Eelnõu esitamine arvamuse avaldamiseks

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide

seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja

tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“

lisa 6

(muudetud sõnastuses)

Vorm TSD lisa 5

KINGITUSED, ANNETUSED JA VASTUVÕTUKULUD

I. I. Täidab residendist juriidiline isik (välja arvatud tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 11

lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik) ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis

püsiv tegevuskoht (TuMS § 49 lõige 1 ja § 53 lõige 3)

Kood

Summa

Tehtud kingitused ja annetused (välja arvatud koodil 5010 nimetatud isikutele tehtud

kingitused ja annetused) 5000 Kalendrikuu

TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isikule või § 11 lõikes 10 nimetatud muus

Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis asutatud ühingule tehtud kingitused ja annetused

(TuMS § 49 lõiked 2 ja 3)

5010 Kalendrikuu

5020

Kalendriaasta

KAS isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed:

vormi TSD [lisalt 1 (1200 +1201 – 1500) + lisalt 2 (2200 + 2201 – 2500)] ≥ 0 kalendriaasta

kasvavalt summeeritult x 3%

5030

VÕI maksumaksja 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta kasumi summa

5040

10% koodist 5040 5050

Maksustatav summa: kas (5020 – 5030) ≥ 0 või (5020 – 5050) ≥ 0 5060

Arvutatud tulumaks: 5060 x tulumaksu määr 5070

Korrigeeritud tasutav tulumaks: (5070 − sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5

koodil 5070 arvutatud väärtus) ≥ 0 5080

Korrigeeritud tagastatav tulumaks: (sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5

koodil 5070 arvutatud väärtus – 5070) ≥ 0 5090

Külaliste või koostööpartnerite toitlustamise, transpordi, majutamise või meelelahutusega

seotud kulud (TuMS § 49 lõiked 4, 41 ja 5) 5100 Kalendrikuu

5110 Kalendriaasta

Isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed:

vormi TSD [lisalt 1 (1200 +1201 – 1500) + lisalt 2 (2200 + 2201 – 2500)] ≥ 0 kalendriaasta

kasvavalt summeeritult x 2% + [TuMS § 49 lõike 4 summa x (…. kalendrikuu number)]

5120

Arvutatud tulumaks: (5110 – 5120) ≥ 0 x tulumaksu määr 5130

Korrigeeritud tasutav tulumaks: ( 5130 − sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5

koodil 5130 arvutatud väärtus) ≥ 0 5140

Korrigeeritud tagastatav tulumaks: (sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5

koodil 5130 arvutatud väärtus – 5130) ≥ 0 5150

I osalt vormi TSD koodile 114 kantav tulumaks:

Tasutav tulumaks: [(5000 x tulumaksu määr ) + 5080 + 5140 – 5090 – 5150] ≥ 0 5160

Tagastatav tulumaks: [5090 + 5150 – 5080 – 5140 − (5000 x tulumaksu määr)] ≥ 0 5170

II. Täidab TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik (TuMS § 49 lõige 6) Kood Summa

Maksustatavad kingitused ja annetused 5180 Kalendrikuu

II osalt vormi TSD koodile 114 kantav tasutav tulumaks: 5180 x tulumaksu määr 5190

III. Tonnaažikorra (TuMS § 521) rakendamisel kasumist väljamakstud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud

Jaotatud kasumi aasta Summa

5200 5210

Kokku tonnaažikorra rakendamisel kasumist

väljamakstud kingitused, annetused ja

vastuvõtukulud

5220

Täitmise kord

1. Vormi TSD lisas 5 näidatakse maksustamisperioodil (edaspidi kalendrikuul) tehtud

kingitused ja annetused ning kulud külaliste või koostööpartnerite toitlustamiseks, transpordiks,

majutamiseks või meelelahutuseks (edaspidi külaliste vastuvõtukulud) (TuMS § 49 või § 53

lõige 3).

2. I osa täidab residendist juriidiline isik (välja arvatud TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja

kantud isik, kes täidab II osa) ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis püsiv

tegevuskoht.

Residendist äriühing näitab kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud

kasumist (vormi TSD lisa 8 kood 8360), mida maksustatakse TuMS § 49 alusel, tehtud

kingitused, annetused ja vastuvõtukulud.

3. Koodil 5000 näidatakse kalendrikuul tehtud kingitused (kaasa arvatud kuni 10 000 euro

suuruse võidufondiga kaubandusliku loterii võit) ja annetused (välja arvatud käesoleva korra

punktis 4 koodil 5010 näidatud isikutele tehtud kingitused ja annetused).

4. Koodil 5010 näidatakse kalendrikuul tehtud kingitused ja annetused TuMS § 11 lõikes 1

nimetatud nimekirja kantud isikule ja muus Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis (edaspidi

lepinguriik) asutatud ühingule (TuMS § 49 lõige 2). Lepinguriigi ühingule tehtud kingitused ja

annetused näidatakse juhul, kui on tõendatud, et ühing vastab TuMS § 11 lõikes 10 sätestatud

tingimustele ning ei esine TuMS § 11 lõike 4 punktides 1, 11, 3─5, 7 ja 8 nimetatud asjaolusid.

Kui kalendrikuul kasutatakse summeeritud arvestust tulenevat TuMS § 49 lõikes 3 sätestatust

väljamakseid või kulutusi tegemata, siis koodil 5010 deklareeritakse null.

5. Koodil 5020 arvutatakse tehtud kingituste ja annetuste summa kalendriaasta algusest

summeeritult vastavalt maksumaksja täidetud koodile 5010.

Kui summeeritud arvestuse kasutamisel on koodil 5010 deklareeritud null, näidatakse koodil

5020 maksumaksja esitatud viimase vormi TSD lisa 5 koodil 5020 deklareeritud summa.

6. Koodi 5020 maksustamiseelse summa vähendamiseks võib maksumaksja valida millist

TuMS § 49 lõikes 2 sätestatud piirmäära antud kalendrikuus kasutada.

Maksuvaba summa määramisel lähtub maksumaksja kalendrikuul vormi TSD lisa 5 täitmisel

oma valikul vaid ühest kas koodil 5030 või koodil 5050 näidatud piirmäärast ja täidab ainult

valitud koodi. Kalendriaasta viimase kuu valik on lõplik ja selle alusel toimub maksuvaba

aastasumma määramine.

7. Koodil 5030 arvutatakse isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed vastavalt

SMS § 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 ning lõike 4 punktile 8. Isikustatud sotsiaalmaksuga

maksustatavad väljamaksed summeeritakse kasvavalt kalendriaasta algusest (summeeritakse

kalendriaasta jooksul deklareeritud, kaasa arvatud käesoleva kuu, summad kokku), millest

arvutatakse maksuvaba summa – 3 % (TuMS § 49 lõike 2 punkt 1).

Kood 5030 täidetakse juhul, kui maksumaksja valib isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud

väljamaksed kalendrikuu maksuvaba piirmäära kasutamiseks.

Kui maksumaksja soovib väljamakseid või kulutusi tegemata kasutada kalendrikuul

summeeritud arvestust ning valib maksuvaba piirmäära kasutamiseks koodi 5030, siis

kalendrikuu koodi 5030 arvutatakse käesoleva punkti teises ja kolmandas lauses sätestatud

põhimõtte alusel.

Kui maksumaksja parandab kalendriaasta jooksul tagasiulatuvalt vormi TSD lisal 1 või lisal 2

summasid, mis on aluseks koodi 5030 täitmiseks, siis esitatakse parandusdeklaratsiooni

kalendriaasta jooksul juba esitatud vormi TSD lisade 5 kohta.

8. Koodil 5040 näidatakse sama kalendriaasta 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta

kasumi summa, mille alusel koodil 5050 arvutatakse maksuvaba summa – 10 % (TuMS § 49

lõike 2 punkt 2). Kood 5040 täidetakse juhul, kui maksumaksja valib selle kalendrikuu

maksuvaba piirmäära kasutamiseks.

Kui kalendriaasta jooksul selgub, et 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta kinnitatud

aruande järgne kasum erineb varem vormi TSD lisa 5 koodil 5040 deklareeritud kasumist, siis

esitab maksumaksja parandusdeklaratsiooni kalendriaasta jooksul juba esitatud vormi TSD

lisade 5 kohta.

Konsolideeritud aruandluse korral näitab kingitusi ja annetusi teinud juriidiline isik vaid oma

majandusaasta kasumi summa.

9. Kui koodil 5020 näidatud summa ületab koodil 5030 või 5050 maksuvaba piirmäära, siis

piirmäära ületav summa maksustatakse tulumaksuga. Koodil 5060 arvutatakse kalendrikuu

maksustatav summa ning sellelt summalt kalendrikuul arvutatud tulumaks koodil 5070,

lähtudes TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 kehtestatud maksumäärast.

10. Koodil 5080 või 5090 korrigeeritakse kalendriaastal kasvavalt kingitustelt ja annetustelt

arvutatud tulumaks. Tasutav tulumaks näidatakse koodil 5080. Tagastatav tulumaks näidatakse

koodil 5090 (TuMS § 49 lõige 3).

11. Koodil 5100 näidatakse kalendrikuul külaliste vastuvõtuks tehtud kulud (TuMS § 49

lõige 4).

Kui maksumaksja soovib kulutusi tegemata kalendrikuul kasutada summeeritud

ümberarvestust, siis koodil 5100 deklareeritakse null (TuMS § 49 lõige 5).

Kui summeeritud arvestuse kasutamisel on koodil 5100 deklareeritud null, näidatakse

koodil 5110 maksumaksja esitatud viimase vormi TSD lisa 5 koodil 5110 deklareeritud summa.

12. Koodil 5110 arvutatakse külaliste vastuvõtuks tehtud kulud kalendriaasta algusest

summeeritult vastavalt maksumaksja täidetud koodile 5100.

Koodi 5110 maksustamiseelse summa vähendamiseks saab maksumaksja kasutada TuMS § 49

lõikes 4 sätestatut. Kui maksumaksja ei tee mõnel kuul kalendriaastas koodil 5100

deklareeritavaid väljamakseid, on lubatud TuMS § 49 lõikes 4 sätestatut kasutada iga

kalendrikuu kohta.

13. Koodil 5120 arvutatakse isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed vastavalt

SMS § 2 lõige 1 punktidele 1–4 ja 6 ning lõike 4 punktile 8. Isikustatud sotsiaalmaksuga

maksustatavate väljamaksed summeeritakse kasvavalt kalendriaasta algusest (summeeritakse

kalendriaasta jooksul esitatud, kaasa arvatud käesolev kuu, summad kokku), millest arvutatakse

maksuvaba summa 2% ja millele lisatakse kalendriaastas iga kalendrikuu kohta TuMS § 49

lõikes 4 sätestatud summa.

Kui maksumaksja parandab kalendriaasta jooksul tagasiulatuvalt vorm TSD lisal 1 või 2

summasid, mis on koodi 5120 täitmise aluseks, esitab maksumaksja parandusdeklaratsiooni

kalendriaasta jooksul juba esitatud vormi TSD lisade 5 kohta.

14. Kui koodi 5110 summa ületab koodil 5120 maksuvaba piirmäära, siis piirmäära ületav

summa maksustatakse tulumaksuga. Tulumaks arvutatakse koodil 5130.

15. Koodil 5140 või 5150 korrigeeritakse kalendriaastal kasvavalt külaliste vastuvõtukuludelt

arvutatud tasutav tulumaks. Tasutav tulumaks näidatakse koodil 5140. Tagastatav tulumaks

näidatakse koodil 5150 (TuMS § 49 lõige 5).

16. Koodil 5160 või 5170 arvutatakse kalendrikuu maksukohustus. Koodil 5160 arvutatakse

kalendrikuul tasutav tulumaks või koodil 5170 arvutatakse kalendrikuu tagastatav tulumaks,

mis kantakse vormi TSD koodile 114.

17. II osa täidab TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik.

18. Koodil 5180 näidatakse kalendrikuul tehtud maksustamisele kuuluvad kingitused ja

annetused (TuMS § 49 lõige 6). Koodil 5190 arvutatakse kalendrikuul tasumisele kuuluv

tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 114.

19. III osas näitab residendist äriühing, kelle kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo

tulu maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra kohaselt, tonnaažikorra

rakendamisel kasumist väljamakstud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud. Äriühing võib

nimetatud kasumist teha TuMS §-s 49 sätestatud väljamakseid ilma täiendava

maksukohustuseta.

20. Koodidel 5200–5220 näidatakse kingituse, annetuse või vastuvõtukulude väljamakse, mis

makstakse tonnaažikorra rakendamisel kasumist (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540).

Koodil 5200 näidatakse kasumi teenimise aasta. Koodil 5210 näidatakse kasumi summa, mille

arvel tehti maksuvaba väljamakse. Koodil 5220 näidatakse tonnaažikorra rakendamisel

kasumist tehtud väljamaksete summa kokku.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse

seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad”

lisa 17

(rahandusministri 10. 09.2014. a määruse nr 32 sõnastuses)

Vorm INF 5

Maksu- ja Tolliamet

Kindlustusandja Nimi

Registrikood

Asukoha aadress:

Telefon e-post

TÄIENDAVA KOGUMISPENSIONI KINDLUSTUSLEPINGU JA PEPP-I

LEPINGUNA SÕLMITUD KINDLUSTUSLEPINGU ALUSEL SAADUD

KINDLUSTUSMAKSETE DEKLARATSIOON ______________________ aasta

Kindlustusvõtja Kindlustuslepingu Enne 2002. a 1.

maid sõlmitud

kindlustus-

lepingu alusel

saadud summad

Pärast 2002. a 1. maid

sõlmitud kindlustuslepingu,

sh PEPP-i lepingu alusel

saadud kindlustusmaksete

osa, mille eesmärgiks on

kindlustussumma maksmine

kindlustuspensionina

Ees- ja

perekonnanimi

Isikukood

Number Sõlmimise

kuupäev

1 2 3 4 5 6

MAKSUKOHUSTUSLASE

JUHT

Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev

MAKSUKOHUSTUSLASE

ESINDAJA

Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev

ISIKUKOOD

Maksukohustuslase esindamise alus Telefon e-post

KOOSTAJA Ees- ja perekonnanimi Allkiri Telefon

e-post

Märkused

1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse tulumaksuseaduse § 571 lõike 6 alusel.

2. Deklaratsiooni esitab kindlustusandja kogumispensionide seaduse § 63 tingimustele vastava

täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel kalendriaastal saadud kindlustusmaksete osa

kohta, mille tasumise eesmärk oli kindlustussumma maksmine kindlustuspensionina.

Deklaratsioonil ei näidata kogumispensionide seaduse § 63 lõikes 52 ega § 65 lõikes 3 nimetatud

kindlustusmakseid.

Samuti esitab deklaratsiooni kindlustusandja Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL)

2019/1238 artikli 2 punktis 4 nimetatud PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu alusel

kalendriaastal saadud kindlustusmaksete osa kohta, mille tasumise eesmärk oli kindlustussumma

maksmine kindlustuspensionina. Deklaratsioonil ei näidata summat, mis on lepingusse kantud

Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) 2019/1238 artikli 44 kohase investeerimisvariandi

muutmise või artiklite 52 ja 53 kohase PEPP-i pakkuja vahetamise käigus.

3. Veerus 5 näidatakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel saadud

kindlustusmaksed, sealhulgas kindlustusmaksete osa, mille eesmärgiks on tagada

kindlustussumma maksmine surmajuhtumi hüvitisena.

4. Veerus 6 näidatakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja PEPPi lepinguna

sõlmitud kindlustuslepingu alusel saadud kindlustusmaksete osa, mille eesmärgiks on

kindlustussumma maksmine kindlustuspensionina. Siin näidatakse ka täiendava kogumispensioni

tagamise eesmärgil moodustatud kindlustustehnilise eraldise negatiivne muutus, mis tuleneb

kogumispensionide seaduse § 63 ja Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) 2019/1238

artikli 58 alla mittekuuluvate kindlustuskaitsete eest arvutatud tasude maha arvamisest. Eraldise

negatiivne muutus näidatakse veerus 6 miinusmärgiga.

5. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks.

Deklaratsioon täidetakse eurodes sendi täpsusega.

6. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt. Vajadusel on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda

deklaratsiooni esitamist ka paberkandjal.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest,

kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse

seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide

kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“

lisa 18

(muudetud sõnastuses)

Vorm INF 6

VABATAHTLIKU PENSIONIFONDI OSAKUTE SOETAMISEKS MAKSTUD

SUMMADE NING PEPP-i LEPINGU SISSEMAKSETE SUMMA DEKLARATSIOON

108 Aasta

Maksukohustuslane

103 Nimi

104 Registrikood

Pensionifondi osakuid soetanud ning PEPP-i lepingu sissemakse teinud isiku Osakute soetamiseks makstud

summa ning PEPP-i lepingu

sissemaksete summa Ees- ja perekonnanimi Isikukood

1 2 3

Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe

esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav

Maksukohustuslase

allkirjaõigusliku isiku

Ees- ja perekonnanimi

Allkiri Kuupäev

Märkused

1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse TuMS § 571 lõigete 31, 5 ja 6 alusel.

2. Deklaratsiooni esitab pensioniregistri pidaja kalendriaastal vabatahtliku pensionifondi, välja

arvatud PEPP-ina registreeritud pensionifondide, osakute väljalaskmisel saadud summa ning

Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) 2019/1238 artikli 2 punktis 15 nimetatud PEPPi

pakkuja PEPP-i lepingu alusel kalendriaastal saadud sissemaksete summa kohta, arvestades TuMS

§ 28 lõike 1 punktides 1 ja 3 sätestatutuga. Deklaratsiooni ei esitata PEPPi lepingu kohta, mis on

sõlmitud kindlustuslepinguna.

3. Veergudel 1 ja 2 näidatakse vabatahtliku pensionifondi osakuid soetanud isiku (omandaja)

andmed või muu kui kindlustuslepinguna sõlmitud PEPP-i lepingu PEPP-i säästja andmed.

Mitteresidendi puhul võib märkida Maksu- ja Tolliameti antud registrikoodi, kui isikukood puudub.

4. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks.

Deklaratsioon täidetakse eurodes sendi täpsusega.

5. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt. Vajadusel on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda

deklaratsiooni esitamist ka paberkandjal.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest,

kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest

tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning

nende täitmise ja esitamise korrad“

lisa 9

(muudetud sõnastuses)

Vorm ESD Maksu- ja Tolliamet

ERIJUHTUDE SOTSIAALMAKSU JA KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI

TÄIENDAVA SISSEMAKSE DEKLARATSIOON

108 Aasta 109 Kuu

Maksukohustuslane 103 Nimi või ees- ja perekonnanimi

104 Registri- või isikukood

105

Asu- või elukoha aadress (maakond, sihtnumber, küla, talu või tänav, maja nr, korteri nr, vald, asula või

linn):

106 Telefon 107 e-post

Isikukood Ees- ja

perekonnanimi

Sotsiaalmaksu

kohustuse

Sotsiaalmaks Sotsiaalmaksu

erijuhu tunnus

Kogumispensioni

täiendav

sissemakse tekkimise

kuupäev

lõppemise

kuupäev

9000 9010 9020 9030 9040 9050 9080

X X X Kokku: 9100 X 9110

Lisa

rida +

Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe

esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav.

Maksukohustuslase

allkirjaõigusliku isiku

Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev

Täitmise kord

1. Vormil ESD näidatakse sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS) §-de 6 ja 61 alusel arvutatud

sotsiaalmaks ning kogumispensionide seaduse (edaspidi KoPS) § 10 alusel arvutatud täiendav

sissemakse. Riigi-, valla- või linnaasutus, avalik-õiguslik juriidiline isik ja loomeliit esitavad

deklaratsiooni elektrooniliselt. Füüsilisest isikust ettevõtjal (edaspidi FIE) on õigus esitada § 61

alusel deklaratsioon oma abikaasa või registreeritud elukaaslase kohta paberil.

2. Vorm ESD esitatakse Maksu- ja Tolliametile aruandekuule või maksustamisperioodile

järgneva kuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse sotsiaalmaksu ja täiendava

sissemakse summa üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole

3. Koodidel 9000 ja 9010 näidatakse isiku andmed, kelle eest maksab riik, linn või vald, avalik-

õiguslik juriidiline isik, loomeliit või füüsilisest isikust ettevõtja (edaspidi maksukohustuslane)

sotsiaalmaksu, või kelle eest tehakse täiendavaid sissemakseid pensionifondi.

4. Koodidel 9020 ja 9030 näidatakse kuupäev, mis ajast maksukohustuslasel tekib või lõpeb

kohustus maksta isiku eest sotsiaalmaksu. Kui maksukohustus tekib või lõpeb aruandekuu või

maksustamisperioodi kestel, siis arvutatakse maksmisele kuuluv sotsiaalmaksu summa

proportsionaalselt kalendripäevade arvuga, mille kestel on kohustus maksta sotsiaalmaksu.

5. Koodil 9040 deklareeritakse arvutatud sotsiaalmaks eurodes sendi täpsusega.

6. Koodil 9050 näidatakse SMS §-de 6 ja 61 kohaselt sätestatud erijuhu tunnus, mille alusel

makstakse isiku eest sotsiaalmaksu. SMS § 6 lõike 1 punktide tunnused on järgmised:

punkti 1 tunnus – 611,

punkti 11 tunnus – 6111,

punkti 2 tunnus – 612,

punkti 22 tunnus – 6122,

punkti 3 tunnus – 613,

punkti 31 tunnus – 6131,

punkti 33 tunnus – 6133,

punkti 5 tunnus – 615,

punkti 6 tunnus – 616,

punkti 61 tunnus – 6161,

punkti 7 tunnus – 617,

punkti 8 tunnus – 618,

punkti 9 tunnus – 619,

punkti 10 tunnus – 6110,

punkti 11 tunnus – 6211,

punkti 13 tunnus – 6213,

punkti 14 tunnus – 6114.

SMS § 6 lõike 11 tunnus on 620.

SMS § 6 lõike 12 tunnus on 721.

SMS § 61 tunnus on 810.

7. Koodil 9080 deklareeritakse arvutatud täiendav sissemakse eurodes sendi täpsusega.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide

seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja

tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“

lisa 13

(muudetud sõnastuses)

Vorm INF 1

DIVIDENDIDE JA OMAKAPITALIST TEHTUD VÄLJAMAKSETE SAAJATE DEKLARATSIOON

108 Aasta 109 Kuu

Maksukohustuslane

103 Nimi

104 Registrikood

I. Maksustamisperioodil väljamakstud dividendide ja omakapitali väljamaksete saajad

Väljamakse saaja

isiku- või registrikood Eestis,

isikukoodi puudumisel

Maksu- ja Tolliameti antud

registrikood

mitteresidendi isiku- või

registrikood

elu- või asukohariigis

ees- ja perekonnanimi või nimi mitteresidendi elu- või asukohariigi

nimi aadress, e-post

13000 13010 13020 13030 13040

Väljamakse

liik summa

sealhulgas maksustatud

omakapitali väljamaksed

maksuvaba tulu summa kinnipeetud

tulumaksu määr

kinnipeetud tulumaks

13050 13060 13070 13072 13073 13074

13075

Lisa väljamakse saaja +

II. Maksustatud omakapitali väljamakse osatähtsus kogu väljamakstud omakapitalis

Koodil 13080 arvutatakse kalendrikuul maksustatud omakapitali väljamakse osatähtsus (TuMS § 50 lõige 21) kogu väljamakstud omakapitalis

koodi 13070 täitmiseks.

13080 Osatähtsus: [(7080 + 7320) : (7060 + 7320)] ≥ 0

Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel

karistatav.

Maksukohustuslase

allkirjaõigusliku isiku

ees- ja perekonnanimi

allkiri

kuupäev

Täitmise kord

1. Osas I näitab residendist äriühing, välja arvatud aktsiaseltsifond, maksustamisperioodil (kalendrikuul):

– väljamakstud dividendide ja muude kasumieraldiste, kaasa arvatud tonnaažikorra alusel maksustatud dividendide ja muude kasumieraldiste saajad;

– makstud likvideerimisjaotiste, aktsia- või osakapitali või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel tehtud väljamaksete ning aktsiate,

osade, osamaksete või sissemaksete tagastamisel või tagasiostmisel või muul juhul äriühingu omakapitalist tehtud väljamaksete saajad;

– äriühingu kustutamisel registrist, kui tema vara ei kasutata jätkuvalt Eestis majandustegevuses, omakapitalist tehtud väljamaksete saajad.

Aktsiaseltsifond näitab vormil INF 1 maksustamisperioodil vormi TSD lisal 7 deklareeritud dividendide ja muude kasumieraldiste,

likvideerimisjaotiste suuruse ja saajate kohta. TuMS § 50 lõike 22 alusel näitab aktsiaseltsifond vormil INF 1 ka omakapitali summa, kui

ta kustutatakse äriregistrist ja tema vara ei kasutata Eesti majandustegevuses teises äriühingus või mitteresidendis püsivas tegevuskohas.

2. Vorm INF 1 esitatakse kalendrikuul koos vormi TSD lisaga 7. Summad näidatakse eurodes sendi täpsusega.

3. Koodidel 13000 kuni 13040 näidatakse kalendrikuul väljamakse saanud isiku andmed:

– koodil 13000 näidatakse füüsilise isiku isikukood või juriidilise isiku registrikood. Mitteresidendist füüsilisel või juriidilisel isikul näidatakse talle

Eestis väljastatud isikukood või Eesti Maksu- ja Tolliameti väljastatud registrikood;

– koodil 13010 näidatakse mitteresidendist füüsilise isiku isikukood või mitteresidendist juriidilise isiku registrikood (ametlik kood), mida

kasutatakse väljamakse saaja identifitseerimiseks tema elu- või asukohariigi (residendiriigi) maksukohustuslaste registris;

– koodil 13020 näidatakse väljamakse saaja ees- ja perekonnanimi. Juriidilisest isikust saaja puhul näidatakse tema nimi;

– koodil 13030 näidatakse residendiriigi nimi, kui väljamakse saajaks on mitteresidendist füüsiline- või juriidiline isik;

– koodil 13040 näidatakse mitteresidendist füüsilise- või juriidilise isiku aadress elu- või asukohariigis, e-post.

4. Koodil 13050 näidatakse TuMS § 50 lõigetes 1, 11, 2, 21 ja 22 ning § 61 lõikes 68 nimetatud ja kalendrikuul tehtud väljamaksete liigid järgmiselt:

Aktsia- või osakapitalist või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel tehtud väljamaksed AOV

Aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete (osalus) tagastamisel või tagasiostmisel tehtud väljamaksed AOT

Äriühingu likvideerimisel makstud likvideerimisjaotised LJV

Muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksed MOV

Omakapitali summa äriühingu kustutamisel registrist, kui tema vara ei kasutata jätkuvalt Eestis

majandustegevuses (TuMS § 50 lõige 22 )

OKS

Dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 50 lõige 1) DK

Madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 61 lõige 68) MDK

Tonnaažikorra rakendamisel kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 521) TDK

Aktsiaseltsifond näitab koodil 13050:

– väljamakse liigiga DK – dividendid ja muud kasumieraldised;

– fondi likvideerimisel väljamakse liigiga LJV – likvideerimisel makstud likvideerimisjaotised;

– väljamakse liigiga OKS – omakapital aktsiaseltsifondi kustutamisel äriregistrist, kui aktsiaseltsifondi vara ei kasutata Eesti

majandustegevuses.

5. Koodil 13060 näidatakse kalendrikuul tehtud väljamaksed iga saaja kohta eraldi.

Kui ühele isikule on kalendrikuu jooksul tehtud erinevaid väljamakseid, siis iga väljamakstud tulu liigi kohta täidetakse eraldi rida.

Kui ühele isikule on kalendrikuu jooksul teinud üks väljamaksja samaliigilisi väljamakseid, siis need väljamaksed summeeritakse ja näidatakse

ühe väljamakse liigina (näiteks tavamääraga maksustatud dividendid on summeeritud isiku lõikes ja näidatakse ühel real väljamakse liigiga DK).

Koodi 13060 summa kokku peab olema vastavuses vormi TSD lisa 7:

6. Koodil 13070 näidatakse kalendrikuul omakapitalist tehtud väljamaksete maksustatud osa iga saaja kohta eraldi. Koodi 13070 summa kokku

peab olema vastavuses vormi TSD lisaga 7:

7. Koodi 13070 isikute lõikes täitmiseks arvutatakse omakapitali väljamaksete maksustatud osa osatähtsus kogu omakapitalist tehtud väljamaksetes

käesoleva deklaratsiooni II osa koodil 13080. Koodil 13080 arvutatakse osatähtsus kalendrikuul vormi TSD lisa 7 koodide alusel.

SUM13060 = 7008+ 7022 + 7060 + 7310 + 7311 + 7312 + 7320

Kui tulu liik on MDK, SUM13060 = 7311

Kui tulu liik on TDK, SUM13060 = 7022 + 7312

SUM13070 = 7080 + 7320

8. Igale isikule välja makstud omakapitali maksustatud osa koodil 13070 arvutatakse koodil 13060 näidatud väljamakstud omakapitali summa

korrutamisel II osa koodil 13080 arvutatud osatähtsusega (13060 x 13080) = 13070 juhul, kui koodil 13050 (väljamakse liik) on näidatud

omakapitali väljamaksed vastavalt käesoleva korra punktile 4, välja arvatud koodid DK (dividendid ja muud kasumieraldised) ja MDK (madala

maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised). Kui koodil 13050 on näidatud väljamakse liik DK või MDK, täidetakse kood

13060 ning koode 13070 ja 13080 ei täideta.

9. Koodil 13072 näidatakse maksuvaba tulu summa. TuMS § 42 lõikes 1 sätestatud maksuvaba tulu rakendatakse lepinguriigi residendist füüsilisele

isikule tehtud MDK väljamaksele, välja arvatud TuMS § 42 lõikes 13 sätestatud juhul.

TuMS § 42 lõikes 13 sätestatud maksuvaba tulu vanaduspensionieas rakendatakse lepinguriigi residendist füüsilisele isikule tehtud MDK

väljamaksele juhul, kui isik on jõudnud vanaduspensioniikka või jõuab sinna maksustamisperioodi kalendriaasta jooksul.

10. Koodil 13073 näidatakse väljamakse liigile MDK kohalduv tulumaksu määr (TuMS § 61 lg 68 või soodsam määr olenevalt maksulepingu

sätetest ja residentsuse tõendi olemasolul), mille alusel arvutatakse koodil 13074 kinnipeetud tulumaks. Kui Eestil on väljamakse saaja

residendiriigiga kehtiv maksuleping ning väljamakse saaja on väljamakse tegijale oma residentsuse tõendi esitanud, milles näidatud andmed on

kantud maksukohustuslaste registrisse, kohaldatakse kinnipidamisel maksulepingu määrasid. Kui saaja residentsuse või tulu saajat kinnitav tõend

on esitamata, siis tulumaksu kinnipidamisel maksulepingust tulenevaid soodsamaid maksumäärasid ei rakendata ning tulumaks peetakse kinni

TuMS § 61 lõikes 68 sätestatud määraga.

11. Koodil 13074 arvutatakse väljamakse liigilt MDK kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel: kood 13074 = (kood 13070 –

kood 13072) x tm, kus tm on koodil 13073 näidatud tulumaksu määr.

Rahandusministri 29. novembri 2014. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide

seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja

tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“

lisa 22

(muudetud sõnastuses)

Vorm INF 14

Maksu- ja Tolliamet

103 Nimi või ees- ja perekonnanimi

104 Registrikood või isikukood

ISIKLIKU SÕIDUAUTO KASUTAMISE HÜVITISE,

KOOLITUSKULUDE JA TERVISE EDENDAMISE KULUDE KATMISE NING

SEOTUD ISIKUTELE ANTUD LAENUDE DEKLARATSIOON

108 Kvartal Aasta

I. Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis

Hüvitise saaja Makstud hüvitis Sõiduauto

riiklik

registreerimis-

märk

isikukood ees- ja

perekonnanimi

arvestuseta korral arvestuse pidamise korral

summa kuude arv summa kuude arv

22000 22010 22020 22030 22040 22050 22060

Lisa rida +

II. Koolituskulude katmine või hüvitamine

Koolitatava isiku

Koolituse

eest tasutud

summa

Haridusasutuse, ülikooli või erakooli Tasemeõppe sisu

isikukood ees- ja

perekonnanimi registrikood nimi

22100 22110 22120 22130 22140 22150

Lisa rida +

III. Tervise edendamise kulude katmine või hüvitamine

Kulud kokku 22200

Töötajate arv 22210

IV. Antud ja tagastatud laenude arvestus

Laenu saaja Antud laenu Tagastatud

summa

Saadud

intress isiku- või

registrikood

ees- ja

perekonnanimi

või nimi

liik summa

22300 22310 22320 22330 22340 22350

Lisa rida +

Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe

esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav.

Maksukohustuslase

allkirjaõigusliku isiku

Ees- ja perekonnanimi

Allkiri Kuupäev

Täitmise kord

1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud TuMS §-de 561, 562, 564 ja 565 alusel. Täidab tööandja § 48 lõigete 2 ja 6 tähenduses, residendist äriühing ja mitteresidendist juriidilise isiku

Eestis asuv püsiv tegevuskoht TuMS 11. peatüki alusel.

2. Deklaratsiooni I–III osad täidetakse ja esitatakse Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale

järgneva aasta 1. veebruariks.

IV osa täidetakse ja esitatakse kvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Deklaratsioon täidetakse euro täpsusega.

Esimene INF 14 osa IV täidetakse alates 01.07.2017 antud ja tagastatud laenude kohta koos 2018

aasta I kvartalis väljastatud ja tagastatud laenudega ning esitatakse maksuhaldurile hiljemalt

20.04.2018.

TuMS §-s 565 sätestatud laenude deklareerimise kohustus rakendub alates 2017. aasta 1. juulist

antud laenu suhtes, samuti sellise laenu suhtes, mille puhul on alates 2017. aasta 1. juulist

laenusummat suurendatud, laenu tagastamise tähtaega pikendatud või muid olulisi tingimusi

muudetud.

3. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui deklareeritakse üle viie väljamakse saajat.

4. I osas deklareerib residendist juriidiline isik, riigi-, valla- või linna asutus, füüsilisest isikust

tööandja ning Eestis püsivat tegevuskohta omav või tööandjana tegutsev mitteresident, kes on

kalendriaasta jooksul teinud füüsilisele isikule TuMS § 13 lõike 3 punktides 2 või 21 nimetatud

väljamakseid.

5. Kui kalendriaasta jooksul on ühele isikule makstud hüvitist mitme erineva auto kasutamise

eest, siis iga auto kohta täidetakse eraldi rida.

6. Isikliku sõiduautona käsitatakse avaliku teenistuja, töötaja või juriidilise isiku juhatuse või

juhatust asendava organi liikme kasutuses olevat sõiduautot, mis ei ole hüvitist maksva tööandja

omanduses ega valduses.

7. Koodidel 22000 kuni 22060 näidatakse ametnikule, töötajale või juriidilise isiku juhatuse või

juhatust asendava organi liikmele seoses isikliku sõiduauto kasutamisega teenistus-, töö- või

ametiülesannete täitmisel või puudega isikule seoses isikliku mootorsõiduki kasutamisega

sõitudeks elukoha ja töökoha vahel makstud hüvitise summa (kaasa arvatud erisoodustusena

maksustatud maksuvaba piirmäära ületav osa).

8. II osas deklareerib residendist juriidiline isik, riigi-, valla- või linna asutus, füüsilisest isikust

tööandja ning Eestis püsivat tegevuskohta omav või tööandjana tegutsev mitteresident (TuMS §

48 lõige 2) kalendriaasta jooksul töötaja eest tasunud või talle kuludokumendi alusel hüvitanud

tasemeõppe kulud (edaspidi õppemaks), mida ei käsitata erisoodustusena (TuMS § 48 lõike 4

punkt 10).

9. Kui kalendriaasta jooksul on ühe isiku eest tasutud õppemaksu mitmel korral, siis ühe isiku

kohta täidetakse üks rida.

10. Koodidel 22100 kuni 22140 näidatakse kalendriaastal tasutud või kuludokumendi alusel

hüvitatud õppemaks (välja arvatud majutuskulud, sõidukulud, vms), mida ei käsitata

erisoodustusena.

11. Koodil 22150 näidatakse koolituse sisu: kutseharidus, bakalaureuseõpe, magistriõpe,

doktoriõpe, muud liiki õpe. Elektroonilisel deklaratsioonil täidab Maksu- ja Tolliamet

automaatselt koolituse sisuks „tasemeõpe“.

12. III osas deklareerib tööandja, kes on kalendriaasta jooksul katnud või hüvitanud TuMS § 48

lõikes 55 sätestatud tervise edendamise kulud.

Vormil INF 14 ei näidata töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 13 lõikest 1 tulenevaid

kohustuslikke ning ettevõtlusega seotud kulusid.

13. Koodil 22200 näidatakse töötajatele seoses tervise edendamisega tehtud maksuvabad

kulutused, mida ei käsitata erisoodustusena TuMS § 48 lõike 55 alusel.

14. Koodil 22210 näidatakse töötajate arv, kellele on kalendriaasta jooksul kaetud või hüvitatud

TuMS § 48 lõikes 55 nimetatud kulud.

15. IV osas deklareerib residendist äriühing ja mitteresidendist äriühingu Eestis asuv püsiv

tegevuskoht (edaspidi maksumaksja) kvartalis antud ja tagastatud laenude summad TuMS § 565

alusel.

16. Maksumaksja maksab tulumaksu oma aktsionärile, osanikule või liikmele kvartalis antud

laenult, kui tegemist võib olla varjatud kasumieraldisega. Emaettevõtjale ning sama emaettevõtja

teisele tütarettevõtjale, välja arvatud laenuandja tütarettevõtjale, antud laenu puhul, mille

tagastamise tähtaeg on pikem kui 48 kuud, lasub maksumaksjal maksuhalduri nõudmisel laenu

tagasimaksmise võime ja kavatsuse tõendamise kohustus. Maksuhaldur annab äriühingule

tõendite esitamiseks vähemalt 30-päevase tähtaja.

17. Lisaks tavapärasele (laenulepingu alusel) laenu andmisele käsitatakse maksustamisel laenuna

lisaks temaga krediidilepingu sõlmimist ka muid majanduslikult samaväärseid tehinguid. Näiteks

käsitatakse laenuna laenulepingut, millega on laenusummat suurendatud või laenu tagastamise

tähtaega pikendatud, või raha kandmist kontsernikontole või on muudetud muid olulisi tingimusi.

18. Koodid 22300 kuni 22350 täidetakse iga koodil 22330 antud laenu ja laenuga sarnase tehingu

(edaspidi laenu) liigi kohta eraldi. Ühe antud laenu kohta täidetakse üks rida ja täidetakse kood

22330 ja koodil 22340 näidatakse sama laenu tagastamine. Kui laen on täielikult tagastatud, siis

järgmisel kvartalil laen kustutatakse.

19. Koodidel 22300 ja 22310 näidatakse laenu saanud isiku andmed: registrikood või isikukood,

nimi või ees- ja perekonnanimi

20. Koodil 22320 näidatakse väljamakse liik järgmiste koodidega:

321 – antud laen või antud laenu summa suurendamine;

322 – kantud kontsernikontole;

323 –muud laenuga samaväärsed tehingud nt arvelduskrediit, hoius. See väljamakse liik

valitakse ka juhul, kui on muudetud tagastamise tähtaega või olulisi lepingu tingimusi.

21. Koodil 22330 näidatakse ülekantud summa. Kui andmisele kuuluvat laenusummat korraga

üle ei kanta, siis deklareeritakse see osa laenust, mis maksustamisperioodil on üle kantud.

22. Koodil 22340 näidatakse tagastatud summad ilma intressita vastavalt selle laenu osas, mis on

näidatud antud laenuna koodil 22330.

23. Koodil 22350 näidatakse laenuandjale tegelikult tasutud intress.

24. Varjatud kasumieraldisena maksustamisele kuuluv summa kantakse vorm TSD lisa 7 osa I

koodile 7012.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse

seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad”

lisa 15

(muudetud sõnastuses)

Vorm INF 3

Maksu- ja Tolliamet

Haridusasutuse, ülikooli või erakooli 103 Nimi

104 Registrikood

FÜÜSILISTE ISIKUTE TASUTUD KOOLITUSKULUDE

DEKLARATSIOON

108 Kalendriaasta

Lisa rida +

Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või

ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel

karistatav.

Maksukohustuslase

allkirjaõigusliku isiku

Ees- ja perekonnanimi

Allkiri

Kuupäev

Täitmise kord

1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse tulumaksuseaduse § 571 lõike 6 alusel.

2. Deklaratsiooni esitab:

1) riigi või kohaliku omavalitsuse üksuse haridusasutus;

2) avalik-õiguslik ülikool;

3) erakool, millel on asjaomase õppekava kohta tegevusluba, registreering Eesti Hariduse

Infosüsteemis või õigus kõrgharidustaseme õpet läbi viia;

4) täienduskoolitusasutus, milleks võib olla eraõiguslik juriidiline isik, avalik-õiguslik

juriidiline isik, riigi- ja kohaliku omavalitsuse asutus või füüsiline isik, kui tal on

Koolituse eest tasunud isiku Koolitatava isiku Koolituse eest tasutud

summa

Koolituse liik Ees- ja

perekonnanimi

Isikukood Ees- ja

perekonnanimi

Isikukood

15000 15010 15020 15030 15040 15060

Kokku tasutud summa 15050

täienduskoolituse läbiviimiseks Haridus- ja Teadusministeeriumi väljastatud tegevusluba

või kui ta on esitanud majandustegevusteate täienduskoolituse läbiviimiseks.

3. Deklaratsioonil näidatakse kalendriaastal füüsiliste isikute poolt käesoleva deklaratsiooni

punktis 2 nimetatud õppeasutuses õppimise või nende õppeasutuste korraldatavatel

tasulistel kursustel õppimise eest tasutud koolituskulud.

Deklaratsioon täidetakse eurodes sendi täpsusega.

4. Koodil 15060 näidatakse koolituse liik järgmise loetelu alusel:

1) tasemekoolitus;

2) täienduskoolitus tingimusel, et õppekava eesmärk on tasemeõppe õppekavas

sisalduvate või kutsestandardis kirjeldatud kutse-, ameti- või erialase kompetentsi

saavutamine või keeleõpe. Koolituskuluna ei käsitata AM-kategooria, A-kategooria, A1-

alamkategooria, A2-alamkategooria, B-kategooria ega B1-alamkategooria mootorsõiduki

juhi koolitusel osalemise eest tasutud kulusid;

3) alla 18 aasta vanuse isiku huviharidus, kui 18-aastaseks saamisel õpib huvikoolis õppija

põhikoolis, gümnaasiumis või kutseõppeasutuses, loetakse tema huvikoolis õppimise eest

tasutud kulu jätkuvalt koolituskuluna kuni vastava tasemeõppe lõppemiseni või õpilase

kooli nimekirjast väljaarvamiseni.

5. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale järgneva aasta 1.

veebruariks.

6. Vorm INF 3 esitatakse elektrooniliselt, kui on täidetud üle 10 rea. Vajadusel on Maksu-

ja Tolliametil õigus nõuda deklaratsiooni esitamist ka paberkandjal.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide

seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja

tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“

lisa 24

(muudetud sõnastuses)

Vorm TD

OMAKAPITALIST TEHTUD VÄLJAMAKSETE, ÄRIÜHINGUTE ÜHINEMISEL VÕI

JAGUNEMISEL ÜLEANTUD ÕIGUSTE JA DIVIDENDIDE TÕEND

108 Aasta 109 Kuu

Maksukohustuslane

103 Nimi

104 Registri- või isikukood

I. Väljamaksete ja üleantud õiguste saaja

Nimi või ees- ja perekonnanimi

Registri- või isikukood Eestis

Mitteresidendi registri- või

isikukood elu- või asukohariigis

Mitteresidendi elu- või asukohariigi

nimi

Aadress, e-post

II. Väljamaksed omakapitalist

(Täidab äriühing I. osas näidatud isikule tehtud väljamaksed omakapitalist vormi INF 1

alusel)

Kood Summa

Omakapitali väljamakse liik 13050 13060

sealhulgas väljamakse osa, mis on tulumaksuga maksustatud või

mille väljamaksmisel on kasutatud vabastusmeetodit 13070

III. Siirdehinnatehingu maksustamisele kuuluv summa

(Täidab äriühing ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiv tegevuskoht tema poolt vormi TSD

lisal 6 Ia osas näidatud isikuga teostatud siirdehinnatehingu maksustamisele kuuluva summa

kohta)

Kood Summa

Siirdehinnatehingu summa on deklareeritud:

aasta ……. kuu …………. vormi TSD lisal 6

6230

IV. Ühinemisel või jagunemisel üleantud õigused

(Täidab äriühing I osas näidatud isikule ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel

üleantud õigused vormi TSD lisa 7 II ja III osade ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiv

tegevuskoht vormi TSD lisa 3 IV osa alusel)

Vormi TSD lisa 7 III osa Kood Summa

Äriühingule üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav

sissemaksete osa 7410

Püsivale tegevuskohale üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid

ületav sissemaksete osa 7420

Äriühingule üleantud välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks 7430

Püsivale tegevuskohale üleantud välisriigis tasutud või kinnipeetud

tulumaks 7440

Äriühingule üleantud maksuvaba tulu 7450

Püsivale tegevuskohale üleantud maksuvaba tulu 7460

Äriühingule üleantud teiselt äriühingult saadud madalama

maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (tulu

liik 7231)

7480

Äriühingule üleantud teiselt äriühingult saadud TuMS § 521

tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud

dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7232) mitte rohkem kui

koodi 7303 summa

7481

Krediidiasutusele üleantud kasutamata avansiline makse 7490

Vormi TSD lisa 3 IV osa Kood Summa

Üleantud vara väärtus 3410

Üleantud Eestis arvesse võetav välisriigi tulumaks M 3430

Üleantud kasutamata maksuvaba tulu V 3450

Krediidiasutusele üleantud kasutamata tasutud avansiline makse 3490

V. Dividendide ja muude kasumieraldiste väljamaksed

Kood Summa Kood Kinnipeetud

tulumaks

Vormi INF 1 koodil 13050 väljamakse liik MDK 13060

13074

Vormi INF 1 koodil 13050 väljamakse liik DK 13060

13074

Vormi INF 1 koodil 13050 väljamakse liik TDK

13060 13074

Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe

esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav

Maksukohustuslase

allkirjaõigusliku isiku

Ees –ja perekonnanimi allkiri kuupäev

Täitmise kord

1.Tõendil TD (edaspidi tõend) näitab väljamakse tegija maksustamisperioodil (kalendrikuul)

tehtud omakapitali ja dividendide ning muude kasumieraldiste väljamaksed ning äriühingute

ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel (edaspidi ühinemisel või jagunemisel)

üleantud õigused.

2. Tõend TD antakse omakapitali väljamaksete või õiguste saaja nõudmisel väljamaksete

tegemisele või õiguste üleandmisele järgneva kalendrikuu 5. kuupäevaks.

3. Tõendi TD I osas näidatakse väljamaksete ja üleantud õiguste saaja andmed.

Õiguste üleandmisel näidatakse ühinemisel või jagunemisel ühinemise/jagunemiselepingus

näidatud õigusi saanud isiku nimi ja registrikood.

4. Tõendi TD II osas näitab residendist äriühing TuMS § 50 lõike 9 alusel kalendrikuul

väljamakstud likvideerimisjaotised, aktsia- osakapitali või sissemaksete vähendamisel tehtud

väljamaksed, samuti aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete tagastamisel või

tagasiostmisel või muul juhul äriühingu omakapitalist tehtud väljamaksed, samuti omakapitali

summa äriühingu kustutamisel registrist, kui äriühingu vara ei kasutata jätkuvalt Eestis

majandustegevuses (TuMS § 50 lõiked 2 ja 21).

5. Tõendi TD II osa täidetakse kalendrikuul esitatud vormi INF 1 koodidel 13050, 13060 ja

13070 väljamakse saaja real näidatud andmete alusel.

6. Koodil 13050 näidatakse (sarnaselt vormil INF 1 näidatud) väljamakse liik koodiga:

Aktsia- või osakapitalist või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel

tehtud väljamaksed

AOV

Aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete (osalus) tagastamisel või

tagasiostmisel tehtud väljamaksed

AOT

Äriühingu likvideerimisel makstud likvideerimisjaotised LJV

Muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksed MOV

Omakapitali summa äriühingu kustutamisel registrist, kui tema vara ei kasutata

jätkuvalt Eestis majandustegevuses (TuMS § 50 lõige 22)

OKS

7. Füüsiline isik, kes on saanud tõendi, täidab selle alusel füüsilise isiku tuludeklaratsiooni

vormi A tabeli 6.4 temale kalendriaasta jooksul residendist äriühingu poolt tehtud omakapitali

väljamaksete kohta.

8. Füüsiline isik saab tõendi alusel kontrollida maksuhalduri tuludeklaratsiooni vormi A tabelis

6.4 eeltäidetud andmeid. Füüsilise isiku tuludeklaratsiooni eeltäidetakse väljamaksja täidetud

vormi INF 1 I osa koodide 13060 ja 13070 vahesummana, st. omakapitali väljamakse ja

väljamakse maksustatud osa vahe.

9. Residendist äriühing saab juhul, kui tema osalus tõendi andnud äriühingus on vähemalt 10 %

dividendide saamisel või omakapitali väljamaksete tegemisel, kasutada tõendil koodiga 13070

näidatud summa ulatuses vabastusmeetodit.

Omakapitali väljamakse saajale on vormi TSD lisa 7 II osa „Maksuvabad dividendid ja

väljamaksed omakapitalist“ täitmise aluseks antud tõend.

10. Tõendi TD III. osas näitab residendist äriühing või mitteresidendist juriidiline isik, kellel

on Eestis püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht) vormi TSD lisal 6 deklareeritud

siirdehinna tehingu summa, millises ulatuses saab residendist äriühing teha vormi TSD lisa 7 II

osas näidatud väljamakseid maksuvabalt.

Tõendi III. osa täidab isik, kes on kalendrikuul täitnud vormi TSD lisa 6 Ia osa koodi 6230.

Vormi TSD lisa 6 Ia osa koodil 6200 ja tõendi I osas näidatud registrikood peab ühtima.

Tõendi saaja residendist äriühing täidab vormi TSD lisa 7 II osa tõendi andja andmete alusel ja

näitab siirdehinna tehingu summa vormi TSD lisa 7 koodil 7250.

11. Tõendi TD IV osas näitab residendist äriühing või püsiv tegevuskoht ühinemisel või

jagunemisel üleantavad õigused ning püsiv tegevuskoht näitab tema koosseisu kuuluva

ettevõtte üleandmisel residendist äriühingule või püsivale tegevuskohale püsiva tegevuskoha

jaoks Eestisse toodud vara maksumuse (TuMS § 50 lõige 2 ja § 53 lõige 44, § 61 lõige 61).

Residendist äriühing täidab tõendi IV osa kalendrikuul esitatud vormi TSD lisa 7 III ja IIIa

osades täidetud koodide alusel järgmiselt:

– tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7410 ja täidab selle ka tõendil

TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa

koodi 7510;

– tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7420 ja täidab selle ka tõendil

TD; tõendi saaja püsiv tegevuskoht täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 3 IV osa

koodi 3510;

– tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7430 ja täidab selle ka

tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7

IV osa koodi 7530;

– tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7440 ja täidab selle ka tõendil

TD; tõendi saaja püsiv tegevuskoht täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 3 IV osa

koodi 3530;

– tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7450 ja täidab selle ka

tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7

IV osa koodi 7550;

– tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7460 ja täidab selle ka tõendil

TD; tõendi saaja püsiv tegevuskoht täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 3 IV osa

koodi 3550;

– tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7480 ja täidab selle ka tõendil

TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa

koodi 7580;

– tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7481 ja täidab selle ka

tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7

IV osa koodi 7581;

– tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7490 ja täidab selle ka tõendil

TD; tõendi saaja krediidiasutus täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi

7590 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3590;

Püsiv tegevuskoht täidab tõendi IV osa kalendrikuul esitatud vormi TSD lisa 3 IV osas

täidetud koodide alusel järgmiselt:

– tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3410 ja täidab selle ka tõendil

TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa

koodi 7520 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3510;

– tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3430 ja täidab selle ka tõendil

TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7540 või vormi

TSD lisa 3 IV osa koodi 3530;

– tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3450 ja täidab selle ka tõendil

TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7560 või vormi

TSD lisa 3 IV osa koodi 3550;

– tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3490 ja täidab selle ka tõendil

TD; tõendi saaja krediidiasutus täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi

7590 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3590.

Dividendide ja muude kasumieraldiste väljamaksed

12. Tõendi TD V osas näidatakse dividendide ja muude kasumieraldiste väljamaksed,

kalendrikuul esitatud vormi INF 1 koodidel 13050, 13060 ja 13074 väljamakse saaja real

näidatud andmete alusel.

13. Koodil 13060 näidatakse dividendide ja muude kasumieraldiste väljamakse summa

vastavalt dividendide väljamakse liigile ja koodil 13074 näidatakse väljamakse liigilt MDK

kinnipeetud tulumaks.

14. Äriühing, kes saab tavamääraga või madalama maksumääraga maksustatud dividendi või

TuMS § 521 tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud dividendi ja kelle

osalus tõendi andnud äriühingus dividendide saamisel on vähemalt 10%, saab nimetatud

dividendide edasimaksmisel kasutada tõendil koodil 13060 näidatud summa ulatuses

vabastusmeetodit.

Dividendi saajale on vormi TSD lisa 7 II osa „Maksuvabad dividendid ja väljamaksed

omakapitalist“ täitmise aluseks antud tõend.

15. Kui äriühing maksab teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud

dividendi edasi füüsilisele isikule, siis äriühing on kohustatud kinni pidama tulumaksu, mis

deklareeritakse käesoleva määrusega kehtestatud vormil INF1.

16. Füüsiline isik, kes on saanud tõendi regulaarselt makstavate dividendide ja muude

kasumieraldiste (väljamakse liik MDK) ja kinnipeetud tulumaksu kohta, täidab selle alusel

füüsilise isiku tuludeklaratsiooni temale kalendriaasta jooksul residendist äriühingu poolt

madalama maksumääraga makstud dividendide ja muude kasumieraldiste ning kinnipeetud

tulumaksu kohta, arvestades TuMS § 61 lõikes 68 sätestatuga.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„„Tulumaksuseadusest”, „Sotsiaalmaksuseadusest”, „Kogumispensionide seadusest” ja

„Töötuskindlustuse seadusest” tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine”

lisa 26

(muudetud sõnastuses)

Vorm TPS

108 Aasta 109 Kuu

Maksukohustuslane

103 Nimi

104 Registrikood

TÖÖTAJA EEST TASUTUD TÄIENDAVA KOGUMISPENSIONI

KINDLUSTUSMAKSETE JA VABATAHTLIKU PENSIONIFONDI OSAKUTE

SOETAMISEKS NING PEPP-i LEPINGU ALUSEL MAKSTUD SUMMADE TÕEND

Kindlustusvõtja, vabatahtliku

pensionifondi osakuid soetanud isiku

või PEPP-i säästja

Kindlustusandja, vabatahtliku

pensionifondi valitseja või PEPP-i pakkuja

Tööandja

III samba, sh

PEPP-i

lepingu

sissemaksed

sealhulgas

maksuvaba

osa isikukood ees- ja

perekonnanimi

registrikood nimi

1 2 3 4 5 6

Kokku:

Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine

on maksukorralduse seaduse alusel karistatav.

Maksukohustuslase

allkirjaõigusliku isiku

Ees- ja perekonnanimi

Allkiri

Kuupäev

Täitmise kord

1. Tõendil näitab tööandja avaliku teenistuja, töötaja või juriidilise isiku juhtimis- või

kontrollrollorgani liikme (edaspidi töötaja) eest kalendriaasta jooksul tasutud TuMS §-s 28

sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja vabatahtliku pensionifondi osakute

soetamiseks makstud summad (edaspidi III samba sissemakse) ning PEPP-i lepingu sissemaksete

summa.

2. „Tulumaksuseaduse” § 40 lõike 61 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud andma töötaja

nõudmisel talle tõendi III samba ning PEPP-i lepingu sissemaksete kohta nende tasumise aasta

1. detsembriks.

3. Veergudes 1 ja 2 näidatakse töötaja, kelle eest on tööandja teinud III samba või PEPP-i

sissemakseid, isikukood ja nimi. Mitteresidendi puhul võib märkida Maksu- ja Tolliameti antud

registrikood, kui isikukood puudub.

4. Veergudes 3 ja 4 näidatakse Eesti või muu Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (edaspidi

lepinguriik) kindlustusandja või vabatahtliku pensionifondi valitseja või muus riigis tegutseva

kindlustusandja, kellele on väljastatud tegevusluba, või samaväärsetel alustel tegutseva

vabatahtliku pensionifondi valitseja registrikood ja nimi.

5. Veerus 5 näitab tööandja töötaja eest 1. detsembri seisuga samal kalendriaastal tehtud III

samba ning PEPP-i lepingu sissemaksed. Summad näidatakse eurodes sendi täpsusega.

6. Veerus 6 näidatakse töötaja eest kalendriaastal tehtud III samba ning PEPP-i lepingu

sissemaksete maksuvaba osa (TuMS § 13 lõike 3 punkt 15). Veerus 6 näidatud summad peavad

võrduma sama perioodi eest vormi TSD lisa 1 veerus 3.2 deklareeritud summadega. Summad

näidatakse eurodes sendi täpsusega.

7. Tõendile kirjutab alla maksukohustuslane või tema esindaja. Esindaja peab Maksu- ja

Tolliameti nõudmisel esitama esindusõigust tõendava dokumendi.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide

seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja

tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“

lisa 1

(muudetud sõnastuses)

Vorm TSD

Maksu- ja Tolliamet

120 Parandus 121 Paranduse põhjus

TULU- JA SOTSIAALMAKSU, KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI MAKSE JA

TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE DEKLARATSIOON

108 Aasta 109 Kuu

Maksukohustuslane 103 Nimi või ees- ja perekonnanimi

104 Registri- või isikukood

Kood Summa

Kinnipeetud tulumaks 110

Erijuhtude tulumaks 114

Sotsiaalmaks 115

Töötuskindlustusmakse 116

Kohustusliku kogumispensioni makse 117

Maksukohustus kokku 118

Kuulub tagastamisele 119

Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe

esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav.

Maksukohustuslase

allkirjaõigusliku isiku

ees- ja perekonnanimi allkiri Kuupäev

Täitmise kord

1. Vormi TSD on kohustatud esitama tulumaksuseaduse (edaspidi ka TuMS) § 40 lõikes 1

nimetatud tulumaksu kinnipidaja, samuti maksukohustuslane, kes tegi maksustamisperioodil

tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid või kulusid (TuMS § 54 lõiked 1–21, § 544 ja § 549 ),

ning sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi ka SMS) §-s 4 nimetatud maksumaksja, kellel on SMS § 2

lõigetest 2─3 tulenev sotsiaalmaksukohustus.

2. Deklaratsiooni esitab ka töötuskindlustuse seaduse (edaspidi ka TKindlS) §-s 42 nimetatud

tööandja ja kogumispensionide seaduse (edaspidi ka KoPS) § 11 lõikes 1 sätestatud

maksukohustuslane, kellel on seadusest tulenev maksukohustus.

3. Eesti resident ja riigi- või kohaliku omavalitsuse üksuse asutus esitab vormi TSD ja selle lisad

elektrooniliselt, kui lisas 1 või 2 deklareeritakse rohkem kui viis väljamakse saajat.

4. Vorm TSD ja selle lisad esitatakse Maksu- ja Tolliametile väljamakse tegemise TuMS § 40

lõikes 5 nimetatud töötajate või ametnike, TuMS §-s 48 sätestatud erisoodustuse andmise,

TuMS §-des 49–53 ja 541 nimetatud kulude ja väljamaksete, kasumi jaotamisel, tehtud

kingituste, annetuste ja vastuvõtukulude, väljaviidud vara ja väljamaksete tegemise ning §-des

50 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta, kalendrikuule järgneva kuu

10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle

tasumisele kuuluv maksukohustus (kood 118).

Residendist krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal on TuMS § 54

lõike 21 alusel kohustatud esitama iga kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja

Tolliametile maksudeklaratsiooni eelmise kvartali kasumi kohta ja tasuma samaks kuupäevaks

maksuhaldurile tulumaksu avansilise makse.

Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ja §-s 542 nimetatud äriühing on kohustatud Maksu- ja

Tolliametile deklareerima majandusaastal tekkinud maksustatava ülejääva laenukasutuse kulu

majandusaastale järgneva üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks

kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks.

Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ja §-s 543 nimetatud äriühing on kohustatud Eestis

maksustatava kasumi Maksu- ja Tolliametile deklareerima hiljemalt välismaise kontrollitava

äriühingu majandusaastale järgneva üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks

kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks.

Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident on kohustatud deklareerima Maksu- ja Tolliametile

2019. aasta 10. veebruariks esitatavas maksudeklaratsioonis püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse

toodud ja tagasi välja viimata vara 2018. aasta 31. detsembri seisuga.

Paragrahvis 545 nimetatud äriühing on kohustatud Maksu- ja Tolliametile deklareerima

maksustamisperioodi jooksul tema püsivasse tegevuskohta viidud vara maksustamisperioodile

järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti

pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks, välja arvatud § 545 lõikes 3 sätestatud juhul.

Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ning §-des 547 ja 548 nimetatud maksumaksja

deklareerib majandusaastal maksustamise ebakõla põhjustanud summa hiljemalt järgmise

majandusaasta üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu-

ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks.

5. Pankroti väljakuulutamise korral esitatakse deklaratsioon eraldi pankroti väljakuulutamisele

eelneva ja sellele järgneva maksustamisperioodi osa kohta.

Vorm TSD esitatakse eurodes. Välisvaluutas tehtud tehingud arvutatakse ümber eurodeks

tehingu päeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi alusel või tegelikult kasutatud kursi

alusel.

Vormi on täiendatud virtuaalvääringu sätetega, mille all mõeldakse mh krüptovara. Mõiste

krüptovara on virtuaalvääring seaduse tähenduses, s.t vahetusvääring, mida kasutatakse näiteks

kaupade või teenuste müümisel, ostmisel või vahetamisel ning mille eesmärgiks on säilitada

krüptovara väärtust. Krüptovara hulka kuuluvad sealhulgas Bitcoin, Ethereum, Litecoin jms.

Virtuaalvääringutes (krüptovaras) tehtud tehingud arvutatakse ümber eurodeks.

Turutingimustel tehingu korral võib kasutada turuhinnana ka selle keskkonna vahetuskurssi,

kus tehing toimus. Kui keskkonnas, kus tehakse tehinguid virtuaalvääringutes, on toodud

vahetuskurss muu traditsioonilise valuuta kaudu (näiteks USA dollar), siis arvutatakse summa

ümber eurodeks, kasutades Euroopa Keskpanga päevakurssi Eesti Panga veebilehelt.

6. Paberkandjal esitatud vormil TSD deklareeritud summad peavad olema vastavuses vormi TSD

lisades 1–7 toodud summadega.

7. Paberkandjal esitatud vormile TSD kirjutab alla maksukohustuslane või tema esindaja.

Esindaja peab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel esitama esindusõigust tõendava dokumendi.

8. Vormil TSD summeeritakse selle lisades arvutatud maksusumma.

Deklareeritavate summade arvutuskäik:

8.1. kinnipeetud tulumaks kood 110 = kood 1250 – kood 1550 + kood 2250 – kood 2550 +

kood 2800 + kood 13075;

8.2. erijuhtude tulumaks kood 114 = kood 3300 + kood 3350 + kood 4170 + kood 5160 – kood

5170 + kood 5190 + kood 6160 – kood 6170 + kood 7200;

8.3. sotsiaalmaks kood 115 = kood 1210 – kood 1510 + kood 2210 – kood 2510 + kood 4180;

8.4. töötuskindlustusmakse kood 116 = kood 1230 + kood 1240 – kood 1530 – kood 1540 +

kood 2220 + kood 2230 – kood 2520 – kood 2530;

8.5. kohustusliku kogumispensioni makse kood 117 = kood 1220 – kood 1520;

8.6. maksustamisperioodi maksukohustus kokku kood 118 = kood 110 + kood 114 +

kood 115 + kood 116 + kood 117 ≥ 0;

8.7. tagastamisele kuuluv summa kood 119 = kood 110 + kood 114 + kood 115 + kood 116

+ kood 117 < 0.

Parandusdeklaratsioon

9. Pärast deklaratsioonivormi TSD Maksu- ja Tolliametile esitamist vormil TSD või selle

lisades vea avastamisel esitatakse sama perioodi eest uus vorm TSD koos parandatud lisaga

selle maksustamisperioodi kohta, millisel on viga tehtud. Parandusdeklaratsiooni esitamisel

tehakse märge koodile 120 „parandus“. Parandatud vormil TSD ja selle lisades esitatakse

andmed maksustamisperioodi nende koodide kohta, kus parandus tehti.

10. Koodil 121 näitab maksumaksja parandusdeklaratsiooni esitamise põhjuse, kui

parandusdeklaratsioon esitati pärast punktis 4 nimetatud tähtaega.

11. Residendist füüsilisele isikule kalendriaastal kinni peetud tulumaksu summat ei vähendata

pärast kalendriaastale järgneva aasta 15. veebruari.

12. Vormi TSD lisadest 1 või 2 isiku andmete kustutamisel esitatakse andmed isiku ja

väljamakse liigi kohta, kuid arvuliste andmete asemel märgitakse kriips või null.

13. Kui maksumaksja on teinud väljamakse, mis on deklareeritud vormi TSD lisa 1 või lisa 2

Ia osas ja mille ta nõuab hiljem väljamakse saajalt tagasi, siis täidetakse vormi TSD lisa 1 või

lisa 2 Ib osa selle kuu kohta, millal maksumaksjale (maksu kinnipidajale) tagastatakse

väljamakstud summa või tehakse tasaarvestus. Vormi TSD lisa 1 või lisa 2 Ib osas märgitakse

arvulised andmed positiivsetena.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide

seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja

tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“

lisa 2

(muudetud sõnastuses)

Vormi TSD lisa 1

RESIDENDIST FÜÜSILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED, KINNIPEETUD TULUMAKS, KOHUSTUSLIKU

KOGUMISPENSIONI MAKSE JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE NING ARVUTATUD SOTSIAALMAKS JA TÖÖANDJA

TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE

Ia Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine

Väljamakse saaja Väljamakse Millisest riigist on väljastatud

A1/ E101 isikukood ees- ja perekonnanimi liik summa

1000 1010 10

1030 1050

Sotsiaalmaksuga

maksustatav

väljamakse

Sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt maha arvatud Sotsiaalmaksuga

maksustatava väljamakse

suurendus seoses

sotsiaalmaksu

miinimum kohustusega

Sotsiaalmaks Kinnipeetud kohustusliku

kogumispensioni

makse

osalise või puuduva

töövõimega isiku tasu osa,

millelt maksab

sotsiaalmaksu töötukassa

tasu osa, millelt on sotsiaalmaks

deklareeritud eelmistel kuudel

sotsiaalmaksu kuumääralt

1060 1070 1080 1090 1100 1110

1200 Maksukohustused kokku 1210 1220

Töötuskindlustus-

maksega

maksustatav

väljamakse

Kinnipeetud

töötuskindlustusmakse

Tööandja töötus-

kindlustusmakse

Tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu Kinnipeetud tulumaks

liik summa

1120 1130 1140 1150 1160 1170

x 1230 1240 x x 1250

Ib. Tagastatud või tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine

Väljamakse tagastaja Tagastatud või

tasaarvestatud

väljamakse

Tagastatud või tasaarvestatud väljamakse tegemise aeg Tagastamise või

tasaarvestamise põhjus

isikukood ees- ja perekonnanimi liik summa aasta kuu

1300 1310 1320 1330 1340 1350 1360

Tagastatud või

tasaarvestatud

sotsiaalmaksuga

maksustatud

väljamakse

Tagastatud või tasaarvestatud väljamakse

korrigeerimised väljamakse kuul

Tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga

maksustatava summa vähendus seoses

sotsiaalmaksu

miinimumkohustuse säilimisega

Sotsiaalmaks tagastatud või

tasaarvestatud väljamakselt

Kinnipeetud

kohustusliku

kogumispensioni makse

tagastatud või tasaarvestatud

väljamakselt mahaarvamised suurendus

1370 1380 1390 1400 1410 1420

1500 Tagastatud või tasaarvestatud väljamaksetelt arvutatud maksukohustused kokku

1510 1520

Tagastatud või

tasaarvestatud

töötuskindlustusmaksega

maksustatud väljamakse

Kinnipeetud

töötuskindlustusmakse

tagastatud või

tasaarvestatud väljamakselt

Tööandja

töötuskindlustusmakse

tagastatud või tasaarvestatud

väljamakselt

Tagastatud või tasaarvestatud

väljamakselt tulumaksu kinnipidamisel

maha arvatud tulu

Kinnipeetud tulumaks tagastatud või

tasaarvestatud väljamakselt

liik summa

1430 1440 1450 1460 1470 1480

x 1530 1540 x x 1550

II. Laevapere liikme erikord

Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine

Väljamakse saaja

Laeva Väljamakse Millisest riigist on

väljastatud A1/

E101

Laevapere liikme

kodakondsus või riik, kus isik

seaduslikult elab või

sotsiaalkindlustuslepingu riik

isikukood ees- ja perekonnanimi IMO

number

nimi lipuriik liik summa

1000 1010 1011 1012 1013 1020 1030 1050 1051

Maksukohustused kokku

Sotsiaalmaksuga maksustatav

laevapere liikme tasu

Sotsiaalmaks

(20%)

(kood 1061 x 20%)

Kinnipeetud

kohustusliku

kogumispensioni

makse (2%, 4% või

6%)

(kood 1061 x 2%,

4% või 6%)

Töötuskindlustus-

maksega

maksustatav

väljamakse

Kinnipeetud

töötuskindlustus-

makse (1,6%)

(kood 1121 x 1,6%)

Tööandja

töötuskindlustus-

makse (0,8%)

(kood 1121 x 0,8%)

Kinnipeetud tulumaks (0%)

(kood 1030 x 0%)

1061 1101 1111 1121 1131 1141 1171

1201 1211 1221 X 1231 1241 1251

Vormi TSD lisa 1 II osa täitmisega kinnitan, et olen täitnud riigiabi tingimused vastavalt TuMS § 13 lõikes 5 ja 6 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5

sätestatule. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav.

Maksukohustuslase/allkirjaõigusliku isiku

ees- ja perekonnanimi

allkiri kuupäev

Täitmise kord

1. Vormi TSD lisas 1 deklareeritakse residendist füüsilistele isikutele kalendrikuul tehtud tulu- ja sotsiaalmaksuga, kohustusliku kogumispensioni maksega ja

töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, kaasa arvatud kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost (edaspidi tonnaažikord) laevapere

liikmetele tehtud väljamaksed, ning nimetatud isikute eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemaksed.

2. Vormi TSD lisas 1 täidetakse iga väljamakse liigi kohta üks rida, välja arvatud juhul, kui samal maksustamisperioodil on isikule deklareeritud tagastatud

või tasaarvestatud väljamakse.

3. Vormi TSD lisa 1 esitatakse koos selle kuu vormiga TSD, millal väljamakse tehti, SMS § 2 lõigete 2–4 alusel sotsiaalmaks arvutati või väljamakse

tagastamine või tasaarvestamine toimus.

Ia osa „Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“

4. Koodidel 1000 ja 1010 näidatakse väljamakse saanud residendist füüsilise isiku isikukood ning ees- ja perekonnanimi.

5. Koodil 1020 näidatakse väljamakse liik järgmise loetelu alusel:

5.1. Residendist füüsilise isiku tasu töötamisest või teenuse osutamisest, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme tasu

10 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule (ametnik TuMS tähenduses on ka avaliku teenistuse seaduse § 2 lõikes 3 nimetatud isik), sealhulgas

töötasu, palk, lisatasu, puhkusetasu, kohtu või töövaidluskomisjoni välja mõistetud hüvitis või viivis, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning

töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõige 1, § 19 lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, TKindlS § 40 lõike 1

punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1);

11 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule, sealhulgas töötasu, palk, lisatasu, puhkusetasu, kohtu või töövaidluskomisjoni välja mõistetud

hüvitis või viivis, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses

maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1

punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1);

12 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule, sealhulgas töötasu, palk, lisatasu, puhkusetasu, kohtu või töövaidluskomisjoni välja mõistetud

hüvitis või viivis, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses

maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 1, § 19 lõige 2 ja lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1);

13 – rahaline tasu, mida makstakse Vabariigi Presidendile, Riigikogu liikmele, Vabariigi Valitsuse liikmele, riigikontrolörile, õiguskantslerile, Riigikohtu

esimehele, riigi peaprokurörile, riigisekretärile, kohtunikule ja kohaliku omavalitsuse üksuse volikogu liikmele, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga

ning kogumispensioni maksega ja ei maksustata töötuskindlustusmaksega (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, KoPS § 7 lõige 1;

TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4);

14 – töötajale lapse sünni puhul makstud tulumaksuvaba toetus TuMS § 13 lõike 3 p 7 sätestatud tulumaksuvaba piirmäära ulatuses. Maksuvaba piirmäära

ületav osa deklareeritakse väljamakse liigiga 10, 11 või 12 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1, KoPS § 7 lõige 1);

15 – väljamakse liigis 10 nimetamata, seaduse või muu õigusakti alusel töö tegemise eest makstav tasu (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1

punkt 9, KoPS § 7 lõige 1);

16 – muu väljamakse töötajale ja ametnikule, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega (SMS § 3 punktid 5, 8 ja

13) ja maksustatakse tulumaksuga, sealhulgas viivistasu, lõpparve kinnipidamise eest makstav hüvitis, riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu, töötasu

kinnipidamiskohas, ravikindlustuse seaduse § 14 alusel makstud hüvitis jne (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1);

17 – töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenustasu (välja arvatud, kui tasu saaja on äriregistrisse või Euroopa

Majanduspiirkonna lepinguriigi (Euroopa Liidu liikmesriik ja Island, Norra, Liechtenstein) (edaspidi lepinguriik) registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja

või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu), mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni makse ja

töötuskindlustusmaksega (TuMS § 13 lõige 11, § 41 punkt 3, SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1);

18 – füüsilise isiku (välja arvatud füüsilisest isikust ettevõtja) poolt võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasu, millelt ei peeta kinni tulumaksu

(TuMS § 40 lõige 3, SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1);

19 – võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenistustasu, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega

ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2

lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1);

20 – võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenustasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus-

ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 11, § 41 punkt 3);

21 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu; stipendium, toetus ja pension, mida makstakse seoses juriidilise isiku juhtimis- või

kontrollorgani liikmeks olekuga; väljamakse, mis on tehtud endisele juhtimis- või kontrollorgani liikmele, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning

kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõige 2, § 19 lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 7 lõige 1);

22 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ning ei

maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1

punkt 4, KoPS § 7 lõige 1);

23 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga ega

kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 2, § 19 lõiked 2 ja 3,

§ 41 punkt 3);

24 – töötervishoiu ja tööohutuse seaduse (edaspidi TTOS) § 122 lõikes 1 nimetatud töötajale ja ametnikule, samuti juriidilise isiku juhatuse või seda asendava

juhtorgani liikmele tööandja makstav haigushüvitis ning TTOS §-s 123 nimetatud tööandja makstav vabatahtlik töövõimetushüvitis. TTOS §-des 122 ja 123

nimetatud piirmäära ületav osa deklareeritakse vastavalt väljamakse liigiga 10, 11, 12, 13, 21, 22, 23 (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1);

25 – töötaja või ametniku eest TuMS §-s 28 sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustusmakse ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud

summa nii maksuvaba kui ka maksustatav osa (edaspidi III samba sissemakse) või üleeuroopaline personaalne pensionitoode (edaspidi PEPP-i) lepingu

sissemakse (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 53);

26 – töötaja või ametniku eest tehtud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning töötuskindlustus- ja

kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga

maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, (KoPS § 53);

27 – töötaja või ametniku eest tehtud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga,

töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige

1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1);

28 – Vabariigi Presidendi, Riigikogu liikme, Vabariigi Valitsuse liikme, riigikontrolöri, õiguskantsleri, kohtuniku ja kohaliku omavalitsuse üksuse volikogu

liikme eest tehtud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, nii maksuvaba kui ka maksustatav osa, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning

kogumispensioni maksega ja ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 3 lõike 2 punkti 4 alusel (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt

1, SMS § 2 lõike 4 punkt 7, KoPS § 53, TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4);

29 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse (TuMS § 13 lõige 2 ja lõike 3 punkt 15, § 41

punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 53);

30 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning

kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga

maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 53);

31 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning

ei maksustata sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101

(TuMS § 13 lõige 2 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1);

32 – seoses tööõnnetusega või kutsehaigusega makstav hüvitis (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1);

33 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punktid 1

ja 3, KoPS § 7 lõige 1);

34 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ja kogumispensioni

maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta

(SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, KoPS § 7 lõige 1);

35 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata

sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13

lõige 1, § 41 punkt 1);

36 – kõrgete riigiametnike esinduskulud, mida ei maksustata tulumaksuga ja töötuskindlustusmaksega ning maksustatakse sotsiaalmaksuga ja kogumispensioni

maksega (TuMS § 13 lõike 3 punktid 41–46, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, KoPS § 7 lõige 1, TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4).

5.2. Pensionid ja kindlustushüvitised

40 – Tervisekassa makstud ajutise töövõimetuse hüvitis (TuMS § 20 lõige 1, § 41 punkt 6);

41 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav töötuskindlustushüvitis (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8);

42 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav kindlustushüvitis koondamise korral (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8, KoPS

§ 7 lõige 1);

43 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav hüvitis tööandja maksejõuetuse korral (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8, KoPS

§ 7 lõige 1);

44 – Eesti riigi poolt seaduse alusel makstav pension (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 6);

47 – elukindlustuslepingu alusel kindlustusvõtjale, kindlustatule või soodustatud isikule makstud summa, välja arvatud, kui isik on kindlustusandjat teavitanud,

et kindlustushüvitis on saadud TuMS §-s 172 sätestatud investeerimiskontol või pensioni investeerimiskontol olnud raha eest soetatud finantsvaralt (TuMS §

20 lõige 3, § 41 punkt 6).

Kui tasutud kindlustusmakseid on maksumaksja tulust maha arvatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu või PEPP-i lepinguna sõlmitud

kindlustuslepingu kindlustusmaksena (TuMS § 28), maksustatakse väljamaksed TuMS § 21 alusel (väljamakse liigid 49 ja 59);

48 – kohustusliku kogumispensioni väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas

või tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat (TuMS § 201 lõige 4, § 41 punkt 12);

49 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusvõtjale ja kindlustatud isikule või vabatahtliku pensionifondi osakuomanikule või PEPP-i

lepingus nimetatud PEPP-i säästjale ning PEPP-i pensionisaajale tehtud PEPP-i lepingu väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud

maksumääraga, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või kui tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat, kuid mitte enne viie aasta möödumist

lepingu sõlmimisest. Kindlustusvõtjal, kes on täiendava kogumispensioni lepingu sõlminud, ja isik, kes omandas vabatahtliku pensionifondi osakuid

esmakordselt enne 2021. aasta 1. jaanuari, on pensioniiga 55 aastat (TuMS § 21 lõiked 2 ja 3, § 41 punkt 12, § 61 lõiked 10 ja 65).

5.3. Residendist füüsilise isiku muu tulu

50 – renditulu (välja arvatud liigiga 57 näidatav eluruumi üüritulu) ning litsentsitasu, välja arvatud põllumajandusmaa renditulu, mis näidatakse liigiga 56. Kui

väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis

tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7);

51 – loomeliidu poolt loovisikule seoses tema loometööga seotud lähetusega ja spordiseaduse §-s 7 nimetatud isikule seoses spordilähetusega makstav kulude

hüvitise ja päevaraha ning kolmanda isiku makstav lähetuse päevaraha § 13 lõike 3 punktis 1 kehtestatud piirmäära ületav osa (TuMS § 12 lõige 1, § 41

punkt 13); TuMS § 49 lõikes 41 nimetatud isikule, kes täidab välisriigis § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud ühingu ülesannet, tehtud väljamakse, mis

ületab § 13 lõike 3 punktis 1 sätestatud välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäära (TuMS § 19 lõike 3 punkt 17, § 41 punkt 13);

52 – välisteenistuse seaduse § 67 alusel makstav abikaasa- ja registreeritud elukaaslase tasu (TuMS § 12 lõige 1, § 41 punkt 13, TKindlS § 40 lõike 1 punktid

1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1);

53 – perehüvitiste seaduse alusel makstav vanemahüvitis (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 6);

54 – intressid (TuMS § 17, § 41 punkt 4);

55 – muu tulu, kaasa arvatud stipendium, toetus, kultuuri-, spordi- ja teaduspreemia, hasartmänguvõit (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 13);

56 – põllumajandusmaa renditulu. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur

ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7);

57 – eluruumi üüritulu. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu

on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7).

5.4 Kasu vara võõrandamisest

58 – kohustusliku kogumispensioni väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saajal on vanaduspensioniikka

jõudmiseni jäänud rohkem kui viis aastat, ning pärijale tehtav väljamakse (TuMS § 201 lõige 1, § 41 punkt 6);

59 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusvõtjale ja kindlustatud isikule, vabatahtlikust pensionifondist osakuomanikule või PEPP-i

lepingus nimetatud PEPP-i säästjale ja PEPP-i pensionisaajale täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja PEPP-i lepingu soodustatud isikule ning

eelnimetatud isikute pärijatele tehtav väljamakse ning TuMS § 28 lõikes 11 nimetatud täiendava kogumispensioni tagamise eesmärgil moodustatud eraldise

negatiivse muutuse väljamaksed, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saajal on vanaduspensioniikka jõudmiseni

jäänud rohkem kui viis aastat.

6. Koodil 1030 deklareeritakse väljamakse summa enne mahaarvamiste tegemist (brutosumma). Kui töötajale või ametnikule sotsiaalmaksuga maksustatavat

väljamakset ei tehtud, kuid tööandjal tekib kohustus arvutada sotsiaalmaksu kuumääralt (kood 1090), siis koodil 1020 näidatakse väljamakse liik 10 või 11

ning koodil 1030 näidatakse väljamakse summa null.

7. Koodil 1050 märgitakse riik, kust isikule on väljastatud vorm A1/E101 (sh Eesti). Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse riikide nimekiri Maksu-

ja Tolliameti poolt koostatud loetelu alusel.

8. Eestis ei maksustata sotsiaalmaksuga residendist füüsilisele isikule, kelle suhtes kohaldatakse tulenevalt Euroopa Parlamendi ja Nõukogu määrusest

883/2004/EÜ või sotsiaalkindlustuslepingust teise riigi sotsiaalkindlustusalaseid õigusakte, makstavat tasu. Sotsiaalkindlustusmaksed tasutakse selle riigi

reeglite kohaselt ning sellesse riiki, mille õigusakte kohaldatakse. Eelnimetatud riigi õigusaktide kohaldamist tõendab välisriigi pädeva asutuse väljastatud tõend

A1/E101 või garantiikiri. Kui A1/E101 on väljastatud Eesti Sotsiaalkindlustusameti poolt, siis maksustatakse tasu sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja

kohustusliku kogumispensioni maksega jätkuvalt Eestis.

9. Koodil 1060 näidatakse SMS § 2 lõike 1 punktide 1, 3, 4, 6, 8 ja 9 alusel sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 1030

deklareeritud väljamakse summale koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 21, 22, 25, 26, 28, 29, 30, 33, 34, 41, 42, 43.

10. Koodil 1070 näidatakse osalise või puuduva töövõimega isikust töötajale maksustamisperioodil makstud tasu osa, millelt tööandja esitatud taotluse alusel

maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa ja mille võrra vähendatakse sotsiaalmaksuga maksustatavat töötasu (SMS § 6 lõige 3). Kui osalise või puuduva

töövõimega isikule makstud töötasu on väiksem summast, millelt maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa, siis koodil 1070 näidatakse töötajale makstud

töötasu. Osalise või puuduva töövõime tingimus loetakse täidetuks ka isikul, kellel on tuvastatud vähemalt 40-protsendiline püsiv töövõimetus riikliku

pensionikindlustuse seaduse alusel (SMS § 13 lõige 15).

11. Koodil 1080 näidatakse töötajale või ametnikule maksustamisperioodil makstud tasu vähendus seoses sellega, et töötasu makstakse tasu väljamaksmiseks

kokku lepitud kuule järgneva(te)l kuu(de)l ning tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuu eest oli kuumääralt sotsiaalmaks eelnevalt deklareeritud

(rahandusministri 15.03.2013 määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Tervisekassale väljastamise

kord“ § 3 lõige 2).

12. Koodil 1090 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatava tasu suurendus juhul, kui sotsiaalmaksu ei arvestata mitte tegelikult väljamakselt, vaid

sotsiaalmaksu kuumääralt vastavalt SMS § 2 lõigetele 2, 21, 22 või 3 ja rahandusministri 15.03.2013 määruses nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning

sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Tervisekassale väljastamise kord“ sätestatule.

13. Koodil 1100 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud väljamaksete lõikes arvestatud sotsiaalmaksu summa, mida arvestatakse järgnevalt:

Sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamakse liikide (10, 11, 13, 14, 25, 26, 28, 33, 34) puhul kood 1100

= (kood 1060 – 1070 – 1080 + 1090) x sotsiaalmaksu määr.

Ülejäänud sotsiaalmaksuga maksustatavate väljamakse liikide (15, 17, 18, 19, 21, 22, 29, 30, 41, 42,

43) puhul kood 1100 = kood 1060 x sotsiaalmaksu määr.

SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a

väljamakse liik 41, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra.

14. Koodil 1110 näidatakse iga kohustatud isiku kohta temale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (va väljamakse liik 41) kinni peetud

kohustusliku kogumispensioni makse summa. Makse kinnipidamisel rakendatakse KoPS §-s 9 sätestatud maksemäära, mille isik on valinud.

15. Koodil 1120 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 1030 deklareeritud väljamakse summale koodil 1020

näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 14, 17, 18, 19, 25, 26, 52.

16. Koodil 1130 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinni peetud kindlustatu töötuskindlustusmakse

järgmise valemi alusel:

Kood 1130 = kood 1120 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr.

Kood 1130 = 0, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või ennetähtaegne vanaduspensionär

(riikliku pensionikindlustuse seaduse § 9).

17. Koodil 1140 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse

järgmise valemi alusel:

Kood 1140 = kood 1120 x tööandja maksemäär.

18. Koodil 1150 näidatakse enne tulumaksu kinnipidamist maha arvatud maksuvaba tulu liik järgmise loetelu alusel:

610 – maksuvaba tulu (TuMS § 42 lõige 1) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, välja arvatud TuMS § 42 lõikes 7 sätestatud maksuvaba osa (liik 640),

mis on tehtud residendist füüsilistele isikutele, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu maksustamisperioodil (kalendriaastal);

640 – täiendava kogumispensioni kindlustusmakse ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks või PEPP-i lepingu alusel makstud maksuvaba osa (TuMS

§ 28 lõige 2 ja 42 lõige 7) rakendatakse väljamakse liigile 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 73;

650 – maksuvaba tulu vanaduspensionieas (TuMS § 42 lõige 13) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele juhul, kui füüsiline isiku on jõudnud

vanaduspensioniikka või tema vanaduspensioniiga saabub maksustamisperioodil (kalendriaastal).

19. Koodil 1160 näidatakse maksuvaba tulu summa, mis vastab koodil 1150 näidatud maksuvaba tulu liigile.

Koodidel 1150 ja 1160 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu järgmise loetelu alusel:

610 – maksuvaba tulu (TuMS § 42 lõige 1) rakendatakse kõikidele tehtud väljamakse liikidele, mis on tehtud residendist füüsilisele isikule, kes ei ole

vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu maksustamisperioodil (kalendriaastal);

650 – maksuvaba tulu vanaduspensionieas (TuMS § 42 lõige 13) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, mis on tehtud residendist füüsilisele isikule, kes

on jõudnud vanaduspensioniikka või kelle vanaduspensioniiga saabub maksustamisperioodil (kalendriaastal).

Residendist füüsilisele isikule, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu kalendriaastal, tehtud TuMS §-s 41 nimetatud

väljamaksest võib isiku kirjaliku avalduse alusel igas kalendrikuus enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha arvata summa (maksuvaba tulu liik 610), mis

on arvutatud TuMS § 42 lõikes 1 sätestatud valemi kohaselt.

Kui väljamakse saaja saab maksustatavat tulu mitmelt tulumaksu kinnipidajalt, võib ta eelnimetatud avalduse esitada ainult ühele enda valitud tulumaksu

kinnipidajale. Vanaduspensioniealisele residendist füüsilisele isikule rakendatakse TuMS § 235 lõikes 1 sätestatud maksuvaba tulu ulatuses. Kui isik jõuab

vanaduspensioniikka maksustamisperioodi jooksul (nt detsembris), rakendatakse vanaduspensioniealise maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik 650) terve

kalendriaasta eest, s.t 1. jaanuarist ja üldist maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik 610) isikule ei kohaldata.

Esmalt rakendab vanaduspensioniealise maksuvaba tulu Sotsiaalkindlustusamet pensioni väljamaksmisel. Kui kalendrikuus ei ole isikule pensioni välja

makstud või pensioni väljamakse on väiksem kui vanaduspensioniealise maksuvaba tulu, arvatakse vanaduspensioniealise maksuvaba tulu maha TuMS § 42

lõikes 21 nimetatud väljamaksest (kohustusliku kogumispensioni väljamaksed ja pensioni investeerimiskonto väljamaksed). Kui isikule TuMS § 42 lõikes

21 nimetatud väljamakseid ei tehta või nad ei ületa vanaduspensioniealise maksuvaba tulu, arvab väljamakse tegija (näiteks tööandja) isiku kirjaliku avalduse

alusel kasutamata jäänud maksuvaba tulu vahe maha isikule tehtud §-s 41 nimetatud väljamaksetest. Avalduses võib olla ka väiksem maksuvaba tulu summa,

kui isik soovib saada suuremat tulumaksutagastust tuludeklaratsiooni esitamisel.

Väljamakse saajast maksumaksja võib kalendriaasta jooksul oma otsust maksuvaba tulu suuruse kohta muuta. Eelmises kalendrikuus kasutamata tulumaksuvaba summat (maksuvaba tulu liik 610 või 650) ei arvestata järgmisel kalendrikuul.

Koodil 1160 deklareeritud maksuvaba tulu summa ei tohi olla suurem kui koodil 1030 deklareeritud tulumaksuga maksustatud väljamakse summa miinus

enne tulumaksu arvestamist kinni peetud töötuskindlustusmakse.

Kui väljamaksele kohaldub maksulepingust tulenev maksuvabastus, siis maksuvaba tulu liiki (kood 2154) ja summat ei täideta (kood 2155).

20. Koodil 1170 arvutatakse kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel:

Kood 1170 = (koodil 1030 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1020 näidatud

väljamakse liikidele, v.a väljamakse liigid 11, 14, 18, 19, 22, 26, 30, 34 – kood 1110 – kood 1130 – kood

1160) x tulumaksu määr.

TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud tulumaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele,

v.a väljamakse liik 48, 49 millele rakendatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud määra.

21. Koodil 1200 summeeritakse koodil 1060 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed.

22. Koodil 1210 summeeritakse koodil 1100 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115.

23. Koodil 1220 summeeritakse koodil 1110 näidatud kinnipeetud kogumispensioni makse, mis kantakse vormi TSD koodile 117.

24. Koodil 1230 summeeritakse koodil 1130 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116.

25. Koodil 1240 summeeritakse koodil 1140 näidatud tööandja töötuskindlusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116.

26. Koodil 1250 summeeritakse koodil 1170 näidatud kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110.

Ib osa „Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“

27. Ib osa täidetakse, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa ning juhul kui:

1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed;

2) samaliigiliste väljamaksete korral tasaarvestuse kuul väljamakse saajale välja makstud tasu on väiksem kui tagastatud tasu;

3) väljamakse tegija tasaarvestab erinevate maksu- või maksemääradega maksustatud samaliigilised väljamaksed;

4) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed.

Eeltoodud juhtudel deklareeritakse nimetatud väljamaksed selle kuu deklaratsiooni Ib osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse.

28. Samaliigiliste väljamaksete tasaarvestuse deklareerimine. Ib osa ei täideta, kui sama väljamakseliigi kohta on maksustamisperioodil täidetud Ia osa, välja

arvatud punktis 27 sätestatud juhtudel.

29. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakse, mis algselt tehti enne 2015. aasta 1. jaanuari arvutab ja deklareerib väljamakse

tegija sellelt väljamakselt ka maksukohustuse summad.

30. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed deklareeritakse Ib osas vastavalt väljamakse tegemise ajale ja väljamakse liikidele nii nagu algselt väljamaksed

deklareeritud olid.

31. Ib osas täidetakse kõik arvulised andmed positiivsetena.

32. Koodidel 1300 ja 1310 näidatakse isiku andmed, kes tagastab väljamakse või kelle väljamakse tasaarvestatakse.

33. Koodidel 1320 ja 1330 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse liik ja selle brutosumma.

34. Koodidel 1340 ja 1350 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse tegelik väljamaksmise aasta ja kuu.

35. Koodil 1360 näitab väljamakse tegija väljamakse tagasinõudmise ja tasaarvestamise põhjuse.

Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse põhjused Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel.

36. Koodil 1370 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 1330 deklareeritud

väljamakse summale koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 21, 22, 25, 26, 28, 29, 30, 33, 34, 41, 42 ja 43.

37. Koodidel 1380 ja 1390 näidatakse tagastatud väljamakse korrigeerimised, mis olid tehtud väljamakse tegemise kuul sotsiaalmaksuga maksustatava summa

kindlaks määramisel. Koodil 1380 näidatakse väljamakse tegemise kuul Ia osas koodidel 1070 või 1080 näidatud mahaarvamised või nende osa, mis vastab

maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele. Koodil 1390 näidatakse koodidel 1340 ja 1350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse

tegemise kuu) Ia osas koodil 1090 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse suurendus või selle osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või

tasaarvestatud väljamaksele.

38. Koodil 1400 näidatakse tagastatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse vähendus. Kood 1400 täidetakse juhul, kui koodidel 1340 ja 1350 näidatud

maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) säilib tööandjal sotsiaalmaksu miinimumkohustus, mistõttu tal ei ole tagastatavalt väljamakselt arvutatud

sotsiaalmaksu või selle osa tagasisaamise õigust.

39. Koodil 1410 näidatakse tagastatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu summa järgmise valemi alusel:

Kood 1410 = (kood 1370 – kood 1380 + kood 1390 – kood 1400) x sotsiaalmaksu määr.

SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a

väljamakse liik 41, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra.

40. Koodil 1420 näidatakse koodil 1370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud kogumispensioni makse.

41. Koodil 1430 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 1330 deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud

väljamakse summale koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 14, 17, 18, 19, 25, 26, 52.

42. Koodil 1440 näidatakse tagastatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise

valemiga:

Kood 1440 = kood 1430 x kindlustatu maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja

kood 1350).

Kood 1440 = 0, kui isik oli väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja kood 1350) vanaduspensionieas

või ennetähtaegne vanaduspensionär.

43. Koodil 1450 näidatakse tagastatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel:

Kood 1450 = kood 1430 x tööandja maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja

kood 1350).

44. Koodidel 1460 ja 1470 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu liik ja summa.

45. Kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) jääb alla maksuvaba tulu summat, siis koodil 1470

näidatakse see osa maksuvabast summast, mida pärast tagasimakset tasaarvestust ei ole tegelikule väljamaksele rakendatud.

Tagasimakse või tasaarvestamise kuul maksuvaba tulu summat koodil 1470 ei täideta, kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või

tasaarvestatud summa vahe) ületab maksuvaba tulu summat.

46. Koodil 1480 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinni peetud tulumaks järgmise valemi alusel:

Kood 1480 = (koodil 1330 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1320 näidatud

väljamakse liikidele (v.a väljamakse liigid 11, 14, 18, 19, 22, 26, 30, 34) – kood 1420 – kood 1440 –

kood 1470) x tulumaksu määr.

TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud tulumaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a

väljamakse liik 48, 49, millele rakendatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud määra.

47. Koodil 1500 summeeritakse koodil 1370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed.

48. Koodil 1510 summeeritakse koodil 1410 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD

koodile 115.

49. Koodil 1520 summeeritakse koodil 1420 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinni peetud kohustuslik kogumispensioni makse, mis

kantakse vormi TSD koodile 117.

50. Koodil 1530 summeeritakse koodil 1440 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse

vormi TSD koodile 116.

51. Koodil 1540 summeeritakse koodil 1450 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse, mis kantakse

vormi TSD koodile 116.

52. Koodil 1550 summeeritakse koodil 1480 tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinni peetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110.

II osa „Laevapere liikme erikord“

„Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“

53. II osas näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamaksed ja maksukohustused, kui väljamakse on saadud töötamise eest laeval, mis vastab TuMS

§ 13 lõikes 5 või 6 toodud tingimustele. TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 nimetatud tasudele ei rakendata TuMS § 42 lõigetes 1 ja 13 sätestatud maksuvaba

tulu.

II osa “Laevapere liikme erikord” võib täita TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik, kes on riigiabi saaja ja vastab TuMS § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 ning

TuMS § 13 lõikes 5 sätestatud tingimustele.

54. Koodidel 1000 ja 1010 näidatakse väljamakse saanud laevapere liikme residendist füüsilise isiku isikukood ning ees- ja perekonnanimi.

55. Koodidel 1011–1013 näidatakse TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 nimetatud laeva andmed: IMO number, nimi, lipuriik.

Lepinguriigi lipu nõue tuleneb TuMS § 13 lõike 5 punktist 2 ja lõikest 6.

56. Koodidel 1020 ja 1030 näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamakse liik ja summa järgmise loetelu alusel:

70 – laevapere liikme töötasu, sealhulgas palk, puhkusetasu, mida makstakse seoses töösuhtega ning mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning

töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS

§ 7 lõige 1);

71 – TTOS § 122 lõikes 1 nimetatud töötajale tööandja makstav haigushüvitis ning TTOS § 123 nimetatud tööandja makstav vabatahtlik töövõimetushüvitis.

TTOS §-des 122 ja 123 nimetatud piirmäära ületav osa deklareeritakse vastavalt väljamakse liigiga 70 (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1);

72 – töölepingu lõpetamise hüvitis, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1, SMS

§ 2 lõike 1 punkt 11, KoPS § 7 lõige 1);

73 – laevapere liikme eest tehtud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemaksed (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 11, TKindlS § 40

lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 53);

74 – lapse sünni puhul makstud tulumaksuvaba toetus TuMS § 13 lõike 3 p 7 sätestatud tulumaksuvaba piirmäära ulatuses. Maksuvaba piirmäära ületav osa

deklareeritakse väljamakse liigiga 70 (SMS § 2 lõike 1 punkt 11, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1, KoPS § 7 lõige 1).

57. Koodil 1050 näidatakse riik, kust laevapere liikmele on väljastatud vorm A1/E10 (sh Eesti). Kui laevapere liikmel on olemas välisriigi pädeva asutuse

vorm A1/E10, siis rahalist tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga TuMS § 4 lõikes 6 toodud määraga, ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus-

ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 19 lõige 2, § 41 punkt 1).

58. Koodil 1051 märgitakse laevapere liikme kodakondsus või riik, kus isik seaduslikult elab, või sotsiaalkindlustuslepingu riik. Kui isik ei ole Euroopa

Majanduspiirkonna lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni kodanik või nendes riikides seaduslikult elav isik või isik, kellele kohaldatakse Eesti Vabariigi

sõlmitud välislepingut, mis käsitleb töötushüvitisi, siis märgitakse „muu riik“. Antud isik ei ole kindlustatu TkindlS § 3 lõike 11 alusel.

59. Koodil 1061 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatav laevapere liikme tasu, mis vastab koodil 1030 deklareeritud väljamakse summale, arvestades SMS

§ 2 lõike 4 punktis 8 sätestatud piirsummaga (kuni 750 eurot kuu kohta), mida arvestatakse järgnevalt:

- kui tasu makstakse ühe kuu eest, siis näidatakse koodil 1030 deklareeritud väljamakse summat, kuid mitte rohkem kui 750 eurot kõikide koodil 1020 näidatud

väljamakse liikide (70, 72, 73 ja 74) kogusumma kohta;

- kui tasu makstakse mitme kuu eest, siis näidatakse koodil 1030 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750 eurot x kuude arv) kõikide

koodil 1020 näidatud väljamakse liikide (70, 72, 73 ja 74) kogusumma kohta;

- kui tasu makstakse pooliku kuu eest, siis näidatakse koodil 1030 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750 eurot/tasu teenimise kuu

kalendripäevade arv x töötatud päevade arv) kõikide koodil 1020 näidatud väljamakse liikide (70, 72, 73 ja 74) kogusumma kohta.

60. Koodil 1101 näidatakse laevapere liikmele tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (koodil 1061 näidatud) arvestatud sotsiaalmaksu summa

SMS § 7 lõikes 21 sätestatud maksumääraga.

Sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamakse liikide (70, 72, 73 ja 74) puhul kood 1101 = (kood 1061 x

sotsiaalmaksu määr).

SMS § 7 lõikes 21 sätestatud sotsiaalmaksu määra (20%) rakendatakse väljamakse liikidele 70, 72, 73,

74.

61. Koodil 1111 näidatakse iga kohustatud laevapere liikme kohta temale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (koodil 1061 näidatud)

kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse. Makse kinnipidamisel rakendatakse KoPS §-s 9 sätestatud maksemäära, mille isik on valinud.

62. Koodil 1121 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatav laevapere liikme tasu.

63. Koodil 1131 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinni peetud kindlustatu töötuskindlustusmakse

järgmise valemi alusel:

Kood 1131 = kood 1121 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr.

Kood 1131 = 0, kui väljamakse saaja ei ole kindlustatu.

64. Koodil 1141 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse

järgmise valemi alusel:

Kood 1141 = kood 1121 x tööandja töötuskindlustusmakse määr.

65. Koodil 1171 arvutatakse kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel:

Kood 1171 = (koodil 1030 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1020 näidatud

väljamakse liikidele 70, 71, 72, 73 või 74 x tulumaksu määr TuMS § 4 lõige 6.

66. Koodil 1201 summeeritakse koodil 1061 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatavad laevapere liikmete tasud.

67. Koodil 1211 summeeritakse koodil 1101 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115.

68. Koodil 1221 summeeritakse koodil 1111 näidatud kinnipeetud kogumispensioni makse, mis kantakse vormi TSD koodile 117.

69. Koodil 1231 summeeritakse koodil 1131 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116.

70. Koodil 1241 summeeritakse koodil 1141 näidatud tööandja töötuskindlusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116.

71. Koodil 1251 summeeritakse koodil 1171 näidatud kinnipeetud tulumaks.

72. II osa täidetakse ka juhul, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa, ning juhul, kui:

1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed;

2) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud samaliigilised väljamaksed;

3) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed;

4) väljamakse tegija tasaarvestab samal kalendriaastal tehtud samaliigilised väljamaksed.

Eeltoodud juhtudel deklareeritakse nimetatud väljamaksed selle kuu deklaratsiooni II osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse.

Kui tagastatav või tasaarvestatav summa on väljamakse summast suurem, näidatakse arvulised andmed miinusmärgiga.

73. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne laeva riigiabi saamist, deklareerib laevapere liikme

tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed Ib osal.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide

seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja

tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“

lisa 3 (muudetud sõnastuses)

Vormi TSD lisa 2

MITTERESIDENDIST FÜÜSILISTELE VÕI JURIIDILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED,

KINNIPEETUD TULUMAKS JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE NING ARVUTATUD SOTSIAALMAKS JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE.

AKTSIASELTSIFONDIDELE VÕI LEPINGULISTELE INVESTEERIMISFONDIDELE TEHTUD VÄLJAMAKSED NING KINNIPEETUD

TULUMAKS

I. Mitteresidendile tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine

Ia. Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine

Väljamakse saaja Väljamakse Millisest riigist on väljastatud A1

isiku- või registrikood

Eestis

nimi või ees- ja perekonnanimi residendiriik liik summa

2000 2010 2020 2030 2040 2060

Sotsiaalmaksuga

maksustatav

väljamakse

Sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt maha

arvatud

Sotsiaalmaksuga

maksustatava summa

suurendus seoses

miinimumkohustusega

Sotsiaalmaks Töötuskindlustus-

maksega

maksustatav

väljamakse

Kinnipeetud

töötuskindlustus-

makse

Tööandja

töötuskindlustusmakse

osalise või puuduva

töövõimega isiku tasu osa,

millelt maksab sotsiaalmaksu

töötukassa

tasu osa, millelt on

sotsiaalmaks

deklareeritud eelmistel

kuudel sotsiaalmaksu

kuumääralt

2070 2080 2090 2100 2110 2120 2130 2140

2200

Maksukohustused kokku 2210

X

2220 2230

Tulumaksuga maksustatav

väljamakse

Tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu Kinnipeetud

tulumaksu määr

Kinnipeetud

tulumaks Liik

Summa

2150 2154 2155 2160 2170

2240

X

X

2250

Ib. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine

Väljamakse tagastaja Tagastatud või tasaarvestatud

väljamakse

Tagastatud või tasaarvestatud väljamakse

tegemise aeg

Tagastamise või

tasaarvestamise põhjus

Isiku- või registrikood Eestis Nimi või ees- ja perekonnanimi Liik Summa Kuu Aasta

2300 2310 2320 2330 2340 2350 2360

Tagastatud või

tasaarvestatud

sotsiaalmaksuga

maksustatud

väljamakse

Tagastatud või tasaarvestatud

väljamakse korrigeerimised

väljamakse kuul

Tagastatud või

tasaarvestatud

sotsiaalmaksuga

maksustatava summa

vähendus seoses

sotsiaalmaksu

miinimumkohustuse

säilimisega

Sotsiaalmaks

tagastatud või

tasaarvestatud

väljamakselt

Tagastatud või

tasaarvestatud

töötuskindlustusmaksega

maksustatud väljamakse

Kinnipeetud töötus-

kindlustus-

makse tagastatud

või tasaarvestatud

väljamakselt

Tööandja

töötuskindlustusmakse

tagastatud

väljamakselt Maha arvamised Suurendus

2370 2380 2390 2400 2410 2420 2430 2440

2500 Tagastatud või tasaarvestatud väljamaksetelt 2510 2520 2530

arvutatud

maksukohustused kokku

X

Tagastatud või tasaarvestatud

tulumaksuga maksustatud

väljamakse

Tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt tulumaksu

kinnipidamisel maha arvatud tulu

Kinni-

peetud

tulumaksu

määr

Kinnipeetud

tulumaks tagastatud või tasaarvestatud

väljamakselt Liik Summa

2450 2454 2455 2460 2470

2540

X

2550

II. Lepinguline investeerimisfond ja aktsiaseltsifond

Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi ja aktsiaseltsifondi andmed

Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi

registrikood Eestis nimetus residendiriigi kood⃰ fondivalitseja registrikood Eestis fondivalitseja nimi fondivalitseja

residendiriigi kood

2700

2710 2720 2730 2740 2750

* lepingulise investeerimisfondi korral täidetakse juhul, kui investeerimisfondi loetakse residendiks välisriigi seaduse alusel

III. Laevapere liikme erikord

Väljamakse Saaja osalus intressi

maksnud fondis (%)

Kinnipeetud tulumaks

liik summa

2760

2770 2780 2790

Kokku kinnipeetud tulumaks 2800

Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja

maksukohustuste deklareerimine

Väljamakse saaja Laeva Väljamakse

isikukood ees- ja perekonnanimi IMO number nimi lipuriik liik summa

2000 2010 2011 2012 2013 2030 2040

Millisest riigist on

väljastatud

A1/E101

Laevapere liikme

kodakondsus või

riik, kus isik

seaduslikult elab, või

sotsiaalkindlustus-

lepingu riik

Sotsiaalmaksuga

maksustatav

laevapere liikme

tasu

Sotsiaalmaks

(20%) (kood 2071 x

20%)

Töötus-

kindlustus-

maksega

maksustatav

laevapere

liikme tasu

Kinnipeetud

töötuskindlustus-

makse 1,6% (kood 2121 x 1,6%)

Tööandja töötus-

kindlustusmakse

0,8% (kood 2121 x 0,8%)

Tulumaksuga

maksustatav

tasu

(kood 2040)

Kinnipeetud

tulumaks (0%) (kood 2151 x 0%)

2060 2061 2071 2111 2121 2131 2141 2151 2171

Maksukohustused kokku 2201 2211 X 2221 2231 2241 2251

Vormi TSD lisa 2 III osa täitmisega kinnitan, et olen täitnud riigiabi tingimused vastavalt TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5

sätestatule. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav.

Maksukohustuslase/allkirjaõigusliku isiku

ees- ja perekonnanimi

allkiri kuupäev

Täitmise kord

I osa „Mitteresidendile tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine

1. Vormi TSD lisa 2 I osas deklareeritakse mitteresidendist juriidilistele isikutele kalendrikuul tehtud tulumaksuga maksustatavad väljamaksed. Kui

mitteresidendist juriidilisel isikul on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht), siis püsivale tegevuskohale tehtud

väljamaksetelt tulumaksu kinni ei peeta.

Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 29 lõike 13 alusel, kui juriidilise isiku staatuseta välismaise isikuteühenduse või varakogumi (välja arvatud

lepingulise investeerimisfondi) või usaldusfondi ja sellise välismaise juriidilise isiku, keda selle asutamise või moodustamise riigi õiguse kohaselt ei

käsitata tulumaksuga maksustamisel juriidilise isikuna, osanikud või liikmed või varakogumi kaasomanikud ei ole teada või kui ei ole tõendatud

nende residentsus, siis omistatakse tulu ühendusele, juriidilisele isikule või varakogumile ning sellele tehtavatelt väljamaksetelt tulumaksu

kinnipidamisel ja tasumisel ning tulu deklareerimisel kohaldatakse mitteresidendi kohta käivaid sätteid.

2. Vormi TSD lisa 2 I osas deklareeritakse ka mitteresidendist füüsilistele isikutele tehtud tulu- ja sotsiaalmaksu ning töötuskindlustusmaksega

maksustatavad väljamaksed.

Tulumaksuga maksustatakse Eestisse lähetatud töötajate töötingimuste seaduse § 52 alusel mitteresidendile makstud tasu, kui tasu maksmise kohustus

läheb üle TuMS § 29 lõikes 1 nimetatud isikule või asutusele (Eesti riigi- või kohaliku omavalitsuse üksuse asutusele, residendile, Eestis tegutsevale

mitteresidendile või mitteresidendile, kes tegutseb Eestis asuva püsiva tegevuskoha (TuMS § 7) kaudu.

Kui mitteresidendist füüsiline isik täidab Eestis tööülesandeid renditööna kasutajaettevõtja juures, kes on Eesti riigi- või kohaliku omavalitsuse

üksuse asutus, resident, Eestis tööandjana tegutsev mitteresident või mitteresident oma Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu, käsitatakse isiku

tööandjana TuMS § 29 lõike 1 tähenduses kasutajaettevõtjat (TuMS § 29 lõige 13).

TuMS § 40 lõike 32 kohaselt on mitteresident, kes on andnud oma töötajad rendile (TuMS § 29 lõige 13) Eesti kasutajaettevõtjale, on kohustatud

kinni pidama tulumaksu Eestis töö tegemise eest makstavalt töötasult.

Enne tegevuse alustamist Eestis on mitteresidendist tööandja, sealhulgas renditööjõu vahendaja, füüsilisest isikust ettevõtja, välisesindus, välisriigi

muu asutus, rahvusvaheline organisatsioon ja selle esindus, kelle töötajad töötavad Eestis, kohustatud end registreerima Maksu- ja Tolliametis

(maksukorralduse seadus § 18).

Kui tasu saaja on äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (Euroopa Liidu liikmesriik ja Island, Norra, Liechtenstein) (edaspidi

lepinguriik) registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtjana ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib

Eestis saadud ettevõtlustulu ise.

3. Iga väljamakse liigi kohta täidetakse eraldi rida, välja arvatud juhul, kui samal maksustamisperioodil on isikule deklareeritud tagastatud või

tasaarvestatud väljamakse.

Ia osa „Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine

4. Koodil 2000 näidatakse väljamakse saanud mitteresidendi registrikood Eestis: füüsilise isiku Eesti isikukood või juriidilise isiku Eesti äriregistri

kood või eelnimetatute puudumisel Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood. Kui isikul on Eesti isikukood olemas, tuleb

deklareerimisel kasutada Eesti isikukoodi.

5. Koodil 2010 näidatakse väljamakse saanud juriidilise isiku nimi või füüsilise isiku ees- ja perekonnanimi.

6. Koodil 2020 näidatakse riik, kus isikul on piiramatu maksukohustus (maksuresidentsus). Residendiriigi kahekohaline kood märgitakse Maksu- ja

Tolliameti koostatud loetelu alusel: http://metaweb.stat.ee/view_xml_multi_code.htm?id=3477719&siteLanguage=ee.

7. Koodil 2030 näidatakse mitteresidendile tehtud väljamakse liik alljärgneva loetelu alusel:

7.1. Mitteresidendist füüsilise isiku tasu töötamisest või teenuse osutamisest

120 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel Eestis töötamisest (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, tulu- ja kapitalimaksuga

topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingu (edaspidi maksuleping) art 15 (artiklite numeratsioon on

OECD mudellepingu artikli alusel), SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);

121 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel Eestis töötamisest, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega

(sotsiaalkindlustusmakseid tasutakse välisriigis), kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu

art 15), ning muu väljamakse töötajale ja ametnikule, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusega, kogumispensioni maksega

(SMS § 3 punktid 5, 8 ja 13) ja maksustatakse tulumaksuga, sealhulgas viivistasu, lõpparve kinnipidamise eest makstav hüvitis, riigieelarvest

hüvitatav puhkusetasu, töötasu kinnipidamiskohas, ravikindlustuse seaduse § 14 alusel makstud hüvitis jne (TuMS § 29 lõige 1, § 41

punkt 2);

122 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel väljaspool Eestit töötamisest, maksustatakse sotsiaalmaksuga ja töötuskindlustusmaksetega

juhul, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101, või Eestis töötamisest sotsiaalmaksukohustusega ilma tulumaksu

kohustuseta (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);

123 – füüsilise isiku tasu Eestis töö tegemiseks või teenuse osutamiseks sõlmitud töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel

(välja arvatud juhul, kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja ning tasu on tema

ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise) (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 3,

maksulepingu art 14 või art 7, kui art 14 puudub; maksulepingu korral, kui kindel asukoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0), SMS

§ 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);

124 – füüsilise isiku tasu Eestis töö tegemiseks või teenuse osutamiseks sõlmitud töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel

(välja arvatud juhul, kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja ning tasu on tema

ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise), ning mida ei maksustata sotsiaalmaksu

ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi A1/E101(TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 3, maksulepingu art 14 või art 7, kui art

14 puudub; maksulepingu korral, kui kindel asukoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0);

125 – füüsilise isiku tasu väljaspool Eestit töö tegemiseks või teenuse osutamiseks töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu

alusel, mida maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS

§ 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);

126 – ametniku avalikus teenistuses Eestis töötamisest saadud tasu Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või kui maksulepingut

saaja residendiriigiga ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1

ja 2);

127 – ametniku avalikus teenistuses välisriigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses Eestis töötamisest saadud tasu. Tasu Eestis

sotsiaalmaksuga ei maksustata, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, maksulepingu

korral on tulumaksuvabastus mltm = 0);

128 – ametniku avalikus teenistuses Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses väljaspool Eestit töötamisest saadud tasu, mida

maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1

punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);

129 – töötervishoiu ja tööohutuse seaduse (edaspidi TTOS) § 122 lõike 1 alusel tööandja poolt töötajale makstav haigushüvitis, kui töötamine

toimus Eestis. TTOS §-s 123 sätestatud piirmäära ületav osa näidatakse koodidel 120, 121 või 122 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2,

maksulepingu art 15);

130 – TTOS § 122 lõike 1 alusel tööandja poolt ametnikule makstav haigushüvitis, kui töötamine toimus Eestis Eesti riigi või KOV

teenistuses. TTOS §-s 123 sätestatud piirmäära ületav osa deklareeritakse koodidel 126, 127 või 128 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2);

131 – tööandja hüvitis seoses tööõnnetusega või kutsehaigusega, kui töö oli toimunud Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu

art 15). Sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega seda hüvitist ei maksustata;

132 – töötaja eest TuMS §-s 28 sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel ja vabatahtliku pensionifondi osakute

soetamiseks makstud summa (edaspidi III samba sissemakse) või üleeuroopalise personaalse pensionitoote (edaspidi PEPP-i) lepingu

sissemakse, kui töötamine toimub Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40

lõike 1 punktid 1 ja 2);

133 – töötaja eest makstud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, kui töötamine toimub Eestis ja ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega

töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15);

134 – väljaspool Eestit töötamise puhul tööandja III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksu ja

töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1

punktid 1 ja 2);

135 – ametniku eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, kui töö toimub Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või

kui saaja residendiriigiga maksulepingut ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS

§ 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);

137 – ametniku eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, kui töö toimub väljaspool Eestit Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse

teenistuses. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti

Sotsiaalkindlustusameti vorm A1 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);

138 – töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, kui töö oli toimunud Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, , maksulepingu

art 15, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2);

139 – töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, kui töö oli toimunud Eestis, ning mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksuga, kui

on olemas välisriigi vorm A1/E101; (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15);

140 – väljaspool Eestit töötamise puhul töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, mida maksustatakse sotsiaalmaksuga, kui on

olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101(SMS § 2 lõike 1 punkt 1, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2

punktid 1 ja 2);

141 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus Eestis Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või kui

saaja residendiriigiga maksulepingut ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, ei maksustata

töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2);

142 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus Eestis välisriigi või kohaliku omavalituse teenistuses. Tasu

sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega Eestis ei maksustata, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt

2, maksulepingu art 19, maksulepingu korral olenevalt töö tegemise kohast ja kodakondsusest on tulumaksuvabastus mltm = 0);

143 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus väljaspool Eestit Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse

teenistuses. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksuga, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm

A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2).

7.2. Erandid punktist 7.1

144 – teadlase töötasu Eestis töötamisest (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, , maksulepingu art 20 teadlase tulu, olenevalt maksulepingust

on tulumaksuvabastus mltm = 0, kuni 2 aastat Eestis viibides, SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);

145 – teadlase töötasu Eestis töötamisest, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas

välisriigi A1/E101. (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 20 teadlase tulu, olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus

mltm = 0, kuni 2 aastat Eestis viibides);

146 – teadlase töötasu väljaspool Eestit töötamisest, maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksega, kui on olemeas Eesti

Sotsiaalkindlustusameti vorm E101/A1 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);

147 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15 lõige 3, Hollandi,

Norra maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);

148 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega,

kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15 lõige 3, Hollandi, Norra maksulepingu korral

on tulumaksuvabastus mltm = 0);

149 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksuga

ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1

punktid 1 ja 2);

150 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17,

tulumaksu määr tm = 0,1; SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);

151 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega

töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu

määr tm = 0,1);

152 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida rahastatakse Eesti või välisriigi või kohaliku omavalitsuse

üksuse poolt (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1 või tulumaksuvabastus mltm = 0 olenevalt

maksulepingust ning rahastaja riigist, SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);

153 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida rahastatakse Eesti või välisriigi või kohaliku omavalitsuse

üksuse poolt, ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101; (TuMS § 29 lõige 10,

§ 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1 või tulumaksuvabastus mltm = 0 olenevalt maksulepingust ning rahastaja

riigist);

154 – sportlase ja meelelahutaja väljaspool Eestit toimunud tegevuse eest makstav tasu. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, kuid

maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1

punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2).

7.3. Juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme tasu

156 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme või mitteresidendist äriühingu Eestis asuva püsiva tegevuskoha juhtorgani liikme

tasu (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16, SMS § 2 lõike 1 punkt 4);

157 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme või mitteresidendist äriühingu Eestis asuva püsiva tegevuskoha juhtorgani liikme

tasu, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi A1/E101 (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16);

158 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse (TuMS § 29 lõige 2, § 41

punkt 2, maksulepingu art 16, SMS § 2 lõike 1 punkt 4);

159 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, mida ei maksustata

sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16).

7.4. Pensionid ja kindlustushüvitised

160 – kohustusliku kogumispensioni väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saaja on

vanaduspensionieas või tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 12, maksulepingu art 18,

maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 162 – Eesti seaduse alusel makstav pension (TuMS § 29 lõige 9, §

41 punkt 6, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0);

164 – tööandja pension ja muu sarnane väljamakse (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt

riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0 või tulumaksu määr mltm = 0,15; SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1);

165 – tööandja pension ja muu sarnane väljamakse, kui on olemas välisriigi A1/E101 (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu

art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0 või tulumaksu määr mltm = 0,15. Sotsiaalmaksuga seda tasu

ei maksustata;

166 – avaliku teenistuse pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 19, maksulepingu korral olenevalt riigist ja

kodakondsusest on tulumaksuvabastus mltm = 0);

171 – Eesti residendist kindlustusseltsi poolt või mitteresidendist kindlustusseltsi Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel makstud

kindlustushüvitis, välja arvatud pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on

tulumaksuvabastus mltm = 0);

172 – investeerimisriskiga elukindlustuslepingu või pensioni investeerimiskonto alusel kindlustusvõtjale, kindlustatule või soodustatud

isikule makstav summa, millest on maha arvatud sama lepingu alusel tasutud kindlustusmaksed (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6,

maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0).

Kui tasutud kindlustusmakseid on maksumaksja tulust maha arvatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu või PEPP-i lepinguna

sõlmitud kindlustuslepingu kindlustusmaksena (TuMS § 28), maksustatakse väljamaksed TuMS § 21 alusel (väljamakse liigid 203 ja 207);

173 – Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav töötuskindlustushüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21,

maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8);

174 – Töötukassa poolt makstud hüvitised TKindlS alusel makstav kindlustushüvitis koondamise korral (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6,

maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8);

175 – Töötukassa poolt makstud hüvitised TKindlS alusel makstav hüvitis tööandja maksejõuetuse korral (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6,

maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8);

176 – Tervisekassa makstud ajutise töövõimetuse hüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral

olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0);

207 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu või vabatahtliku pensionifondi väljamakse või PEPP-i lepingu Eesti allkontolt lepingus

nimetatud PEPP-i säästjale või pensionisaajale PEPP-i pakkuja poolt tehtav väljamakse. Nimetatud väljamaksed maksustatakse TuMS § 4

lõikes 2 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat,

kuid mitte enne viie aasta möödumist lepingu sõlmimisest. Kindlustusvõtja, kes on täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu sõlminud,

ja isik, kes omandas vabatahtliku pensionifondi osakuid esmakordselt enne 2021. aasta 1. jaanuari, on pensioniiga 55 aastat. (TuMS § 29

lõige 9, § 41 punktid 6 ja 12, § 61 lõige 65, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0).

7.5. Mitteresidendist füüsilise isiku muu tulu

177 – välisteenistuse seaduse § 67 alusel makstav abikaasatasu- ja registreeritud elukaaslase tasu, mida maksustatakse

töötuskindlustusmaksetega (TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1), kui ei ole välisriigi vormi A1/E101;

178 – üliõpilase ainult ülalpidamiseks, õpinguteks või praktiseerimiseks saadud väljamaksed (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6,

maksulepingu art 20 üliõpilase tulu, maksulepingu korral, kui stipendium teisest riigist, on tulumaksuvabastus mltm = 0);

179 – perehüvitiste seaduse alusel makstav vanemahüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral

olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0).

7.6. Mitteresidendist juriidilisele isikule tehtud väljamaksed

180 – tasu mitteresidendist juriidilisele isikule Eestis osutatud teenuse eest. Kui mitteresidendist juriidilisel isikul on Eestis püsiv

tegevuskoht, deklareerib ta Eestist väljaviidud maksustatava kasumi Eestis ise (TuMS § 29 lõige 3, § 41 punkt 10, maksulepingu art 7,

tulumaksu määr tm = 0,1, maksulepingu korral olenevalt riigist, kui püsiv tegevuskoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0);

181 – tasu teenuse eest maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule (TuMS § 101, § 29 lõige 3, § 41

punkt 11);

182 – juriidilise isiku tulu rahvusvahelistest õhu- või merevedudest (TuMS § 29 lõige 3, § 41 punkt 10, maksulepingu art 8, tulumaksu määr

tm=0,1; maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0; Tai maksulepinguga on mltm = 0,015);

183 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest juriidilisele isikule makstav tasu (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9,

maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1).

7.7. Väljamaksed, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga ega töötuskindlustusmaksetega

184 – tasu sportlase või meelelahutaja teose Eestis esitamise eest (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 12, tulumaksu

määr tm=0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksu määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapuri

maksulepinguga on mltm = 0,075);

185 – eluruumi üüritulu Eestis asuva kinnisasja kasutamisest või tasu selle kasutamise piiramise talumise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2,

§ 41 punkt 7, maksulepingu art 6);

186 – üüri- või renditulu, tasu vara kasutamise piiramise talumise eest, kui vara, välja arvatud kinnisasi, on kantud või kuulub kandmisele

Eesti registrisse (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on

tulumaksuvabastus mltm = 0);

187 – tasu tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase seadme kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, tulumaksu

määr tm = 0,1 olenevalt riigist maksulepingu art 7 tulumaksuvabastus mltm = 0 või art 12 madalam määr mltm = 0,05 või mltm = 0); Koodil

187 ei näidata koodil 186 deklareeritud summat;

188 – tasu tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase seadme kasutamise õiguse võõrandamisest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8,

maksulepingu art 13; tulumaksu määr tm=0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0);

189 – litsentsitasu kirjandus-, kunsti-, muusika- või teadusteoste (sealhulgas kino- või videofilmi, raadio- või telesaate salvestise või

arvutiprogrammi) autoriõiguse kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm

= 0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapur

maksulepinguga mltm = 0,075);

190 – litsentsitasu kirjandus-, kunsti-, muusika- või teadusteoste (sealhulgas kino- või videofilmi, raadio- või telesaate salvestise või

arvutiprogrammi) autoriõiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13, tulumaksu määr tm =

0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0);

191 – litsentsitasu patendi, kaubamärgi, tööstusdisainilahenduse või kasuliku mudeli, plaanide, salajaste valemite või protsesside kasutada

andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on

tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapur i maksulepinguga mltm = 0,075);

192 – litsentsitasu patendi, kaubamärgi, tööstusdisainilahenduse või kasuliku mudeli, plaanide, salajaste valemite või protsesside kasutamise

õiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt

maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0);

193 – litsentsitasu tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast kogemust puudutava informatsiooni (oskusteabe) kasutada andmise eest

(TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksu

madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapuri maksulepinguga mltm = 0,075;

194 – litsentsitasu tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast kogemust puudutava informatsiooni (oskusteabe) kasutada andmise õiguse

võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust

on tulumaksuvabastus mltm = 0);

196 – intress (TuMS § 29 lõige 7, § 41 punkt 4, maksulepingu art 11 Ameerika, Kreeka ja Vietnami maksulepingus, olenevalt

maksulepingust on madalam määr mltm = 0,1);

197 – muu tulu, kaasa arvatud toetus, abiraha, stipendium, hasartmänguvõit; kultuuri-, spordi- ja teaduspreemia (TuMS § 29 lõige 9, § 41

punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0);

202 – kohustusliku kogumispensioni väljamakse, mis on maksustatav TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saajal

on vanaduspensioniikka jõudmiseni jäänud rohkem kui viis aastat, ning väljamakse, mis tehakse pärijale (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6,

maksulepingu art 13, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0);

203 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusvõtjale ja kindlustatud isikule või vabatahtlikust pensionifondist

osakuomanikule või PEPP-i lepingu Eesti allkontolt lepingus nimetatud PEPP-i säästjale või pensionisaajale ning täiendava

kogumispensioni kindlustuslepingu ja PEPP-i lepingu soodustatud isikule ning eelnimetatud isikute pärijatele tehtav väljamakse, mis

maksustatakse TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saajal on vanaduspensioniikka jõudmiseni jäänud rohkem kui

viis aastat.

Kindlustusvõtja, kes on täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu sõlminud, ja isik, kes omandas vabatahtliku pensionifondi osakuid

esmakordselt enne 2021. aasta 1. jaanuari, on pensioniiga 55 aastat (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, § 61 lõige 65, maksulepingu art 13,

maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0);

205 – renditulu Eestis asuva kinnisasja kasutamisest või piiratud asjaõigusega koormamisest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7,

maksulepingu art 6).

8. Koodil 2040 näidatakse koodil 2030 näidatud väljamakse liigile vastav väljamakse summa ilma mahaarvamisteta (brutosumma). Kui töötajale

või ametnikule sotsiaalmaksuga maksustatavat väljamakset ei tehtud, kuid tööandjal tekib kohustus arvutada sotsiaalmaksu kuumääralt (kood

2100), siis koodil 2030 näidatakse väljamakse liik töötajale 120 või 122 ja ametnikule 126 või 128 ning koodil 2040 näidatakse väljamakse summa

null.

9. Koodil 2060 näidatakse füüsilisest isikust saajale väljastatud kehtiva vormi A1 väljastamise riik. Riik valitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud

loetelu alusel.

Eestis ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksega mitteresidendist füüsilisele isikule, kelle suhtes kohaldatakse tulenevalt Euroopa

Parlamendi ja Nõukogu määrusest 883/2004/EÜ või sotsiaalkindlustuslepingust teise riigi õigusakte, makstavat tasu. Sotsiaalkindlustusmaksed

tasutakse selle riigi reeglite kohaselt ning sellesse riiki, mille õigusakte määrusest tulenevalt kohaldatakse. Eelnimetatud riigi õigusaktide

kohaldamist tõendab välisriigi pädeva asutuse väljastatud tõend A1/E101 või garantiikiri.

10. Koodil 2070 näidatakse mitteresidendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud SMS § 2 lõike 1 punktide 1, 3, 4, 6, 8 ja 9 alusel

sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale koodil 2030 näidatud väljamakse

liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135, 137, 138, 140, 141, 143, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 156, 160, 165, 173, 174, 175.

11. Koodil 2080 näidatakse osalise või puuduva töövõimega isikust töötajale maksustamisperioodil makstud tasu osa, millelt maksab sotsiaalmaksu

Eesti Töötukassa tööandja esitatud taotluse alusel (SMS § 6 lõige 3). Kui osalise või puuduva töövõimega isikule makstud töötasu on väiksem

sotsiaalmaksu kuumäärast (SMS § 21), siis koodil 2080 näidatakse töötajale makstud töötasu. Osalise või puuduva töövõime tingimus loetakse

täidetuks ka isikul, kellel on tuvastatud vähemalt 40-protsendiline püsiv töövõimetus riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel (SMS § 13

lõige 15).

12. Koodil 2090 näidatakse töötajale või ametnikule maksustamisperioodil makstud tasu vähendus seoses sellega, et tasu makstakse tasu

väljamaksmiseks kokku lepitud kuule järgneva(te)l kuu(de)l ning tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuu eest oli kuumääralt sotsiaalmaks

eelnevalt deklareeritud (rahandusministri 15. märtsi 2013. a määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete

Sotsiaalkindlustusametile ja Tervisekassale väljastamise kord“ § 3 lõige 2).

13. Koodil 2100 näidatakse töötaja või ametniku sotsiaalmaksuga maksustatava tasu suurendus juhul, kui sotsiaalmaksu ei arvestata mitte tegelikult

väljamakselt vaid sotsiaalmaksu kuumääralt vastavalt SMS § 2 lõikes 2, 21, 22 või 3 ja rahandusministri 15. märtsi 2013. a määruse nr 17

„Sotsiaalmaksu tasaarvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Tervisekassale väljastamise kord“ sätestatule.

14. Koodil 2110 näidatakse sotsiaalmaksu summa, mis arvutatakse järgmise valemiga:

15. Koodil 2120 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale

koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135,137, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 165, 177.

Kood 2110 = (kood 2070 – kood 2080 – kood 2090 + kood 2100) x sotsiaalmaksu määr

SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse

liik 173, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra.

16. Koodil 2130 näidatakse TKindlS § 42 lõike 1 punkti 1 kohaselt kinnipeetud töötuskindlustusmakse järgmise valemiga:

Kood 2130 = kood 2120 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr.

Kood 2130 = 0, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või

ennetähtaegne vanaduspensionär.

17. Koodil 2140 näidatakse tööandja töötuskindlustusmakse, mis arvutatakse järgmise valemiga:

Kood 2140 = kood 2120 x tööandja maksemäär.

18. Koodil 2150 näidatakse väljamakse TuMS alusel tulumaksuga maksustatav summa enne mahaarvamisi ning maksude kinnipidamist. Siin

näidatakse ka TuMS alusel maksustatav summa, mida maksulepingu kohaselt ei maksustata.

19. Koodil 2155 näidatakse maksuvaba tulu summa, mis vastab koodil 2154 näidatud maksuvaba tulu liigile.

Koodidel 2154 ja 2155 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu järgmise loetelu alusel:

610 – maksuvaba tulu (TuMS § 42 lõige 1) rakendatakse kõikidele tehtud väljamakse liikidele, mis on tehtud lepinguriigi residendist

füüsilisele isikule, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu maksustamisperioodil (kalendriaastal);

650 – maksuvaba tulu vanaduspensionieas (TuMS § 42 lõige 13) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, mis on tehtud lepinguriigi residendist

füüsilisele isikule, kes on jõudnud Eesti vanaduspensioniikka või kelle vanaduspensioniiga saabub maksustamisperioodil (kalendriaastal).

Lepinguriigi residendist füüsilisele isikule, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu kalendriaastal, tehtud TuMS §-s

41 nimetatud väljamaksest arvatakse ühekordse maksumaksja kirjaliku avalduse alusel igas kalendrikuus enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist

maha mitte rohkem kui üks kaheteistkümnendik TuMS § 23 lõikes 1 sätestatud maksumaksja tulu summast (maksuvaba tulu liik 610), mis on

arvutatud TuMS § 42 lõikes 1 sätestatud valemi kohaselt.

Kui väljamakse saaja saab maksustatavat tulu mitmelt tulumaksu kinnipidajalt, võib ta eelnimetatud avalduse esitada ainult ühele enda valitud

tulumaksu kinnipidajale.

Vanaduspensioniealisele lepinguriigi residendist füüsilisele isikule rakendatakse maksuvaba tulu TuMS § 235 lõikes 1 sätestatud ulatuses. Kui isik

jõuab vanaduspensioniikka maksustamisperioodi jooksul (nt detsembris), rakendatakse vanaduspensioniealise maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik

650) terve kalendriaasta eest, s.t 1. jaanuarist ja üldist maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik 610) isikule ei kohaldata.

Esmalt rakendab vanaduspensioniealise maksuvaba tulu Sotsiaalkindlustusamet pensioni väljamaksmisel. Kui kalendrikuus ei ole isikule pensioni

välja makstud või pensioni väljamakse on väiksem kui vanaduspensioniealise maksuvaba tulu, arvatakse vanaduspensioniealise maksuvaba

tulu maha TuMS § 42 lõikes 21 nimetatud väljamaksest (kohustusliku kogumispensioni väljamaksed ja pensioni investeerimiskonto väljamaksed).

Kui isikule TuMS § 42 lõikes 21 nimetatud väljamakseid ei tehta või nad ei ületa vanaduspensioniealise maksuvaba tulu, arvab väljamakse tegija

(näiteks tööandja) isiku kirjaliku avalduse alusel kasutamata jäänud maksuvaba tulu vahe maha isikule tehtud §-s 41 nimetatud väljamaksetest.

Avalduses võib olla ka väiksem maksuvaba tulu summa, kui isik soovib saada suuremat tulumaksutagastust tuludeklaratsiooni esitamisel. Väljamakse saajast maksumaksja võib kalendriaasta jooksul oma otsust maksuvaba tulu suuruse kohta muuta. Eelmises kalendrikuus kasutamata tulumaksuvaba summat (maksuvaba tulu liik 610 või 650) ei arvestata järgmisel kalendrikuul.

Koodil 2155 deklareeritud maksuvaba tulu summa ei tohi olla suurem kui koodil 2150 deklareeritud tulumaksuga maksustatud väljamakse summa

miinus enne tulumaksu arvestamist kinni peetud töötuskindlustusmakse.

Kui väljamaksele kohaldub maksulepingust tulenev maksuvabastus, siis maksuvaba tulu liiki (kood 2154) ja summat ei täideta (kood 2155).

20. Koodil 2160 näidatakse väljamaksele kohalduv tulumaksu määr, olenevalt väljamakse liigist koodil 2030 ning TuMS §-s 43 sätestatust

(maksulepingu korral ja residentsuse tõendi olemasolul soodsam määr), mille alusel arvutatakse koodil 2170 kinnipeetud tulumaks. Kui Eestil on

väljamakse saaja residendiriigiga kehtiv maksuleping ning väljamakse saaja on väljamakse tegijale oma residentsuse tõendi esitanud, milles

näidatud andmed on kantud maksukohustuslaste registrisse, kohaldatakse maksustamisel maksulepingu määrasid. Kui saaja residentsuse või tulu

saajat kinnitav tõend on esitamata, siis tulumaksu kinnipidamisel maksulepingust tulenevaid soodsamaid maksumäärasid ei rakendata ning

tulumaks peetakse kinni TuMS § 43 lõikes 1 sätestatud määrade järgi.

21. Koodil 2170 näidatakse kinnipeetud tulumaksu summa, mis arvutatakse järgmise valemiga:

22. Koodil 2200 summeeritakse koodil 2070 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed.

23. Koodil 2210 summeeritakse koodil 2110 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115.

24. Koodil 2220 summeeritakse koodil 2130 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmaksed, mis kantakse vormi TSD koodile 116.

25. Koodil 2230 arvutatakse tööandja töötuskindlustusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116.

26. Koodil 2240 summeeritakse koodil 2150 näidatud tulumaksuga maksustatav väljamakse.

27. Koodil 2250 summeeritakse koodil 2170 näidatud kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110.

Kood 2170 = (kood 2150 – kood 2130 – kood 2155) x tm,

kus tm on koodil 2160 näidatud tulumaksu määr

Ib osa „Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine

28. Ib osa täidetakse, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa ning juhtudel, kui:

1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed;

2) samaliigiliste väljamaksete korral tasaarvestuse kuul väljamakse saajale makstud tasu on väiksem kui tagastatud tasu;

3) samaliigilised väljamaksed on maksustatud erinevate maksu- või maksemääradega;

4) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed.

Eeltoodud juhtudel deklareeritakse väljamaksed selle kuu deklaratsiooni Ib osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse.

29. Samaliigiliste väljamaksete tasaarvestuse deklareerimine. Ib osa ei täideta, kui sama väljamakseliigi kohta on maksustamisperioodil täidetud Ia osa,

välja arvatud punktis 28 sätestatud juhtudel.

30. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne 2015. aasta 1. jaanuari, arvutab ja deklareerib

väljamakse tegija selliselt väljamakselt ka maksukohustuse summad.

31. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed deklareeritakse Ib osas vastavalt väljamakse tegemise ajale ja väljamakse liikidele nii, nagu väljamaksed

algselt olid deklareeritud.

32. Ib osas näidatakse kõik arvulised andmed positiivsetena.

33. Koodidel 2300 ja 2310 näidatakse selle isiku andmed, kes tagastab väljamakse või kelle väljamakse tasaarvestatakse.

34. Koodidel 2320 ja 2330 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse liik ja brutosumma.

35. Koodidel 2340 ja 2350 näidatakse tagastatud või tasaarvestamisele kuuluva väljamakse tegelik väljamakse tegemise aasta ja kuu.

36. Koodidel 2360 näitab väljamakse tegija väljamakse tagasinõudmise ja tasaarvestamise põhjuse. Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse

põhjused Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel.

37. Koodil 2370 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 2330

deklareeritud väljamakse summale koodil 2320 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135, 137, 138, 140, 141, 143,

144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 156, 160, 165, 173, 174, 175.

38. Koodidel 2380 ja 2390 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse korrigeerimised, mis olid tehtud väljamakse tegemise kuul

sotsiaalmaksuga maksustatava summa kindlaks määramisel.

Koodil 2380 näidatakse väljamakse tegemise kuul Ia osas koodidel 2080 ja 2090 näidatud mahaarvamised või nende osa, mis vastab

maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele.

Koodil 2390 näidatakse koodidel 2340 ja 2350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) Ia osas koodil 2100 näidatud

sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse suurendus või selle osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarveldatud väljamaksele.

39. Koodil 2400 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse vähendus. Kood 2400 täidetakse juhul, kui

koodidel 2340 ja 2350 näidatud maksustamisperioodi deklaratsioonil, s.t väljamakse tegemise kuul säilib tööandjal sotsiaalmaksu

miinimumkohustus, mistõttu tal ei ole tagastatavalt väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu (või selle osa) tagasisaamise õigust.

40. Koodil 2410 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu summa järgmise valemi alusel:

Kood 2410 = [(kood 2370 – kood 2380 + kood 2390 – kood 2400) x sotsiaalmaksu määr].

SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 173, millele rakendatakse

SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra.

41. Koodil 2420 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2330 deklareeritud tagastatud või

tasaarvestatud väljamakse summale koodil 2320 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135,137, 144, 146, 147, 149,

150, 152, 154, 165, 177.

42. Koodil 2430 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu

töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel.

Kood 2430 = kood 2420 x kindlustatu maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 2340 ja 2350).

Kood 2430 = 0, kui isik oli väljamakse tegemise kuul vanaduspensionieas või eelpensionär.

43. Koodil 2440 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel.

Kood 2440 = kood 2420 x tööandja maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul.

44. Koodidel 2454 ja 2455 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu liik ja summa.

Kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) jääb alla maksuvaba tulu summat, siis koodil

2455 näidatakse see osa maksuvabast summast, mida pärast tagasimakset tasaarvestust ei ole tegelikule väljamaksele rakendatud.

Tagasimakse või tasaarvestamise kuul maksuvaba tulu summat koodil 2455 ei täideta, kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja

tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) ületab maksuvaba tulu summat. 45. Koodil 2460 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele kohaldatud tulumaksu määra, mida rakendati algselt väljamaksele.

46. Koodil 2470 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks järgmise valemi alusel:

Kood 2470 = (kood 2450 – kood 2440 – kood 2455) x tm, kus tm on koodil 2460 näidatud tulumaksu määr

47. Koodil 2500 summeeritakse koodil 2370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed.

48. Koodil 2510 summeeritakse koodil 2410 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD

koodile 115.

49. Koodil 2520 summeeritakse koodil 2430 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinni peetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse

vormi TSD koodile 116.

50. Koodil 2530 summeeritakse koodil 2440 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse, mis

kantakse vormi TSD koodile 116.

51. Koodil 2540 summeeritakse koodil 2450 tagastatud või tasaarvestatud tulumaksuga maksustatud väljamakse.

52. Koodil 2550 summeeritakse koodil 2470 tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD

koodile 110.

II osa „Lepinguline investeerimisfond ja aktsiaseltsifond“ täitmine

53. II osa täidab väljamakse tegija ning esitab Maksu- ja Tolliametile selle kuu kohta, millal Eesti või välismaisele lepingulisele

investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile tulumaksuga maksustatav väljamakse tehti.

54. Tulumaksu kinnipidaja Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile TuMS §-s 313 nimetatud renditulu

Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest

väljamakse tegemisel on TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik või asutus.

Tulumaksu kinnipidaja Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile TuMS §-s 314 nimetatud intressi

väljamaksmisel on TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik.

55. Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi andmed näidatakse koodidel 2700 kuni 2750.

56. Koodil 2700 näidatakse väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi Eesti Maksu- ja Tolliameti antud registrikood. Aktsiaseltsifondi

korral näidatakse äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registrikood Eestis.

57. Koodil 2710 näidatakse väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi nimetus.

58. Koodil 2720 näidatakse aktsiaseltsifondi või lepingulise investeerimisfondi residendiriigi (kui lepingulise investeerimisfondi asukohariigis

käsitletakse fondi residendina) kood Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. Residendiriigi kahekohaline kood märgitakse Maksu- ja

Tolliameti koostatud loetelu alusel: http://metaweb.stat.ee/view_xml_multi_code.htm?id=3477719&siteLanguage=ee.

59. Koodil 2730 näidatakse fondivalitseja äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registrikood Eestis ja koodil

2740 väljamakse saanud investeerimisfondi fondivalitseja nimi.

60. Koodil 2750 näidatakse fondivalitseja residendiriigi kahekohaline kood Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel.

61. Iga väljamakse saaja iga väljamakse liigi täidetakse eraldi rida.

62. Koodil 2760 näidatakse lepingulisele investeerimisfondile ja aktsiaseltsifondile tehtud väljamakse liik alljärgneva loetelu alusel:

198 – intress seoses osalusega teises aktsiaseltsifondis, lepingulises investeerimisfondis või muus varakogumis (välja arvatud intress,

millelt ei peeta tulumaksu kinni, kui intressi aluseks olev tulu investeerimisfondi tasemel on TuMS 51. peatüki alusel maksustatud või

§ 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud (TuMS § 314, § 41 punkt 4; Ameerika ja Kreeka maksulepingus tulumaksu madalam määr

mltm = 0,1);

199 – renditulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud

piiratud asjaõigusest (TuMS 313, § 41 punkt 71);

201 – eluruumi üüritulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega

seotud piiratud asjaõigusest (TuMS § 313, § 41 punkt 71).

63. Koodil 2770 näidatakse väljamakse summa, millelt väljamaksja on kohustatud tulumaksu kinni pidama.

64. Koodil 2780 näidatakse intressi väljamakse saanud aktsiaseltsifondi või lepingulise investeerimisfondi osalus väljamakse teinud

aktsiaseltsifondis, lepingulises investeerimisfondis või muus varakogumis protsentides. Protsent näidatakse täisarvulisena.

65. Koodil 2790 arvutatakse kinnipeetava tulumaksu summa järgmise valemiga:

Kood 2790 = kood 2770 x maksumäär (tm

või mltm)

66. Koodil 2800 summeeritakse koodil 2790 näidatud kinnipeetud tulumaksu summad, mis kantakse vormi TSD koodile 110.

67 Eestis moodustatud lepingulise investeerimisfondi fondivalitseja ja Eestis asutatud aktsiaseltsifond osakuomaniku või aktsionäri nõudmisel

kohustatud andma tõendi talle intressina tehtud väljamakse aluseks olnud tulu kohta, mis on TuMS 51. peatüki alusel tulumaksuga maksustatud

või § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud intressi väljamakse tegemise kuule järgneva kalendrikuu 5. kuupäevaks.

III osa „Laevapere liikme erikord“

„ Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine

68. III osas näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamaksed ja maksukohustused, kui väljamakse on saadud töötamise eest laeval, mis vastab

TuMS § 13 lõikes 5 või 6 toodud tingimustele.

III osa “Laevapere liikme erikord” võib täita TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik, kes on riigiabi saaja ja vastab lõikes 5 ning § 521 lõike 3 punktides 4

ja 5 sätestatud tingimustele.

69. Koodil 2000 näidatakse väljamakse saanud mitteresidendist füüsilise isiku laevapere liikme Eesti isikukood või eelnimetatu puudumisel Maksu-

ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood. Kui isikul on Eesti isikukood olemas, tuleb deklareerimisel kasutada Eesti isikukoodi.

70. Koodidel 2000 ja 2010 näidatakse väljamakse saanud laevapere liikme mitteresidendist füüsilise isiku isikukood ning ees- ja perekonnanimi.

71. Koodidel 2011–2013 näidatakse TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 nimetatud laeva andmed: IMO number, nimi, lipuriik.

Lepinguriigi lipu nõue tuleneb TuMS § 13 lõike 5 punktist 2 ja lõikest 6.

72. Koodidel 2030 ja 2040 näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamakse liik ja summa järgmise loetelu alusel:

270 – laevapere liikme töötasu (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõige 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);

271 – tööandja haigushüvitis vms tasu, mida maksustatakse ainult tulumaksuga (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15);

272 – töölepingu lõpetamise hüvitis (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõige 11);

273 – töötaja eest tööandja tehtud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõige 11,

TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2).

73. Kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E10 (täidetakse kood 2060), siis rahalist tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga, ei

maksustata sotsiaalmaksuga ega töötuskindlustusmaksega seoses maksustamisega teises riigis (TuMS § 29 lõige 12).

74. Koodil 2061 märgitakse laevapere liikme kodakondsus või riik kus isik seaduslikult elab, või, kui on, siis sotsiaalkindlustuslepingu riik.

Kui isik ei ole lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni kodanik või nendes riikides seaduslikult elav isik, või isik, kellele kohaldatakse Eesti

Vabariigi sõlmitud välislepingut, mis käsitleb töötushüvitisi, siis märgitakse „muu riik“. Antud isik ei ole kindlustatu TKindlS § 3 lõike 11 alusel.

75. Koodil 2071 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale,

arvestades SMS § 2 lõike 4 punktis 8 sätestatud piirsummat (kuni 750 eurot kuu kohta), mida arvestatakse järgmiselt:

- kui tasu makstakse ühe kuu eest, siis näidatakse koodil 2040 deklareeritud väljamakse summat, kuid mitte rohkem kui 750 eurot kõikide

väljamakse liikide 270, 272, 273 kogusumma kohta;

- kui tasu makstakse mitme kuu eest, siis näidatakse koodil 2040 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750 eurot x kuude

arv) kõikide koodil 2030 näidatud väljamakse liikide 270, 272, 273 kogusumma kohta;

- kui tasu makstakse pooliku kuu eest, siis näidatakse koodil 2040 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750eurot/tasu

teenimise kuu kalendripäevade arv x töötatud päevade arv) kõikide koodil 2030 näidatud väljamakse liikide 270, 272, 273 kogusumma kohta.

76. Koodil 2111 näidatakse laevapere liikmele tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (koodil 2071 näidatud) arvestatud

sotsiaalmaksu summa SMS § 7 lõikes 2.1 sätestatud maksumääraga.

77. Koodil 2121 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 270,

273 ja koodil 2071 näidatud maksustatavale summale.

78. Koodil 2131 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu

töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel:

Kood 2131 = kood 2121 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr.

Kood 2131 = 0, kui väljamakse saaja ei ole kindlustatu.

79. Koodil 2141 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja

töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel:

Kood 2141 = kood 2121 x tööandja maksemäär.

Koodil 2151 näidatakse väljamakse TuMS alusel tulumaksuga maksustatav summa enne mahaarvamisi ning maksude kinnipidamist.

80. Koodil 2171 arvutatakse kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel:

Kood 2171 = (koodil 2151 näidatud kõikide tululiikide summad, mis

vastavad koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 270, 271, 272 või 273

x tulumaksu määr 0%.

81. Koodil 2201 summeeritakse sotsiaalmaksuga maksustatav laevapere liikmete tasu.

82. Koodil 2211 summeeritakse koodil 2111 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115.

83. Koodil 2221 summeeritakse koodil 2131 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116.

84. Koodil 2231 summeeritakse koodil 2141 näidatud tööandja töötuskindlusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116.

85. Koodil 2241 summeeritakse koodil 2151 näidatud tulumaksuga maksustatav väljamakse.

86. Koodil 2251 summeeritakse koodil 2171 näidatud kinnipeetud tulumaks.

87. III osa täidetakse ka juhul, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa, ning juhul

kui:

1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed;

2) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud samaliigilised väljamaksed;

3) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed;

4) väljamakse tegija tasaarvestab samal kalendriaastal tehtud samaliigilised väljamaksed.

Eeltoodud juhtudel deklareeritakse nimetatud väljamaksed selle kuu deklaratsiooni III osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või

tasaarvestatakse. Kui tagastatav või tasaarvestatav summa on väljamakse summast suurem, siis näidatakse arvulised andmed miinusmärgiga.

88. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne laeva riigiabi saamist, deklareerib

laevapere liikme tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed Ib osal.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide

seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja

tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“

lisa 4

(muudetud sõnastuses)

Vormi TSD lisa 3

MITTERESIDENDIST JURIIDILISE ISIKU PÜSIVAST TEGEVUSKOHAST VÄLJA

VIIDUD KASUM NING KREDIIDIASUTUSE AVANSILINE TULUMAKS

KASUMILT

I. Rahalises või mitterahalises vormis Eestisse toodud vara ning välja viidud kasum

Kood

Püsivast tegevuskohast välja viidud kasum ja maksustatav vara 3000

koodi 3000 summast maksulepingu alusel maksust vabastatud 3010

Riik, kellega sõlmitud maksulepingut kohaldati (Maksu- ja

Tolliameti koostatud loetelu alusel) 3020

Sissetoodud vara arvutus

Püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja ühinemisel või

jagunemisel saadud vara väärtus, mis ületab väljaviidud ning

ühinemisel või jagunemisel üle antud vara väärtust

3333

II. Topeltmaksustamise vältimine

Püsiva tegevuskoha saadud maksustatud tulu, mille arvel püsivast tegevuskohast välja viidud

kasumi topeltmaksustamist välditakse Eestis

Väljamakse tegija

Registrikood Eestis

3030

Registrikood residendiriigis

3040

Nimi

3050

Residendiriigi kood Maksu- ja Tolliameti loetelu alusel

3060

Tulu, mille topeltmaksustamist välditakse

Kuupäev 3070

Palun valige tulu liigi kood:

310 – dividend;

311 – omakapitali väljamakse;

312 – kasu kinnisvara võõrandamisest;

313 – kasu osaluse võõrandamisest äriühingus, mille vara pärineb

põhiliselt Eesti kinnisvarast;

314 – intress;

315 – litsentsitasu;

316 – kaubandusliku, teadusliku või tööstusliku seadme rendi- või

üüritasu;

317 – kinnisvara üüri- või renditasu;

318 – juhtimis- või kontrollorgani liikme tasu;

319 – ärikasum;

320 – Eestis teenuse osutamisest saadud tulu, litsentsitasu või

esinemistasu vormi TSD lisalt 2;

321 – Eestis saadud tulu (v.a kood 320), millelt on tulumaks kinni

peetud vormi TSD lisal 2;

322 – maksuvaba summa saamine ühinemisel või

jagunemisel;

323 – mahaarvatava tulumaksu saamine ühinemisel või jagunemisel;

324 – siirdehind;

325 – välisriigi muu tulu;

327 – tagastatud maksustatud laen (TuMS § 53 lg 410 p 1);

328 – välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividend või

selle äriühingu müügist saadud kasu (TuMS § 53 lg 411)

3080

Dividendi saaja osalus väljamaksjas (%) 3090

Omakapitali väljamakse saaja osalus väljamaksjas (%) 3100

Kas vabastusmeetod (V)

või tulumaksu mahaarvamine (M) 3110

Saadud tulu brutosumma 3120

sealhulgas kinni peetud või välisriigis tasutud tulumaks (mille

tasumine on välisriigis kohustuslik)

3130

Kinnitus, et välisriigis dividendi maksmise aluseks olev kasumiosa

on tulumaksuga maksustatud (Jah) 3140

Tulumaksu maksimaalne mahaarvatav summa:

kood 3120 x tulumaksu määr 3150

Väikseim summadest: koodid 3130 ja 3150 3160

Tulumaksuga vähendatud tulu summa:

kood 3120 – kood 3160 3170

Maksustamisperioodi summad kokku

Maksuvaba tulu summa:

V korral veerud koodil 3170 kokku + kood 3550 3200

Mahaarvatava tulumaksu summa:

M korral veerud koodil 3160 kokku + kood 3530 3210

Topeltmaksustamise vältimise arvutuskäik

Eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud vaba

(kasutamata) maksuvaba

tulu V: eelmise esitatud vormi TSD lisa 3 kood 3310

3220

Kokku maksuvaba tulu V:

(kood 3200 + kood 3220) ≥ 0 3230

Eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud kasutamata

mahaarvatav tulumaks M: eelmise esitatud vormi TSD lisa 3

kood 3320

3240

Kokku kasutamata mahaarvatav tulumaks M:

(kood 3210 + kood 3240) ≥ 0 3250

III. Maksuarvutus

Kasumi maksuarvutus

Püsivast tegevuskohast välja viidud maksuvaba kasum:

maksimaalselt V koodil 3230, kuid mitte rohkem kui:

kood 3000 – kood 3010

3260

Püsivast tegevuskohast välja viidud maksustatav kasum: (kood 3000

– kood 3010 – kood 3260) ≥ 0 3270

Tulumaks: kood 3270 x tulumaksu määr

3280

Maksustamisperioodil Eesti tulumaksukohustust vähendav tulumaks:

maksimaalselt M koodil 3250, kuid mitte rohkem kui kood 3280

3290

Tasutav tulumaks:

(kood 3280 – kood 3290 – kood 3965) ≥ 0

Kantakse vormi TSD koodile 114

3300

V ja VI osad tulumaks kokku: kood 3820 + kood 3940

Kantakse vormi TSD koodile 114

3350

Edasikandmine

Järgmistele maksustamisperioodidele (vormi TSD lisa 3 kood 3220)

edasikantav maksuvaba tulu V:

(kood 3230 – kood 3260 – kood 3450) ≥ 0

3310

Järgmistele maksustamisperioodidele (vormi TSD lisa 3 kood 3240)

edasikantav mahaarvatav tulumaks M:

(kood 3250 – kood 3290 – kood 3430) ≥ 0

3320

IV. Ühinemine või jagunemine

Õiguste andmine

Saaja (kellele antakse)

Registrikood Eestis 3006

Registrikood residendiriigis 3007

Nimi 3008

Residendiriigi kood Maksu- ja Tolliameti loetelu alusel 3009

Antud õiguse liik

Eestis asuvale püsivale tegevuskohale või Eesti äriühingule

üleantud vara väärtus

mitte rohkem kui sissetoodud vara väärtuse jääk

3410

Üleantud Eestis arvesse võetav kasutamata välisriigi tulumaksu M

mitte rohkem kui kood 3320 3430

Üleantud kasutamata maksuvaba tulu V

mitte rohkem kui kood 3310

3450

Krediidiasutusele üleantud kasutamata avansiline makse. (mitte rohkem kui SUM (kood 3940) – SUM (kood 3965) +SUM (kood 3590) –

SUM (kood 3490)

3490

Õiguste saamine

Andja (kellelt saadakse)

Registrikood Eestis 3012

Registrikood residendiriigis 3013

Nimi 3014

Residendiriigi kood Maksu- ja Tolliameti loetelu alusel 3015

Saadud õiguse liik Kood

Saadud vara väärtus

mitte rohkem kui andja kood 7420 või andja kood 3410 3510

Saadud Eestis arvesse võetav kasutamata välisriigi tulumaksu M

mitte rohkem kui andja kood 7440 või 3430 3530

Saadud kasutamata maksuvaba tulu V

mitte rohkem kui andja kood 7460 või 3450 3550

Krediidiasutuselt saadud kasutamata avansiline makse 3590

V. Varjatud kasumieraldised ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum

Väljamakstud varjatud kasumieraldis (TuMS § 53 lg 4 ja TuMS

§ 502)

(väljastatud laen või majanduslikult samaväärne tehing)

3810

Välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum 3815

Tulumaks (kood 3810 + kood 3815) x tulumaksu määr

(liidetakse koodile 3350) 3820

VI. Krediidiasutuse avansilised maksed

Kood

Krediidiasutuse Eesti filiaali eelmise kvartali kasum 3900

Eelmise kvartali maksuvaba kasum 3910

Kuni 19 eelmise kvartali kahjumi kasutamine maksustatava summa

vähendamiseks 3920

Avansilise makse aluseks olev kasum:

(kood 3900 – kood 3910 – kood 3920) ≥ 0 3930

Avansiline makse kood 3930 x tulumaksu määr 3940

Avansiliste maksete kasutamine Kood

Tulumaksu vähendamiseks kasutatud avansiline makse, kuid mitte

rohkem kui kood 3280 – kood 3290 3965

Täitmise kord

1. Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 54 lõike 2 alusel esitab mitteresidendist juriidiline

isik, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht) tuludeklaratsiooni vormi

TSD lisa 3 püsivale tegevuskohale omistatud kasumi kohta, mis on maksustamisperioodil

püsivast tegevuskohast välja viidud, sõltumata kasumi väljaviimise viisist ja vormist. Kasumi

väljaviimisena käsitatakse ka püsiva tegevuskoha majandustegevuse üleviimist teise riiki.

Vormi TSD lisal 3 näidatakse püsiva tegevuskoha saadud maksustatud tulu ning sellelt kinni

peetud või tasutud tulumaks, mille arvel soovitakse vältida püsivast tegevuskohast välja viidud

kasumi topeltmaksustamist Eestis.

Vormi TSD lisal 3 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal iga kvartali kolmanda

kuu 10. kuupäevaks eelmises kvartalis teenitud TuMS §-s 471 sätestatud kasumi.

Vormi TSD lisal 3 näidatakse ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel (edaspidi

ühinemine või jagunemine) üleantud või saadud õigused.

Püsiv tegevuskoht esitab ka vormi TSD lisad 1, 2 ja 4–6 vastavate kulude ja väljamaksete kohta.

I osa „Rahalises või mitterahalises vormis Eestisse toodud vara ning välja viidud kasum“

täitmine

2. Koodil 3000 näidatakse püsivale tegevuskohale omistatud kasum, mis on

maksustamisperioodil püsivast tegevuskohast rahalises või mitterahalises vormis välja viidud.

Kasumi väljaviimisena TuMS § 53 lõike 4 tähenduses käsitatakse ka püsivast tegevuskohast

vara väljaviimist mitterahalises vormis.

TuMS § 53 lõike 413 alusel koodil 3000 näidatakse ka püsivale tegevuskohale omistatud

kasumina käsitatavat:

– väljaviidava vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahet vara väljaviimise hetkel

– ning püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väljaviimise hetkel turuväärtuse ja

selle vara sissetoomise hetkel välisriigis kindlaks määratud vara väärtuse (või

turuväärtuse) positiivset vahet.

Püsivast tegevuskohast väljaviimisel juba maksustatud vara arvelt saadud kasumit selle

väljaviimisel ei maksustata (TuMS § 53 lõike 410 punkt 2).

TuMS § 53 lõike 412 kohaselt püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väärtuse

kindlaksmääramisel lähtutakse selles riigis kindlaks määratud vara väärtusest, kust vara toodi.

Kui kindlaksmääratud väärtus ei kajasta turuväärtust, lähtutakse turuväärtusest.

Koodil 3000 näidatud summa sisaldab ka TuMS § 53 lõikes 41 sätestatud tingimustel Eestis

tulumaksust vabastatud summat.

3. Püsivale tegevuskohale omistatud kasumina (mida Eestis maksustatakse selle väljaviimise

hetkel) käsitatakse ka äriregistrist kustutatud residendist äriühingu omakapitali osa, mis ületab

omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid, kui äriühingu majandustegevust

jätkati Eestis püsiva tegevuskoha kaudu (TuMS § 53 lõige 43).

4. Püsiva tegevuskoha koosseisu kuuluva ettevõtte üleandmisel Eestis tegutsevale

mitteresidendist äriühingule käsitatakse sellele püsivale tegevuskohale omistatud kasumina

(mida Eestis maksustatakse selle väljaviimise hetkel) ettevõtte üle andnud mitteresidendi

püsivale tegevuskohale omistatud maksustamata kasumit (TuMS § 53 lõige 44).

5. Koodil 3010 näidatakse püsivast tegevuskohast välja viidud kasumiosa koodil 3000, näidatud

summast, mida tulenevalt Eesti ja mitteresidendi residendiriigiga sõlmitud tulu- ja

kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise

lepingust (edaspidi maksuleping) Eestis ei maksustata põhjusel, et maksulepingu mõistes

mitteresidendil Eestis püsivat tegevuskohta ei tekkinud ja maksulepingu mõistes nimetatud osa

kasumist püsivale tegevuskohale ei omistata ja tulumaksuga ei maksustata.

6. Koodil 3020 näidatakse riik, kellega sõlmitud maksulepingust tulenevalt koodil 3010

näidatud summale maksuvabastus kohaldub. Maksu- ja Tolliamet koostab riikide loetelu.

7. Koodil 3333 näidatakse püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja ühinemisel või

jagunemisel saadud vara väärtus, mis ületab maksustamisperioodil välja viidud ning ühinemisel

või jagunemisel üleantud vara väärtust.

Koodi 3333 täidetakse vaid nende maksustamisperioodide kohta, millal Eestisse toodud vara

väärtus muutus. Kui väljaviidud vara väärtus ületab sisse toodud vara väärtust, näidatakse

koodil 3333 väärtuseks 0 ja positiivne vahe näidatakse koodil 3000.

Püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väärtuse kindlaksmääramisel lähtutakse selles

riigis kindlaks määratud vara väärtusest, kust vara toodi. Kui kindlaksmääratud väärtus ei

kajasta turuväärtust, lähtutakse turuväärtusest.

Tulenevalt TuMS § 53 lõikes 414 sätestatust püsiva tegevuskoha jaoks vara sissetoomisena ja

püsivast tegevuskohast vara väljaviimisena ei käsitata vara sissetoomist, väljaviimist või

tagatiseks andmist seoses väärtpaberite rahastamisega, kui vara tuuakse tagasi või tagatis

vabastatakse 12 kuu jooksul. Eelmist lauset kohaldatakse ka vara suhtes, mis tuuakse sisse,

viiakse välja või antakse tagatiseks usaldatavusnormatiivide kapitalinõuete täitmiseks või

likviidsuse juhtimiseks.

8. Koodi 3333 esimesel täitmisel alates 2019. aasta 1. jaanuarist (ainult üks kord) näidatakse

TuMS § 61 lõike 60 alusel püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara ja tehtud

väljamaksete vahe 2018. aasta 31. detsembri seisuga, arvestades ühinemisel või jagunemisel

üle antud või saadud vara väärtust.

TuMS §-s 53 nimetatud mitteresident on kohustatud deklareerima Maksu- ja Tolliametile 2019.

aasta 10. veebruariks esitatavas vormi TSD lisa 3 koodil 3333 püsiva tegevuskoha jaoks

Eestisse toodud ja tagasi välja viimata vara 2018. aasta 31. detsembri seisuga.

II osa „Topeltmaksustamise vältimine“ täitmine

9. II osas välditakse püsivast tegevuskohast väljaviidud kasumi topeltmaksustamine Eestis või

välisriigis saadud tulult kinnipeetud või välisriigis makstud tulumaksu mahaarvamisega Eestis

maksustatavast tulust või Eestis maksust vabastamisega välisriigist või Eestist saadud tulu

arvelt.

Andmed saadud tulu kohta, mille topeltmaksustamist välditakse, deklareeritakse üks kord

vormi TSD lisa 3 II osas perioodil, mil tulu saadi. Maksumaksjal on õigus topeltmaksustamist

vältida tema poolt valitud maksustamisperioodil, mil maksustatav kasum püsivast

tegevuskohast välja viiakse. Kui II osas näidatud saadud tulu ületab kalendrikuul väljaviidud

maksustatava kasumi, kantakse ületav osa edasi järgmistele maksustamisperioodidele.

Püsivast tegevuskohast väljaviidud kasum on Eestis tulumaksust vabastatud TuMS § 53 lõigete

41, 42 ja 47 alusel, arvestades lõike 42 teises lauses või lõikes 49 sätestatuga. Nimetatud

tingimustel saadud tulu deklareeritakse vormi TSD lisa 3 II osas.

TuMS kohaselt käsitatakse dividendi saamisena TuMS § 53 lõike 41 tähenduses ka dividendi

saamist usaldusfondi poolt, milles mitteresidendist juriidiline isik Eestis asuva püsiva

tegevuskoha kaudu on osanik. Sellisel juhul käsitatakse lõikes 41 sätestatud osalusena

mitteresidendi usaldusfondis oleva osa suurusele vastavat kaudset osalust lõikes 41 nimetatud

äriühingus.

Kuna usaldusfondi saadud tulu omistatakse osanikele, tekib vabastusmeetodi kasutamise õigus

kohe, kui sellise õiguse andev dividend on laekunud usaldusfondile.

10. Vabastusmeetodi kohaldamisel arvestatakse TuMS § 50 lõikes 13 sätestatud asjaoludega,

kui mitteresidendist juriidiline isik on saanud kasumieraldise oma Eestis asuva püsiva

tegevuskoha kaudu või arvel. Vabastusmeetodit kohaldatakse väljaviidud kasumile, mille

aluseks olev kasumieraldis on saadud mitteresidendist juriidilise isiku tütarühingult, kellel ei

ole õigust seda maksustatavast kasumist maha arvata (TuMS § 50 lõige 13).

11. Deklareerides saadud kasumieraldise vormi TSD lisa 3 II osas ja märkides „V“ koodil 3110

(vabastusmeetodi kasutamine), kinnitab maksumaksja, et mitteresidendist juriidilise isiku

tütarühingul ei ole oma residendiriigis õigust seda summat kasumist maha arvata või et tehing

on tegelik ja selle peamine eesmärk või üks peamisi eesmärke ei ole maksueelise saamine.

Välisriigi tulumaksu saab Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata TuMS § 54

lõigete 5 ja 55 alusel. Eestis kinnipeetud tulumaks, mis on näidatud vormi TSD lisal 2, vähendab

samuti tulumaksukohustust.

12. Iga väljamaksja kohta täidetakse eraldi koodid 3030 kuni 3170. Samalt väljamaksjalt samast

riigist saadud sama liiki tulu võib kokku liita. Koodil 3200 liidetakse erinevatelt väljamaksjatelt

saadud summad, mille topeltmaksustamist välditakse ning koodil 3210 liidetakse tulumaks, mis

võimaldab vähendada Eesti maksukohustust.

13. Koodidel 3030 kuni 3060 näidatakse andmed isiku (k.a usaldusfondi või fondivalitseja)

kohta, kellelt on saadud tulu, mille topeltmaksustamist välditakse II osas. Väljamakse tegija

kohta näidatakse registrikood, millega väljamaksja on registreeritud residendiriigi

maksukohustuslaste registris (Eesti puhul äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud

maksukohustuslaste registri kood, kui see on olemas), väljamaksja nimi ning riik, kus

väljamakse teinud isik on maksuresident. Maksu- ja Tolliamet on koostanud riikide loetelu.

14. Koodidel 3070 kuni 3140 näidatakse andmed saadud tulu kohta, mille topeltmaksustamist

välditakse.

15. Koodil 3070 näidatakse tulu saamise kuupäev. Tulu arvutatakse eurodesse saamise päeva

Euroopa Keskpanga kursiga. Eestist saadud tulu puhul näidatakse deklaratsiooni vormi TSD,

millel tulumaks kinni peeti või tasuti, esitamise kuupäev.

16. Koodil 3080 näidatakse tulu liigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelule.

17. Kood 3090. Kui püsiv tegevuskoht saab dividendi, näitab püsiv tegevuskoht tema osaluse

väljamakse teinud äriühingus dividendi saamise ajal. Osalus näidatakse kahe komakoha

täpsusega.

18. Kood 3100. Kui püsivale tegevuskohale tehakse omakapitali väljamakse, näitab püsiv

tegevuskoht tema osaluse väljamakse teinud äriühingus väljamakse tegemise ajal. Osalus

näidatakse kahe komakoha täpsusega.

19. Koodil 3110 märgib püsiv tegevuskoht, kas topeltmaksustamine välditakse

vabastusmeetodiga (märgitakse V) või tulumaksu mahaarvamisega Eestis tasumisele kuuluvast

tulumaksust (märgitakse M). Valikut tehakse olenevalt sellest, kuidas meetodi kasutamise

tingimused on täidetud.

20. Koodil 3120 näidatakse välisriigist saadud väljamakse summa koos kinnipeetud

tulumaksuga või välisriigis makstud tulumaksuga (brutosumma). Siin näidatakse ka Eesti

residendist äriühingult saadud dividendi või omakapitali väljamakse, mille topeltmaksustamist

välditakse TuMS § 53 lõike 41 punkti 1 alusel. Eestist saadud tulu näidatakse brutosummana

koos tulumaksuga vaid juhul, kui väljamaksja on sellelt Eestis tulumaksu kinni pidanud ja

deklareerinud vormi TSD lisal 2.

21. Koodil 3130 näidatakse saadud väljamakselt Eestis vormi TSD lisal 2 deklareeritud ning

kinni peetud või välisriigis tasutud või kinni peetud tulumaksu.

Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust

maha arvata välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõendi alusel. Arvesse võetakse vaid

see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või maksulepingu alusel

kohustuslik. Püsiv tegevuskoht võib siin näidata tulumaksu, mida tal ei ole võimalik teisest

riigist tagasi taotleda. TuMS §-s 544 nimetatud tehingute puhul loetakse, et tulumaksu tasumine

välisriigis ei olnud kohustuslik (TuMS § 54 lõige 5).

Kui tulu on omistatud usaldusfondi kaudu, täidab püsiv tegevuskoht vormi TSD lisa 3 II osa

usaldusfondilt või fondivalitsejalt saadud andmete alusel.

22. Maksumaksja tõendab vajadusel vabastusmeetodi kasutamise õigusega seotud asjaolusid

ning esitab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel täiendavaid dokumente.

23. Kood 3140. Maksumaksja, kes kasutab maksuvabastuse meetodit TuMS § 53 lõike 41 punkti

2 kohaselt, kinnitab, et välisriigis dividendilt maksmise aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga

maksustatud. Selle koodi peab täitma siis, kui dividend pole saadud Euroopa

Majanduspiirkonna lepinguriigist või Šveitsist ja dividendilt pole tulumaksu kinni peetud ega

makstud.

24. Kood 3150. TuMS § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust võib maha arvata

selle osa välisriigis saadud tulult tasutud või kinni peetud tulumaksust, mis ei ületa

(maksumäära märgib Maksu- ja Tolliamet) mitteresidendi tehtud väljamakse summat (TuMS §

61 lõige 25). Vormi TSD lisal 2 näidatud mitteresidendile tehtud väljamakselt Eestis osutatud

teenuselt peetakse tulumaks kinni TuMS § 43 lõike 1 punktis 3 sätestatud maksumääraga.

25. Koodil 3160 arvutatakse Eestis arvessevõetav tulumaks, lähtudes summadest koodidega

3130 või 3150. Arvesse võetakse tegelikult tasutud summa, mis ei ületa vastavale tulule lubatud

maksimaalset piirmäära ega Eestis samalt summalt arvutatud tulumaksu, mistõttu märgitakse

koodil 3160 vähim koodidest 3130 või 3150.

26. Koodil 3170 arvutatakse Eestis maksuvaba netosumma.

27. Koodil 3200 näidatakse maksustamisperioodi maksuvaba tulu summa: veerud koodil 3170

kokku ja koodil 3550 näidatud saadud kasutamata maksuvaba tulu summa.

28. Koodil 3210 näidatakse maksustamisperioodi mahaarvatava tulumaksu summa: veerud

koodiga 3160 kokku ja koodil 3530 näidatud saadud Eestis arvesse võetav kasutamata välisriigi

tulumaksu summa.

29. Koodil 3220 näidatakse eelmise esitatud vormi TSD lisa 3 koodil 3310 näidatud summa,

kus on eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud vaba (kasutamata) maksuvaba tulu

summa.

30. Koodil 3230 näidatakse kasutamata maksuvaba tulu summa, liites maksustamisperioodil

näidatud summa ja eelmistest perioodidest edasikantud jäägi: kood 3200 + kood 3220. Tulem

positiivne või null.

31. Koodil 3240 näidatakse eelmise esitatud TSD lisa 3 koodil 3320 näidatud summa, mis on

eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud tulumaksu mahaarvamata summa.

32. Koodil 3250 näidatakse kasutamata mahaarvatava tulumaksu summa kokku, liites

maksustamisperioodil näidatud summa ja eelmistest perioodidest edasikantud jäägi: kood 3210

+ kood 3240. Tulem positiivne või null.

III osa „Maksuarvutus“ täitmine

33. Koodil 3260 näidatakse püsivast tegevuskohast väljaviidava kasumi maksuvaba osa.

Maksumaksja märgib summa, mida ta soovib vormi TSD lisal 3 II osas koodil 3230 märgitud

summast kasutada maksustamisperioodil topeltmaksustamise vältimiseks.

34. Koodil 3270 arvutatakse püsivast tegevuskohast väljaviidava kasumi maksustatav summa,

lahutades väljaviidud kasumi summast maksuvabad summad koodidega 3010 ja 3260

(positiivne tulem).

35. Koodil 3290 näidatakse tasumisele kuuluvast tulumaksust maksustamisperioodil

mahaarvatav tulumaksu summa. Maksumaksja märgib summa, mida ta soovib vormi TSD lisa

3 II osa koodil 3250 märgitud tulumaksu summast kasutada maksustamisperioodil

topeltmaksustamise vältimiseks.

36. Koodil 3300 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks, lahutades Eesti

tulumaksukohustusest (kood 3280) mahaarvatava tulumaksu summa (kood 3290) ja

mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaali avansilise makse (kood 3965). Koodi 3300

summa kantakse vormi TSD koodile 114.

37. Koodil 3350 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks, summeerides varjatud

kasumieraldise tulumaksu summa (kood 3820) ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaali

avansilise makse summa (kood 3940). Koodi 3350 summa kantakse vormi TSD koodile 114.

38. Koodil 3310 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks maksuvaba tulu kasutamata summa:

kood 3230 – kood 3260 – kood 3450, mida võib kasutada järgmistel maksustamisperioodidel

maksukohustuse vähendamiseks ja mis kantakse järgmise vormi TSD lisa 3 koodi 3220.

39. Koodil 3320 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks tulumaksu mahaarvamise õiguse

kasutamata summa: kood 3250 – kood 3290 – kood 3430, mida võib kasutada järgmistel

maksustamisperioodidel maksukohustuse vähendamiseks ja mis kantakse järgmise vormi TSD

lisa 3 koodi 3240.

IV osa „Ühinemine või jagunemine“ täitmine

Õiguste andmine

40. IV osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist

siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) täielikult või osaliselt üleantud

maksukohustuse suurust mõjutavad õigused ning nende saajad.

41. Iga õiguse saaja kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi

üle rohkem kui üks, täidetakse iga üleantud õiguse kohta lisaleht.

42. Üle on võimalik anda ainult selliseid õigusi, mida üleandja on varasemalt vormi TSD lisal 3

deklareerinud ja mida õiguste üleandjal endal oleks õigus kasutada, kui ei toimuks ühinemist

või jagunemist.

43. Kui püsiv tegevuskoht täidab IV osa ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ja nende

saajate kohta, siis peab ta õiguse saanud isiku(te) nõudmisel andma tõendi vorm TD.

44. Koodidel 3006 kuni 3009 näidatakse üleantud õiguste saaja andmed. Kui saajal pole Eesti

registrikoodi, võib märkida residendiriigi registrikoodi.

Koodid 3410 kuni 3490 täidetakse vastavalt sellele, millist õigust ühinemise või jagunemise

käigus üle antakse.

Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, siis tuleb iga õiguse kohta lisada

IV osa vastava koodiga milline õigus üle antakse.

45. IV osa koodil 3410 näidatakse Eestis asuvale püsivale tegevuskohale või Eesti äriühingule

maksustamisperioodil üle antud vara väärtus. Koodil 3410 näidatud summa ei või olla suurem

kui sissetoodud vara väärtuse jääk.

46. Koodil 3430 näidatakse üleantud kasutamata Eestis arvesse võetav välisriigis tasutud või

kinnipeetud tulumaksu mahaarvamise õigus (M). Üleantud summa ei või ületada püsiva

tegevuskoha koodil 3320 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud

mahaarvatava tulumaksu summat.

47. Koodil 3450 näidatakse üleantud Eestis arvesse võetav kasutamata maksuvaba tulu (V).

Üleantud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3310 näidatud järgmistele

maksustamisperioodidele edasikantud maksuvaba tulu summat.

48. Koodil 3490 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS § 471 alusel

residendist krediidiasutusele või mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaalile üle antud

tasutud avansilised maksed.

Õiguste saamine

49. IV osa näidatakse ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist

siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) täielikult või osaliselt saadud

maksukohustuse suurust mõjutavad õigused ning nende andjad.

Iga õiguse andja kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil saadud õigusi

rohkem kui üks, täidetakse iga saadud õiguse kohta lisaleht.

Deklareeritakse ainult sellised saadud õigused, mida saaja on varasemalt vormi TSD lisal 3

deklareerinud ja mida õiguste saajal endal oleks õigus kasutada, kui ei toimuks ühinemist või

jagunemist.

50. Koodidel 3012 kuni 3015 näidatakse õiguste andja andmed. Kui andjal pole Eesti äriühing.

51. Koodid 3510 kuni 3590 täidetakse vastavalt sellele, millist õigust ühinemise või jagunemise

käigus on saadud.

Kui maksustamisperioodil on saadud õigusi rohkem kui üks, siis tuleb iga õiguse kohta lisada

IV osa vastava koodiga milline õigus on saadud.

52. Koodil 3510 näidatakse äriühingult või püsivalt tegevuskohalt maksustamisperioodil

saadud vara väärtus, mida arvestatakse omistatud kasumina (TuMS § 53 lõiked 43 ja 44 , õiguse

andjate koodidelt 7420 ja 3410).

53. Koodil 3530 näidatakse saadud kasutamata Eestis arvesse võetav välisriigis tasutud või

kinnipeetud tulumaksu mahaarvamise õigus (M). Saadud summa ei või ületada püsiva

tegevuskoha koodil 3430 või residendist äriühingu koodil 7440 näidatud järgmistele

maksustamisperioodidele edasikantud mahaarvatava tulumaksu summat.

54. Koodil 3550 näidatakse saadud Eestis arvesse võetav kasutamata maksuvaba tulu (V).

saadud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3450 või residendist äriühingu

koodil 7460 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud maksuvaba tulu

summat.

55. Koodil 3590 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS § 471 alusel

residendist krediidiasutuselt saadud eelmiste kalendriaastate kasutamata tasutud avansiline

makse õiguse andjate koodidelt 7490 ja 3590.

V osa „Varjatud kasumieraldised ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum“

täitmine

56. Püsiv tegevuskoht näitab koodil 3810 ja maksab tulumaksu (TuMS § 4 lõiked 1 ja 11)

emaettevõtjale, sama emaettevõtja teisele tütarettevõtjale (välja arvatud laenuandja

tütarettevõtjale) ning kontserni kuuluvale aktsionärile või osanikule antud laenult (TuMS § 502

ja § 53 lõige 4).

57. Püsiv tegevuskoht deklareerib TuMS § 565 alusel antud ja tagastatud laenud vormil INF 14

IV osas.

58. Mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal ei maksa tulumaksu TuMS § 502 sätestatud

juhul.

59. Emaettevõtja mõiste tuleneb äriseadustiku §-st 6 ning selle kohaselt on äriühing, kes on

teises äriühingus aktsionär või osanik ning omab seal häälteenamust, emaettevõtja ja ühing, kus

ta osaleb, tütarettevõtja.

60. Samuti loetakse emaettevõtja tütarettevõtjaks ühing, kus häälteenamus on teisel

tütarettevõtjal või tütarettevõtjal üksinda või koos emaettevõtjaga ning ühing, kus teisel ühingul

(emaettevõtjal) on selle osaniku või aktsionärina valitsev mõju.

61. Emaettevõtja koos tütarettevõtjatega moodustavad kontserni. Emaettevõtjana (TuMS § 502

lõige 2) käsitatakse ka ühingut, kes asub kontserni struktuuris laenu andvast tütarettevõtjast

ülalpool (nt emaühingu emaühing), samuti mittetulundusühingut ja sihtasutust, kellel on laenu

andvas ühingus häälteenamus või valitsev mõju.

62. Lisaks tavapärasele (laenulepingu alusel) laenu andmisele käsitatakse maksustamisel

laenuna krediidilepingu sõlmimist ja muid majanduslikult samaväärseid tehinguid.

63. Näiteks käsitatakse laenuna laenulepingut, millega on laenusummat suurendatud või laenu

tagastamise tähtaega pikendatud, või raha kandmist kontsernikontole või kui on muudetud muid

olulisi tingimusi.

64. Koodil 3815 näidatakse TuMS § 53 lõike 8 ja § 544 alusel mitteresidendist äriühingu Eestis

asuvale püsivale tegevuskohale omistatud välismaise kontrollitava äriühingu kasumi osa, mis

saadi niisuguse vara kasutamise ja selliste riskide võtmise tulemusel, mis on seotud kontrolliva

äriühingu võtmetöötajatega ja mis on saadud näilikest tehingutest, mille tegemise peamine

eesmärk oli saada maksueelis.

65. Püsivale tegevuskohale omistatav välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse

kooskõlas turuväärtuse põhimõtetega.

66. Välismaine kontrollitav äriühing on püsiv tegevuskoht või üksus, mille puhul on

mitteresidendist äriühingu püsival tegevuskohal üksi või koos oma sidusettevõtjatega otsene

või kaudne osalus rohkem kui 50% hääleõigusena või ta omab otseselt või kaudselt rohkem kui

50% kapitalist või tal on õigus saada rohkem kui 50% kõnealuse üksuse kasumist.

67. Välismaise kontrollitava äriühingu kasum maksustatakse, kui kontrollitava äriühingu

eelmise majandusaasta kasum ei ületa 750 000 eurot ja tema muud äritulud, kasum

tütarettevõtjatelt, sidusettevõtjatelt ja finantsinvesteeringutelt, intressitulud ning muud

finantstulud kokku ei ületa samal perioodil 75 000 eurot. Välismaise kontrollitava äriühingu

reegel ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud.

VI osa „Krediidiasutuse avansilised maksed“ täitmine

68. Mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal maksab kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks

Maksu- ja Tolliameti pangakontole tulumaksu avansilise makse § 4 lõikes 5 sätestatud

tulumaksu määraga eelmises kvartalis teenitud maksukohustuste täitmise eelselt kasumilt.

Erinevalt kuni 2024. aasta 31. detsembrini kehtinud korrast, kus jaotatud kasumilt tasumisele

kuuluvast tulumaksust sai maha arvata vaid eelmistel kalendriaastatel makstud avansilised

maksed, saab aastast 2025 maha arvata jooksval kalendriaastal makstud avansilisi makseid.

69. Vastavalt üleminekusättele ei kohaldu eelnimetatud muudatus 2024. aasta neljanda kvartali

kasumilt makstud avansilisele maksele, mida ei saa maha arvata 2025. aastal jaotatud kasumilt

tasumisele kuuluvast tulumaksust, vaid saab maha arvata alates 2026. aastal jaotatud kasumilt

tasumisele kuuluvast tulumaksust.

70. Mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal tasub TuMS §-s 471 sätestatud avansilise

makse 2024. aasta neljandas kvartalis teenitud kasumilt 14% määraga. Nimetatud kasumilt

makstud avansiline makse arvatakse maha jaotatud kasumilt tasumisele kuuluvast tulumaksust

kuni 2024. aasta 31. detsembrini kehtinud § 54 lõike 41 kohaselt.

71. Koodil 3900 deklareerib krediidiasutuse Eesti filiaal eelmises kvartalis saadud

maksukohustuse täitmise eelse kasumi.

72. Koodil 3930 arvutatakse avansilise makse aluseks olev kasumi summa. Avansilise makse

arvutamiseks vähendatakse eelmise kvartali kasumit TuMS § 53 lõikes 41 nimetatud sama

kvartali tulu ning kuni 19 eelmise kvartali kahjumi võrra.

73. Eelmiste kvartalite kahjumit saab kasumi vähendamiseks kasutada ulatuses, mida pole

varem kasumi vähendamiseks kasutatud.

74. Koodil 3940 arvutatakse avansilise makse summa, mis kantakse koodile 3350.

75. Koodil 3965 näidatakse avansiliste maksete kasutamine – väljaviidud kasumi Eesti

tulumaksukohustuse (kood 3280) vähendamiseks.

76. Avansilist tulumaksu ei tagastata (välja arvatud pankrot või likvideerimine) ja teiste

maksukohustustega ei tasaarveldata.

77. Eelmisel aastal makstud avansiliseks makseks loetakse makse, mida tuli TuMS § 471

kohaselt eelmisel aastal deklareerida ja tasuda, mitte selle järgi, millise kvartali kasumist

avansilise makse suurus arvutati.

78. Likvideerimisjaotistelt tasumisele kuuluvast tulumaksust võib maha arvata ka samal

kalendriaastal makstud avansilised maksed ning nõuda enammakstud avansiliste maksete

tagastamist.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide

seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja

tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“

lisa 5

(muudetud sõnastuses)

Vormi TSD lisa 4 ERISOODUSTUSED

Täidab tööandja (TuMS § 48 lõige 2) Kood Summa

Eluasemekulude täielik või osaline katmine 4000 Kindlustusmaksete tasumine, kui selline kohustus ei ole ette nähtud seadusega 4010 Isikliku sõiduauto töösõitudeks kasutamise eest hüvitise maksmine üle piirmäära 4030 Tööandja sõiduauto kasutamise võimaldamine töö-, ameti- või teenistusülesannetega või

tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks 4040

Tööandja sõiduki või muu vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine töö-, ameti-

või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks 4050

Turutingimustest madalama intressimääraga antud laen:

4061 – 4062 > 0 4060

turutingimuste alusel arvutatud intressi summa 4061

laenulepingus ettenähtud intressimäära järgi arvutatud intressi summa 4062

Asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse tasuta üleandmine, müük või vahetus

turuhinnast madalama hinnaga: 4071 – 4072 > 0 4070

turuhind 4071

rakendatud hind 4072

Tööandja antud osalusoptsiooni võõrandamisel või osalusoptsiooni alusvaraks oleva

osaluse omandamisel saadud tulu:

osalusoptsiooni võõrandamisel: 4081 – 4083 > 0 või

osalusoptsiooni realiseerimisel: 4081 – 4082 – 4083 > 0

4080

osaluse turuhind 4081

osaluse realiseerimishind 4082

optsioonipreemia 4083

Asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse ostmine turuhinnast kõrgema hinnaga:

4091 – 4092 > 0 4090

rakendatud hind 4091

turuhind 4092

Loobumine rahalise nõude sissenõudmisest 4100

Tasemeõppe ja täienduskoolituse kulude katmine 4110

Kulutused töötajate tervise edendamiseks 4120

Muud erisoodustused 4130

Erisoodustuste summa kokku: koodide 4000 kuni 4130 summa 4140

nendest ei maksustata Eestis: – tulumaksuga 4150

– sotsiaalmaksuga 4160

Tulumaks: (4140 – 4150) x tulumaksu määr) ≥ 0

Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114 4170

Sotsiaalmaks: 4181 x sotsiaalmaksu määr ≥ 0

Sotsiaalmaks kantakse vormi TSD koodile 115 4180

Sotsiaalmaksuga maksustatavad erisoodustused:

4140 – 4160 + 4170 – (4160 x tulumaksu määr ) 4181

Täitmise kord

1. Vormi TSD lisas 4 näitab tööandja töötajale kalendrikuul antud erisoodustused TuMS § 48

alusel. Tööandjaks on TuMS § 48 lõikes 2 nimetatud isik. Töötajaks on TuMS § 48 lõigetes 3

ja 6 sätestatud isik (edaspidi töötaja). Erisoodustus on ka töötajale antud rahaliselt hinnatav

hüve, kui see tuleneb töö- või teenistussuhtest olenemata erisoodustuse andmise ajast.

2. Erisoodustuse hinna määramisel lähtutakse TuMS § 48 lõigete 7 ja 8 alusel kehtestatud

rahandusministri 13. jaanuari 2011. a määrusest nr 2 „Erisoodustuse hinna määramise kord“.

3. Koodil 4000 näidatakse kulutused, mis on tehtud töötaja isiklikus kasutuses oleva eluruumiga

seotud kulude täielikuks või osaliseks katmiseks.

4. Koodil 4010 näidatakse kulutused kindlustusmaksetele, kui kindlustushüvitise saaja on

töötaja.

5. Koodil 4030 näidatakse hüvitised, mida makstakse isikliku sõiduauto, teenistus-, töö- või

ametisõitudeks kasutamise eest. Koodi 4030 täitmisel ühele isikule hüvitise maksuvaba

piirmäär on 0,50 eurot kilomeetri kohta, kuid mitte rohkem kui 550 eurot kalendrikuus. Siin

näidatakse ka hüvitis, mida makstakse puudega isikule seoses isikliku mootorsõiduki

kasutamisega sõiduks elukoha ja töökoha vahel, kui selleks ei ole võimalik kasutada

ühistransporti või kui ühistranspordi kasutamine põhjustab liikumis- ja töövõime olulist

langust, üle TuMS § 13 lõike 3 punktis 2 kehtestatud piirmäära (§ 13 lõike 3 punktid 2 ja 21,

§ 31 lõike 1 punkt 8). Koodil 4030 ei näidata kuludokumendi alusel parkimistasu hüvitist, mida

makstakse ametnikule, töötajale või juriidilise isiku juhtumis- või kontrollorgani liikmele

seoses isikliku sõiduauto kasutamisega teenistus-, töö-, või ametiülesannete täitmisel (§ 13

lõige 3 punkt 22).

6. Kalendriaasta jooksul füüsilisele isikule makstud isikliku sõiduauto kasutamise hüvitised

deklareeritakse vormil INF 14.

7. Koodil 4040 näidatakse TuMS § 48 lõike 8 alusel tööandja omandis või valduses oleva

sõiduauto töö-, ameti- või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud

tegevuseks kasutamise võimaldamine. Tööandja sõiduauto töö-, ameti- või teenistusülesannete

või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks kasutamise võimaldamisel erisoodustuse

hind on 1,96 eurot kuus sõiduauto liiklusregistris märgitud mootori võimsuse ühiku kohta. Üle

viie aasta vanuse sõiduauto puhul on erisoodustuse hind sõiduauto mootori võimsuse ühiku

kohta 1,47 eurot kuus. Erisoodustust ei teki ja ei deklareerita maksustamisperioodil, kui

sõiduauto on ajutiselt liiklusregistrist kustutatud või registrikanne on peatatud või TuMS § 48

lõikes 82 sätestatud juhul.

TuMS § 48 lõikes 8 sätestatud erisoodustuse hinna määramise korda võib kasutada ka liiklusseaduse

tähenduses kuni 3500 kilogrammise täismassiga veoauto kasutamise võimaldamisel töö-, ameti- või

teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks.

8. Koodil 4050 näidatakse tööandja sõiduki, välja arvatud käesoleva korra punktis 7 nimetatud

sõiduki, või muu vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine töö-, ameti- või

teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks.

9. Koodil 4060 näidatakse laenu andmine turutingimustest madalama intressimääraga, välja

arvatud, kui intress selle maksmise hetkel on vähemalt kahekordne võlaõigusseaduse § 94 lõike

2 kohaselt viimati avaldatud intressimäär (TuMS § 48 lõike 4 punkt 6).

10. Koodil 4070 näidatakse tööandja asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse tasuta

üleandmine, müük või vahetus turuhinnast madalama hinnaga.

11. Koodil 4080 näidatakse tööandja antud osalusoptsiooni võõrandamisel või osalusoptsiooni

alusvaraks oleva osaluse omandamisel saadud tulu, arvestades TuMS § 48 lõikes 53 sätestatut.

Tööandja on kohustatud esitama Maksu- ja Tolliametile optsioonilepingu viie tööpäeva jooksul

selle sõlmimisest alates, kui optsioonileping ei ole digitaalselt allkirjastatud või notariaalselt

kinnitatud.

12. Koodil 4090 näidatakse tööandja asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse ostmine

turuhinnast kõrgema hinnaga.

13. Koodil 4100 näidatakse loobumine rahalise nõude sissenõudmisest, välja arvatud juhul, kui

sissenõudmise prognoositavad mõistlikud kulud ületavad nõude suurust. Erisoodustuse hinnaks

on nõude suurus sellest loobumise hetkel.

14. Koodil 4110 näidatakse töötaja täiskasvanute koolituse seaduse § 1 tähenduses tasemeõppe

ja täienduskoolituse kulude katmine, välja arvatud töö- ja teenistussuhtega ning juriidilise isiku

juhatuse liikme, välismaa äriühingu filiaali juhataja ja mitteresidendi muu püsiva tegevuskoha

tegevjuhi ülesannetega otseselt seotud tasemeõppe või täienduskoolituse kulude katmine.

Maksumaksja, kes on kalendriaasta jooksul katnud TuMS § 48 lõike 4 punktis 10 nimetatud

tasemeõppe kulusid, mida ei käsitata erisoodustusena, näitab sellised kulud vormil INF 14.

15. Koodil 4120 näidatakse kulutused töötajate tervise edendamiseks. Erisoodustusena ei

maksustata TuMS § 48 lõikes 55 nimetatud tervise edendamiseks tehtud kulutusi 400 euro

ulatuses töötaja kohta aastas. Juhul, kui tervise edendamiseks tehtud kulu töötaja kohta

kvartalis ületab piirmäära, siis maksustatakse piirmäära ületatav osa.

Maksumaksja, kes on kalendriaasta jooksul katnud või hüvitanud kulutusi TuMS § 48 lõikes 55

nimetatud töötajate tervise edendamiseks, mida ei käsitata erisoodustusena, näitab sellised

kulud piirmäära ulatuses vormil INF 14. Maksustatud piirmäära ületavat summat ei

deklareerita vormil INF 14.

16. Koodil 4130 näidatakse töötajatele antud muud erisoodustused, mida ei näidata koodidel

4000–4120. Siin näidatakse muuhulgas tööandja kulutused:

1) töötaja (TuMS § 48 lõiked 3 ja 6) transpordiks elu- ja töökoha vahel, välja arvatud § 48

lõikes 51 sätestatud tingimustel ja korras;

2) töötajale, kellel on tuvastatud osaline või puuduv töövõime (riikliku pensionikindlustuse

seaduse alusel tuvastatud töövõime kaotus alates 40%-st või kuulmispuude puhul

kuulmislangusega alates 30 detsibellist) või kellele on määratud puude raskusaste, antavatelt

abivahenditelt. Erisoodustuse hinnaks on summa, mis ületab 50% töötajale samal

kalendriaastal sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summat ja ületav osa

deklareeritakse hiljemalt järgmise kalendriaasta 10. jaanuariks (TuMS § 48 lõige 54, § 61

lõige 45);

3) töölepingu alusel töötava töötaja majutamiseks, kui ei ole täidetud TuMS § 48 lõike 56

esitatud tingimused. Kui majutuskulu ületab piirmäära, siis maksustatakse majutuskulu

piirmäära ületav osa.

17. Koodil 4140 näidatakse kalendrikuul töötajatele antud maksustamisele kuuluvate

erisoodustuste kogusumma.

18. Koodil 4150 näidatakse koodidel 4000 kuni 4130 deklareeritud erisoodustuste summa

kokku, mis on antud töötajale välisriigis töötamise eest ja mida ei maksustata Eestis

tulumaksuga, kuid maksustatakse sotsiaalmaksuga, kui on täidetud kõik järgmised tingimused:

1) isik, kes on töötamise eesmärgil viibinud välisriigis vähemalt 183 päeval 12 järjestikuse

kalendrikuu jooksul;

2) välisriigis on nimetatud tulu olnud isiku maksustatav tulu ning see on dokumentaalselt

tõendatud ja tõendil on näidatud tulumaksu summa (ka juhul, kui summa on null).

19. Koodil 4160 näidatakse koodidel 4000 kuni 4130 nimetatud erisoodustuste summa kokku,

mida Eestis ei maksustata sotsiaalmaksuga, kuid maksustatakse tulumaksuga. Koodi täidetakse

juhul, kui Eesti tööandja on andnud erisoodustuse töötajale, kelle suhtes kohaldatakse teise

Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni või riigi, kellega Eestil

on sõlmitud sotsiaalkindlustusleping, sotsiaalkindlustusalaseid õigusakte. Eelnimetatud riigi

õigusaktide kohaldamist tõendatakse välisriigi pädeva asutuse väljastatud tõendiga.

20. Koodil 4170 näidatakse kalendrikuul antud erisoodustustelt arvutatud tulumaks.

Maksumäär tuleneb TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatust. Tulumaksu kogusumma kantakse

vormi TSD koodile 114.

21. Koodil 4181 arvutatakse kalendrikuul antud erisoodustuste sotsiaalmaksuga maksustatav

summa SMS § 2 lõike 1 punkti 7 kohaselt ning koodil 4180 näidatakse kalendrikuul antud

erisoodustustelt arvutatud sotsiaalmaks. Sotsiaalmaksu määr tuleneb SMS § 7 lõikest 1.

Sotsiaalmaksu kogusumma kantakse vormi TSD koodile 115.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide

seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja

tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“

lisa 7

(muudetud sõnastuses)

Vormi TSD lisa 6

ETTEVÕTLUSE JA PÕHIKIRJALISE TEGEVUSEGA

MITTESEOTUD KULUD JA MUUD VÄLJAMAKSED NING

MAKSUSTAMISE EBAKÕLA PÕHJUSTANUD SUMMA

I. Täidab äriühing, riigitulundusasutus (RMK), mittetulundusühing, sihtasutus ja

juriidilisest isikust usuline ühendus, mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuv püsiv

tegevuskoht, krediidiasutus ning mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse

kantud filiaal (TuMS § 2 lõiked 3 ja 4)

Kood Summa

Seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe, saamata tulu või kandmata kulu summa

ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa. Vara üleandmine tonnaažikorda

kasutavale majandusüksusele ning tonnaažikorda rakendava äriühingusiseste tehingute

väärtuse vahe (SUM 6230)

6000

Seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha 6010

sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud trahvid ja sunniraha (täidab Maksu- ja

Tolliamet) 6011

Maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid 6020

sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud intressid (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6021

Maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus 6030

Kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu või tekitatud kahju hüvitamise tasu 6040

sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud tasud (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6041

Pistis ja altkäemaks 6050

Mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud, tasutud

sisseastumis- ja liikmemaksud 6060

Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed 6070

Kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks, vara

soetamiseks ja teenuste ostmiseks ning ülejääv laenukasutuse kulu. Mittetulundusühingu,

sihtasutuse ja juriidilisest isikust usulise ühenduse kulud põhikirjalise tegevusega

mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks ning füüsilisele isikule teenuse osutamise eest

makstud lihtsustatud ettevõtlustulu summa

6080

Maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku (TuMS § 101)

poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise kulud 6090

Maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvas juriidilises isikus osaluse

omandamise kulud 6100

Maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule tasutud

viivis või leppetrahv, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju 6110

Maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule antud

laen, tehtud ettemaks või muul viisil omandatud nõudeõigus 6120

Krediidiasutuse kahju maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise

isiku vastu omandatud nõudeõiguse võõrandamisest või sissenõudmise loobumisest 6130

Maksustatud summa vähendamine.

Esitatud vormi TSD lisa 6 … kuu (kood 6141) ... aasta (kood 6142) langes ära

maksustamise alus

6140

Maksustatav summa kokku:

koodid 6000 kuni 6130 (välja arvatud koodid 6011, 6021 ja 6041) – kood 6140 ≥ või ≤ 0 6150

Tasutav tulumaks: (kood 6150 x tulumaksu määr ≥ 0)

Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114

6160

Tagastatav tulumaks: kood 6150 x tulumaksu määr ≤ 0 (negatiivne tulem ilma

miinusmärgita)

Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114

6170

II. Residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha, äriregistrisse kantud

mitteresidendi krediidiasutuse filiaali ja nendega seotud isikute ning residendist juriidilise isiku koosseisu

kuuluvate majandusüksuste vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind) TuMS § 8 lõigete 2–4, § 50 lõigete

4, 41 ja 42 kohaselt. Saamata jäänud tulu või kandmata kulu summa TuMS § 541 ja § 53 lõike 6 alusel

(maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult) ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa TuMS

102 peatüki alusel

Kood Tehingupartnerid

Seotud isiku või tehingupartneri

registrikood 6200

Nimi 6210

Riigikood/nimetus 6220

Maksustatav summa 6230

Liik 6240

III. Tonnaažikorra (TuMS § 521) rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud ettevõtluse ja põhikirjalise

tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed

Jaotatud kasumi aasta Summa

6300 6310

Kokku tonnaažikorra rakendamisel maksustatud

kasumist väljamakstud ettevõtluse ja põhikirjalise

tegevusega mitteseotud kulud ja muud

väljamaksed

6320

Täitmise kord

1. Maksumaksjad täidavad vormi TSD lisa 6 I osa järgmiselt:

- residendist äriühing (välja arvatud krediidiasutus) ja riigitulundusasutus, püsiv tegevuskoht (välja arvatud

Eestis filiaali omav krediidiasutus) täidab koodid 6000–6120 ja 6140−6170;

- residendist krediidiasutus, mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal täidab koodid

6000–6090, 6110, 6130–6170;

- residendist mittetulundusühing (kaasa arvatud erakond ja ametiühing), sihtasutus ja usuline ühendus täidab

koodid 6000, 6050, 6070–6120 ja 6140–6170.

Kasumist, mida kalendriaastal on saadud kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost ja millest tehtud

väljamaksed maksustatakse tavakorra alusel (vormi TSD lisa 8 koodide 8360 SUM), deklareeritakse

väljamakse kalendrikuu vormi TSD lisa 6 väljamaksele vastaval koodil.

2. Koodil 6000 näidatakse residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha ja

äriregistrisse kantud mitteresidendist krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikutega tehtud tehingute

hinna ja nimetatud tehingute turuväärtuse vahe. Sel juhul lisatakse maksustatavale tulule saamata jäänud tulu

või vähendatakse kulusid, mis maksumaksjal oleks jäänud kandmata. Tehingute turuväärtuse määramisel

lähtutakse tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 50 lõigete 6 ja 8 alusel rahandusministri määrusega

kehtestatud korrast. Eelnimetatut kohaldatakse ka püsiva tegevuskoha kaudu või püsiva tegevuskoha arvel

tehtud tehingutele (TuMS § 53 lõige 46).

Koodil 6000 näidatakse TuMS § 541 alusel tulumaksuga maksustatav summa, mille residendist äriühing oleks

tuluna saanud või mille oleks kuluna kandmata jätnud, ning § 53 lõike 6 alusel näidatakse tulu, mis oleks

püsivale tegevuskohale omistatud, või kulu, mida ei oleks tehtud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel, kui

oleks puudunud TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele vastav tehing või tehingute ahel.

Koodil 6000 näitab residendist äriühing ja püsiv tegevuskoht TuMS peatüki 102 alusel maksustamise ebakõla

põhjustanud summa (kulu, kahjum või netotulu), kui maksustamise ebakõla on tekkinud TuMS §-s 547 või §

548 sätestatud juhtudel. Netotulu on välisriigist saadud tulu summa eurodes ilma kinnipeetud või tasutud

tulumaksuta.

TuMS § 546 lõike 41 alusel maksustamise ebakõla ei teki juhul, kui lisaks kulule võetakse mõlemas

jurisdiktsioonis maksustamisel arvesse ka tulu, olukorras, kus:

1) hübriidüksusele tehtud makse põhjustab lõike 1 punktis 2 nimetatud ebakõla, kuna makse saaja

jurisdiktsioon ei tunnista makset, või

2) arvestuslik makse, mis on tehtud peakontori ja püsiva tegevuskoha vahel või kahe või enama püsiva

tegevuskoha vahel, põhjustab lõike 1 punktis 2 nimetatud ebakõla, kuna makse saaja jurisdiktsioon ei

tunnista makset, või

3) tekib lõike 1 punktis 1 nimetatud ebakõla.

TuMS § 547 lõige 9 näeb ette piirangu TuMS § 54 lõikes 5 sätestatud tasaarvestusmeetodi rakendamisel

hübriidülekande tulemusena. Kui hübriidülekande (repo-tehing ja väärtpaberite laenamise tehing) tulemusena

tekib õigus kinnipeetud tulumaksu mahaarvamiseks üleantud finantsinstrumendilt saadud maksest, mida

käsitatakse rohkem kui ühe tehinguosalise tuluna, on residendist äriühingul ja püsival tegevuskohal õigus

kinnipeetud tulumaksu arvesse võtta proportsionaalselt maksustatava netotuluga.

Koodil 6000 deklareerib TuMS §-s 548 nimetatud hübriidüksus (usaldusfond või selle valitseja)

majandusaastal maksustamise ebakõla põhjustanud summa hiljemalt järgmise majandusaasta üheksanda

kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks tasutakse ka tulumaks (TuMS § 549).

Usaldusfond või selle valitseja tasub tulumaksu tulult, mis oleks omistatud usaldusfondi osanikule

proportsionaalselt tema osaga usaldusfondis, kui seda tulu ei maksustata § 29 lõike 11 või 12 või muu

jurisdiktsiooni õigusaktide kohaselt ning kui vähemalt üks usaldusfondi osanik on mitteresidendist

sidusettevõtja, kellele kuulub otseselt või kaudselt kokku vähemalt 50% usaldusfondi osalusest ja kes asub

jurisdiktsioonis, mis käsitab usaldusfondi tulumaksukohustuslasena.

Usaldusfondi kinnisvaratulu, mida maksustatakse osaniku tuluna TuMS § 29 alusel, ei maksustata TuMS § 548 alusel usaldusfondi tuluna.

Eelnimetatut ei kohaldata ühisinvesteerimisettevõtja suhtes. Käesoleva lõike kohaldamisel tähendab

ühisinvesteerimisettevõtja investeerimisfondi või -vahendit, mis on laialdaselt kasutatav, millel on

mitmekesistatud väärtpaberiportfell ja mille suhtes kohaldatakse investorikaitse õigusakte riigis, kus ta on

asutatud.

Koodil 6000 näidatakse vara turuväärtus selle vara üleandmise korral juriidilise isiku koosseisu kuuluvast

majandusüksusest, mille kasum maksustatakse §-de 49–52 alusel, majandusüksusesse, mille tulu

maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra alusel. Maksukohustus tekib täies ulatuses ka juhul, kui

varaga tehtavast tegevusest saadud tulule kohaldatakse tonnaažikorda vaid osaliselt.

Koodil 6000 näitab residendist äriühing kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud kasumist

(vormi TSD lisa 8 kood 8360), mida maksustatakse §-de 49–52 alusel, tehtud ettevõtluse ja põhikirjalise

tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed.

Siirdehinna reegleid kohaldatakse ka residendist juriidilise isiku koosseisu kuuluvate majandusüksuste

vahelistele tehingutele, kui neist vähemalt ühe tulu maksustatakse TuMS § 521 alusel, ehk äriühingusisestele

tehingutele, millele rakendatakse erinevat maksustamise korda.

Kood 6000 täidetakse koodi 6230 summa alusel.

3. Koodid 6010 kuni 6080 täidetakse TuMS § 51 lõigete 13 ja § 52 lõike 2 punkti 1 alusel.

Koodil 6010 näidatakse seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha.

4. Koodil 6011 näidatakse Maksu- ja Tolliametile tasutud trahvid ja sunniraha. Elektrooniliselt esitatud

deklaratsioonil täidab koodi 6011 Maksu- ja Tolliamet.

5. Koodil 6020 näidatakse maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid.

6. Koodil 6021 näidatakse Maksu- ja Tolliametile tasutud intressid. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil

täidab koodi 6021 Maksu- ja Tolliamet.

7. Koodil 6030 näidatakse maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus (TuMS § 34 punkt 4).

8. Koodil 6040 näidatakse kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu vastavalt keskkonnatasude

seadusele ning seadusega sätestatud nõuete rikkumise või saastamisega looduskeskkonnale ning kolmandale

isikule tekitatud kahju hüvitamise tasu.

9. Koodil 6041 näidatakse koodil 6041 nimetatud tasud, mis on tasutud Maksu- ja Tolliametile. Elektrooniliselt

esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6041 Maksu- ja Tolliamet.

10. Koodil 6050 näidatakse väljamaksed, mis on seotud pistise ja altkäemaksu andmisega.

11. Koodil 6060 näidatakse residendist äriühingute poolt mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole

ettevõtlusega seotud, tasutud sisseastumis- ja liikmemaksud.

12. Koodil 6070 näidatakse väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates

õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument.

13. Koodil 6080 näidatakse residendist äriühingu ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha kulu

või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks ja ettevõtlusega mitteseotud vara soetamiseks

ja teenuste osutamiseks ning füüsilisele isikule teenuse osutamise eest makstud summa, mis maksustatakse

ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse alusel (TuMS § 51 lõige 2).

Koodil 6080 deklareerib residendist äriühing ja §-s 53 nimetatud mitteresidendist äriühingu Eestis asuv püsiv

tegevuskoht TuMS § 53 lõike 7 ja § 542 alusel (edaspidi kõik koos äriühing), välja arvatud finantsettevõtja

või eraldiseisev üksus, kes ei ole konsolideeritud kontserni osa, majandusaastal tekkinud maksustatava

ülejääva laenukasutuse kulu.

Ülejääv laenukasutuse kulu on summa, mille võrra äriühingu mahaarvatav laenukasutuse kulu ületab

intressitulu ja muud majanduslikult samaväärset maksustatavat tulu.

Laenukasutuse kuluks tulumaksuseaduse tähenduses loetakse intressikulu igasuguselt võlakohustuselt ning

muud kulu, mis on majanduslikult samaväärsed rahaliste vahendite kaasamisel tekkinud intressi ja kuluga,

sealhulgas:

1) maksed kasumiosaluslaenudelt;

2) vahetusvõlakirjadelt ja nullkupongvõlakirjadelt kogunenud arvestuslik intress;

3) alternatiivsete rahastamiskokkulepete alusel saadud summad;

4) kapitalirendi maksete rahastamiskulude osa;

5) kapitaliseeritud intress, mis on arvestatud sellega seotud vara bilansilise väärtuse hulka või kapitaliseeritud

intressi amortisatsioonikulu;

6) turuväärtuse põhimõtte alusel arvutatud rahastamise tootlusele vastavad summad;

7) üksuse laenukasutusega seotud tuletisinstrumentide või riskimaanduskokkulepete alusel tekkinud tinglik

intress;

8) laenukasutusest ja rahaliste vahendite kaasamisega seotud instrumentidest tulenev vahetuskursikasum või

-kahjum;

9) rahastamiskokkulepete garantiitasud, korraldustasud ja samalaadsed rahaliste vahendite laenamisega

seotud kulud.

Intressitulu ja muu majanduslikult samaväärne maksustatav tulu on tulu, mis tuleneb võlanõuetest.

Intressituluks on n-ö peegelpildina samad tululiigid, mis laenuvõtja jaoks on määratletud laenukasutuse

kuluna.

Ülejääva laenukasutuse kulu arvestus toimib kassapõhiselt, st kassapõhist laenukasutuse kulu võrreldakse

kassapõhise intressituluga.

Koodil 6080 näidatakse TuMS § 542 ja § 53 lõike 7 alusel tulumaksuga maksustatav ülejääv laenukasutuse

kulu summa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% äriühingu majandusaasta intressi-, maksu- ja

amortisatsioonieelsest kasumist (edaspidi amortisatsioonieelne kasum) osas, mis ületab kahjumit, välja

arvatud juhul, kui:

1) äriühing ei ole finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni osa ning tal ei ole sidusettevõtjat ega

püsivat tegevuskohta või

2) laenu kasutatakse pikaajaliste avaliku sektori taristuprojektide rahastamiseks, mille puhul nii projekti

teostaja, laenukasutuse kulu, kui ka tulu asukoht on Euroopa Liidus või

3) äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, valib 542 lõike 8 kohaldamise.

Ülejääva laenukasutuse kulu rakendamisel tuleb määrata, kas ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000

eurot. Kui ülejääv laenukasutuse kulu jääb alla 3 000 000 euro, siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita ja ei

ole vajadust analüüsida teistele kriteeriumitele vastavust.

Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000 eurot, tuleb vaadata, kas see ületab 30%

amortisatsioonieelsest kasumist. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ei ületa 30% amortisatsioonieelsest kasumist,

siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita.

Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 30% amortisatsioonieelsest kasumist, tuleb järgnevalt vaadata, kas

äriühing on aruandeaastal kasumis või kahjumis. Kui äriühing on kasumis, siis tuleb ülejääva laenukasutuse

kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, deklareerida koodil 6080.

Kui äriühing on kahjumis ning ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30%

amortisatsioonieelsest kasumist, ei ületa aruandeaasta kahjumit, siis nimetatud kulu koodil 6080 ei

deklareerita.

Kui ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist,

ületab aruandeaasta kahjumit, siis koodil 6080 deklareeritakse kahjumit ületavat osa.

Amortisatsioonieelne kasum arvutatakse, liites tulumaksuga maksustatavale tulule ülejääva laenukasutuse

kulu maksustamise eesmärgil korrigeeritud summad ning maksustamise eesmärgil korrigeeritud kulumi- ja

amortisatsioonisummad.

Kui maksustamise eesmärgil korrigeeritud summasid ei ole, siis lähtutakse raamatupidamislikest summadest.

Amortisatsioonieelsest kasumist jäetakse välja:

1) tulumaksust vabastatud tulu, sealhulgas tulu, mille arvel jaotatud kasumit ei maksustata;

2) kogu pikaajalise avaliku sektori taristuprojekti rahastamiseks kasutatud laenust saadud tulu.

Näide 1

Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln eurot (millest 30%

on 6 mln eurot) ning ettevõte aruandeaasta kasum on 5 mln eurot.

Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln – 3 mln) ning on

4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln – 6 mln). Kuna

äriühingul on aruandeaastal kasum, siis tekib kohustus tasuda tulumaksu 4 miljonilt eurolt.

Näide 2

Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln eurot (millest 30%

on 6 mln eurot) ning ettevõte aruandeaasta kahjum on 5 mln eurot.

Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln – 3 mln) ning on 4

miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln – 6 mln). Kuna 4

miljonit eurot ei ületa äriühingu aruandeaasta kahjumit (5 miljonit eurot), ei teki äriühingul maksukohustust.

Näide 3

Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln eurot (millest 30%

on 6 mln eurot), ning ettevõte aruandeaasta kahjum on 3 mln eurot

Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln – 3 mln) ning on 4

miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln – 6 mln). Kuna 4

miljonit eurot ületab aruandeaasta kahjumit, tekib äriühingul kohustus tasuda tulumaksu 1 miljonilt eurolt

(4 mln – 3 mln).

TuMS § 542 lõike 8 kohaselt võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige,

valida, et tema ülejäävat laenukasutuse kulu ei maksustata, kui ta tõendab, et tema omakapitali ja koguvara

suhe on sama või suurem kui kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, omakapitali ja

koguvara suhe ning kui on täidetud järgmised tingimused:

1) äriühingu omakapitali ja koguvara suhet peetakse võrdseks kontserni omakapitali ja koguvara suhtega, kui

äriühingu omakapitali ja koguvara suhe on kuni kaks protsendipunkti väiksem, ning

2) kõiki varasid ja kohustusi hinnatakse sama meetodiga nagu konsolideeritud finantsaruandes, mis on

koostatud rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite alusel või liikmesriigi finantsaruandlussüsteemi

alusel.

Tulenevalt TuMS § 542 lõikest 9 võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni

liige, võib lähtuda TuMS § 542 lõikes 1 sätestatust suuremast ülejääva laenukasutuse kulu piirmäärast.

Sellisel juhul tuleb arvutada kontserni amortisatsioonieelne kasum ning lähtuda maksustamise eesmärgil

korrigeeritud summadest teiste kontserni liikmete osas. Kõrgem laenukasutuse kulu piirmäär arvutatakse

kahes etapis:

1) suhtarv arvutatakse, jagades kolmandate isikutega seoses tekkinud kontserni ülejääva laenukasutuse kulu,

välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate ja TuMS § 542 lõike 1 punktis 2 nimetatud laenukasutuse

kulu, kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, amortisatsioonieelse kasumiga;

2) saadud suhtarv korrutatakse äriühingu amortisatsioonieelse kasumiga.

Residendist mittetulundusühing, sihtasutus ja usuline ühendus näitab kulud põhikirjalise tegevusega

mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks (TuMS § 51 lõige 3).

14. Koodid 6090 kuni 6120 täidetakse TuMS § 52 lõike 2 punktide 2─5 alusel ja kood 6130 TuMS § 52 lõike

3 punkti 3 alusel.

15. Koodil 6090 näidatakse maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku (TuMS

§ 101) poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise kulud. Maksumaksja, kaasa arvatud krediidiasutus ei täida

koodi 6090 juhul, kui maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku (TuMS § 101)

poolt emiteeritud väärtpaberid vastavad investeerimisfondide seaduse § 107 lõikes 1 toodud tingimustele.

16. Koodil 6100 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis

äriregistrisse kantud filiaal, maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvas juriidilises isikus

osaluse omandamise kulud.

17. Koodil 6110 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis

äriregistrisse kantud filiaal, maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule

tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju. Krediidiasutus ja

mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal näitab maksualast koostööd mittetegevas

jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt

hüvitatud kahju, välja arvatud juhul, kui väljamakse on tehtud krediidi- või finantseerimisasutusele, mis vastab

oma asukohariigi seaduses Eesti krediidi- või finantseerimisasutusele samaväärse asutuse kohta esitatud

nõuetele.

18. Koodil 6120 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis

äriregistrisse kantud filiaal, maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule

antud laenu või sooritatud ettemaksu või muul viisil nõudeõiguse omandamise maksualast koostööd

mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku vastu.

19. Koodil 6130 näitab residendist krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse

kantud filiaal kahju, mis on saadud maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku

vastu omandatud nõudeõiguse, sealhulgas antud laenu ja tehtud ettemakse võõrandamisest või sissenõudmisest

loobumisest.

20. Koodi 6140 täidetakse TuMS § 54 lõike 6 alusel juhul, kui langevad ära § 51 lõike 2 punktides 3–5, § 51

lõikes 3 või § 52 lõigetes 2 ja 3 maksustamise aluseks olevad asjaolud. Varasemate maksustamisperioodide

maksustatavate summade ümberarvestusel (koodi 6140 täitmisel) vastavaid ümberarvestusi eelmiste

deklaratsioonide koodides 6070, 6080 ja 6090–6130 ei tehta.

Kood 6140 täidetakse ka TuMS § 542 lõike 10 alusel juhul, kui äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu jääb

maksustamisperioodil allapoole §-s 542 sätestatud piirmäära (3 000 000 eurot ja 30% amortisatsioonieelsest

kasumist), on äriühingul õigus teha tulumaksu ümberarvestus eelnevatel maksustamisperioodidel ülejäävalt

laenukasutuse kulult tasutud tulumaksu osas kuni §-s 542 sätestatud piirmäärani. Ümberarvestuse aluseks

võetakse see piirmäär, mille alusel saab suurema summa osas ümberarvestust teha.

Ümberarvestust saab teha TuMS § 544 lõikes 3 sätestatud tähtajaks, majandusaastale järgneva aasta 10.

septembriks.

TuMS § 547 lõigetes 3 ja 8 sätestatud maksustamise ebakõla juhul, kui kahekordselt arvesse võetav tulu tekib

mõnel kulu tegemise maksustamisperioodile järgneval maksustamisperioodil, võib residendist äriühing ja

püsiv tegevuskoht teha eelnevatel maksustamisperioodidel § 547 lõigete 1 ja 2 või lõike 8 alusel tasutud

tulumaksu ümberarvutuse ja nõuda enammakstud maksusumma tagastamist.

21. Koodil 6150 näidatakse maksustatav summa kokku: summeeritakse koodid 6000 kuni 6130, millest

arvatakse maha TuMS § 54 lõikes 6 lubatud mahaarvamised koodil 6140.

22. Koodil 6160 arvutatakse tulumaksu summa (positiivne väärtus), korrutades koodi 6150 summa TuMS §

4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud tulumaksu määraga.

Tulumaksu summa kantakse vormi TSD koodile 114.

23. Koodil 6170 arvutatakse tagastatav tulumaksu summa, korrutades koodi 6150 summa (negatiivne väärtus)

tulumaksu määraga.

Tulumaksu summa kantakse vormi TSD koodile 114.

24. II osas deklareeritakse residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha,

kaasa arvatud äriregistrisse kantud mitteresidendi krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikute

vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind), saamata jäänud tulu või kandmata kulu summa TuMS § 541 ja

§ 53 lõike 6 alusel (maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult) ning maksustamise ebakõla

põhjustanud summa TuMS 102 peatüki alusel.

Turuväärtus määratakse rahandusministri 10. novembri 2006. a määruse nr 53 „Seotud isikute vahel tehtud

tehingute väärtuse määramise meetodid“ alusel.

25. Koodidel 6200–6240 näidatakse maksumaksjaga seotud isiku või TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele

vastava tehingu või TuMS § 50 lõikes 42 sätestatud vara turuväärtuses üleandmisel partneri registrikood, nimi,

riigikood/nimetus, maksustatav summa ning tehingu liik.

26. Iga tehingupartneri kohta täidetakse eraldi veerg ning temaga tehtud tehingud deklareeritakse ühe

summana tehingu liikide lõikes.

27. Koodide 6230 summa on: 6230 + 6230 +… . Juhul kui on kalendrikuul täidetud üks veerg, siis kood 6230

= 6230. Kood 6230 kantakse summeeritult vormi TSD lisa 6 koodile 6000.

28. Koodil 6240 näidatakse tehingu liik järgmise loetelu alusel:

621 – siirdehind, välja arvatud liik 6211;

6211 – siirdehind, kui ühe tehingupartneri tulu maksustatakse TuMS § 521 alusel;

622 – saamata jäänud tulu või kandmata jäänud kulu liik;

623 – maksustamise ebakõla põhjustanud summa TuMS §-de 547 ja 548 alusel;

624 – vara turuväärtus selle üleandmisel tonnaažikorda kasutavale majandusüksusele TuMS § 521 alusel.

29. III osas näitab residendist äriühing, kelle kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tulu

maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra kohaselt, tonnaažikorra rakendamisel maksustatud

kasumist väljamakstud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed.

Äriühing võib nimetatud kasumi arvel teha TuMS §-des 51 ja 52 sätestatud väljamakseid ilma täiendava

maksukohustuseta.

30. Koodidel 6300–6320 näidatakse ettevõtlusega mitteseotud kulud, mis tehakse tonnaažikorra rakendamisel

maksustatud kasumist, (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540). Koodil 6300 näidatakse kasumi teenimise

aasta. Koodil 6310 näidatakse kasumi summa, mille arvel tehti maksuvaba väljamakse. Koodil 6320

näidatakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist tehtud väljamaksete summa kokku.

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60

„Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide

seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja

tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“

lisa 8

(muudetud sõnastuses)

Vormi TSD lisa 7

DIVIDENDID JA MUUD KASUMIERALDISED, VÄLJAMAKSED

OMAKAPITALIST JA NENDEGA SEOTUD ÕIGUSED, VARJATUD

KASUMIERALDISED, VÄLISMAISTE KONTROLLITAVATE ÄRIÜHINGUTE

KASUM, TULUMAKS LAHKUMISEL NING KREDIIDIASUTUSE AVANSILINE

TULUMAKS KASUMILT

Maksukohustuslane

103 Nimi

104 Registrikood

108 Aasta 109 Kuu

I. Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist,

varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks

lahkumisel

Kood Summa

Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 50 lg 1), välja arvatud

tonnaažikorra alusel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised

(TuMS § 521)

7008

Omakapitalist väljamakstud sissemakseid ületav maksustatav summa:

kood 7060 – kood 7050 ≥ 0

7080

Väljamakstud varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ja

tulumaks lahkumisel

Kood Summa

Väljamakstud varjatud kasumieraldis (TuMS § 502) 7012

Väljaviidud vara (tulumaks lahkumisel) (TuMS § 545) 7014

Välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum (TuMS § 543) 7016

Tulumaksu arvutuskäik

Kood Summa

Tulumaks dividendidelt ja muudelt kasumieraldistelt ning omakapitali väljamaksetelt:

(kood 7008 + kood 7080) x tulumaksu määr

7217

Tulumaksu vähendamine välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu võrra:

kood 7217 – kood 7180 ≥ 0

7218

Tulumaksu vähendamine krediidiasutuste avansilise makse kasutatud osaga:

kood 7218 – kood 7660 ≥ 0

7219

Tasutav tulumaks:

kood 7219 + kood 7640 + (7012 + 7014 + 7016) x tulumaksu määr Kood 7200 summa

kantakse vormi TSD koodile 114

7200

Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed

Kood Summa

Maksustamisperioodil omakapitali tehtud sissemaksed 7030

Omakapitali sissemaksed kokku:

eelmise maksustamisperioodi kood 7070 + 7030 + SUM7510 + SUM7520 >0

7040

Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist:

kood 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0

7050

Omakapitalist tehtud väljamaksete summa

7060

Maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa: 7070

kood 7050 – kood 7060 ≥ 0

Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7040

Ib. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks

Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamine

Kood Summa

Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa:

eelmise maksustamisperioodi kood 7190 + SUM7150 + SUM7530 + SUM7540 > 0

7160

Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa pärast õiguste üleandmist:

kood 7160 – SUM7430 – SUM7440 ≥ 0

7170

Tulumaksu vähendamiseks kasutatav summa koodist 7170, kuid mitte rohkem kui kood 7217

Kui kood 7180 ≤ kood 7170, siis kood 7180 ≤ kood 7217

7180

Maksustamisperioodi lõpuks välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamata summa:

kood 7170 – kood 7180 ≥ 0

Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7160

7190

Ic. Tonnaažikorra (TuMS § 521) rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud

dividendid ja muud kasumieraldised

Jaotatud kasumi aasta Summa

7020 7021

Kokku tonnaažikorra rakendamisel

maksustatud kasumist väljamakstud dividendid

ja muud kasumieraldised

7022

II. Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist

Väljamakse tegija Tulu

liik

Saamise

kuupäev

Dividendi

saaja

osalus

välja-

maksjas

(%)

Omakapitali

väljamakse

saaja osalus

välja-

maksjas (%)

Tulu summa

sealhulgas

välisriigis

kinni

peetud või

tasutud

tulumaks

Välisriigis

tulu-

maksuga

maksustatud

kasumi osa

Summa

maksuvabadeks

väljamakseteks:

koodid 7250 -

7260 + 7211 +

7215 + 7216 ≥ 0

riik registri-

kood

nimi

7203 7201 7202 7210 7220 7230 7240 7250 7260 7270 7280

IIa. Tagastatud varjatud kasumieraldis, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum

ja väljaviidud vara

Välisriigi väljamakse tegija

Tulu liik Saamise

kuupäev

Bruto-

summa

sealhulgas

välisriigis

kinnipeetud või

tasutud

tulumaks

Eestis arvesse

võetav välisriigis

kinnipeetud või

tasutud tulumaksu

summa

riik registrikood nimi

7103 7101 7102 7110 7120 7130 7140 7150

Väljamakse tegija või vara

tagastanud isiku

Saadud

summa

liik

Saamise

kuupäev

Tagasta-

tud

varjatud

kasumi-

eraldis,

mis

maksus-

tati

koodil

7012

Välismaiselt kontrollitavalt

äriühingult saadud

dividend või

selle äriühingu

müügist saadud

kasum, mis maksustati

koodil 7016

Väljaviidud

vara, mis

maksustati

koodil 7014

Summa Kuu Aasta

Summa

maksu-

vabadeks

välja-

makseteks

:

koodid

7250 -

7260 +

7211 +

7215 +

7216 ≥ 0

riik registri-

kood

nimi

7203 7201 7202 7210 7220 7211 7215 7216 7212 7213 7214 7280

Maksuvabade tulude kasutamine

Kood Summa

Maksuvabad tulud, v.a koodil 7210 tulu liik 7231 ja 7232:

eelmise maksustamisperioodi kood 7330 + SUM7280 (v.a koodil 7210 tulu liik 7231 ja 7232)

+ SUM7550 + SUM7560 > 0

7290

Maksuvabad tulud pärast õiguste üleandmist: kood 7290 – SUM7450 – SUM7460 ≥ 0

7300

Maksuvabalt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised 7310

Maksuvabad omakapitali väljamaksed 7320

Maksustamisperioodi lõpuks kasutamata maksuvabad tulud

Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7290:

kood 7300 – kood 7310 – kood 7320 ≥ 0

7330

Teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud

kasumieraldised (tulu liik 7231 ):

Eelmise maksustamisperioodi TSD lisa 7 kood 7331 + SUM 7280, millele vastab koodil

7210 tulu liik 7231 + SUM7580 ≥ 0

7301

Pärast õiguste üleandmist teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud

dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7231):

kood 7301 – kood 7480 ≥ 0

7302

Koodi 7302 summa arvelt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised:

kood 7311 – kood 7302 ≥ 0

7311

Maksustamisperioodi lõpuks kasutamata teiselt äriühingult saadud madalama

maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised.

kood 7302 – kood 7311 ≥ 0

Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7301

7331

Tonnaažikorda kasutavalt äriühingult TuMS § 521 alusel saadud dividendid ja muud

kasumieraldised (tulu liik 7232)

eelmise maksustamisperioodi TSD lisa 7 kood 7332 + SUM 7280, millele vastab koodil

7210 tulu liik 7232 + SUM7581 ≥ 0

7303

Pärast õiguste üleandmist tonnaažikorda kasutavalt äriühingult TuMS § 521 alusel saadud

dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7232):

kood 7303 – kood 7481 ≥ 0

7304

Koodi 7304 summa arvelt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised:

kood 7312 – kood 7304 ≥ 0

7312

Maksustamisperioodi lõpuks tonnaažikorda kasutavalt äriühingult saadud TuMS § 521

alusel maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised:

kood 7304 – kood 7312 ≥ 0

Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7303

7332

III. Ühinemisel või jagunemisel üle antud õigused

Õiguste ja kohustuste saaja Äriühingule üle antud

omakapitalist tehtud

väljamakseid ületav

sissemaksete summa

mitte rohkem kui

koodi 7040 summa

Püsivale tegevuskohale

üle antud omakapitalist

tehtud väljamakseid

ületav sissemaksete

summa

mitte rohkem kui koodi

7040 summa

Äriühingule üle antud Eestis

arvesse võetav välisriigis

tasutud või kinnipeetud

tulumaks

mitte rohkem kui koodi 7160

summa

riik registrikood nimi

7403 7401 7402 7410 7420 7430

Püsivale

tegevuskohale

üle antud Eestis

arvesse võetav

välisriigis

tasutud või

kinnipeetud

tulumaks

mitte rohkem

kui koodi 7160

summa

Äriühingule

üle antud

väljamaks-

mata maksu-

vabad tulud,

v.a tulu liik

7231 ja 7232

mitte rohkem

kui koodi

7290 summa

Püsivale

tegevuskohale

üle antud

väljamaksmata

maksuvabad

tulud

mitte rohkem

kui koodi 7290

+ koodi 7301

summa

Äriühingule üle

antud teiselt

äriühingult

saadud

madalama

maksumääraga

maksustatud

dividendid ja

muud

kasumieraldised

(tulu liik 7231)

mitte rohkem

kui koodi 7301

summa

Äriühingule üle

antud teiselt

äriühingult

saadud TuMS

§ 521

tonnaažikorra

rakendamisel

maksustatud

kasumist

väljamakstud

dividendid ja

muud

kasumieraldised

(tulu liik 7232)

mitte rohkem

kui koodi 7303

summa

Krediidiasutusele

üleantud

kasutamata

avansiline makse

mitte rohkem kui

SUM7640 –

SUM 7660 +

SUM 7590 –

SUM 7490

7440 7450 7460 7480 7481 7490

IV. Ühinemisel või jagunemisel saadud õigused

Õiguste ja kohustuste andja Äriühingult saadud

omakapitali sissemakse

summa

mitte rohkem kui andja

koodi 7410 summa

Püsivalt

tegevuskohalt

saadud tema jaoks

Eestisse toodud ja

üle antud vara

summa

mitte rohkem kui

andja kood 3410

Äriühingult saadud

Eestis arvesse võetav

välisriigis tasutud või

kinnipeetud tulumaks

mitte rohkem kui

andja koodi 7430

summa

Riik Registrikood nimi

7503 7501 7502 7510 7520 7530

Püsivalt

tegevuskohalt

saadud Eestis

arvesse võetav

välisriigis

tasutud või

kinnipeetud

tulumaks mitte

rohkem kui

andja koodi

3430 summa

Äriühingult

saadud

väljamaksmata

maksuvabad

tulud

mitte rohkem

kui andja

koodi 7450

summa

Püsivalt

tegevuskohalt

saadud välja-

maksmata

maksuvabad

tulud

mitte rohkem

kui andja

koodi 3450

summa

Äriühingult

saadud

dividendid ja

muud

kasumieraldised,

mis on teise

äriühingu poolt

maksustatud

madalama

maksumääraga

(tulu liik 7231)

mitte rohkem kui

andja kood 7480

Äriühingult

saadud

dividendid ja

muud

kasumieraldised,

mis loetakse

tonnaažikorda

rakendaval

äriühing

ul maksustatuks

TuMS

§ 521alusel (tulu

liik 7232)

mitte rohkem kui

andja kood 7481

Krediidiasutuselt

saadud

kasutamata

avansiline makse

mitte rohkem kui

andja

kood 7490 või

3490

7540 7550 7560 7580 7581 7590

V. Krediidiasutuse avansiline makse

Avansilise makse kasutamine Kood Summa

Tulumaksu vähendamiseks maksustamisperioodil kasutatud avansilise makse summa

mitte rohkem kui kood 7218 summa

7660

Täitmise kord

1. Vormi TSD lisas 7 näitab residendist äriühing maksustamisperioodil (kalendrikuul)

väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, kaasa arvatud kaupade ja reisijate

rahvusvahelisest meritsi veost (edaspidi tonnaažikord) saadud tulult makstud dividendid ja

muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja likvideerimisjaotised (edaspidi

väljamaksed omakapitalist) ning nendelt tekkiva maksukohustusega seotud õigused, sealhulgas

äriühingute ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel (edaspidi ühinemine või

jagunemine) üle antud ja saadud õigused.

Vormi TSD lisal 7 näidatakse ka varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate

äriühingute kasum, väljaviidud vara, krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt.

Tulenevalt tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 54 lõikest 2 dividendide ja muude

kasumieraldiste ning omakapitali väljamaksete maksuvabastusega seotud õigused ning

äriühingute ühinemisel või jagunemisel üle antud ja saadud õigused on:

– omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa;

Kood Summa

Eelmise kvartali kasum 7600

Eelmise kvartali maksuvaba kasum (TuMS § 50 lõige 11) 7610

Eelmiste 19 kvartali kahjum, mida koodil 7600 näidatud kasumi vähendamiseks ei ole kasutatud 7620

Kasumi summa, millelt on avansiline maksekohustus: kood 7600 – kood 7610 – kood 7620 ≥ 0 7630

Avansiline makse (kood 7630 x tulumaksu määr). Koodi 7640 summa liidetakse koodile 7200. 7640

– välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks, mis oli selle riigi seaduse või tulu- ja

kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingu

(edaspidi maksuleping) alusel kohustuslik;

– maksuvabasid väljamakseid võimaldav saadud tulu.

Omakapitali väljamakse ei hõlma dividendi ega muud kasumieraldist.

Kui mitterahalise dividendi või muu kasumieraldise turuväärtus ületab dividendiks või

kasumieraldiseks jaotatava kasumi summat, siis näidatakse jaotatava kasumina mitterahalise

dividendi või muu kasumieraldise turuväärtus. Kui dividend või muu kasumieraldis saadakse

mitterahalises vormis, võetakse arvesse väärtus, millega see dividend või muu kasumieraldis

kajastub kasumi jaotaja maksuarvestuses, kui maksumaksja esitab dividendi maksja

sellekohase tõendi. Samu põhimõtteid kohaldatakse tehtavatele ja saadavatele mitterahalistele

omakapitali väljamaksetele.

Väljamakstud dividendide ja muude kasumieraldiste, omakapitalist tehtud väljamaksete,

varjatud kasumieraldiste saajate kohta esitatakse vorm INF 1 koos vormi TSD lisaga 7.

Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel täidab maksumaksja valgel taustal koodid. Hallil

taustal koodid arvutab Maksu- ja Tolliamet ning kuvab automaatselt tulemuse kui koodi summa

on nullist suurem.

I osa „Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist,

varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks

lahkumisel“ täitmine“

I osas näidatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised,

omakapitali sissemakseid ületavad väljamaksed, antud laenud, mis on tunnistatud varjatud

kasumieraldiseks, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning nendelt väljamaksetelt

tasutav tulumaks.

2. Koodil 7008 deklareeritakse maksustamisperioodil makstud dividendid ja muud

kasumieraldised, mis maksustatakse TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud määraga (§ 50 lõige

1), välja arvatud tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja

muud kasumieraldised (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540).

Koodil 7008 näidatakse tonnaažikorra alusel teenitud kasumist (vormi TSD lisa 8 kood 8360),

mida maksustatakse §-de 49–52 alusel, makstud dividendid ja muud kasumieraldised.

3. Koodil 7008 näidatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendide ja kasumieraldiste

summa (TuMS § 50 lõige 1), mida maksustatakse TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud määraga

ja millele ei rakendata maksuvabastust.

Seda väljamakset näidatakse vormil INF 1 isikute lõikes väljamakse liigiga DK.

Koodil 7008 ja 7021 ei näidata II osa koodil 7310, 7311 ja 7312 deklareeritud maksuvabalt

väljamakstud dividendi või muu kasumieraldise summat.

4. Koodil 7080 arvutatakse maksustamisperioodil omakapitalist tehtud väljamaksete summa,

millele ei rakendata maksuvabastust ning mis ületab omakapitali tehtud sissemakseid (TuMS

§ 50 lõige 2). Koodi 7080 täitmiseks täidetakse Ia osa.

5. Koodil 7012 näidatakse TuMS § 502 alusel varjatud kasumieraldis. Residendist äriühing

maksab tulumaksu emaettevõtjale, sama emaettevõtja teisele tütarettevõtjale (välja arvatud

laenuandja tütarettevõtjale) ning kontserni kuuluvale aktsionärile või osanikule antud laenult.

Residendist krediidiasutus ja aktsiaseltsifond ei maksa tulumaksu TuMS §-s 502 sätestatud

juhul.

Emaettevõtja mõiste tuleneb äriseadustiku §-st 6 ning selle kohaselt on äriühing, kes on teises

äriühingus aktsionär või osanik ning omab seal häälteenamust, emaettevõtja ja ühing, kus ta

osaleb, tütarettevõtja. Samuti loetakse emaettevõtja tütarettevõtjaks ühing, kus häälteenamus

on teisel tütarettevõtjal või tütarettevõtjal üksinda või koos emaettevõtjaga ning ühing, kus

teisel ühingul (emaettevõtjal) on selle osaniku või aktsionärina valitsev mõju.

Emaettevõtja koos tütarettevõtjatega moodustavad kontserni. Emaettevõtjana (TuMS § 502

lõige 2) käsitatakse ka ühingut, kes asub kontserni struktuuris laenu andvast tütarettevõtjast

ülalpool (nt emaühingu emaühing), samuti mittetulundusühingut ja sihtasutust, kellel on laenu

andvas ühingus häälteenamus või valitsev mõju.

Lisaks tavapärasele (laenulepingu alusel) laenu andmisele käsitatakse maksustamisel laenuna

krediidilepingu sõlmimist ja muid majanduslikult samaväärseid tehinguid.

Näiteks käsitatakse laenuna laenulepingut, millega on laenusummat suurendatud või laenu

tagastamise tähtaega pikendatud, või raha kandmist kontsernikontole või kui on muudetud muid

olulisi tingimusi.

TuMS § 565 alusel deklareerib äriühing antud ja tagastatud laenud vormil INF 14 IV osas.

6. Koodil 7014 näitab TuMS § 545 alusel residendist äriühing Eestist välja viidud vara, kui

vara viiakse välja teises Euroopa Liidu liikmesriigis või kolmandas riigis asuvasse püsivasse

tegevuskohta (tulumaks lahkumisel). Tulumaksuga maksustatakse summa, mis on väljaviidud

vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahe vara Eestist väljaviimise hetkel. Vara

väljaviimist ei maksustata tulumaksuga järgmistel juhtudel:

– väärtpaberite rahastamisega seotud vara väljaviimist;

– tagatiseks antud vara;

– vara viiakse välja usaldatavusnormatiivide kapitalinõuete täitmiseks või likviidsuse

juhtimiseks;

– .vara paigutatakse 12 kuu jooksul tagasi Eestisse.

TuMS § 545 lõikes 1 ja § 50 lõikes 22 nimetatud juhtudel võib residendist äriühing tulumaksu

tasumist ajatada, tasudes seda kuni viie aasta jooksul, kui esineb vähemalt üks järgmistest

asjaoludest:

1) vara viiakse muu Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis (lisaks Euroopa Liidu riikidele

ka Island, Liechtenstein ja Norra) (edaspidi lepinguriik) asuvasse püsivasse tegevuskohta;

2) äriühing muutub teise lepinguriigi residendiks.

Ajatamise reeglit ei rakendata, lepinguriigi osalistest kolmandate riikide suhtes, kui nad ei ole

sõlminud Eestiga või Euroopa Liiduga lepingut vastastikuse abi kohta maksunõuete

sissenõudmisel, mis on samaväärne nõukogu direktiivi 2010/24 EL vastastikuse abi sätetega.

TuMS § 545 lõigetes 5–7 sätestatud juhtudel, kui on olemas põhjendatud oht, et maksumaksja

maksu ei maksa, võib Maksu- ja Tolliamet temalt nõuda tulumaksu ajatamisel tagatist.

Tulumaksu tasumise ajatamine, tagatise nõudmine ning ajatatud tulumaksukohustuselt intressi

maksmine toimub maksukorralduse seaduses sätestatud korras.

7. Kood 7016. TuMS § 543 kohaselt residendist äriühingule omistatakse ja tema kasumina

maksustatakse välismaise kontrollitava äriühingu kasumi osa, mis saadi niisuguse vara,

kasutamise ja selliste riskide võtmise tulemusel, mis on seotud kontrolliva äriühingu

võtmetöötajatega ning mis on saadud näilikest tehingutest, mille tegemise peamine eesmärk oli

saada maksueelis.

Residendist äriühingule omistatava välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse

kooskõlas turuväärtuse põhimõttega.

Tehingut või tehingute ahelat peetakse näilikuks niivõrd, kuivõrd asjaomasel üksusel või

püsival tegevuskohal ei oleks vara, millelt ta kogu või osa oma tulust saab, ja ta ei oleks võtnud

vastavaid riske, kui teda ei kontrolliks äriühing, kus täidetakse selle vara ja nende riskidega.

Residendist äriühingule omistatav välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse

kooskõlas turuväärtuse põhimõttega.

Välismaine kontrollitav äriühing on püsiv tegevuskoht või üksus, mille puhul on residendist

äriühingul üksi või koos oma sidusettevõtjatega otsene või kaudne osalus rohkem kui 50%

hääleõigusena või ta omab otseselt või kaudselt rohkem kui 50% kapitalist või tal on õigus

saada rohkem kui 50% kõnealuse üksuse kasumist. Välismaise kontrollitava äriühingu reegel

ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud.

TuMS §-s 543 nimetatud näilise tehingu puhul loetakse, et tulumaksu tasumine välisriigis ei

olnud kohustuslik. Kui välismaine kontrollitav äriühing maksis tulumaksu oma residendiriigis,

kuid selgub, et tegemist oli näiliku tehinguga, mille tegemise peamine eesmärk oli saada

maksueelis, siis selle tulu maksustamise õigus on Eestil ning Eesti ei võimalda

tasaarvestusmeetodi rakendamist.

TuMS §-s 543 sätestatut ei rakendata residendist äriühingule, kelle kontrollitava äriühingu

eelmise majandusaasta kasum ei ületa 750 000 eurot ja kelle muud äritulud, kasum

tütarettevõtjatelt, sidusettevõtjatelt ja finantsinvesteeringutelt, intressitulud ning muud

finantstulud kokku ei ületa samal perioodil 75 000 eurot. Välismaise kontrollitava äriühingu

reegel ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud.

8. Koodil 7217 arvutatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendidelt ja muudelt

kasumieraldistelt ning omakapitalist tehtud väljamaksetelt, mis ületab sissemakseid tasutav

tulumaks. Koodi 7217 arvutamisel lähtutakse TuMS § 4 lõigetes 1, 11 ja 5 kehtestatud

maksumääradest. Elektrooniliselt esitatud vormi TSD lisal 7 märgib maksumäära Maksu- ja

Tolliamet.

Koodil 7218 vähendatakse koodil 7217 arvutatud maksukohustust koodil 7180 näidatud

tulumaksukohustust vähendava välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu võrra.

Koodil 7219 vähendatakse koodil 7218 arvutatud maksukohustust V osa koodil 7660 näidatud

residendist krediidiasutuse avansilise makse kasutatud osaga.

Residendist äriühing, kes ei ole krediidiasutus, kood 7218 = kood 7219.

9. Koodil 7200 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks. Koodil 7219 arvutatud

maksukohustust suurendatakse väljamakstud varjatud kasumieraldistelt (kood 7012),

väljaviidud vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahelt (kood 7014) ja välismaiste

kontrollitavate äriühingute kasumilt (kood 7016) arvutatud tulumaksuga, residendist

krediidiasutuse kvartali kasumilt tasumisele kuuluva avansilise maksega (kood 7640). Koodi

7200 arvutatud tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114.

Ia osa „Omakapitali sisse- ja väljamaksed“ täitmine

10. Ia osas näidatakse omakapitali tehtud sissemaksed ja omakapitalist tehtud väljamaksete

summa TuMS § 50 lõike 2 alusel ja § 50 lõikes 22 nimetatud residendist äriühingu kustutamisel

registrist näidatakse vara, sh likvideerimisjaotise turuväärtus, mis ületab omakapitali tehtud

sissemakseid, mille arvel ei ole tehtud omakapitalist väljamakseid või mida ei ole üle antud

teisele äriühingule.

Omakapitali tehtud sissemaksena käsitatakse lisaks aktsia- või osakapitali tehtud sissemaksele

ka tasutud ülekurssi ja äriühingu oma aktsia, osa või osamakse võõrandamisel saadud summat,

aktsionäride või osanike poolt omakapitali tehtud muud sissemaksed. Omakapitali tehtud

sissemaksena ei käsitata kasumi arvel tehtud sissemakset ja alates 2000. aastast

fondiemissiooniks kasutatud kasumi osa (TuMS § 61 lõige 34).

Residendist äriühing, v.a aktsiaseltsifond, maksab tulumaksu aktsia- või osakapitali või

sissemaksete vähendamisel, aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete (edaspidi osalus)

tagasiostmisel või tagastamisel või muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksete summa osalt,

mis ületab äriühingu omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid.

Ühendanud või ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemaksena ei võeta arvesse

ühe ühinenud äriühingu poolt teise ühinenud äriühingu omakapitali või ühinenud äriühingu

poolt ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemakseid.

Jagunemisel käsitatakse omandava äriühingu omakapitali sissemaksena enne jagunemist tema

omakapitali tehtud sissemakseid, mille arvel ei ole tehtud omakapitalist väljamakseid või mida

ei ole üle antud teisele äriühingule, ning jaguneva äriühingu poolt talle üle antud samasuguste

sissemaksete osa.

Kui vara, välja arvatud püsivasse tegevuskohta viidud ning Eestisse tagasi toodud vara,

residentsus või püsiva tegevuskoha majandustegevus tuuakse Eestisse, käsitatakse residendist

äriühingu omakapitali tehtud sissemaksena maksumaksja või tema püsiva tegevuskoha riigis

kindlaksmääratud vara väärtust. Kui kindlaksmääratud väärtus ei kajasta turuväärtust,

lähtutakse turuväärtusest.

Kui mitteresidendi püsiva tegevuskoha koosseisu kuuluv ettevõte antakse üle residendist

äriühingule, käsitatakse äriühingu omakapitali tehtud rahaliste ja mitterahaliste sissemaksetena

ka enne ettevõtte üleandmist püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara.

TuMS § 50 lõike 22 kohaselt residendist äriühingu kustutamisel registrist näidatakse vara, sh

likvideerimisjaotise turuväärtus, mis ületab omakapitali tehtud sissemakseid, mille arvel ei ole

tehtud omakapitalist väljamakseid või mida ei ole üle antud teisele äriühingule.

11. Eelnimetatut ei kohaldata, kui registrist ilma likvideerimiseta kustutatud äriühingu vara

kasutatakse jätkuvalt Eestis majandustegevuses teises äriühingus või kui registrist kustutatud

äriühingu vara kasutatakse jätkuvalt mitteresidendist äriühingu püsivas tegevuskohas.

Kui majandustegevust jätkatakse teise residendist äriühingu kaudu, maksustatakse nimetatud

omakapitali osa §-de 48–52 alusel.

Kui äriühingul säilib Eestis püsiv tegevuskoht, maksustatakse nimetatud omakapitali osa § 53

alusel.

12. Koodil 7030 näidatakse maksustamisperioodil omakapitali tehtud rahalised ja

mitterahalised sissemaksed, sealhulgas äriühingu asutamisel tehtud sissemaksed.

13. Koodil 7040 näidatakse omakapitali tehtud sissemaksete summa kokku.

Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7040 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7

koodil 7070 arvutatud summaga. Koodi 7040 suurendatakse maksustamisperioodil ühinemisel

või jagunemisel teiselt äriühingult või püsivalt tegevuskohalt saadud õigustega juhul, kui

õiguste saamise kalendrikuul on täidetud IV osa koodid 7510 või 7520. Koodi 7040

arvutamiseks võetakse arvesse koodide 7510 või 7520 summad kokku.

14. Koodil 7050 arvutatakse summa, mille ulatuses saab maksustamisperioodil teha

maksuvabasid väljamakseid omakapitalist. Koodi 7040 summat vähendatakse ühinemisel või

jagunemisel üleantud õigustega (üle antud omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa)

juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa koodid 7410 või 7420. Koodil 7050 võetakse arvesse

kalendrikuul täidetud koodide 7410 või 7420 summad kokku.

Kui maksustamisperioodil õigusi üle antud ei ole, siis kood 7050 = koodiga 7040.

15. Koodil 7060 näidatakse maksustamisperioodil omakapitalist tehtud ja vormil INF 1

deklareeritud omakapitali väljamaksete summa.

TuMS § 50 lõike 2 alusel ei maksustata tulumaksuga aktsiaseltsifondi aktsiakapitali

vähendamisel, aktsiate tagasiostmisel või tagastamisel või muul juhul omakapitalist tehtud

väljamaksete, mis ületavad aktsiaseltsifondi omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi

sissemakseid. Nimetatud summad maksustatakse aktsionäri tuluna.

Kui väljamakse tehakse aktsiaseltsifondi oma kasumist, siis näidatakse need koodil 7060. Fondi

tehtud väljamakselt maksukohustuse tekkimise vältimiseks märgitakse sama summa ka koodil

7030. Näiteks kui koodil 7060 näidatakse 100, siis ka sama maksustamisperioodi koodil 7030

tuleb näidata 100.

Aktsiaseltsifond näitab koodil 7060 omakapitali summa juhul, kui ta kustutatakse registrist ja

tema vara ei kasutata Eesti majandustegevuses teises äriühingus või mitteresidendist äriühingu

püsivas tegevuskohas (TuMS § 50 lõige 22). Sellisel juhul tuleb samal maksustamisperioodil

täita ka kood 7030, näidates aktsiaseltsfondi omakapitali tehtud rahalised ja mitterahalised

sissemaksed. Sissemakseid ületav osa kantakse koodile 7080 ja kuulub maksustamisele.

Koodil 7060 näidatakse tonnaažikorra rakendamisel teenitud kasumist (vormi TSD lisa 8

kood 8360), mida maksustatakse §-de 49–52 alusel, maksustamisperioodil omakapitalist tehtud

ja vormil INF 1 deklareeritud omakapitali väljamaksete summa.

Koodil 7060 ei näidata II osa koodil 7320 deklareeritud omakapitali väljamakseid.

16. Koodil 7070 arvutatakse omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa,m

mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 koodile 7040. Koodi 7070 arvutamiseks võetakse

arvesse koodid 7050 ja 7060.

Ib osa „Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks“ täitmine

17. Ib osas näitab äriühing, kaasa arvatud aktsiaseltsifond, välisriigist dividendide, omakapitali

väljamaksete või muu tulu saamisel välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks ning

arvutatakse summa, mille võrra saab vähendada Eestis TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat

maksukohustust (TuMS § 54 lõige 5). Ib osas näidatakse saadud maksustatud tulud, millele

maksulepingu kohaselt on õigus tulumaksukohustuse vähendamiseks kasutada välisriigis

tasutud või kinnipeetud tulumaksu.

Kui residendist äriühing või mitteresident Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel on

saanud mitteresidendist äriühingult TuMS § 50 lõikes 1 või 2 nimetatud tulu, millele ei

kohaldata § 50 lõiget 11 või 21, või on saanud välismaal muud tulu, võib § 50 lõike 1 või 2 või

§ 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välismaal sellelt tulult tasutud

või kinnipeetud tulumaksu, arvestades § 547 lõikes 9 sätestatut. Maha võib arvata ainult selle

osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli seaduse või välislepingu alusel kohustuslik.

TuMS § 541 (tulumaks maksueelise eesmärgil tehtavalt tehingult) ja § 543 (tulumaks välismaise

kontrollitava äriühingu kasumilt) nimetatud tehingute puhul loetakse, et tulumaksu tasumine

välisriigis ei olnud kohustuslik. Igas riigis tasutud tulumaksu kohta peetakse eraldi arvestust.

Paragrahvi 50 lõike 11 või 12 või § 53 lõike 41 või 47 kohaselt mittemaksustatava väljamakse

aluseks olevalt tulult välisriigis tasutud tulumaksu arvesse ei võeta.

18. Ib osa täidab residendist äriühing, kes on usaldusfondi osanik ning TuMS § 54 lõikes 5

nimetatud tulu on saanud usaldusfond. Äriühing võib arvata oma kasumi jaotamisel tekkivast

tulumaksukohustusest maha usaldusfondi tulult välismaal tasutud või kinnipeetud tulumaksu

proportsionaalselt oma osalusega usaldusfondis.

Ib osa täidetakse maksustamisperioodil, kui tulu saadi, kuid mitte enne kui sellelt tulult

tulumaks tasuti või kinni peeti.

19. Tulumaksu võib vormi TSD lisal 7 näidata, kui tulumaksu tasumise või kinnipidamise kohta

on välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõend.

Kui tulu on omistatud usaldusfondi kaudu, täidab tulusaaja vormi TSD lisa 7 Ib osa

usaldusfondilt või fondivalitsejalt saadud tõendi alusel, millel on järgmised andmed:

– andmeid väljastanud usaldusfondi registrikood residendiriigis, fondi nimi, riigi

nimi;

– investori, kellele andmed väljastatakse, registrikood ja nimi;

– usaldusfondile laekunud tulu liik (vormi TSD lisa 7 täitmise korra punktides 23 või

41 nimetatud tulu liik) (TuMS § 54 lõige 5 või § 50 lõige 15);

– riigi nimi, kust usaldusfondile tulu laekus;

– usaldusfondile tulu laekumise kuupäev;

– välisriigist saadud tulu summa eurodes koos kinnipeetud või tasutud tulumaksuga

(brutosumma) väljamakse saamise päeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi

alusel;

– usaldusfondi välisriigist saadud tulult kinnipeetud või tasutud tulumaks;

– usaldusfondi välisriigist saadud dividendidelt kinnipeetud/tasutud või kasumiosalt

tasutud tulumaks;

– usaldusfondi mitteresidendist või residendist äriühingult saadud omakapitali

väljamaksetelt kinnipeetud/tasutud või kasumiosalt tasutud tulumaks;

– residendist äriühingu osaluse suurus usaldusfondis (mis on ka tema kaudseks

osaluseks usaldusfondile dividende maksnud või omakapitali väljamakseid teinud

äriühingus).

20. Koodid 7101 kuni 7150 täidetakse iga tulu liigi kohta eraldi, millelt välisriigis tulumaks

tasuti või kinni peeti.

21. Kui saadud tulusid on rohkem kui üks, lisatakse iga saadud tulu kohta lisaleht.

22. Koodidel 7101 kuni 7103 näidatakse välisriigi väljamakse tegija andmed: mitteresidendist

väljamakse tegija registrikood ja nimi ning välisriigi nimetus, kust tulu saadi.

23. Koodil 7110 näidatakse välisriigist saadud tulu liik järgmiste koodidega (sulgudes olev tulu

artikkel viitab OECD mudellepingu artikli numbrile):

700 – kinnisvara üüri- või renditasu (art 6);

701 – ärikasum (art 7);

702 – tulu rahvusvahelistest mere- ja õhuvedudest (art 8);

703 – dividend (art 10);

7031 – dividend (TuMS § 50 lõige 13);

704 – intress (art 11);

705 – litsentsitasu (art 12);

706 – kaubandusliku, teadusliku või tööstusliku seadme rendi- või üüritasu (art 12);

707 – kasu kinnisvara võõrandamisest (art 13);

708 – sportlase ja meelelahutaja esinemistasu või tasu tema teose Eestis esitamise eest

(art 17);

709 – muu tulu (art 21);

710 – omakapitali väljamaksed TuMS § 50 lõike 2 tähenduses.

24. Koodil 7120 näidatakse tulu saamise kuupäev.

25. Koodil 7130 näidatakse välisriigist saadud tulu summa eurodes koos kinnipeetud või

tasutud tulumaksuga (brutosumma) väljamakse saamise päeval kehtinud Euroopa Keskpanga

päevakursi alusel.

26. Koodil 7140 näidatakse saadud väljamakselt välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks.

Igas välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kohta peetakse eraldi arvestust. Kui

maksustamisperioodil on välisriigist saadud tulusid rohkem kui üks, tuleb iga saadud tulu ja

tulu maksja kohta lisada Ib osas välisriigi väljamakse tegija.

27. Koodil 7150 arvutatakse, milline osa välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksust

võetakse arvesse TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkiva maksukohustuse vähendamisel.

Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mis ei ületa alljärgnevalt arvutatud

(maksumäära märgib Maksu- ja Tolliamet) summat (TuMS § 61 lõige 25):

kui 7130 x (maksumäär) ≤ 7140, siis 7150 = 7130 x (maksumäär);

kui 7130 x (maksumäär) ˃ 7140, siis 7150 = 7140.