Lõpparuande edastamine

Euroopa Majanduspiirkonna ja Norra finantsmehhanismi projekti nr

2014-2021.1.01.22-0022 „Estonian - Norwegian Cooperation Towards a Sustainable Architectural

Education and Diverse Creative Output“

PROJEKTIAUDIT Toetuse saaja:

Louis Kahni Eesti Sihtasutus

Programmioperaator: Riigi Tugiteenuste Keskus

Lõpparuanne

NOR-EMP-47/2025

14.10.2025

2

KOKKUVÕTE AUDITI TULEMUSTEST

Auditi tulemus:

Auditi töörühm jõudis auditi toimingute läbiviimise tulemusena järeldusele, et toetuse saaja tegevus projekti rakendamisel ei ole olulises osas1 vastavuses kehtivate õigusaktidega. Puudusi esines projektiga seotud kulude tõendamisel, mis tõi kaasa mitteabikõlblikke kulusid.

Märge struktuuritoetuse registris2:

➢ märkustega, olulised tähelepanekud;

Olulised tähelepanekud toetuse saajale:

Kuna toetuse saaja ei osanud selgitada autorilepingutes kokku lepitud tasu kujunemist, ei ole toetuse kasutamise nõuded täidetud – mitteabikõlblik kulu auditi ulatuses 250,06 eurot, väljaspool auditi ulatust 2 249,94 eurot.

Olulised tähelepanekud programmi elluviijale:

Olulisi tähelepanekuid programmi elluviijale ei ole

Projektiaudit on läbi viidud vastavuses rahvusvaheliste siseauditeerimise kutsetegevuse standarditega.

Projektiauditi lõpparuanne avalikustatakse Rahandusministeeriumi koduleheküljel.

Täname auditeeritavat auditi läbiviimise ajal osutatud kaasabi, vastutulelikkuse ja koostöö eest.

1 Auditi töörühm on teostanud auditi toimingud asjatundlikult ja nõutava ametialase hoolsusega. Auditi tulemusena antakse auditeeritud objekti kohta

põhjendatud kindlustunne, võttes arvesse võimalikku auditi riski, et isegi suhteliselt olulised ebatäpsused võivad jääda avastamata.

2 Olulised tähelepanekud on leiud, mis omavad või võivad omada finantsmõju (st mitteabikõlblikud kulud). Väheolulised tähelepanekud on leiud, mis ei oma finantsmõju, kuid mille lahendamine aitab toetuse saajal vähendada riske projekti edukal elluviimisel.

3

A - OSA

1. Auditi objekt ja auditeeritud kulud

1.1 PROJEKTI ÜLDANDMED

Programmi nimetus 2014-2021.1.1 Fund for Bilateral Relations (EE-BF)

Meetme tegevus 2014-2021.1.1.1 Kahepoolsete suhete fond (programmide ülesed tegevused) (Rahandusministeerium)

Projekti number struktuuritoetuse registris (edaspidi SFOS)

2014-2021.1.01.22-0022

Projekti nimetus „Estonian - Norwegian Cooperation Towards a Sustainable Architectural Education and Diverse Creative Output“

Toetuse saaja ja partner(id): Louis Kahni Eesti Sihtasutus, Arkitektur- og designhøgskolen i Oslo

Taotluse rahuldamise otsuse (otsuse muutmise) number ja kuupäev

Rahastatud JCBF otsusega 14.04.2022

Programmioperaator RIIGI TUGITEENUSTE KESKUS

Programmi elluviija Rahandusministeerium

Projekti kulude abikõlblikkuse periood

15.04.2022 - 30.04.2025

1.2 AUDITI LÄBIVIIMISE INFO

Alus Euroopa Majanduspiirkonna ja/või Norra finantsmehhanismi rakendusmääruse artikkel 5.5(1)(c) nimetades ära projektiauditi läbiviimise.

Vastastikuse mõistmise memorandumi3 artikkel 5 (lisa A) nimetades ära auditeeriva asutuse ülesandeid täitva üksuse.

Rahandusministeeriumi finantskontrolli osakonna auditeerimise 2025. a tööplaan4 nimetades ära projektiauditite valimisse sattunud projektid.

Eesmärk Projektiauditi eesmärgiks on analüüsida ja hinnata:

1) projekti toetatavate tegevuste ja kulude vastavust rakendusmääruses ja projekti elluviimislepingus toodud nõuetele, nende otstarbekust ja sihipärasust;

2) deklareeritud kulude vastavust toetuse saaja raamatupidamisaruannetele ja raamatupidamise algdokumentidele;

3) toetuse maksmist õigeaegselt ja ettenähtud mahus

3 Eesti Vabariigi ja Islandi Vabariigi, Liechtensteini Vürstiriigi, Norra Kuningriigi vaheline Euroopa Majanduspiirkonna finantsmehhanismi rakendamist aastatel 2014-2021 käsitlev vastastikuse mõistmise memorandum ja Eesti Vabariigi ja Norra Kuningriigi vaheline Norra finantsmehhanismi rakendamist aastatel 2014-2021 käsitlev vastastikuse mõistmise memorandum. 4 Tööplaan koostatakse lähtuvalt statistilise valimi moodustamise metoodikast, mille kohaselt on kõikidel projektidel võrdne võimalus valimisse sattuda.

4

Auditi läbiviija(d) Rahandusministeerium, Finantskontrolli osakonna tellimusel viis auditi läbi Grant Thornton Baltic OÜ riskijuhtimisteenuste nõustaja Kai Paalberg

Auditi läbiviimise aeg 17.07.2025 – 14.10.2025

Metoodika Rahandusministeeriumi finantskontrolli osakonna “Projektiauditi käsiraamat”.

Auditi toimingud Auditi toimingute käigus projekti rakendamisega seotud isikute intervjueerimine ning järgneva analüüs ja hindamine:

• projekti tegelik teostamine,

• projekti rakendamist kajastav dokumentatsioon,

• kulude abikõlblikkus,

• projektiga seotud raamatupidamise korraldus,

• omafinantseeringu olemasolu,

• finantsmehhanismi sümboolika kasutamine.

Valimi metoodika (kui kohaldub)

Valimi metoodika lühikirjeldus: valim võeti kõigist kahepoolsete suhete fondi kuludest kasutades MUS valimimetoodikat.

1.3 AUDITEERITUD KULUD (auditi ulatus)

Deklareeritud kulude aluseks olevad väljamaksed (väljamaksetaotluse SFOS nr, kuupäev, abikõlblik summa eurodes)

SFOS nr (auditi ulatuses olnud kulude summa)

PO29115 (200,25 EUR)

PO32734 (800 EUR)

PO35395 (846,65 EUR)

Toetuse ja omafinantseeringu osakaal abikõlblikest summadest (%)

Toetus: 100%

Valimi suurus (eurodes)5 1 846,90 eurot

Tuvastatud mitteabikõlblikud kulud (eurodes): 250,06 eurot (tähelepanek nr 4.1).

Väljamaksetaotluse number:

TOETUS

OMA- FINANTSEERING

KOKKU

Kokku Finants-

mehhanis m

Riiklik toetus

Mitteabikõlblik summa auditeeritud kuludes (eurodes)

250,06 250,06 0 0 250,06

Mitteabikõlblik summa väljaspool auditi ulatust (eurodes):

2 249,94 2 249,94 0 0 2 249,94

Leitud vea määr (%) 6 13,54 %

5 Kui ei auditeeritud valimi alusel, märgitakse valimi suuruseks väljamaksetaotluse summa eurodes ja auditeeritud kulude osakaaluks 100%.

6 Mitteabikõlblike kulude osakaal tegelikult auditeeritud kuludest (%). Kui auditeeriti valimi alusel, siis mitteabikõlblike kulude osakaal valimi mahust.

5

2. Piirangud

Käesolev aruanne on koostatud sõltumatuse ja objektiivsuse põhimõtetest lähtudes.

Vabariigi Valitsuse 05.07.2018. a määruse nr 55 „Aastatel 2014–2021 Euroopa Majanduspiirkonna finantsmehhanismist ja Norra finantsmehhanismist vahendite taotlemise ja kasutamise tingimused ja kord“ artikkel 11 lõike 2 järgi sätestatakse projekti elluviijaga sõlmitavas või õigusaktis projekti elluviija ja muu toetust saava isiku kohustus osutada järelevalve, auditi või hindamise tegijale igakülgset abi ning tagatakse ligipääs toetuse kasutamisega seotud ruumidele, territooriumile ning seadmetele.

Eelnevast tulenevalt järeldavad audiitorid, et kõik auditi käigus esitatud andmed ning muu suuline ja kirjalik teave kajastavad projekti raames teostatud tegevusi korrektselt ja tegelikkusele vastavalt ning on piisavad projektidele hinnangu andmiseks. Täiendava, audiitoritele mitteesitatud / mitteteadaoleva informatsiooni korral oleksid

audiitorite järeldused võinud olla teistsugused.

3. Järeltoimingud

Toetuse saajal tuleb arvestada auditi aruande B-osas esitatud tähelepanekute ja soovitustega. Soovituste rakendamise osas teostab seiret ning viib läbi järeltoiminguid programmi elluviija. Järeltegevuste tulemustest annab programmi elluviija tagasisidet SFOS-i vahendusel.

Auditeeriv asutus koondab riiklikult kontaktasutuselt, sertifitseerivalt asutuselt, programmioperaatorilt ja programmi elluviijalt saadud informatsiooni soovituste rakendamise kohta ning vajadusel küsib täiendavat informatsiooni.

Vajadusel viiakse läbi järelaudit.

6

B-OSA

AUDITI TULEMUSED

1. Toetuse eesmärgipärane kasutamine

Toetust on kasutatud olulises osas otstarbekalt ja sihipäraselt, vastavalt projekti eesmärkidele ja rakendamise tingimustele.

2. Raamatupidamises kajastamine

Audiitoril ei olnud võimalik anda hinnangut projekti kulude kajastamisele toetuse saaja raamatupidamises, sest toetuse saaja ei esitanud auditi jooksul projekti raamatupidamisega seotud andmeid.

3. Toetuse maht ning ajastus

Toetuse andmine on toimunud olulises osas ettenähtud mahus ja õigeaegselt ning omafinantseering on tagatud.

4. Hangete läbiviimine

Toetuse saaja ei ole hankija riigihangete seaduse mõistes. Tuvastasime seoses lepingute sõlmimisega olulise puuduse, mis tõi kaasa mitteabikõlblikke kulusid.

Oluline tähelepanek 4.1 – Kuna toetuse saaja ei osanud selgitada autorilepingutes kokku lepitud tasu kujunemist, ei ole toetuse kasutamise nõuded täidetud - mitteabikõlblik kulu auditi ulatuses 250,06 eurot, väljaspool auditi ulatust 2 249,94 eurot

Kahepoolsete suhete fondi lepingu (Bilateral Fund Agreement) ptk 3 art 3.1 järgi on abikõlblikud kulud, mis vastavad regulatsiooni (Regulation on the implementation of the European Economic Area Financial Mechanism 2014-2021) peatükis 8 toodud üldistele abikõlblikkuse tingimustele.

Regulatsiooni ptk 8 artikkel 8.15 p 3 järgi peavad lepingute sõlmimine (sealhulgas lepingute sõlmimisele eelnevad menetlused) ja lepingute tingimused lähtuma proportsionaalsuse põhimõttest ning vastama parimatele majandustavadele, sealhulgas võimaldama potentsiaalsete pakkujate vahel täielikku ja ausat konkurentsi, näiteks tõhusa hinnavõrdluse kaudu, ning tagama EMP finantsmehhanismi 2014–2021 vahendite optimaalse kasutamise.

Auditi ulatuses olnud kolmest kulureast kaks on seotud litsentsilepingute alusel tehtud maksetega. Toetuse saaja ei suutnud selgitada, kuidas kujunesid lepingutes kokkulepitud litsentsitasud.

Projekti tegevuste elluviimiseks on toetuse saaja sõlminud kaks litsentsilepingut:

1) 10.06.2023. a sõlmis toetuse saaja K.K-ga autorilepingu nr 2/23, mis reguleerib litsentsiaari loodud tõlketeose kasutamist ja levitamist toetuse saaja poolt. Litsentsitasu on 5000 eurot (bruto).

2) 29.04.2024. a sõlmis toetuse saaja K.K-ga autorilepingu nr 4/23, mis reguleerib Kahni keskuse inglisekeelse lähteülesande ja sellega seotud andmebaasi (brief) kasutamist ja levitamist toetuse saaja poolt. Litsentsitasu on 5000 eurot (bruto).

Toetuse saaja ei suutnud auditi jooksul selgitada autorilepingutes kokku lepitud tasu kujunemist, esitada tõendeid läbirääkimistest lepingu osapoolega, ega esitada audiitorile kuludega seotud raamatupidamise väljavõtet.

7

Toetuse saaja selgitas, et mõlema autorilepingu alusel on valminud projekti elluviimiseks vajalikud dokumendid ning esitas need ka audiitorile. Ühel dokumendil puudub viide dokumendi autorile ning teise puhul on autorilepingu osapool vaid üheks autoriks (kokku oli dokumendile märgitud kolm autorit).

Auditi ulatuses oli loetletud kahe lepinguga seotud kulusid summas 1000,25 eurot, kuid kokku on toetuse saajale lepingutega seotud kulusid hüvitatud rohkem – mõlema lepingu osas on hüvitatud maksed lepingu osapoolele kokku 8000 eurot ning lepinguga seotud tulumaks kokku 2000 eurot.

Perioodi 2014–2020 struktuuritoetusest hüvitatavate kulude abikõlblikuks lugemise, toetuse maksmise ning finantskorrektsioonide tegemise tingimused ja kord (edaspidi Ühendmäärus) reguleerib muuhulgas Norra/EMP FM kulude abikõlblikkust.

Ühendmääruse § 21 lg 1 järgi vähendatakse toetust sõltuvalt rikkumise raskusest 2, 5, 10 või 25 protsenti tegevustele või tegevuste kogumile eraldatud toetusest ilmneb, et toetuse saaja on eiranud oma kohustusi või talle kehtestatud nõudeid ja finantskorrektsiooni otsuse tegemisel ei ole võimalik kohustuse või nõude täitmata jätmise laadist tulenevalt selle rahalise mõju suurust hinnata, kuid esineb põhjendatud oht, et täitmata jätmine tõi kaasa rahalise mõju.

Tulenevalt rikkumise olemusest peame antud juhul põhjendatuks rakendada 25-protsendilist toetuse vähendamise määra:

1) toetuse saaja ei suutnud auditi ajal selgitada lepingus kokkulepitud teenuse maksumuse kujunemist, millest tulenevalt ei ole võimalik veenduda teenuse hinna vastavuses turuhinnale;

2) puuduvad tõendid teenuse tegeliku osutamise kohta (tööde üleandmise-vastuvõtmise aktid) ning valminud tulemi põhjal ei ole selge, kes on tegelikult olnud tellitud teoste autoriks/teenuse teostajaks, mistõttu ei ole võimalik veenduda, et lepingupartner on teenuse tegelikult osutanud;

3) toetuse saaja ei esitanud auditi ajal asutuse raamatupidamise väljavõtet kulude kajastamise kohta, mistõttu ei ole võimalik veenduda, et toetuse saaja on kogu toetust kasutanud ettenähtud eesmärgil.

Auditi ulatuses on lepingutega seotud kulust projekti kulusse kantud 1000,25 eurot. 25%-ne finantskorrektsioon moodustab 250,06 eurot, milles toetuse osa on 250,06 eurot.

Risk toetuse saajale: kui toetuse saaja ei teosta pakkumiste võtmist läbipaistvalt, ei säilita toetuse kasutamisega seotud dokumente (hinnapakkumusi, läbirääkimistega seotud kirjavahetus jms), mistõttu ei ole hinnavõrdluse teostamist ning vahendite optimaalset kasutamist võimalik tõendada, eksisteerib risk, et kulu abikõlblikkuse tingimused on täitmata ja toetuse saaja peab mitteabikõlbliku kulu ulatuses toetuse osaliselt või täielikult tagasi maksma.

Soovitus toetuse saajale: soovitame toetuse saajal teha mitteabikõlblike kulude osas tagasimakse. Soovitame edaspidi tagada kulude tegemisel läbipaistvus, säilitada kulude tegemisega seotud dokumendid vastavalt seatud nõuetele, sealhulgas tagada ka töötajate lahkumisel dokumentide säilitamine.

Toetuse saaja kommentaar:

Toetuse saaja esitas auditi aruandele omapoolsed kommentaarid. Kommentaarid on lisatud auditi toimikusse.

Risk riiklikule kontaktasutusele: on risk, et toetust ei ole kasutatud õiguspäraselt ja toetus tuleb osaliselt või täielikult tagasi nõuda.

Soovitus riiklikule kontaktasutusele: Soovitame algatada mitteabikõlblike kulude osas toetuse osalise tagasinõudmise protsess.

Riikliku kontaktasutuse kommentaar: Arvestame auditi soovitusega ja algatame järelevalvemenetluse.

Soovituse rakendamise eest vastutav isik ja kuupäev riiklikus kontaktasutuses:

Anne-Ly Aalde, 90 päeva auditi lõpparuande kinnitamisest.

8

5. Riigiabi andmine

Meede ei sisalda riigiabi andmist ega vähese tähtsusega abi.

6. Teavitamine ja avalikustamine

Toetuse saaja/partner on toetuse kasutamisest teavitamisel ning avalikustamisel järginud olulises osas kehtivaid õigusakte.

9

Kinnitame lõpparuande 9 leheküljel.

Auditi eest vastutav isik: Auditi juht:

Kristina Mjasojedova Kai Paalberg

riskijuhtimisteenuste nõustaja Riskijuhtimisteenuste juht

Grant Thornton Baltic OÜ Grant Thornton Baltic OÜ

Tallinn, 14.10.2025

Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee

registrikood 70000272

Hr. Karl Laas

Louis Kahni Eesti Sihtasutus

[email protected]

Lõpparuande edastamine

Austatud juhatuse liige

Edastame Teile Euroopa Majanduspiirkonna ja Norra finantsmehhanismide 2014-2021

eelarvest finantseeritud projekti nr 2014-2021.1.01.22-0022 „Estonian - Norwegian

Cooperation Towards a Sustainable Architectural Education and Diverse Creative Output“

projektiauditi lõpparuande. Auditi teostas Rahandusministeeriumi finantskontrolli osakonna

lepingupartner Grant Thornton Baltic OÜ.

Täname Teid auditi jooksul osutatud abi eest.

Lugupidamisega

(allkirjastatud digitaalselt)

Anu Alber

Finantskontrolli osakonna juhataja

Auditeeriva asutuse juht

Lisa: auditi lõpparuanne üheksal (9) leheküljel.

Teadmiseks:

Pr Laura Pikkoja, Riigi Tugiteenuste Keskus ([email protected])

Pr Karin Viikmaa, Riigi Tugiteenuste Keskus ([email protected])

Mart Pechter 611 3152

[email protected]

Meie 21.10.2025 nr 10-5/4571-1