Vastus pöördumisele

Tere, Toomas Pikamäe

Täname Teid pöördumise eest. Tutvusime Teie saadetud olukordade kirjeldustega. Nende põhjal anname esitatud küsimustele järgnevad vastused:

4.1. Kas Investeerimisühingu poolt Kliendile võimaldav sisemine kliendikonto väärtpaberitega tehingute tegemiseks ja Kliendi vahenditest arvestuse pidamiseks (vt punktides 2.1.1 ja 2.2 kirjeldatud olukordi) on Investeerimisühingu poolt Kliendi jaoks peetav finantskonto ning Klient on selle finantskonto omanik FATCA kokkuleppe artikli 1 lg 1 p-de s ja dd tähenduses? Kas kirjeldatud Kliendi finantskonto suhtes ei kohaldu FATCA kokkuleppe II lisa V osas toodud erandid?

Teie kirja punktides 2.1.1 ja 2.2 kirjeldatud olukordade põhjal on investeerimisühingu poolt kliendi jaoks peetav sisemine konto finantskonto FATCA artikli 1 lg 1 p s tähenduses. Klient on selle finantskonto omanik artikli 1 lg 1 p dd tähenduses.

FATCA II lisa V osas toodud erandite tingimustele selline konto ei vasta.

4.2. Kas olukorras, kus Klient avab ise endale konto EL-s asuvas finantsasutuses tema vahendite hoidmiseks ja väärtpaberitehingute tegemiseks ning Investeerimisühing omab sellisele kontole juurdepääsu ainult Kliendi antud volikirja alusel (vt punktis 2.1.2 kirjeldatud olukorda), siis Klient on küll sellise finantskonto omanik FATCA kokkuleppe artikli 1 lg 1 p-i dd tähenduses, kuid Investeerimisühing ei ole sellise konto pidaja ning järelikult ei ole Investeerimisühing ka selle konto osas aruandekohustuslik isik FATCA kokkuleppe artikli 1 lg 1 p-de s ja cc tähenduses?

Kui klient avab enda nimele ise EL-i finantsasutuses konto on tema selle konto omanik artikli 1 lg 1 p dd tähenduses. Sellele volitusega ligipääsu saanud investeerimisühing pole selle konto omanik ega konto pidaja ja pole selle osas aruandekohustuslik isik. Seda eeldusel, et konto on avatud FATCA mõttes finantsasutuses, mis ei ole „mitteosalev finantsasutus“ artikkel 1 lg 1 p r tähenduses.

4.3. Kui vastused punktis 4.1 toodud küsimustele on jaatavad ning Investeerimisühing on aruandekohustuslik isik FATCA kokkuleppe tähenduses, kas Investeerimisühing võib siiski olla vabastatud aruandekohutusest FATCA kokkuleppe II lisa III osa alaosa A alusel? Kas sel juhul säilib Investeerimisühingul siiski kohustus esitada aruandeid Kliendi jaoks peetava finantskonto kohta FATCA kokkuleppe II lisa III osa alaosa A punkti 7 alusel? Või, saab Klienti, kes elab püsivalt Eestis, pidada selle sätte kontekstis Eesti residentiks, mistõttu kohustus esitada tema kohta aruandeid ei kohaldu üldse?

FATCA II lisa III alaosa A alusel ei ole investeerimisühing vabastatud aruandekohustusest, milleks peaks olema täidetud kõik seal nimetatud kriteeriumid. Selle alaosa punkti 7 põhjal tuleb siiski aruandekohustust täita, kuna klient vastab seal nimetatud tingimustele, sest ta on „Specified U.S. Person“. Seda mõistet kirjeldavad artikli 1 lg 1 punktid ee ja ff, mille hulka langeb USA kodanik vaatamata sellele, kas ta elab Eestis või omab ka Eesti kodakondsust. Seetõttu on kohustus aruandeid sellise kliendi kohta esitada.

4.4. Kui vastus punktis 4.2 toodud küsimisele on eitav ning Investeerimisühing on aruandekohustuslik isik FATCA kokkuleppe tähenduses, kas Investeerimisühing võib siiski olla vabastatud aruandekohutusest FATCA kokkuleppe II lisa IV osa alaosa D alusel? Kas see erand aruandekohustusest võib olla asjakohane Investeerimisühingu puhul, arvestades, et lisaks käesoleva päringu punktis 2.1.2 nimetatud väärtpaberiportfelli valitsemisele pakub Investeerimisühing ka muid teenuseid, mistõttu „ainuüksi“ kriteerium ei pruugi olla täidetud?

II lisa IV osa alaosa D alusel on investeerimisühing aruandekohustusest vabastatud olukorras, kus konto on kliendi nimel EL-is asuvas finantsasutuses, kliendi raha ja väärtpaberid on selle finantsasutuse juures kliendi kontol (mitte investeerimisühingu nimel), investeerimisühingul on volikiri ja ta annab korraldusi kliendi eest ja nimel ja see EL finantsasutus on FATCA mõttes FATCA-nõuetele vastav. Muude teenuste pakkumise puhul on oluline, milliseid teenuseid täpsemalt pakutakse. Kui muud teenused on näiteks puhas nõustamine või analüüs, mis ei tekita FATCA järgi kohustusi siis vabastus kehtib. Kui need muud teenused on kliendi raha ja väärtpaberite hoidmine ning haldamine enda juures või kliendi vara on investeerimisühingu nimel, siis see vabastus ei kehti.

4.5. Kas olukorras, kus Investeerimisühing ei ole aruandekohustuslik FATCA kokkuleppe eelviidatud sätete tähenduses, talle kohalduvad siiski MTVS §-des 6-7 ja 15 nimetatud kohustused?

Kui aruandekohustust ei teki ei tule MTVS § 6 lg-st 2 tulenevat teabekogumisest teavitamise nõuet täita. Sama seaduse §-s 7 mainitud kulude kandmine kaasneb aruandekohustuse täitmisega. MTVS § 15 kohaldub ka siis, kui ollakse mittearuandekohustuslik. Kehtib näiteks kohustus hoiduda teabe kogumisest kõrvalehoidumise eesmärgiga tegevusest.

Aruandekohustuse tekkimisel tuleb klienti teabekogumisest vastavalt MTVS § 6 lg-le 2 teavitada ja kanda §-st 7 tulenevalt aruandekohustusega seotud kulud.

KOKKUVÕTVALT: Aruandekohustus tekib saadetud e-kirjas toodud olukordades 2.1.1. ja 2.2. Olukorras 2.1.2. ei teki aruandekohustust kui kõnealune kliendi nimel avatud konto on avatud finantsasutuses, mis ei ole FATCA mõttes „mitteosalev finantsasutus“ (artikkel 1 lg 1 p r).

Kui soovite midagi täpsustada andke meile sellest teada.

Lugupidamisega

Lugupeetud Anneli Valgma,

Pöördume Teie poole järgneva päringuga Eesti investeerimisühinguks oleva kliendi (edaspidi Investeerimisühing) nimel eesmärgiga saada selgust, kas Investeerimisühingu poolt tema kliendi nimel peetavad kontod on finantskontod ning kas Investeerimisühing on aruandekohustuslik isik Eesti maksualase teabevahetuse seaduse (edaspidi MTVS) ja Eesti Vabariigi ja USA vahelise FATCA rakendamise kokkuleppe (edaspidi FATCA kokkulepe) tähenduses.

Käesolev päring on jätkuks meie vahelisele telefonikõnele 23.12.2025.

FATCA kokkulepe on kättesaadav siit.

Asjaolud

1. 1. Investeerimisühing on Eestis registreeritud ja Eestis tegutsev äriühing, mis omab Finantsinspektsiooni antud investeerimisühingu tegevusluba. Investeerimisühing kaalub investeerimisteenuste osutamist kliendile (edaspidi Klient), kes on USA ja Eesti topeltkodanik ning kes elab pikaajaliselt Eestis. Investeerimisteenuste osutamiseks võib Investeerimisühing kasutada nii Kliendi Eesti pangas olevaid rahalisi vahendeid kui ka USA-s Kliendi pensionikontol olevaid rahalisi vahendeid.

2. 2. Investeerimisühingu poolt Kliendile osutatavad investeerimisteenused võivad olla järgmised:

2.1.  Väärtpaberiportfelli haldamine, mis omakorda võib väljenduda järgmises:

2.1.1.    Investeerimisühing hoiab Kliendi vahendeid Kliendi arvel Investeerimisühingu enda nimel Eesti finantsasutuses avatud kontol. Selle konto kaudu Investeerimisühing ostab ja müüb Kliendi jaoks väärtpabereid, mis on kõik Euroopa riikides kaubeldavad võlakirjad ja fondiosakud, kuid samuti võivad olla avalikult mittekaubeldavad võlakirjad ja osakud. Investeerimisühing avab Kliendile väärtpaberitehingute tegemiseks ja Kliendi vahenditest arvestuse pidamiseks sisemise kliendikonto. 

2.1.2.    Klient ise omab konto ning hoiab sellel kontol enda vahendid EL-s asuvas finantsasutuses. Investeerimisühing omab nimetatud Kliendi kontole juurdepääsu volikirja alusel, mille alusel Investeerimisühing annab EL-i finantsasutusele Kliendi eest korraldusi väärtpaberite ostuks ja müügiks Kliendi eest ja nimel;

2.2.  Väärtpaberitega ostu- ja müügitehingute täitmine Investeerimisühingu poolt Kliendi korralduste alusel. Sel juhul täidab Investeerimisühing Kliendi korraldusi esitades neid enda nimel, kuid Kliendi arvel läbi Investeerimisühingu enda nimel Eesti finantsasutuses avatud konto. Ka sel juhul avab Investeerimisühing Kliendile väärtpaberitehingute tegemiseks ja Kliendi vahenditest arvestuse pidamiseks sisemise kliendikonto.

Esmased järeldused 

3. 3. Võttes arvesse MTVS-i ja FATCA kokkuleppe regulatsiooni, saame aru, et:

3.1.  Investeerimisühing on Eesti finantsasutus MVTS § 10 lg 2 p-i 3 ja FATCA kokkuleppe artikli 1 lg 1 p-de g ja j tähenduses.

3.2.  Kuna Klient on USA kodanik, siis on Klient USA kindlaksmääratud isik FATCA kokkuleppe artikli 1 lg 1 p-d ee ja ff mõttes.

3.3.  Aruandekohustuslik on iga Eesti finantsasutus, mis ei ole mittearuandekohustuslik (vt FATCA kokkuleppe artikli 1 lg 1 p-i o). Mittearuandekohustuslik on Eesti finantsasutus, mis täidab FATCA kokkuleppe lisa 2 osades I - IV toodud tingimusi või mis on USA Rahandusministeeriumi asjakohaste õigusaktide alusel muul viisil nõuetele vastav välisriigi finantsasutus või vabastatud tulusaaja.

Küsimused

4. 4. Eelnevat arvestades palume teil vastata järgnevatele küsimustele:

4.1.  Kas Investeerimisühingu poolt Kliendile võimaldav sisemine kliendikonto väärtpaberitega tehingute tegemiseks ja Kliendi vahenditest arvestuse pidamiseks (vt punktides 2.1.1 ja 2.2 kirjeldatud olukordi) on Investeerimisühingu poolt Kliendi jaoks peetav finantskonto ning Klient on selle finantskonto omanik FATCA kokkuleppe artikli 1 lg 1 p-de s ja dd tähenduses? Kas kirjeldatud Kliendi finantskonto suhtes ei kohaldu FATCA kokkuleppe II lisa V osas toodud erandid?

4.2.  Kas olukorras, kus Klient avab ise endale konto EL-s asuvas finantsasutuses tema vahendite hoidmiseks ja väärtpaberitehingute tegemiseks ning Investeerimisühing omab sellisele kontole juurdepääsu ainult Kliendi antud volikirja alusel (vt punktis 2.1.2 kirjeldatud olukorda), siis Klient on küll sellise finantskonto omanik FATCA kokkuleppe artikli 1 lg 1 p-i dd tähenduses, kuid Investeerimisühing ei ole sellise konto pidaja ning järelikult ei ole Investeerimisühing ka selle konto osas aruandekohustuslik isik FATCA kokkuleppe artikli 1 lg 1 p-de s ja cc tähenduses?

4.3.  Kui vastused punktis 4.1 toodud küsimustele on jaatavad ning Investeerimisühing on aruandekohustuslik isik FATCA kokkuleppe tähenduses, kas Investeerimisühing võib siiski olla vabastatud aruandekohutusest FATCA kokkuleppe II lisa III osa alaosa A alusel? Kas sel juhul säilib Investeerimisühingul siiski kohustus esitada aruandeid Kliendi jaoks peetava finantskonto kohta FATCA kokkuleppe II lisa III osa alaosa A punkti 7 alusel? Või, saab Klienti, kes elab püsivalt Eestis, pidada selle sätte kontekstis Eesti residentiks, mistõttu kohustus esitada tema kohta aruandeid ei kohaldu üldse?

4.4.  Kui vastus punktis 4.2 toodud küsimisele on eitav ning Investeerimisühing on aruandekohustuslik isik FATCA kokkuleppe tähenduses, kas Investeerimisühing võib siiski olla vabastatud aruandekohutusest FATCA kokkuleppe II lisa IV osa alaosa D alusel? Kas see erand aruandekohustusest võib olla asjakohane Investeerimisühingu puhul, arvestades, et lisaks käesoleva päringu punktis 2.1.2 nimetatud väärtpaberiportfelli valitsemisele pakub Investeerimisühing ka muid teenuseid, mistõttu „ainuüksi“ kriteerium ei pruugi olla täidetud?

4.5.  Kas olukorras, kus Investeerimisühing ei ole aruandekohustuslik FATCA kokkuleppe eelviidatud sätete tähenduses, talle kohalduvad siiski MSVS §§-s 6-7 ja 15 nimetatud kohustused?  

Palume igale küsimusele eraldi ning võimaluse korral põhjendatud „jah/ei“ vastust.

Kui seoses esitatud küsimusega teil tekivad küsimused või kommentaarid, andke, palun, teada. Samuti oleme valmis nimetatud küsimused kõnes arutada.

Palume vastuseid küsimustele esimesel võimalusel, kuna Investeerimisühing on huvitatud Kliendile investeerimisteenuste osutamisest ning selleks on tal vaja saada selgust mh FATCA kohaldamise osas.

Lugupidamisega,

Toomas Pikamäe

vandeadvokaat

Toomas Pikamäe | Partner | Eversheds Sutherland Ots & Co

T: +372 622 9990

M: +372 5038138

www.eversheds-sutherland.com

Eversheds Sutherland

Helping our clients, our people and our communities to thrive