Sisestuse kuupäev R, 26/12/2025 - 17:20
Sisestaja: Anonüümne
Sisestatud veebivormi info:
Pealkiri
Selgitustaotlus sotsiaalmaksu arvestamise põhimõtete kohta FIE avansiliste maksete puhul
Esitaja nimi
Jelena Agijevitš
Asutus
CONSILLA OÜ
Eelistatud suhtluskanal
E-post
E-mail
[email protected]
Küsimuse või ettepaneku sisu
Tere!
Palun selgitada seadusandlikku loogikat ja regulatsiooni eesmärke seoses sotsiaalmaksu arvestamisega füüsilisest isikust ettevõtja (edaspidi FIE) avansiliste sotsiaalmaksu maksete määramisel ning sotsiaalmaksu erineva käsitlusega sõltuvalt tegevuse vormist.
1. Riigi poolt tasutud sotsiaalmaksu arvestamine FIE avansiliste maksete puhul
Sotsiaalmaksuseaduse § 6 lõike 4 kohaselt võib FIE avansiliste sotsiaalmaksu maksete summa olla väiksem kui kolmekordselt §-s 21 nimetatud kuumääralt arvutatud maksusumma, kui tema eest maksab sotsiaalmaksu ka tööandja või riik, kohaliku omavalitsuse üksus
või juriidiline isik § 6 alusel ning sotsiaalmaksu kogusumma maksustamisperioodi jooksul vastab kehtestatud miinimumile. Seejuures arvestatakse tööandja või riigi poolt § 6 alusel tasutud sotsiaalmaksu summeeritult kalendriaasta algusest.
Samas maksab riik sotsiaalmaksu ka töötuskindlustuse seaduse alusel makstud hüvitistelt vastavalt sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktile 8. Praktikas ei võeta seda sotsiaalmaksu FIE avansiliste sotsiaalmaksu maksete arvestamisel arvesse.
Seoses eeltooduga palun selgitada, millistest kaalutlustest on lähtutud, kui seadusandluses ei ole ette nähtud töötuskindlustushüvitistelt riigi poolt tasutud sotsiaalmaksu arvestamist FIE avansiliste maksete vähendamisel, kuigi tegemist on:
• riigi poolt faktiliselt tasutud sotsiaalmaksuga;
• konkreetse isiku eest tasutud maksuga;
• oma majanduslikult sisult sotsiaalmaksuga.
Palun täpsustada eelkõige:
• milliseid eesmärke ja põhimõtteid (nt sotsiaalkaitselisi, tööturupoliitilisi, eelarvelisi või muid kaalutlusi) on seadusandja sellise regulatsiooni kujundamisel silmas pidanud;
• kas regulatsiooni väljatöötamisel on hinnatud selle mõju füüsilisest isikust ettevõtjatele, kes alustavad ettevõtlustegevust pärast töötuna arvel olemist, sealhulgas olukorras, kus isik asub tegutsema FIE-na.
2. Sotsiaalmaksu maksustamise erinev käsitlus sõltuvalt tegevuse vormist
Palun pöörata tähelepanu ka sotsiaalmaksu arvestamise erinevale käsitlusele sõltuvalt sellest, millises vormis isik oma töö- või ettevõtlustegevust korraldab.
Sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 4 punkti 5 kohaselt makstakse sotsiaalmaksu töötajale või ametnikule kuu eest makstud tasult juhul, kui isik on olnud enne tööle asumist viimase 12 kuu jooksul töötuna arvel vähemalt kuus kuud. Sellisel juhul makstakse sotsiaalmaksu
kuni 12 kuu jooksul alates tööle asumisest tegelikult makstud tasult ning puudub kohustus tasuda sotsiaalmaksu kehtestatud aastase minimaalse kuumäära alusel.
Sellest tulenevalt:
• kui varem töötuna arvel olnud isik asutab äriühingu ja töötab selles töölepingu alusel, puudub tööandjal kohustus tasuda sotsiaalmaksu kehtestatud minimaalse kuumäära alusel kuni 12 kuu jooksul tööle asumise algusest;
• kui aga sama isik loob endale töökoha füüsilisest isikust ettevõtjana, ei ole analoogseid soodustusi ette nähtud ning tal tekib kohustus tasuda sotsiaalmaksu avansilisi makseid kehtestatud minimaalse kuumäära alusel.
Seoses eeltooduga palun selgitada:
• millest on tingitud erinev maksustamiskäsitlus isikute puhul, kes on olnud töötuna arvel, sõltuvalt valitud tegevusvormist;
• kas vastava regulatsiooni kujundamisel on kaalutud võimalust kohaldada sarnaseid sotsiaalmaksu soodustusi ka füüsilisest isikust ettevõtjatele, arvestades võrdse kohtlemise ja maksusüsteemi neutraalsuse põhimõtteid.
Lugupidamisega
Jelena Agijevitš