Investeerimisfondide seaduse ja teiste seaduste muutmise seaduse eelnõu kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks esitamine

Lp Kertu Fedotov

Rahandusministeerium

Ettepanek eelnõu täiendamiseks

Täname võimaluse eest avaldada arvamust eelnõu kohta. Eelnõu põhiosas meil ettepanekuid ei ole ning toetame kavandatud muudatusi.

Kuivõrd eelnõuga muudetakse ka kogumispensionide seadust, teeme ettepaneku lahendada olukord, kus pensionisüsteemis käsitatakse sarnaseid olukordi erinevalt, mis ei ole kooskõlas võrdse kohtlemise põhimõttega. Täiendava kogumispensioni saamiseks omandab isik vabatahtliku pensionifondi osakuid või sõlmib kindlustusandjaga täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu (KoPS § 53). Sealjuures võib isik samaaegselt omada ja omandada mitme erineva vabatahtliku pensionifondi osakuid ning sõlmida täiendava kogumispensioni kindlustuslepinguid ühe või mitme kindlustusandjaga.

Praktikas reguleeritakse ja maksustatakse neid kahte sisuliselt sarnast kogumistoodet siiski erinevalt olukorras, kus koguja sureb ning tema pärija või soodustatud isik soovib kanda kogutu edasi pensionisüsteemi.

Eestis koheldakse kolmanda pensionisamba kindlustuslepingut ebasoodsamalt võrreldes kolmanda pensionisamba pensionifondidega. Soodustatud isikule või pärijale tehtud väljamakse maksustatakse tulumaksuga määras 22% ka juhul, kui isik soovib jätta tagastusväärtuse pensionisüsteemi, näiteks kasutada seda sissemaksena oma täiendava kogumispensioni kindlustuslepingusse. Kindlustusandjal tekib tulumaksu kinnipidamise kohustus ka olukorras, kus III samba kindlustuslepingu soodustatud isik või pärija (kui soodustatud isik ei ole nimeliselt määratud) kannab kindlustuslepingu kogumisreservi otse oma III samba pensionifondi või III samba kindlustuslepingusse ning raha ei kanta soodustatud isiku või pärija pangakontole.

III samba puhul ei näe kogumispensionide seadus ega tulumaksuseaduse § 28 ette võimalust kanda surnud isiku III samba kindlustuslepingust kogutud vara soodustatud isiku III samba kindlustuslepingusse või omandada selle eest III samba pensionifondi osakuid ilma vahepealse tulumaksu kinnipidamiseta. See tuleneb asjaolust, et KoPS § 63 lõiked 5¹ ja 5³ kohalduvad üksnes kindlustusvõtjale ning KoPS § 63 lõige 8 näeb ette, et kindlustusvõtja surma korral tehakse tema määratud soodustatud isikule väljamakseid vastavalt kindlustuslepingus sätestatud tingimustele (EMTA käsitlus). Seega loetakse selline kanne III samba kindlustuslepingu puhul väljamakseks soodustatud isikule, millelt tuleb tulumaks kinni pidada. Sarnased kanded ilma vahepealse maksustamiseta on seevastu võimalikud II pensionisambas.

EKsL on seisukohal, et sarnaseid olukordasid tuleks käsitada sarnaselt. See tähendab, et:

(i)            täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu pärijal ja/või soodustatud isikul peaks kindlustusvõtja surma korral olema, sarnaselt vabatahtliku pensionifondi osakuomaniku pärijaga, õigus nõuda tagastusväärtuse kandmist oma pensionikontole või kasutada seda kindlustusvõtja teise või uue kindlustuslepingu kindlustusmakse tasumiseks;

(ii)           täiendava kogumispensioni kaudu kogutud vara peaks olema võimalik pärandada või kanda edasi pensionisüsteemi sees ilma vahepealse maksustamiseta, sõltumata sellest, kas tegemist on täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu või pensionifondiga.

Ettepanek

Muuta kogumispensionide seadust ja tulumaksuseadust selliselt, et:

1.    oleks tagatud III pensionisamba pensionifondide ja III pensionisamba kindlustuslepingute võrdne kohtlemine;

2.    oleks võimalik III pensionisamba kindlustuslepingu tagastusväärtuse maksuneutraalne ülekandmine pensionisüsteemi sees kindlustusvõtja surma korral pärija ja/või soodustatud isiku tahteavalduse alusel;

3. tulumaksukohustus tekiks alles pensionivara tegelikul väljamaksmisel tarbimiseks ning üksnes sellisel juhul käsitataks seda tulumaksuseaduse tähenduses väljamaksena, millelt tuleb tulumaks kinni pidada.

Lisa 1: sõnastusettepanekud.

Lugupidamisega

Martti Merila

õigusvaldkonna juht

+372 507 4563

Eesti Kindlustusseltside Liit

Vt lisa 1:

Kogumispensionite seaduse muutmine

täiendada KoPS § 63 uue lõikega 8¹ (või järgmise vaba lõike numbriga):

§ 63 lg 8¹

Kui kindlustusvõtja sureb, võib pärija või soodustatud isik kasutada täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kogu tagastusväärtust või osa tagastusväärtusest kindlustusvõtja teise lepingu või uue sõlmitud lepingu kindlustusmakse tasumiseks või vabatahtliku pensionifondi osakute omandamiseks. Käesolevas lõikes nimetatud viisil tagastusväärtuse kasutamist ei käsitata väljamaksena.

Selgitus:

Säte loob selgesõnalise aluse pensionivara liikumiseks pensionisüsteemi sees ning välistab automaatse kvalifitseerimise väljamaksena.

Tulumaksuseaduse muutmine

Muuta TuMS § 21 lg 1.1 punkti 2 ja 3 sõnastada see järgmiselt:

  2) lõppenud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustuspensioni kogumispensionide seaduse § 63 lõikes 5.2 või lõikes XXX sätestatud juhul;

Vastavalt tuleks muuta ka punkti 3.

Selgitus:

Säte tagab, et maksukohustus ei teki olukorras, kus pensionivara ei välju pensionisüsteemist ning jääb edasiseks pikaajaliseks kogumiseks.

Muuta TuMS § 28 lg 1 punkti 1 ja 2:

1. kogumispensionide seaduse § 63 tingimustele vastava ja sellega samaväärse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel kindlustusandjale, kellel on lepinguriigis väljastatud tegevusluba, maksustamisperioodi jooksul tasutud kindlustusmaksete osa, mille eesmärk on tagada kindlustussumma maksmine kindlustuspensionina, välja arvatud sama seaduse § 63 lõigetes 5.2 ja 5.3 ning §-s 64 sätestatud juhtudel;

Vastavalt puuta ka punkti 2.

Selgitus:

Säte tagab, et maksukohustus ei teki olukorras, kus pensionivara ei välju pensionisüsteemist ning jääb edasiseks pikaajaliseks kogumiseks.