja kulude eelarveread, millele mõju

avaldub

• Olemasolevad eelarveread

Järjestage mitmeaastase finantsraamistiku rubriigiti ja iga rubriigi sees

eelarveridade kaupa

Mitmeaastase

finantsraamis

tiku rubriik

Eelarverida Kulu liik Rahaline osalus

Nr 03 04 0100

Liigendatu

d/liigendam

ata17

EFTA

riigid18

Kandidaatri

igid ja

potentsiaals

ed

kandidaadi

d19

muud

kolmanda

d riigid

Muu

sihtotstarbeline

tulu

1 – Ühtne

turg,

innovatsio

on ja

digivaldko

nd

Maksusüsteemide nõuetekohase

toimimise parandamine

Liigendat

ud EI EI EI EI

• Uued eelarveread, mille loomist taotletakse

Järjestage mitmeaastase finantsraamistiku rubriigiti ja iga rubriigi sees

eelarveridade kaupa

Mitmeaastase

finantsraamis

tiku rubriik

Eelarverida Kulu liik Rahaline osalus

Arv

Liigendatu

d/liigendam

ata

EFTA

riigid

Kandidaatri

igid ja

potentsiaals

ed

kandidaadi

d

Muud

kolmanda

d riigid

Muu

sihtotstarbeline

tulu

[XX.YY.YY.YY]

JAH/EI JAH/EI JAH/EI JAH/EI

17 Liigendatud = liigendatud assigneeringud / liigendamata = liigendamata assigneeringud. 18 EFTA: Euroopa Vabakaubanduse Assotsiatsioon. 19 Kandidaatriigid ja vajaduse korral Lääne-Balkani potentsiaalsed kandidaadid.

ET 27 ET

3.2. Ettepaneku hinnanguline finantsmõju assigneeringutele

3.2.1 Hinnanguline mõju tegevusassigneeringutele – ülevaade

–  Ettepanek/algatus ei nõua tegevusassigneeringute kasutamist

– ☒ Ettepanek/algatus nõuab tegevusassigneeringute kasutamist, mis toimub järgmiselt:

miljonites eurodes (kolm kohta pärast koma)

Mitmeaastase finantsraamistiku

rubriik Arv Ühtne turg, innovatsioon ja digitaalvaldkond

Maksunduse ja tolliliidu peadirektoraat Aasta

202420

Aasta 2025

Aasta 2026

Aasta 2027

Kokku

Tegevusassigneeringud

Eelarverida21 03.04.01 Kulukohustused (1a) 2,322 0 0,65 0,35 3,3

Maksed (2a) 0 2,3 0,65 0,35 3,3

Eelarverida Kulukohustused (1b)

Maksed (2b)

Eriprogrammide vahenditest rahastatavad haldusassigneeringud23

Eelarverida (3)

Maksunduse ja tolliliidu

peadirektoraadi

Kulukohustused = 1a + 1b + 3 2,3 0 0,65 0,35 3,3

Maksed = 2a + 2b 0 2,3 0,65 0,35 3,3

20 N on aasta, mil alustatakse ettepaneku/algatuse rakendamist. „N“ asemel tuleb märkida esimene eeldatav rakendamise aasta (näiteks 2021). Sama tuleb teha ka

järgnevate aastate puhul. 21 Eelarve ametliku liigenduse kohaselt. 22 Hanked algavad 2024. aastal ja nende täitmise tähtaeg on 31.12.2025 23 Tehniline ja/või haldusabi ning ELi programmide ja/või meetmete rakendamiseks antava toetusega seotud kulud (endised BA read), kaudne teadustegevus, otsene

teadustegevus.

ET 28 ET

assigneeringud KOKKU +3

Mitmeaastase finantsraamistiku

rubriik 7 „Halduskulud“

Selle punkti täitmisel tuleks kasutada haldusalaste eelarveandmete tabelit, mis on esitatud õigusaktile lisatava finantsselgituse lisas (Euroopa

Liidu üldeelarve komisjoni jao täitmise sise-eeskirju käsitleva komisjoni otsuse 5. lisa), ja laadida see üles DECIDE’i talitustevaheliseks

konsulteerimiseks.

miljonites eurodes (kolm kohta pärast koma)

Aasta

2024

Aasta

2025

Aasta

2026

Aasta

2027 KOKKU

Maksunduse ja tolliliidu peadirektoraat

 Personalikulud 0,712 0,712 0,534 0,534 2,492

 Muud halduskulud 0,005 0,005 0,003 0,002 0,015

Maksunduse ja tolliliidu peadirektoraat

KOKKU Assigneeringud 0,717 0,717 0,537 0,536 2,507

miljonites eurodes (kolm kohta pärast koma)

3.2.2 Hinnanguline tegevusassigneeringutest rahastatav väljund

kulukohustuste assigneeringud miljonites eurodes (kolm kohta pärast koma)

Märkige

eesmärgid ja

väljundid

Aasta 2024 Aasta

2025

Aasta 2026

Aasta 2027

KOKKU

ET 29 ET

24 Väljunditena käsitatakse tarnitavaid tooteid ja osutatavaid teenuseid (nt rahastatud üliõpilasvahetuste arv, ehitatud teede pikkus kilomeetrites jms). 25 Vastavalt punktile 1.4.2. „Erieesmärgid“.

Väljundi

liik24

Keskmi

ne kulu

E i

Kulu E i

Kulu E i

Kulu E i

Kulu

Väljund

ite arv

kokku

Kulud

kokku

ERIEESMÄRK nr 125…

Nõuded 0,5 0,5

Arendustegev

us

1,0 1,0

Hooldus 0,2 0,1 0,3

Toetus 0,3 0,35 0,15 0,8

Koolitus 0,4 0,4

ITTH –

Taristu

0,1 0,1 0,1 0,3

ITTH –

majutamine

ITTH –

litsentsid

Erieesmärk nr 1 kokku 0,0 2,3 0,65 0,35 3,3

KOKKU 0,0 2,3 0,65 0,35 3,3

ET 30 ET

3.2.3 Hinnanguline mõju haldusassigneeringutele – ülevaade

–  Ettepanek/algatus ei nõua haldusassigneeringute kasutamist

– ☒ Ettepanek/algatus hõlmab haldusassigneeringute kasutamist, mis toimub

järgmiselt:

miljonites eurodes (kolm kohta pärast koma)

Aasta

202426

Aasta

2025

Aasta

2026

Aasta

2027 KOKKU

Mitmeaastase

finantsraamistiku RUBRIIK 7

Personalikulud 0,712 0,712 0,534 0,534 2,492

Muud halduskulud 0,005 0,005 0,003 0,002 0,015

Mitmeaastase

finantsraamistiku RUBRIIGI 7 kulud

kokku

0,717 0,717 0,537 0,536 2,507

Mitmeaastase

finantsraamistiku RUBRIIGIST 7 välja

jäävad kulud27

Personalikulud

Muud halduskulud

Mitmeaastase

finantsraamistiku

RUBRIIGIST 7 välja

jäävad kulud

KOKKU 0,717 0,717 0,537 0,536 2,507

Personali ja muude halduskuludega seotud assigneeringute vajadused kaetakse assigneeringutest, mille asjaomane

peadirektoraat on kõnealuse meetme haldamiseks juba andnud, ja/või peadirektoraadi sees ümberpaigutatud

assigneeringutest, mida vajaduse korral võidakse täiendada nendest lisaassigneeringutest, mis haldavale peadirektoraadile

eraldatakse iga-aastase vahendite eraldamise menetluse käigus, arvestades eelarvepiirangutega.

26 N on aasta, mil alustatakse ettepaneku/algatuse rakendamist. „N“ asemel tuleb märkida esimene eeldatav

rakendamise aasta (näiteks 2021). Sama tuleb teha ka järgnevate aastate puhul. 27 Tehniline ja/või haldusabi ning ELi programmide ja/või meetmete rakendamiseks antava toetusega

seotud kulud (endised BA read), kaudne teadustegevus, otsene teadustegevus.

ET 31 ET

3.2.3.1 Hinnanguline personalivajadus

–  Ettepanek/algatus ei hõlma personali kasutamist.

– ☒ Ettepanek/algatus nõuab personali kasutamist, mis toimub järgmiselt:

Hinnangud väljendada täisaja ekvivalentides

Aasta 2024

Aasta 2025

Aasta

2026

Aasta

2027

20 01 02 01 (komisjoni peakorteris ja esindustes) 4 4 3 3

20 01 02 03 (delegatsioonides)

01 01 01 01 (kaudne teadustegevus)

01 01 01 11 (otsene teadustegevus)

Muud eelarveread (märkige)

20 02 01 (üldvahenditest rahastatavad lepingulised töötajad, riikide

lähetatud eksperdid ja renditööjõud)

20 02 03 (lepingulised töötajad, kohalikud töötajad, riikide lähetatud

eksperdid, renditööjõud ja noored eksperdid delegatsioonides)

XX 01 xx yy zz28

- peakorteris

- delegatsioonides

01 01 01 02 (lepingulised töötajad, riikide lähetatud eksperdid ja

renditööjõud kaudse teadustegevuse valdkonnas)

01 01 01 12 (lepingulised töötajad, riikide lähetatud eksperdid ja

renditööjõud otsese teadustegevuse valdkonnas)

Muud eelarveread (märkige)

KOKKU 4 4 3 3

XX tähistab asjaomast poliitikavaldkonda või eelarvejaotist.

Personalivajadused kaetakse juba meedet haldavate peadirektoraadi töötajatega ja/või töötajate ümberpaigutamise

teel peadirektoraadi sees. Vajaduse korral võidakse personali täiendada iga-aastase vahendite eraldamise

menetluse käigus, arvestades olemasolevaid eelarvepiiranguid.

Ülesannete kirjeldus:

Ametnikud ja ajutised töötajad Liikmesriikidega kohtumiste ja kirjavahetuse ettevalmistamiseks ning

rakenduseeskirjade ja IT-vormingute väljatöötamiseks on vaja veel kolme AD-

kategooria töötajat.

Taotletud personal lisandub maksunduse ja tolliliidu peadirektoraadi praegusele

tööjõule. Nõukogu 14. detsembri 2022. aasta direktiivi (EL) 2022/2523 (hargmaiste

ettevõtete kontsernide ja suurte riigisiseste kontsernide ülemaailmse madalaima

maksustamistaseme tagamise kohta liidus (teise samba direktiiv)) nõuetekohane

rakendamine on siseturu toimimise ja ELi konkurentsivõime seisukohast äärmiselt

oluline. Lisaks vähendab see märkimisväärselt hargmaiste ettevõtete kontsernide

koormust.

Sellekohane ülesanne, nimelt koostöö liikmesriikidega, et rakendada rahvusvahelist

maksureformi käsitlevat ülemaailmset kokkulepet, millega nähakse ette ELis

tegutsevate hargmaiste ettevõtete madalaim tegelik maksustamistase, sisaldub ka

maksuküsimuste eest vastutava volinikukandidaadi missioonikirjas.

Nendest õigusnormidest tulenevaid uusi kohustusi ei suudeta olemasolevate

töötajatega täita. Arvestades, et see on jätkuv ülesanne, läheb töö edasi ka pärast 2027.

28 Tegevusassigneeringutest rahastatavate koosseisuväliste töötajate ülempiir (endised BA read).

ET 32 ET

aastat.

Koosseisuvälised töötajad ei kohaldata

ET 33 ET

3.2.4 Kooskõla kehtiva mitmeaastase finantsraamistikuga

Ettepanek/algatus:

– ☒ on täielikult rahastatav mitmeaastase finantsraamistiku asjaomase rubriigi

sisese vahendite ümberpaigutamise kaudu

Käesolevat ettepanekut rahastatakse vahendite ümberpaigutamisega programmi „Fiscalis“ 2024.–

2027. aasta programmist.

–  tingib mitmeaastase finantsraamistiku asjaomase rubriigi mittesihtotstarbelise

varu ja/või mitmeaastase finantsraamistiku määruses sätestatud erivahendite

kasutuselevõtu

Selgitage, mis on vajalik, märkides asjaomased rubriigid, eelarveread ja summad ning nimetades

kasutatavad rahastamisvahendid.

–  nõuab mitmeaastase finantsraamistiku muutmist.

Selgitage, mis on vajalik, märkides asjaomased rubriigid, eelarveread ja summad.

3.2.5 Kolmandate isikute rahaline osalus

Ettepanek/algatus:

– ☒ ei näe ette kolmandate isikute poolset kaasrahastamist

–  näeb ette kolmandate isikute poolse kaasrahastuse, mille hinnanguline summa

on järgmine:

assigneeringud miljonites eurodes (kolm kohta pärast koma)

Aasta

29N

Aasta N+1

Aasta N+2

Aasta N+3

Lisage vajalik arv aastaid, et

näidata finantsmõju kestust (vt

punkt 1.6)

Kokku

Nimetage kaasrahastav

asutus

Kaasrahastatavad

assigneeringud KOKKU

29 N on aasta, mil alustatakse ettepaneku/algatuse rakendamist. „N“ asemel tuleb märkida esimene

eeldatav rakendamise aasta (näiteks 2021). Sama tuleb teha ka järgnevate aastate puhul.

ET 34 ET

3.3. Hinnanguline mõju tuludele

– ☒ Ettepanekul/algatusel puudub finantsmõju tuludele

–  Ettepanekul/algatusel on järgmine finantsmõju:

–  omavahenditele

–  muudele tuludele

– palun märkige, kas see on kulude eelarveridasid mõjutav

sihtotstarbeline tulu 

miljonites eurodes (kolm kohta pärast koma)

Tulude eelarverida

Jooksval

eelarveaastal

kättesaadavad

assigneeringud

Ettepaneku/algatuse mõju30

Aasta N

Aasta N+1

Aasta N+2

Aasta N+3

Lisage vajalik arv aastaid, et näidata

finantsmõju kestust (vt punkt 1.6)

Artikkel ….

Sihtotstarbeliste tulude puhul märkige, milliseid kulude eelarveridasid ettepanek mõjutab.

Muud märkused (nt tuludele avaldatava mõju arvutamise meetod/valem või muu teave).

30 Traditsiooniliste omavahendite (tollimaksud ja suhkrumaksud) korral tuleb märkida netosummad, st

brutosumma pärast 20 % sissenõudmiskulude mahaarvamist.

ET ET

EUROOPA KOMISJON

Brüssel, 28.10.2024

COM(2024) 497 final

ANNEX

LISA

järgmise dokumendi juurde:

Nõukogu direktiiv,

millega muudetakse direktiivi 2011/16/EL maksustamisalase halduskoostöö kohta

ET 1 ET

„VII LISA

Lisamaksu deklaratsiooni esitamise eeskirjad ja vorm

I JAGU

MÕISTED

Käesolevas lisas kasutatakse järgmisi mõisteid:

(1) „Rakendav liikmesriik“ – liikmesriik, kes on asjaomase aruantava majandusaasta

puhul rakendanud tingimustele vastavat tulu arvessevõtmise reeglit või tingimustele

vastavat alamaksustatud kasumi reeglit (tingimustele vastav alamaksustatud kasumi

reegel, nagu see on määratletud nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 artiklis 3) või

mõlemat.

(2) „Ainult tingimustele vastavat riigisisest lisamaksu kohaldavad liikmesriigid“ –

liikmesriigid, kes on asjaomase aruantava majandusaasta puhul rakendanud nõukogu

direktiivi (EL) 2022/2523 artiklis 3 määratletud minimaalset tingimustele vastavat

riigisisest lisamaksu.

(3) „Lisamaksu deklaratsioon“ – lõpliku emaüksuse, määratud aruande esitava üksuse,

määratud kohaliku üksuse või kontserni kuuluva üksuse esitatud deklaratsioon, mille

vorm on esitatud käesoleva lisa III jaos.

(4) „Üldosa“ – lisamaksu deklaratsiooni osa, mis sisaldab üldist teavet hargmaiste

ettevõtete kontserni kui terviku kohta, sealhulgas selle üldise struktuuri kohta, ja

nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 kohaldamise üldist kokkuvõtet ning on kooskõlas

lisamaksu deklaratsiooni 1. jaoga.

(5) „Jurisdiktsiooni käsitlev osa“ – lisamaksu deklaratsiooni osad, mis sisaldavad teavet

nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 üksikasjaliku kohaldamise kohta igas

jurisdiktsioonis, kus hargmaiste ettevõtete kontsern tegutseb, ning on kooskõlas

lisamaksu deklaratsiooni 2. ja 3. jaoga.

(6) „Aruantav majandusaasta“ – majandusaasta, mille kohta lisamaksu deklaratsioon on

esitatud.

II JAGU

ARUANDLUSNÕUDED

1. Lisamaksu deklaratsioonis teavet esitav kontserni kuuluv üksus määrab kindlaks

asjaomased jaod ja asjaomased liikmesriigid, kellele teavet artiklis 8ae sätestatud

levitamise meetodi kohaselt esitatakse.

2. Suured riigisisesed kontsernid kasutavad nõukogu direktiivist (EL) 2022/2523

tulenevate aruandekohustuste täitmiseks käesoleva lisa III jaos esitatud lisamaksu

deklaratsiooni.

ET 2 ET

III JAGU

ANDMED

1. TEAVE HARGMAISTE ETTEVÕTETE KONTSERNI KOHTA

1.1. Aruande esitava kontserni kuuluva üksuse andmed

1. Lõplik emaüksus on aruande esitav kontserni kuuluv üksus

2. Aruande esitava kontserni kuuluva üksuse nimi

3. Maksukohustu slasena registreerimise number

4. Roll 5. Jurisdiktsioon, kus aruande esitav kontserni kuuluv üksus asub

6. Vastuvõtvad jurisdiktsioonid teabevahetuseks (kui see on asjakohane)

Jah/Ei

1.2. Üldteave hargmaiste ettevõtete kontserni kohta

1.2.1. Hargmaiste ettevõtete kontsern ja aruantav majandusaasta

1. Hargmaiste ettevõtete kontserni nimi 2. Aruantava majandusaasta alguskuupäev 3. Aruantava majandusaasta lõppkuupäev 4. Muudetud deklaratsioon Jah/Ei

1.2.2. Hargmaiste ettevõtete üldised raamatupidamisandmed

1. Lõpliku emaüksuse konsolideeritud finantsaruanded (liik) 2. Lõpliku emaüksuse konsolideeritud finantsaruannetes kasutatav raamatupidamisstandard

3. Lõpliku emaüksuse konsolideeritud finantsaruannetes kasutatav esitusvaluuta (ISO kood)

1.3. Üldine struktuur

1.3.1. Lõplik emaüksus

1. Lõpliku emaüksuse jurisdiktsioon

2. Milliseid õigusnorme kohaldatakse?

3. Lõpliku emaüksuse nimi

ET 3 ET

4. Lõpliku emaüksuse maksukohustuslasena registreerimise number

5. Lõpliku emaüksuse maksukohustuslasena registreerimise number deklaratsiooni esitamise jurisdiktsioonis (kui see on erinev ja kui see on olemas)

6. Seisund nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523* kohaldamisel __________________________ *Nõukogu 14. detsembri 2022. aasta direktiiv (EL) 2022/2523 hargmaiste ettevõtete kontsernide ja suurte riigisiseste kontsernide ülemaailmse madalaima maksustamistaseme tagamise kohta liidus (ELT L 328, 22.12.2022, lk 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj).

7. Kui lõplik emaüksus on väljajäetud üksus – liik

1.3.2. Kontserni üksused (v.a lõplik emaüksus) ja ühisettevõtte kontserni liikmed

1.3.2.1. Kontserni kuuluvad üksused ja ühisettevõtte kontserni liikmed

Muudatused 1. Muudatused võrreldes eelmise aruandeaastaga? Jah/Ei

Jurisdiktsioon 2. Jurisdiktsioon

3. Milliseid õigusnorme kohaldatakse?

Kontserni kuuluva üksuse,

ühisettevõtte või ühisettevõtte

seotud üksuse andmed

4. Kontserni kuuluva üksuse, ühisettevõtte või ühisettevõtte seotud üksuse nimi

5. Maksukohustuslasena registreerimise number

6. Deklaratsiooni esitamise jurisdiktsioonis maksukohustuslasena registreerimise number (kui see on olemas)

7. Seisund teise samba direktiivi kohaldamisel

Kontserni kuuluva üksuse,

ühisettevõtte või

ühisettevõtte seotud

üksuse omanikud

Iga üksuse kohta, kellele kuulub osalus kontserni kuuluvas üksuses, ühisettevõttes või ühisettevõtte seotud üksuses:

8. Liik

9. Maksukohustuslasena registreerimise number (kontserni kuuluvate üksuste või ühisettevõtte kontsernide liikmete puhul)

10. Omatav osalus (protsentides)

Kui kontserni kuuluv üksus

kuulub osaliselt emaüksusele või

vahepealsele emaüksusele, kas

üksus on kohustatud rakendama

tingimustele vastavat tulu

arvessevõtmise reeglit?

11. Emaüksuse seisund

12. Kui vahepealne emaüksus ei või rakendada tulu arvessevõtmise reeglit, sest lõpliku emaüksuse suhtes kohaldatakse tingimustele vastavat

tulu arvessevõtmise reeglit või on olemas mõni muu vahepealne emaüksus, kellel on selles kontrolliv osalus ja kelle suhtes kohaldatakse

tingimustele vastavat tulu arvessevõtmise reeglit, märkige lõplik emaüksus või muu vahepealne emaüksus (maksukohustuslasena

registreerimise number)

13. Kui osalises omandis olev emaüksus ei või kohaldada tulu arvessevõtmise reeglit, sest teisele osalises omandis olevale emaüksusele, kelle

ET 4 ET

suhtes kohaldatakse tingimustele vastavat tulu arvessevõtmise reeglit, kuulub 100 % osalus selles üksuses, märkige teine osalises omandis olev emaüksus, kes peab kohaldama tingimustele vastavat tulu arvessevõtmise reeglit (maksukohustuslasena registreerimise number)

Kas üksuses suhtes kohaldatakse

alamaksustatud kasumi reeglit?

14. Kas kehtib rahvusvahelise tegevuse algetapp? Jah/Ei

15. Selliste emaüksuste osaluste kogusumma (vastavalt jaotatav osa lisamaksudest), kes peavad kohaldama tingimustele vastavat tulu

arvessevõtmise reeglit seoses kontserni kuuluva üksusega (vastavalt ühisettevõtte kontserni liige) (protsentides)

16. Kas lõpliku emaüksuse osalus kontserni kuuluvas üksuses (vastavalt lõpliku emaüksuse jaotatav osa lisamaksust ühisettevõtte kontserni liikmele) on suurem kui selliste emaüksuste koguosalus (vastavalt jaotatav osa), kes peavad kohaldama tingimustele vastavat tulu arvessevõtmise reeglit selles kontserni kuuluvas üksuses (vastavalt ühisettevõtte kontserni liige)?

Jah/Ei

1.3.2.2. Väljajäetud üksused

1. Muudatused võrreldes eelmise aruandeaastaga? Jah/Ei

2. Väljajäetud üksuse nimi

3. Väljajäetud üksuse liik

1.3.3. Üldise struktuuri muutused, mis toimusid aruantava majandusaasta jooksul

Kas aruantava majandusaasta jooksul üldises struktuuris toimunud muutustest ei teatatud seetõttu, et need ei mõjutanud tegeliku maksumäära arvutamist ega

lisamaksu arvutamist või jaotamist?

Jah/Ei

1. Kontserni kuuluva üksuse (või hargmaiste ettevõtete kontserni muu üksuse) või ühisettevõtte kontserni liikme nimi

2. Maksukohustus lasena registreerimise number

3. Muudatuse jõustumiskuupäe v

4. Seisund enne muutmist

5. Seisund pärast muutmist

6. Üksused, kellel on osalus selles kontserni kuuluvas üksuses (või muus üksuses) või ühisettevõtte kontserni liikmes enne või pärast muutust

7. Selles kontserni kuuluvas üksuses (või muus üksuses) või ühisettevõtte kontserni liikmes enne muutust hoitavad osalused (protsentides)

8. Selles kontserni kuuluvas üksuses (või muus üksuses) või ühisettevõtte kontserni liikmes pärast muutust hoitavad osalused (protsentides)

1.4. Teabe üldine kokkuvõte

1. Jurisdiktsiooni nimi

2. Allkontserni liik (kui on olemas)

3. Allkontserni andmed (kui on olemas)

4. Maksustamisõigus ega jurisdiktsiooni(de)

5. Kas kohaldatakse safe harbour’i põhimõtet või erandit?

6. Tegeliku maksumäära vahemik

7. Kas sisulistel põhjustel väljajäetava tulu

8. Tasumisele kuuluv lisamaks (tingimustele vastav riigisisene lisamaks)

9. Tasumisele kuuluv lisamaks (tingimustele vastav tulu arvessevõtmise

ET 5 ET

nimi (nimed) kohaldamine on kaasa toonud selle, et lisamaksu ei tekkinud?

– vahemik reegel / tingimustele vastav alamaksustatud kasumi reegel) – vahemik

[Sisestage asjakohane variant]

[Sisestage asjakohane variant]

Jah/Ei [Sisestage asjakohane variant]

[Sisestage asjakohane variant]

ET 6 ET

2. JURISDIKTSIOONI KUULUVAD SAFE HARBOUR’ID JA VÄLISTUSED

2.1. Jurisdiktsiooni tunnused

1. Jurisdiktsiooni nimi

2. Allkontserni liik (kui on olemas)

3. Allkontserni andmed (kui on olemas)

2.2. Selle jurisdiktsiooni suhtes kohaldatavad jurisdiktsiooni erandid (lisamaks on vähendatud nullini)

2.2.1. Otsus kohaldada safe harbour’i jurisdiktsiooni

2.2.1.1. Otsus kohaldada Safe harbour-it

1. Safe Harbour valitud [sisestage asjakohane variant]

2.2.1.2. Alalised safe harbour’id

Kontserni kuuluvate mitteoluliste üksuste lihtsustatud arvutus

1. Kõigi kontserni kuuluvate mitteoluliste üksuste kogutulu

jurisdiktsioonis

2. Kõigi kontserni kuuluvate mitteoluliste üksuste lihtsustatud

maks jurisdiktsioonis kokku

a. Aruantav majandusaasta

b. 1. eelnev majandusaasta (kui on kohaldatav) ei ole kohaldatav

c. 2. eelnev majandusaasta (kui on kohaldatav) ei ole kohaldatav

d. Kolme majandusaasta keskmine (kui on kohaldatav) ei ole kohaldatav

2.2.1.3. Üleminekuaja safe harbour’id

(a) Üleminekuaja safe harbour (aruandlus riikide lõikes)

1. Tulu kokku

ET 7 ET

2. Tulumaksueelne kasum (kahjum)

3. Lihtsustatud hõlmatud maksud

(b) Üleminekuaja safe harbour (alamaksustatud kasumi reegel)

2.2.2. Otsus kohaldada miinimumtulu välistamist

Otsus kohaldada miinimumtulu välistust aruantava majandusaasta puhul

1. Tulu (finantsarvestus) 2. Tingimustele vastav äritulu

3. Finantsarvestuse netotulu või - kahjum

4. Tingimustele vastav tulu või kahjum

a. Aruantav majandusaasta

b. 1. eelnev majandusaasta (kui on kohaldatav)

c. 2. eelnev majandusaasta (kui on kohaldatav)

d. Kolme majandusaasta keskmine

2.3. Hargmaiste ettevõtete kontsern rahvusvahelise tegevuse algetapis (kui on kohaldatav)

1. Selle esimese majandusaasta esimene päev, mil hargmaiste ettevõtete kontsern kuulub algselt eeskirjade kohaldamisalasse

2. Võrdlusjurisdiktsioon

3. Materiaalse vara raamatupidamislik väärtus võrdlusjurisdiktsioonis sellel majandusaastal, mil hargmaiste ettevõtete kontsern kuulub algselt eeskirjade kohaldamisalasse

4. Selliste jurisdiktsioonide arv, kus hargmaiste ettevõtete kontsernil on kontserni kuuluvaid üksuseid sellel majandusaastal, mil hargmaiste ettevõtete kontsern kuulub algselt eeskirjade kohaldamisalasse

5. Väljaspool võrdlusjurisdiktsiooni asuvate kontserni kuuluvate üksuste materiaalne vara sellel majandusaastal, mil hargmaiste ettevõtete kontsern kuulub algselt eeskirjade kohaldamisalasse

a. Jurisdiktsioon

b. Igas jurisdiktsioonis asuvate kontserni kuuluvate üksuste materiaalse vara raamatupidamislik väärtus

6. Selliste jurisdiktsioonide arv, kus hargmaiste ettevõtete kontsernil on kontserni kuuluvaid üksusi aruantaval majandusaastal

7. Kõigi muudes jurisdiktsioonides kui võrdlusjurisdiktsioonis asuvate kontserni kuuluvate üksuste materiaalse vara raamatupidamislike väärtuste summa aruantaval majandusaastal

ET 8 ET

3. ARVUTUSED

3.1. Jurisdiktsiooni tunnused

1. Jurisdiktsiooni nimi

2. Allkontserni liik (kui on olemas)

3. Allkontserni andmed (kui on olemas) tegeliku maksumäära ja lisamaksu arvutamisel

3.2. Tegeliku maksumäära arvutamine

3.2.1. Tegelik maksumäär

a. Finantsarvestuse netotulu või -kahjum

b. Tingimustele vastav netotulu või -kahjum

c. Tulumaksu kulu d. Korrigeeritud hõlmatud maksud e. Tegelik maksumäär

[A] [B] [C] = [B] / [A]

3.2.1.1. Tingimustele vastava tulu või kahjumi arvutamine

1. Finantsarvestuse netotulu või -kahjumi kogusumma pärast jaotamist (kõik jurisdiktsioonis asuvad kontserni kuuluvad üksused)

2. Korrigeerimised Netosumma

(a) Maksu netokulu

(b) Väljajäetud dividendid

(c) Väljajäetud omakapitali kasum või kahjum

(d) Hõlmatud ümberhindlusmeetodi kohane kasum või kahjum

(e) Ümberkorraldamise tõttu välja jäetud varade ja kohustuste võõrandamisest tulenev kasum või kahjum

(f) Asümmeetriline välisvaluuta kasum või kahjum

(g) Tagasilükatud poliitiline kulu

(h) Eelmise perioodi vead

(i) Muutused arvestuspõhimõtetes

ET 9 ET

(j) Kogunenud pensionikulu

(k) Võlgade vabastamised

(l) Aktsiapõhine hüvitis

(m) Reaalturuväärtusele vastavad korrigeerimised

(n) Tingimustele vastav tagastatav maksukrediit või turustatav ülekantav maksukrediit

(o) Otsus kohaldada kasumi ja kahjumi puhul realiseerimispõhimõtet

(p) Otsus kohaldada korrigeeritud varakasumit

(q) Kontsernisisese rahastu kulu

(r) Otsus kohaldada kontsernisiseseid tehinguid samas jurisdiktsioonis

(s) Kindlustusseltsi maksud, mida nõutakse kindlustusvõtjatelt

(t) Omakapitali suurenemine/vähenemine, mis on omistatud täiendavate esimese taseme omavahendite eraldistele, mis on makstud / kuuluvad maksmisele või on saadud / saadakse

(u) Hargmaiste ettevõtete kontserniga ühinevad ja kontsernist lahkuvad kontserni kuuluvad üksused

(v) Lõpliku emaüksuse (mis on maksustamise mõttes läbipaistev üksus) tingimustele vastava tulu vähendamine

(w) Lõpliku emaüksuse (mille suhtes kohaldatakse mahaarvatavate dividendide korda) tingimustele vastava tulu vähendamine

(x) Otsus kohaldada maksustatava kasumi jaotamise meetodit

(y) Rahvusvaheline laevandustulu

(z) Kontserni kuuluvate üksuste vahelised tehingud

3. Tingimustele vastav netotulu või -kahjum jurisdiktsioonis

3.2.1.2. Korrigeeritud hõlmatud maksude arvutamine

(a) Korrigeeritud hõlmatud maksude kogusumma

1. Jooksev kogumaksukulu seoses hõlmatud maksudega pärast jaotamist (kõik jurisdiktsioonis asuvad kontserni kuuluvad üksused)

2. Korrigeerimised Netosumma

(a) Finantskontodel kajastatud maksustamiseelses kasumiaruandes kuluna kogunenud hõlmatud maksud

(b) Tingimustele vastava kahjumi edasilükkunud tulumaksu vara, mis on kindlaks määratud või mida on kasutatud

ET 10 ET

(c) Hõlmatud maksud ebaselge maksusituatsiooni puhul, mis kirjendatakse kui hõlmatud maksude vähenemine eelmisel aastal

(d) Tingimustele vastav tagastatav maksukrediit või turustatavad ülekantavad maksukrediidid, mis kirjendatakse jooksva maksukulu vähenemisena

(e) Tingimustele vastavate osaluste tingimustele vastavad maksustamise mõttes läbipaistvad maksusoodustused

(f) Tingimustele vastavast tulust või kahjumist välja jäetud jooksva tulumaksu kulu

(g) Tingimustele mittevastav tagastatav maksukrediit, mitteturustatav ülekantav maksukrediit või muu maksukrediit, mida ei kirjendata jooksva maksukulu vähenemisena

(h) Tagastatud või krediteeritud hõlmatud maksud (välja arvatud tingimustele vastavad tagastatavad maksukrediidid või turustatavad ülekantavad maksukrediidid), mida ei käsitata jooksva tulumaksu kulu korrigeerimisena

(i) Ebaselge maksusituatsiooniga seotud jooksev maksukulu

(j) Jooksev tulumaksukulu, mida eeldatavasti ei tasuta kolme aasta jooksul

(k) Aruande esitamise järgsed korrigeerimised

(l) Hõlmatud maksud, mis on seotud vara puhaskasumi või -kahjumiga

(m) Lõpliku emaüksuse (mis on maksustamise mõttes läbipaistev üksus) hõlmatud maksude vähendamine

(n) Hõlmatud maksud lõpliku emaüksuse tingimustele vastava tulu puhul, mida vähendatakse mahaarvatavate dividendide korra alusel

(o) Arvestuslik kasumijaotamismaks

(p) Otsus kohaldada maksustatava kasumi jaotamise meetodit

(q) Edasilükkunud tulumaksu korrigeerimise kogusumma

(r) Omakapitalis või muus koondkasumis kirjendatud hõlmatud maksude suurenemine või vähenemine, mis on seotud kohalike maksueeskirjade kohaselt maksustatava tingimustele vastava tulu või kahjumi puhul arvesse võetud summadega

(s) Tekkinud ülemäärase negatiivse maksukulu edasikandmine

(t) Hõlmatud maksude vähenemine (kuid mitte alla nulli) ülemäärase negatiivse maksukulu edasikandmise jäägi võrra

3. Korrigeeritud hõlmatud maksud

(b) Ülemäärase negatiivse maksukulu edasikandmine

1. Eelmiste aastate jääk [A]

2. Aruantaval majandusaastal tekkinud ülemäärase negatiivse tulumaksukulu edasikandmine [B]

3. Aruantaval majandusaastal kasutatud ülemäärase negatiivse tulumaksukulu edasikandmine [C]

ET 11 ET

4. Järgmisteks aastateks jääv ülemäärase negatiivse tulumaksukulu edasikandmine [D] = [A] + [B] – [C]

(c) Välismaiste kontrollitavate äriühingute üleminekuaja kombineeritud süsteemi arvutus (selle olemasolul)

1. Välismaiste kontrollitavate äriühingute jurisdiktsioonid

2. Alarühm 3. Sellele allkontsernile välismaise kontrollitava äriühingu kombineeritud maksusüsteemi alusel jaotatud kogumaksud

Kokku

3.2.2. Jurisdiktsiooni arvutused seoses edasilükkunud tulumaksu arvestusega

3.2.2.1. Edasilükkunud tulumaksu korrigeerimised

(a) Üldine kokkuvõte

1. Edasilükkunud tulumaksu kulu summa [A]

2. Edasilükkunud tulumaksu kulu korrigeerimine minimaalse maksumääraga, kui: [B] = [C] + [D]

3. Korrigeerimine kujutab endast minimaalsest maksumäärast madalama maksumääraga kirjendatud edasilükkunud tulumaksu vara suurenemist

[C]

4. Korrigeerimine on seotud minimaalsest maksumäärast kõrgema maksumääraga kirjendatud edasilükkunud tulumaksu kuluga [D]

5. Korrigeerimiste kogusumma [E]

6. Edasilükkunud tulumaksu korrigeerimise kogusumma [F] = [B] +/- [E]

(b) Korrigeerimiste jaotus

1. Edasilükkunud tulumaksu kuluga seotud korrigeerimised Netosumma

(a) Edasilükkunud tulumaksu kulu, mis on seotud tingimustele vastavast tulust või kahjumist välja jäetud kirjetega

(b) Edasilükkunud tulumaksu kulu, mis on seotud tagasilükatud viitlaekumistega

(c) Edasilükkunud tulumaksu kulu, mis on seotud väljanõudmata viitlaekumistega

(d) Edasilükkunud tulumaksu varaga seotud väärtuse korrigeerimine või raamatupidamisliku kajastamise korrigeerimine

(e) Edasilükkunud tulumaksu kulu, mis tuleneb maksumäära muutustega seotud ümberhindamisest

(f) Edasilükkunud tulumaksu kulu, mis on seotud maksukrediidi loomise ja kasutamisega

ET 12 ET

(g) Edasilükkunud tulumaksu vara, mis tuleneb kahjumi edasikandmise asendamisest, või edasilükkunud tulumaksu vara, mis tuleneb eeldatavast kahjumi edasikandmise asendamisest

(h) Majandusaasta jooksul väljamakstud tagasilükatud viitlaekumised või väljanõudmata viitlaekumised

(i) Majandusaastal makstud tagasiarvestatud edasilükkunud tulumaksu kohustus

(j) Kahjumi edasilükkunud tulumaksu vara kajastamine, mis ei sisaldu finantsaruannetes

(k) Edasilükkunud tulumaksu kulu korrigeerimine, mis tuleneb maksumäära alandamisest

(l) Edasilükkunud tulumaksu kulu korrigeerimine, mis tuleneb maksumäära tõstmisest

(m) Hargmaiste ettevõtete kontserniga ühinevad ja kontsernist lahkuvad kontserni kuuluvad üksused

(n) Lõpliku emaüksuse (mis on maksustamise mõttes läbipaistev üksus) edasilükkunud tulumaksu kulu

(o) Lõpliku emaüksuse (mille suhtes kohaldatakse mahaarvatavate dividendide korda) edasilükkunud tulumaksu kulu

(p) Edasilükkunud tulumaksu korrigeerimine, mis tuleneb kontserni kuuluvate üksuste vahelistest tehingutest

2. Korrigeerimiste kogusumma [E]

(c) Kahjumi tagasikandmised

1. Kahjumi tagasikandmistest tulenev edasilükkunud tulumaksu vara

2. Kahjumi tagasikandmistega seotud hõlmatud maksutagastus

a. Eelmise majandusaastaga X seostatav summa

b. Eelmise majandusaastaga Y seostatav summa jne

c. Kokku

3.2.2.2. Tagasiarvestamise mehhanism

1. Maksustamisaasta 2. Arvesse võetud edasilükkunud tulumaksu kohustus

3. Tühistatud edasilükkunud tulumaksu kohustus 4. Edasilükkunud tulumaksu kohustus, mida ei ole tühistatud

4. eelnev majandusaasta

3. eelnev majandusaasta

2. eelnev majandusaasta

1. eelnev majandusaasta

Aruantav majandusaasta

Kokku

5. eelnev majandusaasta [A] [B] [C] [D] [E] [F] [G] = [B] + [C] + [D] + [E] + [F]

[H] = [A] – [G]

4. eelnev majandusaasta Ei ole kohaldatav

ET 13 ET

3. eelnev majandusaasta Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav

2. eelnev majandusaasta Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav

1. eelnev majandusaasta Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav

Aruantav majandusaasta Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav

3.2.2.3. Üleminekueeskirjad

1. Üleminekuaasta

(a) Edasilükkunud tulumaksu vara ja edasilükkunud tulumaksu kohustused üleminekuaasta alguses

Edasilükkunud tulumaksu kohustused

1. Edasilükkunud tulumaksu kohustused üleminekuaasta alguses 2. Minimaalse maksumääraga ümbersõnastatud edasilükkunud tulumaksu kohustused (kui on kohaldatav)

Edasilükkunud tulumaksu vara

3. Edasilükkunud tulumaksu vara üleminekuaasta alguses

4. Minimaalse maksumääraga ümbersõnastatud edasilükkunud tulumaksu varad (kui on kohaldatav)

5. Edasilükkunud tulumaksu vara, mis tuleneb väljajäetud kirjetest

6. Eeskirjade kohaldamisel arvesse võetud edasilükkunud tulumaksu vara

[A] [B] [C] [D] = [[A] või [B], kui on kohaldatav] – [C]

(b) Varade üleandmine pärast 30. novembrit 2021 ja enne üleminekuaasta algust

1. Võõrandavate üksuste jurisdiktsioon

2. Tehingu(te) eest tasutud maks 3. Võõrandava(te) kontserni kuuluva(te) üksus(t)e finantsaruannetes kajastatud edasilükkunud tulumaksu netovara või -kohustus

4. Üleantud varade bilansiline väärtus eeskirjade kohaldamisel

5. Edasilükkunud tulumaksu vara või kohustuse netosumma määratakse kindlaks seoses üleantud varadega kontserni kuuluva(te) omandava(te) üksuse(te) eeskirjade kohaldamisel

ET 14 ET

3.2.3. Jurisdiktsiooni puudutavad otsused (nende olemasolul)

3.2.3.1. Jurisdiktsiooni puudutavad otsused

(a) Tehtud otsused

1. Iga-aastased otsused

a. Otsus kohaldada koguvarakasumit 

b. Otsus kohaldada hõlmatud maksude ebaolulist vähenemist  c. Otsus mitte kohaldada sisulistel põhjustel väljajäetavat tulu  d. Negatiivse tulumaksukulu edasikandmine 

2. Viieks aastaks tehtud otsused 3. Otsuse

tegemise aasta

4. Tühistamise

aasta

e. Otsus hõlmata omakapitaliinvesteeringud

f. Otsus kohaldada aktsiapõhist hüvitamist

g. Otsus kohaldada realiseerimispõhimõtet

h. Otsus kohaldada kontsernisiseseid tehinguid

5. Muud otsused 6. Otsuse tegemise aasta 7. Tühistamise aasta

i. Otsus kohaldada tingimustele vastavat kahjumit

(b) Jurisdiktsiooni kohta tehtud otsusega seotud teabele esitatavad nõuded

1. Omakapitali kasumi või kahjumi kaasamine seoses omakapitaliinvesteeringute kaasamise otsusega

2. Tingimustele vastavasse osalusse eelmisest aastast tulenev omaniku tehtud investeeringu jääk [A]

3. Tingimustele vastavasse osalusse omaniku tehtud investeeringu suurenemine [B]

4. Tingimustele vastavasse osalusse omaniku tehtud investeeringu vähenemine [C]

5. Tingimustele vastavasse osalusse omaniku tehtud investeeringu kasutamata jääk [D] = [A] + [B] – [C]

ET 15 ET

3.2.3.2. Otsus kohaldada arvestuslikku kasumijaotamismaksu

1. Otsus kohaldada arvestuslikku kasumijaotamismaksu 

(a) Tagasiarvestamise mehhanism

1. Maksustamisaasta 2. Arvestusliku kasumijaotamism aksu summa

3. Makstud või kasutatud arvestuslik kasumijaotamismaks 4. Arvestusliku kasumijaotamismaksu tagasiarvestuse jääk

3. eelnev majandusaasta 2. eelnev majandusaasta 1. eelnev majandusaasta Aruantav majandusaasta

4. eelnev majandusaasta

3. eelnev majandusaasta Ei ole kohaldatav

2. eelnev majandusaasta Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav

1. eelnev majandusaasta Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav

Aruantav majandusaasta Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav Ei ole kohaldatav

(b) Tegeliku maksumäära ja lisamaksu ümberarvutamine

1. Korrigeeritud hõlmatud maksude vähendamine eelneval majandusaastal 2. Lisanduv lisamaks 3. Võõrandamise tagasiarvestuse suhtarv

[A] [B] [C]

3.2.4. Kontserni kuuluva üksuse arvutused

(a) Otsus kohaldada üleminekuaja lihtsustatud jurisdiktsioonipõhise aruandluse raamistikku

1. Kas hargmaiste ettevõtete kontsern otsustab kohaldada üleminekuaja lihtsustatud jurisdiktsioonipõhise aruandluse raamistikku? Jah/Ei

(b) Maksude konsolideerimisgruppide koondaruandlus

1. Maksude konsolideerimisgrupp (maksukohustuslasena registreerimise number)

2. Konsolideeritud üksused (maksukohustuslasena registreerimise number)

ET 16 ET

3.2.4.1. Tingimustele vastav tulu või kahjum

(a) Finantsarvestuse netotulu või -kahjumi korrigeerimine

1. Kontserni kuuluv üksus või ühisettevõtte kontsern (maksukohustuslasena registreerimise number)

2. Finantsarvestuse netotulu või -kahjum pärast jaotamisi

3. Korrigeerimised Lisanduvad summad

Vähenevad summad

(a) Maksu netokulu

(b) Väljajäetud dividendid

(c) Väljajäetud omakapitali kasum või kahjum

(d) Hõlmatud ümberhindlusmeetodi kohane kasum või kahjum

(e) Ümberkorraldamise tõttu välja jäetud varade ja kohustuste võõrandamisest tulenev kasum või kahjum

(f) Asümmeetriline välisvaluuta kasum või kahjum

(g) Tagasilükatud poliitiline kulu

(h) Eelmise perioodi vead

(i) Muutused arvestuspõhimõtetes

(j) Kogunenud pensionikulu

(k) Võlgade vabastamised

(l) Aktsiapõhine hüvitis

(m) Reaalturuväärtusele vastavad korrigeerimised

(n) Tingimustele vastav tagastatav maksukrediit või turustatav ülekantav maksukrediit

(o) Otsus kohaldada kasumi ja kahjumi puhul realiseerimispõhimõtet

(p) Otsus kohaldada korrigeeritud varakasumit

(q) Kontsernisisese rahastu kulu

(r) Otsus kohaldada kontsernisiseseid tehinguid samas jurisdiktsioonis

ET 17 ET

(s) Kindlustusseltsi maksud, mida nõutakse kindlustusvõtjatelt

(t) Omakapitali suurenemine/vähenemine, mis on omistatud täiendavate esimese taseme omavahendite eraldistele, mis on makstud / kuuluvad maksmisele või on saadud / saadakse

(u) Hargmaiste ettevõtete kontserniga ühinevad ja kontsernist lahkuvad kontserni kuuluvad üksused

(v) Lõpliku emaüksuse (mis on maksustamise mõttes läbipaistev üksus) tingimustele vastava tulu vähendamine

(w) Lõpliku emaüksuse (mille suhtes kohaldatakse mahaarvatavate dividendide korda) tingimustele vastava tulu vähendamine

(x) Otsus kohaldada maksustatava kasumi jaotamise meetodit

(y) Rahvusvaheline laevandustulu

(z) Kontserni kuuluvate üksuste vahelised tehingud

4. Kontserni kuuluva üksuse või ühisettevõtte kontserni liikme tingimustele vastav kasum või kahjum

(b) Kasumi või kahjumi piiriülene jaotamine põhiüksuse ja püsiva tegevuskoha ning maksustamise mõttes läbipaistva üksuse vahel

1. Selles jurisdiktsioonis asuvad kontserni kuuluvad üksused või ühisettevõtte kontserni liikmed või kontserni kuuluvad riikkondsuseta üksused (maksukohustuslasena registreerimise number)

2. Finantsarv estuse netotulu või - kahjum enne korrigeeri mist

3.

Korrigeerimise

alus

4. Muu kontserni kuuluv

üksus või ühisettevõtte

kontsern

(maksukohustuslasena

registreerimise number)

5. Muu kontserni kuuluva üksuse

või ühisettevõtte kontserni

jurisdiktsioon (ISO)

6. Selle

kontserni

kuuluva üksuse

lisanduvad

summad

7. Selle kontserni

kuuluva üksuse

vähenevad

summad

8. Finantsarvestuse

netotulu või -kahjum

pärast

korrigeerimist

(c) Piiriülesed korrigeerimised

1. Kontserni kuuluv üksus või ühisettevõtte kontsern (maksukohustuslas ena registreerimise number)

2. Korrigeerimise alus 3. Muu kontserni kuuluv üksus või ühisettevõtte kontsern (maksukohustuslasena registreerimise number)

4. Muu kontserni kuuluva üksuse jurisdiktsioon (ISO)

5. Selle kontserni

kuuluva üksuse

lisanduvad

summad

6. Selle kontserni

kuuluva üksuse

vähenevad

summad

ET 18 ET

(d) Lõpliku emaüksuse (mis on maksustamise mõttes läbipaistev üksus või mille suhtes kohaldatakse mahaarvatavate dividendide korda)

tingimustele vastava tulu korrigeerimine

1. Selles jurisdiktsioonis asuv kontserni kuuluv üksus (või ühisettevõtte kontserni liige) (maksukohustuslasena registreerimise number)

2. Vähendamise alus 3. Osaluse omanike või dividendisaajate andmed (vt märkust) 4. Otseselt omatav osalus (protsentides)

5. Selle kontserni kuuluva üksuse vähenevad summad

3.2.4.2. Korrigeeritud hõlmatud maksud

(a) Finantskontode jooksva maksukulu korrigeerimine

1. Kontserni kuuluv üksus või ühisettevõtte kontsern (maksukohustuslasena registreerimise number)

2. Jooksev tulumaksukulu seoses hõlmatud maksudega pärast jaotamist

3. Korrigeerimised Lisanduva d summad

Vähenevad summad

(a) Finantskontodel kajastatud maksustamiseelses kasumiaruandes kuluna kogunenud hõlmatud maksud

(b) Tingimustele vastava kahjumi edasilükkunud tulumaksu vara, mis on kindlaks määratud või mida on kasutatud

(c) Hõlmatud maksud ebaselge maksusituatsiooni puhul, mis kirjendatakse kui hõlmatud maksude vähenemine eelmisel aastal

(d) Tingimustele vastav tagastatav maksukrediit või turustatavad ülekantavad maksukrediidid, mis kirjendatakse jooksva maksukulu vähenemisena

(e) Tingimustele vastavate osaluste tingimustele vastavad maksustamise mõttes läbipaistvad maksusoodustused

(f) Tingimustele vastavast tulust või kahjumist välja jäetud jooksva tulumaksu kulu

(g) Tingimustele mittevastav tagastatav maksukrediit, mitteturustatav ülekantav maksukrediit või muu maksukrediit, mida ei kirjendata jooksva maksukulu vähenemisena

(h) Tagastatud või krediteeritud hõlmatud maksud (välja arvatud tingimustele vastavad tagastatavad maksukrediidid või turustatavad ülekantavad maksukrediidid), mida ei käsitata jooksva tulumaksu kulu korrigeerimisena

(i) Ebaselge maksusituatsiooniga seotud jooksev maksukulu

(j) Jooksev tulumaksukulu, mida eeldatavasti ei tasuta kolme aasta jooksul

(k) Aruande esitamise järgsed korrigeerimised

ET 19 ET

(l) Hõlmatud maksud, mis on seotud vara puhaskasumi või -kahjumiga

(m) Lõpliku emaüksuse (mis on maksustamise mõttes läbipaistev üksus) hõlmatud maksude vähendamine

(n) Hõlmatud maksud lõpliku emaüksuse tingimustele vastava tulu puhul, mida vähendatakse mahaarvatavate dividendide korra alusel

(o) Arvestuslik kasumijaotamismaks

(p) Otsus kohaldada maksustatava kasumi jaotamise meetodit

(q) Edasilükkunud tulumaksu korrigeerimise kogusumma

(r) Omakapitalis või muus koondkasumis kirjendatud hõlmatud maksude suurenemine või vähenemine, mis on seotud kohalike maksueeskirjade kohaselt maksustatava tingimustele vastava tulu või kahjumi puhul arvesse võetud summadega

4. Korrigeeritud hõlmatud maksud

(b) Maksude ristjaotus

1. Selles jurisdiktsioonis asuv kontserni kuuluv üksus või riikkondsuseta kontserni kuuluv üksus (või ühisettevõtte grupi liige) (maksukohustuslasena registreerimise number)

2. Kontserni kuuluva üksuse (või ühisettevõtte kontserni liikme) hõlmatud maksud enne korrigeerimist

3. Korrigeerimise alus

4. Muu kontserni kuuluv üksus (või ühisettevõtte kontsern) (maksukohustuslase na registreerimise number)

5. Muu kontserni

kuuluva üksuse (või

ühisettevõtte kontserni)

jurisdiktsioon (ISO)

6. Selle kontserni

kuuluva üksuse

lisanduvad summad

7. Selle kontserni

kuuluva üksuse

vähenevad

summad

8. Kontserni kuuluva

üksuse (või ühisettevõtte

kontserni liikme) hõlmatud

maksud pärast

korrigeerimist

(c) Edasilükkunud tulumaksu kulu

1. Kontserni kuuluv üksus või ühisettevõtte kontsern (maksukohustuslasena registreerimise number)

2. Edasilükkunud tulumaksu kulu summa

3. Edasilükkunud tulumaksu kuluga seotud korrigeerimised Lisanduvad summad

Vähenevad summad

(a) Edasilükkunud tulumaksu kulu, mis on seotud tingimustele vastavast tulust või kahjumist välja jäetud kirjetega

(b) Edasilükkunud tulumaksu kulu, mis on seotud tagasilükatud viitlaekumistega

ET 20 ET

(c) Edasilükkunud tulumaksu kulu, mis on seotud väljanõudmata viitlaekumistega

(d) Edasilükkunud tulumaksu varaga seotud väärtuse korrigeerimine või raamatupidamisliku kajastamise korrigeerimine

(e) Edasilükkunud tulumaksu kulu, mis tuleneb maksumäära muutustega seotud ümberhindamisest

(f) Edasilükkunud tulumaksu kulu, mis on seotud maksukrediidi loomise ja kasutamisega

(g) Edasilükkunud tulumaksu vara, mis tuleneb kahjumi edasikandmise asendamisest, või edasilükkunud tulumaksu vara, mis tuleneb eeldatavast kahjumi edasikandmise asendamisest

(h) Majandusaasta jooksul väljamakstud tagasilükatud viitlaekumised või väljanõudmata viitlaekumised

(i) Majandusaastal makstud tagasiarvestatud edasilükkunud tulumaksu kohustus

(j) Kahjumi edasilükkunud tulumaksu vara kajastamine, mis ei sisaldu finantsaruannetes

(k) Edasilükkunud tulumaksu kulu korrigeerimine, mis tuleneb maksumäära alandamisest

(l) Edasilükkunud tulumaksu kulu korrigeerimine, mis tuleneb maksumäära tõstmisest

(m) Hargmaiste ettevõtete kontserniga ühinevad ja kontsernist lahkuvad kontserni kuuluvad üksused

(n) Lõpliku emaüksuse (mis on maksustamise mõttes läbipaistev üksus) edasilükkunud tulumaksu kulu

(o) Lõpliku emaüksuse (mille suhtes kohaldatakse mahaarvatavate dividendide korda) edasilükkunud tulumaksu kulu

(p) Edasilükkunud tulumaksu korrigeerimine, mis tuleneb kontserni kuuluvate üksuste vahelistest tehingutest

4. Edasilükkunud tulumaksu korrigeerimise kogusumma

ET 21 ET

3.2.4.3. Kontserni kuuluva üksuse otsused (või ühisettevõtte kontserni suhtes kohaldatavad otsused)

1. Kontserni kuuluvad üksused (või ühisettevõtte kontserni liige), mille kohta otsus on tehtud (maksukohustuslasena registreerimise number)

2. Iga-aastased otsused

a. Otsus kohaldada võlgade vabastamist

b. Otsus kohaldada väljanõudmata viitlaekumist

3. Viieks aastaks tehtud otsused

4. Otsuse tegemise aasta

5. Tühistamise aasta

c. Otsis mitte käsitada üksust väljajäetud üksusena

d. Kõigi dividendide hõlmamine seoses portfelliosalustega

e. Riskimaandusega seotud valuutakursi muutustest tuleneva kasumi või kahjumi kajastamine väljajäetud omakapitalikasumi või -kahjumina

f. Otsus kohaldada investeerimisettevõtte maksustamise läbipaistvust

g. Otsus kohaldada maksustatava kasumi jaotamise meetodit

h. Otsus kohaldada õiglast väärtust

1. Kontserni kuuluvad üksused (või ühisettevõtte kontserni liikmed), mille kohta otsus on tehtud (maksukohustuslasena registreerimise number)

2. Vallandava sündmuse majandusaasta 3. Vallandava sündmuse arvessevõtmine majandusaastal või viie aasta jooksul

3.2.4.4. Rahvusvahelise laevandustulu väljajätmine

(a) Rahvusvahelise laevandustulu väljajätmine

1. Selles jurisdiktsioonis asuv kontserni kuuluv üksus või ühisettevõtte kontserni liige (maksukohustuslasena registreerimise number)

Rahvusvaheline laevandustulu 2. Kategooria

3. Tulu [A]

4. Kulud [B]

5. Rahvusvaheline laevandustulu [C] = [A] – [B]

Tingimustele vastav rahvusvahelise laevanduse kõrvaltulu

6. Kategooria

7. Tulu [D]

8. Kulud [E]

ET 22 ET

9. Tingimustele vastav rahvusvahelise laevanduse kõrvaltulu [F] = [D] – [E]

Mõju sisulistel põhjustel väljajäetavale tulule

10. Palgakulud, mis on seotud väljajäetud rahvusvahelise laevandustuluga või tingimustele vastava rahvusvahelise laevanduse kõrvaltuluga

11. Väljajäetud rahvusvahelise laevandustulu või tingimustele vastava rahvusvahelise laevanduse kõrvaltulu loomiseks kasutatud materiaalse vara bilansiline väärtus

Hõlmatud maksud 12. Hõlmatud maksud, mis on seotud väljajäetud rahvusvahelise laevandustuluga või tingimustele vastava rahvusvahelise laevanduse kõrvaltuluga

(b) Jurisdiktsioonis kehtestatud ülempiir tingimustele vastava rahvusvahelise laevanduse kõrvaltulu väljajätmise korral

1. Kõigi kontserni kuuluvate üksuste (või ühisettevõtte kontserni liikmete) rahvusvaheline laevandustulu kokku

[A]

2. 50 % ülempiir 50 % x [A]

3. Kõigi kontserni kuuluvate üksuste (või ühisettevõtte kontserni liikmete) tingimustele vastav rahvusvahelise laevanduse kõrvaltulu kokku

[B]

4. Ülempiiri ületamine, kui B ületab 50 % A väärtusest [B] – 50 % x [A]

3.2.4.5. Teave maksustatava kasumi jaotamise meetodi kohaldamise otsuse tegemiseks (kui on kohaldatav)

Otsus kohaldada maksustatava kasumi jaotamise meetodit

1. Sellise kontserni kuuluva üksuse (või ühisettevõtte kontserni liikme) omanik, mille kohta otsus on tehtud (maksukohustuslasena registreerimise number)

2. Investeerimisettevõte, mille puhul otsus tehakse (maksukohustuslasena registreerimise number)

3. Investeerimisettevõtte tingimustele vastava tulu tegelikud ja eeldatavad eraldised, mida saab kontserni kuuluv omanikuüksus

4. Investeerimisettevõtte kohaliku krediteeritava maksu brutosumma

5. Kontserni kuuluva omanikuüksuse proportsionaalne osa investeerimisettevõtte tingimustele vastavast jaotamata netotulust

3.2.4.6. Muu raamatupidamisstandard

1. Kontserni kuuluv üksus (või ühisettevõtte kontserni liige), kelle finantsarvestuse netotulu või -kahjum põhineb teistsugusel raamatupidamisstandardil (maksukohustuslasena registreerimise number)

2. Vastuvõetav või kinnitatud raamatupidamisstandard

ET 23 ET

3.3. Lisamaksu arvutamine

3.3.1. Lisamaks

a. Lisamaksu protsendim äär

b. Sisulistel põhjustel väljajäetav tulu

c. Ülemäärane kasum d. Täiendav lisamaks e. Riigisisene lisamaks f. Lisamaks

[A] = 15 % – tegelik maksumäär

[B] [C] = tingimustele vastav netotulu või - kahjum – [B]

[D] [E] = [A] x [C] + [D] – [E]

3.3.2. Sisulistel põhjustel väljajäetava tulu arvutamine (kui on kohaldatav)

3.3.2.1. Sisulistel põhjustel väljajäetava tulu kogusumma

Palgakuludega seotud erand

Materiaalse varaga seotud erand Kokku

1. Jurisdiktsioonis tegutsevate kõlblike töötajate asjakohased kõlblikud palgakulud

2. Asjaomase juurdehindlusprotsendi kohaldamine aruantava majandusaasta puhul

3. Jurisdiktsioonis asuva asjaomase kõlbliku materiaalse vara bilansiline väärtus

4. Asjaomase juurdehindlusprotsendi kohaldamine aruantava majandusaasta puhul

5. Sisulistel põhjustel väljajäetav tulu

[A] [B] [C] [D] [E] = [A] x [B] + [C] x [D]

3.3.2.2. Kõlblike palgakulude ja kõlblike materiaalsete varade bilansilise väärtuse jaotamine püsivatele tegevuskohtadele sisulistel põhjustel

tulu väljajätmise eesmärgil

1. Asjakohased kõlblikud

palgakulud

2. Asjaomase kõlbliku materiaalse

vara bilansiline väärtus

3. Püsivate tegevuskohtade jurisdiktsioon

4. Püsivatele tegevuskohtadele

eraldatud asjakohased kõlblikud

palgakulud

5. Püsivatele tegevuskohtadele eraldatud

asjakohase kõlbliku materiaalse vara bilansiline

väärtus

3.3.2.3. Maksustamise mõttes läbipaistva üksuse kõlblike palgakulude ja kõlblike materiaalsete varade bilansilise väärtuse jaotamine sisulistel

põhjustel tulu väljajätmise eesmärgil

1. Asjakohased kõlblikud

palgakulud

2. Asjaomase kõlbliku materiaalse

vara bilansiline väärtus

3. Kontserni kuuluva üksuse (või

ühisettevõtte kontserni liikmete)

jurisdiktsioon

4. Asjakohased kõlblikud

palgakulud, mis on jaotatud

kontserni kuuluvale omanikule (või

5. Kontserni kuuluvale omanikule jaotatud (või

välja jäetud) asjaomase kõlbliku materiaalse vara

bilansiline väärtus

ET 24 ET

jäetud välja)

3.3.3. Täiendav kehtiv lisamaks

3.3.3.1. Täiendav lisamaks, v.a tingimustele vastava netokahjumi korral aruantava majandusaasta puhul

1. Asjakohased artiklid

2. Asjaomane aasta

3. Nagu varem teatatud või ümber arvutatud

4. Tingimustele vastav netotulu/- kahjum

5. Korrigeeritud hõlmatud maksud

6. Tegelik maksu määr

7. Ülemääran e kasum

8. Lisamaksu protsendimäär

9. Lisamaks 10. Täiendav lisamaks

Eelnev majandusaast a X

a. Varem teatatud

b. Ümberarvutatud

3.3.3.2. Täiendav lisamaks tingimustele vastava netokahjumi korral aruantava majandusaasta puhul

1. Jurisdiktsiooni korrigeeritud hõlmatud maksud (kui on negatiivne) [A]

2. Jurisdiktsiooni tingimustele vastav kahjum [B]

3. Eeldatavad korrigeeritud hõlmatud maksud [C] = [B] × 15 %

4. Täiendav lisamaks [D] = [C] – [A]

3.3.4. Tingimustele vastav riigisisene lisamaks

1. Raamatupidamisstandard

2. Tasumisele kuuluv tingimustele vastava riigisisese lisamaksu summa

3. Tingimustele vastava riigisisese lisamaksu miinimummäär (kui see on kõrgem kui 15 %)

4. Tulu ja maksude kombineerimise alus (kui see erineb tulu arvessevõtmise reeglist)

5. Kasutatud valuuta (kui erineb konsolideeritud finantsaruannete esitusvaluutast)

6. Kas tulu saab sisulistel põhjustel välja jätta? Jah/Ei

7. Kas saab kasutada miinimumi? Jah/Ei

ET 25 ET

3.4. Lisamaksude jaotamine ja omistamine (nende olemasolul)

3.4.1. Tulu arvessevõtmise reegli kohaldamine selle jurisdiktsiooni suhtes

1. Kontserni üksuste järgi jaotatud lisamaks

a. Kontserni kuuluv madalalt maksustatud üksus või ühisettevõtte kontserni liige (maksukohustuslasena registreerimise number)

b. Kontserni kuuluva madalalt maksustatud üksuse või ühisettevõtte kontserni liikme tingimustele vastav kasum [A]

c. Kontserni kuuluva madalalt maksustatud üksuse või ühisettevõtte kontserni liikme lisamaks [C] = [T] x [A] / [A + B + jne]

2. Emaüksused, kes peavad kohaldama tingimustele vastavat tulu arvessevõtmise reeglit

a. Emaüksus (maksukohustuslasena registreerimise number) [Emaüksus 1]

b. Emaüksuse jurisdiktsioon Jurisdiktsioon B

c. Tingimustele vastava tulu summa, mis on seostatav teiste omanike omanduses olevate osalustega [D]

d. Emaüksuse kaasamise määr [F] = ([A] – [D]) / [A]

3. Tulu arvessevõtmise reeglile vastav lisamaks

a. Emaüksuse jaotatav osa lisamaksust [G] = [C] × [F]

b. Tulu arvessevõtmise reeglile vastav tasaarvestus [H]

c. Emaüksuse makstav lisamaks [I] = [G] – [H]

3.4.2. Alamaksustatud kasumi reegli lisamaksu kogusumma seoses selle jurisdiktsiooniga

1. Kontserni kuuluv madalalt maksustatud üksus (või ühisettevõtte kontserni liige), kelle suhtes ei kohaldata alamaksustatud kasumi reegli vähendamist nullini (maksukohustuslasena registreerimise number)

2. Lisamaks, mida võetakse arvesse alamaksustatud kasumi reegli lisamaksu kogusumma arvutamisel iga kontserni kuuluva madalalt maksustatud üksuse puhul

3. Alamaksustatud kasumi reegli lisamaksu kogusumma seoses selle jurisdiktsiooniga

3.4.3. Lisamaksu määramine alamaksustatud kasumi reegli alusel

1. Alamaksust atud kasumi reeglit kohaldavad jurisdiktsioo nid

2. Alamaksustatud kasumi reegli täiendav edasikandmine

3. Töötajate arv 4. Materiaalse vara raamatupidamisli k väärtus

5. Alamaksust atud kasumi reegli protsendim äär

6. Aruantava majandusaastaga seostatud alamaksustatud kasumi reegli lisamaksu summa

7. Alamaksustatud kasumi reeglit kohaldavas jurisdiktsioonis olevate kontserni kuuluvate üksuste täiendav rahaline tulumaksukulu

8. Edasikantav alamaksustatud kasumi reegli lisamaks / Alamaksustatud kasumi reegli alusel tasumisele kuuluva lisamaksu jääk, mis kantakse üle järgmistesse eelarveaastatesse

ET 26 ET

Kokku

    Resolutsiooni liik: Riigikantselei resolutsioon Viide: Rahandusministeerium /  / ; Riigikantselei /  / 2-5/25-00104

Resolutsiooni teema: Maksustamisalase halduskoostöö direktiivi muutmine

Adressaat: Rahandusministeerium Ülesanne: Tulenevalt Riigikogu kodu- ja töökorra seaduse § 152` lg 1 p 2 ning Vabariigi Valitsuse reglemendi § 3 lg 4 palun valmistada ette Vabariigi Valitsuse seisukoha ja otsuse eelnõu järgneva algatuse kohta, kaasates seejuures olulisi huvigruppe ja osapooli:

- Ettepanek: NÕUKOGU DIREKTIIV, millega muudetakse direktiivi 2011/16/EL maksustamisalase halduskoostöö kohta, COM(2024) 497.

EISi toimiku nr: 24-0514

Tähtaeg: 03.02.2025

Lisainfo: Eelnõu on kavas arutada valitsuse 13.02.2025 istungil ja Vabariigi Valitsuse reglemendi § 6 lg 6 kohaselt sellele eelneval nädalal (05.02.2025) EL koordinatsioonikogus. Esialgsed materjalid EL koordinatsioonikoguks palume esitada hiljemalt 03.02.2025.

Kinnitaja: Nele Grünberg, Euroopa Liidu asjade direktori asetäitja Kinnitamise kuupäev: 20.01.2025 Resolutsiooni koostaja: Elen Nurme [email protected], 693 5201      

.

17.01.2025

Ettepanek: NÕUKOGU DIREKTIIV, millega muudetakse direktiivi 2011/16/EL

maksustamisalase halduskoostöö kohta, COM(2024)497

Otsuse ettepanek koordinatsioonikogule

Kujundada seisukoht

KOKi esitamise tähtpäev 05.02.2025

VV esitamise tähtpäev 13.02.2025

Subsidiaarsuse tähtpäev 13.02.2025

Põhivastutaja Rahandusministeerium

Seisukoha valitsusse toomise alus ja põhjendus

Algatuse vastuvõtmisega kaasneks oluline majanduslik või sotsiaalne mõju (RKKTS § 152¹ lg 1 p 2);

Sisukokkuvõte

Komisjon teeb ettepaneku muuta maksualase halduskoostöö direktiivi, et paremini rakendada nö teise samba direktiivi (EL) 2022/2523), mille eesmärk on tagada, et suured hargmaiste ettevõtete kontsernid maksavad miinimummaksu tulult, mida nad teenivad igas jurisdiktsioonis, kus nad tegutsevad. Komisjoni ettepanekul on kaks põhieesmärki: esiteks rakendatakse sellega teise samba direktiivi artiklit 44, kehtestades direktiivi kohaldamisalasse kuuluvatele hargmaistele ettevõtetele ühtsed aruandlusnõuded (esimene aruandlus peab toimuma 30. juuniks 2026); teiseks laiendatakse sellega liikmesriikide pädevate asutuste vahelise automaatse teabevahetuse ulatust aruannetele, mille on esitanud hargmaised ettevõtted teise samba direktiivi kohaldamisel.

Eesti on kasutanud teise samba direktiivis ette nähtud erandit lükata miinimummaksu kehtestamine edasi aastani 2030.

Kas EL algatus reguleerib karistusi või haldustrahve? Ei

Kas nähakse ette uue asutuse loomine (järelevalvelised või muud asutused)? Ei

Kas lahenduse rakendamine vajab IT-arendusi? Ei

Eesmärgid

Eesmärk - kehtestada direktiivi kohaldamisalasse kuuluvatele hargmaistele ettevõtetele ühtsed aruandlusnõuded

Mõju ja sihtrühm

Mõju valdkonnad

Majandus

Ettevõtlus

Sihtrühm: Hargmaised ettevõtted, mille käive ületab 750 miljonit eurot

Mõju sihtrühmale: Aruandluskohustuse ühtlustamine liikmesriikides vähendab ettevõtete halduskoormust.

Kaasamine

Direktiivi eelnõu on saadetud arvamuse avaldamiseks Kaubandus- Tööstuskojale, Tööandjate Keskliidule, Finance Estoniale, Maksumaksjate Liidule, BIG4 audiitoritele ja nendele hargmaistele ettevõtetele, kellel on Eestis peakontor (MM Grupp OÜ, Bolt Technology OÜ, AS Infortar, AS Tallink Grupp, OÜ NG Kapital, Eesti Energia AS). Lisaks küsitakse sisendit Maksu- ja Tolliametilt. Tähtajaks on 31.01.

2