Lepingu lisa

TAASTE- JA VASTUPIDAVUSKAVAST ANTAVA TOETUSE KASUTAMISE LEPINGU

Lisa nr 1

/kuupäev digiallkirjas/

Kaitseministeerium (registrikood 70004502), asukohaga Sakala 1, Tallinn 15094, Harju

maakond, (edaspidi Toetuse andja), mida esindab volituse alusel innovatsiooni osakonna

juhataja Angelica Tikk,

ja

Lennuliiklusteeninduse AS (registrikood 10341618), asukohaga Kanali põik 3, Rae küla, Rae

vald, 75310 Harju maakond, (edaspidi Toetuse saaja), mida esindab juhatuse esimees Ivar

Värk,

edaspidi nimetatud eraldi Pool, või koos Pooled,

võttes arvesse, et:

- Poolte vahel on sõlminud 04.03.2024 taaste- ja vastupidavuskavast antava toetuse

kasutamise leping (edaspidi nimetatud Leping);

- Lepingu punkti 4.1. kohaselt kohustub Toetuse saaja esitama lõpparuande

auditeerituna ning Pooled fikseerivad auditi raames teostatavate tegevuste ulatuse ja

protseduurid Lepingu lisana,

leppisid Pooled kokku alljärgnevas:

1. Lõpparuande auditeerimisel lähtutakse käesoleva Lepingu lisaks olevast Toetuse saaja

ja audiitorühing KPMG Baltics OÜ vahel 18.02.2026 sõlmitud töövõtukirjas sätestatust.

2. Leping jääb kehtima muutmata kujul.

3. Käesolev Lepingu lisa allkirjastatakse digitaalselt ja see jõustub selle Poolte poolt

allkirjastamisest.

Toetuse andja: Toetuse saaja: Kaitseministeerium Lennuliiklusteeninduse AS (allkirjastatud digitaalselt) (allkirjastatud digitaalselt) Angelica Tikk Ivar Värk innovatsiooni osakonna juhataja juhatuse esimees

Lisa: Töövõtukiri ISRS 4400 alusel kokkuleppeliste protseduuride läbi viimiseks.

RAHVUSVAHELINE SEONDUVATE

TEENUSTE STANDARD 4400 (MUUDETUD)

KOKKULEPPELISTE PROTSEDUURIDE TÖÖVÕTUD

(Kehtib kokkuleppeliste protseduuride töövõttude puhul,

mille töövõtutingimused lepitakse kokku 1. detsembril 2023 või pärast seda)

SISUKORD

Lõik

Sissejuhatus

Käesoleva ISRSi ulatus 1-3

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt 4-6

Käesoleva ISRSi kohaldamine 7-10

Jõustumiskuupäev 11

Eesmärgid 12

Definitsioonid 13

Nõuded

Käesoleva ISRSiga kooskõlas kokkuleppeliste protseduuride töövõttude teostamine 14-16

Asjassepuutuvad eetikanõuded 17

Kutsealane otsustus 18

Kvaliteedikontroll töövõtu tasandil 19-20

Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine 21-23

Töövõtutingimuste kokkuleppimine 24-26

Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine 27-28

Praktiseerija eksperdi töö kasutamine 29

Kokkuleppeliste protseduuride aruanne 30-33

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt koos muu töövõtuga 34

Dokumentatsioon 35

Rakendamine ja muu selgitav materjal

Käesoleva ISRSi ulatus A1-A8

Jõustumiskuupäev A9

Definitsioonid A10-A13

Asjassepuutuvad eetikanõuded A14-A20

Kutsealane otsustus A21-A23

Kvaliteedikontroll töövõtu tasandil A24-A27

Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine A28-A38

Töövõtutingimuste kokkuleppimine A39-A44

Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine A45

Praktiseerija eksperdi töö kasutamine A46-A50

Kokkuleppeliste protseduuride aruanne A51-A58

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt koos muu töövõtuga A59

Dokumentatsioon A60

LISA 1 Näide töövõtukirjast kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul

LISA 2 Kokkuleppeliste protseduuride aruande illustratiivsed näited

2

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Rahvusvahelist seonduvate teenuste standardit, ISRSi (International Standard on Related Services,

ISRS) 4400 (muudetud) „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtud“ tuleb lugeda „Rahvusvaheliste

kvaliteedijuhtimise, auditeerimise, ülevaatuse, muude kindlustandvate ja seonduvate teenuste alaste

seisukohtade eessõna“ (Preface to the International Quality Management, Auditing, Review, Other

Assurance, and Related Services Pronouncements) kontekstis.

* Käesolevas standardis rahvusvahelisele auditeerimise, ülevaatamise, kindlustandvate ja seonduvate

teenuste ning kvaliteedikontrolli standardile, samuti nimetatud standardite eessõnale, eetikakoodeksile

ning kindlustandvate teenuste raamistikule tehtud viidet, olenemata selle vormist, käsitatakse edaspidi

viitamisena Rahvusvahelise Arvestusekspertide Föderatsiooni põhimõtete ja rahvusvaheliste standardite

alusel koostatud ning audiitortegevuse seaduse § 46 lõike 2 kohaselt järelevalvenõukogu poolt kinnitatud

vandeaudiitori kutsetegevuse standardile, sh rahvusvahelisele auditeerimise standardile (Eesti),

ülevaatamise, kindlustandvate ja seonduvate teenuste ning kvaliteedikontrolli standardile (Eesti), samuti

nimetatud standardite eessõnale (Eesti), eetikakoodeksile (Eesti) ning kindlustandvate teenuste

raamistikule (Eesti).

Käesolevas standardis Rahvusvahelise Arvestusekspertide Föderatsioonile või tema organile või muule

töövormile tehtud viidet, olenemata selle vormist, käsitatakse edaspidi viitamisena Eesti Audiitorkogule

või tema asjakohasele organile, sh audiitortegevuse järelevalve nõukogule.

3

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Sissejuhatus

Käesoleva ISRSi ulatus

1. Käesolev rahvusvaheliste seonduvate teenuste standard (ISRS) käsitleb järgmist:

(a) praktiseerija kohustused, kui on ette võetud kokkuleppeliste protseduuride töövõtt; ja

(b) kokkuleppeliste protseduuride aruande vorm ja sisu.

2. Käesolev ISRS kehtib kokkuleppeliste protseduuride töövõttude suhtes, milles käsitletakse finants-

ja mittefinantsküsimusi. (vt lõik A1-A2)

Suhe ISQM 1-ga1

3. Kvaliteedijuhtimise süsteem ning poliitikad või protseduurid on ettevõtte kohustus. Standardit ISQM 1

rakendatakse ettevõtete suhtes seoses nende läbiviidavate kokkuleppeliste protseduuride

töövõttudega.2 Käesoleva ISRSi sätted, mis puudutavad kvaliteedijuhtimist üksikute kokkuleppeliste

protseduuride töövõttude tasandil, põhinevad eeldusel, et ettevõtte suhtes rakendatakse standardit

ISQM 1 või vähemalt sama rangeid nõudeid. (Vt lõigud A3–A8)

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt

4. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab praktiseerija poolt selliste protseduuride läbiviimist,

milles praktiseerija ja kaasav osapool on kokku leppinud ja mille puhul kaasav osapool on kinnitanud,

et läbiviidavad protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased. Praktiseerija esitab info läbi

viidud kokkuleppelistest protseduuride kohta ja seotud tähelepanekud kokkuleppeliste protseduuride

aruandes. Kaasav osapool ja muud ettenähtud kasutajad kaaluvad ise praktiseerija aruandes toodud

kokkuleppelisi protseduure ning tähelepanekuid ja teevad praktiseerija tehtud töö põhjal ise oma

järeldused.

5. ISRSiga kooskõlas läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu väärtus tuleneb järgnevast:

(a) praktiseerija vastavusest kutsestandarditele, sealhulgas asjassepuutuvatele eetikanõuetele;

(b) läbi viidud protseduuride ja seotud tähelepanekute selgest infoedastusest.

6. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole audit, ülevaatus ega muu kindlustandev töövõtt.

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei hõlma tõendusmaterjalide kogumist selleks, et praktiseerija

saaks avaldada mis tahes vormis arvamust või kindlustandvat järeldust.

1 Rahvusvaheline kvaliteedijuhtimise standard (International Standard on Quality Management, ISQM) 1 „Kvaliteedijuhtimine

ettevõtete puhul, mis viivad läbi finantsaruannete auditeid või ülevaatusi või muid kindlustandvaid või seonduvate teenuste

töövõtte“ (Quality Management for Firms that Perform Audits or Reviews of Financial Statements, or Other Assurance or Related

Services Engagements)

2 ISQM 1, lõik 5

4

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Käesoleva ISRSi kohaldamine

7. Käesolev ISRS sisaldab praktiseerija eesmärke ISRSi järgimisel, pakkudes konteksti, milles

käesoleva ISRSi nõuded on seatud. Eesmärgid on mõeldud praktiseerija abistamiseks, et aru saada,

mida kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul on vaja saavutada.

8. Käesolev ISRS sisaldab nõudeid, mida väljendatakse sõnaga „peab“ ja mis on kavandatud selleks,

et praktiseerijal oleks võimalik seatud eesmärke täita.

9. Lisaks sellele sisaldab käesolev ISRS sissejuhatavat materjali, definitsioone ning rakendus- ja muud

selgitavat materjali, mis annavad asjasse puutuva konteksti käesoleva ISRSi nõuetekohaseks

mõistmiseks.

10. Rakendus- ja muus selgitavas materjalis esitatakse täiendavad selgitused nõuete kohta ja juhiseid

nende täitmiseks. Kuigi sellised juhised ei ole nõuded, on need nõuete õigel rakendamisel

asjassepuutuvad. Rakendus- ja muus selgitavas materjalis võidakse anda ka käesolevas ISRSis

käsitletud küsimuste kohta taustinformatsiooni, mis on abiks nõuete rakendamisel.

Jõustumiskuupäev

11. Käesolev ISRS kehtib kokkuleppeliste protseduuride töövõttude puhul, mille töövõtutingimused

lepitakse kokku 1. detsembril 2023 või pärast seda. (vt lõik A9)

Eesmärgid

12. Praktiseerija eesmärgid käesolevale ISRSile vastava kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul

on:

a) leppida kaasava osapoolega kokku läbiviidavad protseduurid;

b) viia kokkuleppelised protseduurid läbi; ja

c) edastada informatsioon läbi viidud protseduuridest ja nendega seotud tähelepanekutest

kooskõlas käesoleva ISRSi nõuetega.

Definitsioonid

13. Käesolevas ISRSis on alljärgnevatel terminitel järgmine tähendus:

a) kokkuleppelised protseduurid – protseduurid, milles praktiseerija ja kaasav osapool (ning, kui

see on asjasse puutuv, ka teised osapooled) on kokku leppinud; (vt lõik A10)

b) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt – töövõtt, kus praktiseerijalt on tellitud selliste

protseduuride läbiviimine, milles praktiseerija ja kaasav osapool (ning, kui see on asjasse

puutuv, ka teised osapooled) on kokku leppinud, ja läbi viidud protseduuridest ning seotud

tähelepanekutest informatsiooni edastamine kokkuleppeliste protseduuride aruandes; (vt lõik

A10)

(c) töövõtu partner – partner või ettevõtte määratud muu üksikisik, kes vastutab töövõtu ja selle

läbiviimise ning ettevõtte nimel väljaantava kokkuleppeliste protseduuride aruande eest ning

kellel on, kui nõutav, kutsealase, seadusandliku või reguleeriva asutuse asjakohane volitus;

d) kaasav osapool – osapool(ed), kes kaasab (kaasavad) praktiseerija kokkuleppeliste

protseduuride töövõttu teostama; (vt lõik A11)

5

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

e) töövõtu meeskond – kõik partnerid ja töötajaskond, kes viivad läbi kokkuleppeliste

protseduuride töövõttu, ning mis tahes muud üksikisikud, kes viivad läbi töövõtu protseduure,

välja arvatud praktiseerija välisekspert;

f) tähelepanekud – tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised

tulemused. Tähelepanekuid saab objektiivselt üle kontrollida. Käesoleva ISRSi viited

tähelepanekutele välistavad mis tahes vormis arvamusi või järeldusi, samuti kõiki soovitusi,

mida praktiseerija võib teha; (vt lõik A12–A13)

g) ettenähtud kasutajad – isik(ud), organisatsioon(id) või grupp/grupid, kes praktiseerija eelduse

kohaselt hakkavad kasutama kokkuleppeliste protseduuride aruannet. Mõnel juhul võib olla ka

muid ettenähtud kasutajaid peale nende, kellele kokkuleppeliste protseduuride aruanne on

suunatud; (vt lõik A10)

h) praktiseerija – isik, kes töövõttu teostab (tavaliselt kas töövõtupartner, teised töövõtu-

meeskonna liikmed või, kui kohaldatav, ettevõte). Kui ISRS näeb sõnaselgelt ette, et teatavat

nõuet või kohustust peab täitma töövõtupartner, kasutatakse termini „praktiseerija“ asemel

pigem terminit „töövõtupartner“;

i) praktiseerija ekspert – isik või organisatsioon, kellel on eriteadmised muus valdkonnas kui

kindlustandvad ja seonduvad teenused ning kelle tööd selles valdkonnas kasutatakse

praktiseerija abistamiseks kokkuleppeliste protseduuride töövõtust tulenevate kohustuste

täitmisel. Praktiseerija ekspert võib olla kas praktiseerija siseekspert (kes on praktiseerija

ettevõtte või võrgustikku kuuluva ettevõtte partner või töötaja, sealhulgas ajutine töötaja) või

praktiseerija välisekspert;

j) kutsealane otsustus – asjakohase väljaõppe ning asjakohaste teadmiste ja kogemuste

rakendamine käesoleva ISRSi ja asjassepuutuvate eetikaalaste nõuete kontekstis, kui tehakse

teadlikke otsuseid, mis on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu asjaoludel sobivad;

k) asjassepuutuvad eetikanõuded – kutse-eetika põhimõtted ja eetikanõuded, mida kohaldatakse

töövõtu meeskonna suhtes kokkuleppeliste protseduuride töövõttude läbiviimisel.

Asjassepuutuvad eetikanõuded koosnevad tavaliselt Rahvusvahelise Arvestusekspertide

Eetikastandardite Komitee (IESBA) „Kutseliste arvestusekspertide rahvusvahelise

eetikakoodeksi (sh rahvusvahelised sõltumatuse standardid)“ (IESBA koodeks) sätetest koos

riiklike nõuetega, mis on piiravamad;

l) vastutav osapool – osapool(ed), kes vastutab (vastutavad) kokkuleppeliste protseduuride

aluseks olevate käsitletavate küsimuste eest.

Nõuded

Käesoleva ISRSiga kooskõlas kokkuleppeliste protseduuride töövõttude teostamine

14. Praktiseerija peab saama aru kogu käesoleva ISRSi tekstist, sealhulgas selle rakendus- ja muust

selgitavast materjalist, et saada aru selle eesmärkidest ning rakendada õigesti selle nõudeid.

6

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Asjassepuutuvatele nõuetele vastavus

15. Praktiseerija peab vastama kõigile käesoleva ISRSi nõuetele, välja arvatud juhul, kui konkreetne

nõue ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtu seisukohast asjasse puutuv, näiteks kui nõudes

käsitletavad asjaolud ei eksisteeri töövõtus.

16. Praktiseerija ei tohi väljendada vastavust käesolevale ISRSile, kui praktiseerija ei ole järginud kõiki

käesoleva ISRSi nõudeid, mis on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu seisukohast asjasse

puutuvad.

Asjassepuutuvad eetikanõuded

17. Praktiseerija peab järgima asjassepuutuvaid eetikanõudeid. (vt lõik A14–A20)

Kutsealane otsustus

18. Praktiseerija peab kasutama kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimisel, läbiviimisel ja

aruande esitamisel kutsealast otsustust, võttes arvesse töövõtuga seotud asjaolusid. (vt lõik A21–

A23)

Kvaliteedijuhtimine töövõtu tasandil

19 Töövõtu partner peab võtma üldise kohustuse seoses:

a. kokkuleppeliste protseduuride töövõtu, sealhulgas, kui rakendatav, praktiseerija eksperdi töö

kvaliteedi juhtimise ja saavutamisega ning piisava ja asjakohase kaasatusega kogu töövõtu vältel

ja (vt lõik A24)

b. töövõtu läbiviimisega kooskõlas ettevõtte kvaliteedijuhtimise poliitikate või protseduuridega:

(i) järgides ettevõtte poliitikaid või protseduure kliendisuhete ja kokkuleppeliste protseduuride

töövõttude aktsepteerimise ja jätkamise kohta; (vt lõik A25)

(iA) määrates kindlaks, et töövõtu läbiviimiseks on töövõtu meeskonnale õigel ajal määratud või

kättesaadavaks tehtud piisavad ja asjakohased ressursid, võttes arvesse töövõtu olemust ja

tingimusi, ettevõtte poliitikaid või protseduure ning töövõtu käigus tekkida võivaid mis tahes

muutusi;

(ii) saavutades rahulolu selle suhtes, et töövõtu meeskonnal ja praktiseerija mis tahes ekspertidel, kes

ei ole töövõtu meeskonna liikmed, on kollektiivselt asjakohane pädevus ja võimekus, sealhulgas

piisav aeg, kokkuleppeliste protseduuride töövõtu läbiviimiseks;

(iii) olles valvas märkide suhtes, mis viitavad sellele, et töövõtu meeskonna liikmed rikuvad

asjassepuutuvaid eetikanõudeid, ja määrates kindlaks asjakohased sammud, kui töövõtu partner

saab teada asjaoludest, mis näitavad, et töövõtu meeskonna liikmed on rikkunud asjassepuutuvaid

eetikanõudeid; (vt lõik A26)

(iv) suunates töövõtu meeskonna liikmeid ja tehes nende üle järelevalvet, vaadates üle nende tööd

ning viies töövõttu läbi vastavuses kutsestandardite ning rakendatavate seadusest ja

regulatsioonist tulenevate nõuetega; ja

(v) võttes kohustuse seoses töövõtu asjakohase dokumentatsiooni kokkupanemise, asjakohase

hoidmise ja säilitamisega;

7

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

(vi) mitte kuupäevastades aruannet enne töövõtu kvaliteedi ülevaatuse lõpetamist, kui töövõtu

kvaliteedi ülevaatus on nõutav kooskõlas standardiga ISQM 1 või ettevõtte poliitikate või

protseduuridega.3

20. Praktiseerija eksperdi töö kasutamisel peab töövõtupartner veenduma, kas praktiseerijat saab

kaasata praktiseerija eksperdi töösse ulatuses, mis on piisav, et võtta vastutust kokkuleppeliste

protseduuride aruandes sisalduvate tähelepanekute eest. (vt lõik A27)

Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine

21. Enne kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimist või jätkamist peab praktiseerija aru

saama töövõtu eesmärgist. Praktiseerija ei tohi kokkuleppeliste protseduuride töövõttu aktsepteerida

ega jätkata, kui praktiseerija on teadlik mis tahes faktidest või tingimustest, mis viitavad, et

protseduurid, mida praktiseerijal palutakse läbi viia, ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtu

eesmärgi jaoks asjakohased. (vt lõigud A28–A31)

22. Praktiseerija aktsepteerib kokkuleppeliste protseduuride töövõtu või jätkab seda üksnes juhul, kui:

(vt lõik A28–A31)

(a) kaasav osapool kinnitab, et praktiseerija läbi viidavad eeldatavad protseduurid on töövõtu

eesmärgi jaoks asjakohased;

(b) praktiseerija leiab, et ta on võimeline koguma kokkuleppeliste protseduuride läbiviimiseks

vajalikku informatsiooni;

(c) kokkuleppelisi protseduure ja seotud tähelepanekuid saab kirjeldada objektiivselt ning

terminitega, mis on selged, mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt tõlgendada; (vt lõik A32–

A36)

(d) praktiseerijal ei ole põhjust arvata, et asjassepuutuvaid eetikanõudeid ei ole täidetud;

(e) juhul kui praktiseerija on kohustatud järgima sõltumatuse nõudeid, ei ole praktiseerijal põhjust

arvata, et sõltumatuse nõudeid ei järgita. (vt lõik A37–A38)

23. Kui töövõtu partner hangib informatsiooni, mis oleks võinud tingida ettevõttepoolse töövõtust

keeldumise, kui see informatsioon oleks olnud ettevõttele teada enne töövõtu aktsepteerimist või

jätkamist, peab töövõtu partner viivitamata edastama selle informatsiooni ettevõttele, et ettevõte ja

töövõtu partner saaksid astuda vajalikke samme.

Töövõtutingimuste kokkuleppimine

24. Praktiseerija peab leppima kokkuleppeliste protseduuride töövõtu tingimused kaasava osapoolega

kokku ja kajastab kokkulepitud töövõtutingimusi töövõtukirjas või muus sobivas kirjaliku kokkuleppe

vormis. Need tingimused peavad hõlmama järgmist: (vt lõik A39–A40)

a) kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitleva(te) küsimus(te) identifitseerimine;

b) kaasava osapoole poolt identifitseeritud töövõtu eesmärgid ja kokkuleppeliste protseduuride

aruande ettenähtud kasutajad;

3 ISQM 2 „Töövõtu kvaliteedi ülevaatused“

8

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

c) kui see on kohaldatav, kaasava osapoole poolt identifitseeritud vastutav osapool ja avaldus

selle kohta, et kokkuleppeliste protseduuride töövõtt viiakse läbi alusel, et vastutav osapool

vastutab kokkuleppeliste protseduuride aluseks olevate käsitlevate küsimuste eest;

d) praktiseerija kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel järgitavate asjassepuutuvate

eetikanõuete kinnitamine;

e) avaldus selle kohta, kas praktiseerija on kohustatud vastama sõltumatuse nõuetele, ja kui jah,

siis asjassepuutuvad sõltumatuse nõuded; (vt lõik A37–A38)

f) kokkuleppeliste protseduuride töövõtu olemus, sealhulgas avaldused selle kohta, et:

i) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab praktiseerija kaasava osapoolega (ja kui

see on asjasse puutuv, teiste osapooltega) kokku lepitud protseduuride läbiviimist ning

tähelepanekute kohta aruande esitamist; (vt lõik A10)

ii) tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused;

iii) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt ja järelikult

praktiseerija ei avalda arvamust ega kindlustandvat kokkuvõtet;

g) kaasava osapoole (ja kui see on asjasse puutuv, teiste osapoolte) kinnitus, et kokkuleppelised

protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased; (vt lõik A10)

h) kokkuleppelise protseduuri aruande adressaadi identifitseerimine;

i) läbiviidavate protseduuride olemus, ajastus ja ulatus, mida on kirjeldatud terminitega, mis on

selged, mitteeksitavad ning mida ei saa erinevalt tõlgendada; (vt lõik A41–A42)

j) viide kokkuleppeliste protseduuride aruande eeldatavale vormile ja sisule.

25. Kui kokkuleppelisi protseduure muudetakse töövõtu käigus, peab praktiseerija muudetud

töövõtutingimused kokku leppima kaasava osapoolega, et kajastada muudetud protseduure. (vt lõik

A43)

Korduvad kokkuleppeliste protseduuride töövõtud

26. Korduvate kokkuleppeliste protseduuride töövõttude korral peab praktiseerija hindama, kas

tingimused, sealhulgas muudatused ettevõtte otsustustes selle kohta, kas aktsepteerida või jätkata

töövõttu, nõuavad töövõtutingimuste läbivaatamist ja kas on vaja juhtida kaasava osapoole

tähelepanu olemasolevatele töövõtutingimustele. (vt lõik A44)

Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine

27. Praktiseerija peab viima protseduurid läbi nii, nagu töövõtutingimustes on kokku lepitud.

28. Praktiseerija peab kaaluma, kas taotleda kirjalikke esitisi. (vt lõik A45)

Praktiseerija eksperdi töö kasutamine

29. Kui praktiseerija kasutab praktiseerija eksperdi tööd, peab praktiseerija: (vt lõik A46–A47, A50)

a) hindama praktiseerija eksperdi kompetentsust, võimekust ja objektiivsust;

b) leppima praktiseerija eksperdiga kokku selle eksperdi töö olemuse, ulatuse ja eesmärgid; (vt

lõik A48–A49)

9

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

c) kindlaks määrama, kas praktiseerija eksperdi tehtud töö olemus, ajastus ja ulatus on kooskõlas

eksperdiga kokkulepitud tööga;

d) kindlaks määrama, kas tähelepanekud kirjeldavad adekvaatselt tehtud töö tulemusi, võttes

arvesse praktiseerija eksperdi tehtud tööd.

Kokkuleppeliste protseduuride aruanne

30. Kokkuleppeliste protseduuride aruanne peab olema kirjalikus vormis ja sisaldama järgmist: (vt

lõik A51)

a) pealkiri, mis näitab selgelt, et aruanne on kokkuleppeliste protseduuride aruanne;

b) töövõtutingimustes osutatud adressaat;

c) kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitlevate küsimuste identifitseerimine; (vt lõik A52)

d) kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärgi identifitseerimine ja avaldus selle kohta, et

kokkuleppeliste protseduuride aruanne ei pruugi sobida muuks otstarbeks; (vt lõik A53–A54)

e) kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kirjeldus, milles avaldatakse järgmist:

i) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab praktiseerija poolt kaasava osapoolega (ja

kui see on asjasse puutuv, teiste osapooltega) kokku lepitud protseduuride läbiviimist

ning aruandlust tähelepanekute kohta; (vt lõik A10)

ii) tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused;

iii) kaasav osapool (ja kui see on asjasse puutuv, teised osapooled) on andnud kinnituse,

et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased; (vt lõik A10)

f) kui see on asjakohane, kaasava osapoole poolt identifitseeritud vastutav osapool ja avaldus

selle kohta, et vastutav osapool vastutab kokkuleppeliste protseduuride aluseks olevate

käsitlevate küsimuste eest;

g) avaldus selle kohta, et töövõtt viidi läbi kooskõlas standardiga ISRS 4400 (muudetud);

h) avaldus selle kohta, et praktiseerija ei tee esitisi kokkuleppeliste protseduuride asjakohasuse

kohta;

i) avaldus selle kohta, et kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt ja

järelikult praktiseerija ei avalda arvamust ega kindlustandvat järeldust;

j) avaldus selle kohta, et kui praktiseerija oleks läbi viinud lisaprotseduure, oleksid võinud

praktiseerija tähelepanu juhtida muudele asjaoludele, mida oleks aruandes kajastatud;

k) avaldus selle kohta, et praktiseerija järgib IESBA koodeksi eetikanõudeid või muid kutsealaseid

nõudeid või seaduste ja regulatsioonidega kehtestatud nõudeid, mis on vähemalt sama

ranged;

l) seoses sõltumatusega:

i) kui praktiseerija ei ole kohustatud olema sõltumatu ega ole töövõtutingimustes

sõltumatuse nõuete järgimises teisiti kokku leppinud, siis avaldus selle kohta, et töövõtt

ei hõlma ühtegi sõltumatuse nõuet, mida praktiseerija oleks kohustatud järgima; või

10

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

ii) kui praktiseerija on kohustatud olema sõltumatu või on töövõtutingimustes kokku

leppinud sõltumatuse nõuete järgimises, siis avaldus selle kohta, et praktiseerija on

järginud asjassepuutuvaid sõltumatuse nõudeid. Avalduses peab identifitseerima

asjassepuutuvad sõltumatuse nõuded;

m) avaldus selle kohta, et ettevõte, mille liige praktiseerija on, kohaldab standardit ISQM 1 või

muid kutsealaseid nõudeid või seadusest või regulatsioonist tulenevaid nõudeid, mis on

vähemalt sama ranged kui ISQM 1. Kui praktiseerija ei ole kutseline arvestusekspert, peab

avalduses identifitseerima kohaldatavad kutsealased nõuded või seadusest või regulatsioonist

tulenevad nõuded, mis on vähemalt sama ranged kui ISQM 1;

n) läbi viidud protseduuride kirjeldus, sisaldades üksikasju töövõtutingimustes kokku lepitud iga

protseduuri olemuse ja ulatuse ning, kui see on rakendatav, ajastuse kohta; (vt lõik A55–A57)

o) tähelepanekud iga läbi viidud protseduuri kohta, sealhulgas üksikasjad leitud erandite kohta;

(vt lõik A55–A56)

p) praktiseerija allkiri;

q) kokkuleppeliste protseduuride aruande kuupäev ning

r) asukoht jurisdiktsioonis, kus praktiseerija praktiseerib.

31. Kui praktiseerija viitab kokkuleppeliste protseduuride aruandes praktiseerija eksperdi tööle, ei tohi

kõnealuse aruande sõnastus tekitada arvamust, et praktiseerija vastutus protseduuride läbiviimise ja

aruandes esitatud tähelepanekute eest on eksperdi kaasatuse tõttu vähenenud. (vt lõik A58)

32. Kui praktiseerija esitab kokkuleppeliste protseduuride aruandes lisaks lõigus 30(o) nõutud

tähelepanekute kirjeldusele tähelepanekute kokkuvõtte:

a) tähelepanekute kokkuvõte peab olema kirjeldatud objektiivselt ning terminitega, mis on selged,

mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt tõlgendada; ja

b) kokkuleppeliste protseduuride aruanne peab sisaldama avaldust selle kohta, et kokkuvõtte

lugemine ei asenda täieliku aruande lugemist.

33. Praktiseerija poolt määratav kokkuleppeliste protseduuride aruande kuupäev ei tohi olla varasem kui

kuupäev, mil praktiseerija viis lõpule kokkuleppelised protseduurid ja määras kindlaks tähelepanekud

kooskõlas käesoleva ISRSiga.

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt koos muu töövõtuga

34. Kokkuleppeliste protseduuride aruanne peab muude töövõttude aruannetest selgelt eristuma. (vt lõik

A59)

Dokumentatsioon

35. Praktiseerija peab töövõtu dokumentatsiooni lisama järgmise: (vt lõik A60)

(a) kirjalikus vormis töövõtutingimused ja (kui see on rakendatav) kaasava osapoole nõusolek

protseduuride muutmiseks;

(b) läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride olemus, ajastus ja ulatus; ja

(c) läbi viidud kokkuleppelistest protseduuridest tulenevad tähelepanekud.

11

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

***

Rakendamine ja muu selgitav materjal

Käesoleva ISRSi ulatus (vt lõik 2)

A1. Käesoleva ISRSi viide „käsitletavatele küsimustele“ hõlmab kõike, mille alusel kokkuleppelisi

protseduure läbi viiakse, sealhulgas informatsiooni, dokumente, mõõtusid või vastavust seadustele

ja regulatsioonidele, kui see on asjasse puutuv.

A2. Näited käsitletavatest finants- ja mittefinantsküsimustest, mille alusel võidakse kokkuleppeliste

protseduuride töövõttu läbi viia, hõlmavad järgmist:

• käsitletavad finantsküsimused, mis on seotud järgmisega:

o majandusüksuse finantsaruanded või konkreetsed tehinguklassid, kontosaldod või

finantsaruannetes sisalduv avalikustatud informatsioon;

o abikõlblikkus rahastusprogrammist taotletud kuludele;

o tulu, et määrata kindlaks kasumlikkuse määral põhinevad autoritasud, üür või

frantsiisitasud;

o kapitali adekvaatsuse määr reguleerivate asutuste jaoks;

• käsitletavad mittefinantsküsimused, mis on seotud järgmisega:

o tsiviillennundusametile teatatud reisijate arv;

o reguleerivale asutusele teatatud võltsitud või defektiga kauba hävitamise vaatlus;

o reguleerivale asutusele teatatud andmete genereerimise protsessid loterii loosimiseks;

o reguleerivale asutusele teatatud kasvuhoonegaaside heitkoguste maht.

Ülaltoodud loetelu ei ole täielik. Väliste aruandlusnõuete arenedes võib tekkida täiendavaid

käsitletavaid küsimusi.

Seos ISQM 1-ga (vt lõik 3)

A3. Standardis ISQM 1 käsitletakse ettevõtte kohustusi seoses kvaliteedijuhtimise süsteemi väljatöötamise,

rakendamise ja kasutamisega seonduvate teenuste töövõttude, sealhulgas kokkuleppeliste

protseduuride töövõttude, puhul.4 Samuti käsitleb ISQM 1 ettevõtte kohustust kehtestada poliitikad või

protseduurid, mis käsitlevad töövõtte, mille puhul nõutakse töövõtu kvaliteedi ülevaatuste läbiviimist5.

ISQM 2 käsitleb töövõtu kvaliteedi ülevaataja määramist ja sobivust ning töövõtu kvaliteedi

ülevaatuse läbiviimist ja dokumenteerimist.6

A4. ISQM 1 kohaselt on ettevõtte eesmärk töötada välja kvaliteedijuhtimise süsteem seonduvate

teenuste töövõttude, sealhulgas kokkuleppeliste protseduuride töövõttude, jaoks ning rakendada ja

kasutada seda süsteemi, mis annab ettevõttele põhjendatud kindluse järgmise kohta:

4 ISQM 1, lõik 1

5 ISQM 1, lõigu 2 punkt a

6 ISQM 1, lõigu 2 punkt b

12

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

(a) ettevõte ja selle personal täidavad oma kohustusi kooskõlas kutsestandardite ning

rakendatavate seadusest ja regulatsioonist tulenevate nõuetega ning viivad töövõtte läbi

kooskõlas nimetatud standardite ja nõuetega ning

(b) ettevõtte või töövõtu partnerite välja antud töövõtuaruanded on antud tingimustes

asjakohased.7

A5. Jurisdiktsioon, kus ei rakendata standardit ISQM 1 kokkuleppeliste protseduuride töövõttudes, võib

kehtestada nõuded kvaliteedijuhtimisele selliseid töövõtte läbi viivates ettevõtetes. Käesoleva ISRSi

sätted, mis käsitlevad kvaliteedijuhtimist töövõtu tasandil, rajanevad eeldusel, et kehtestatud

kvaliteedijuhtimise nõuded on vähemalt sama ranged kui standardi ISQM 1 nõuded. See

saavutatakse, kui need nõuded käsitlevad standardi ISQM 1 nõudeid ja kehtestavad ettevõttele

kohustused standardi ISQM 1 eesmärgi saavutamiseks. Standardiga ISQM 1 vastavuses olemine

nõuab muu hulgas, et ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteem käsitleks järgmist kaheksat komponenti:8

(a) ettevõtte riskide hindamise protsess;

(b) valitsemine ja liidriks olemine;

(c) asjassepuutuvad eetikanõuded;

(d) kliendisuhete ja spetsiifiliste töövõttude aktsepteerimine ja jätkamine;

(e) töövõtu läbiviimine;

(f) ressursid;

(g) informatsioon ja infovahetus ning

(h) monitoorimis- ja korrigeerimisprotsess.

A6. Töövõtu meeskondadel on ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemis kohustus rakendada töövõtus

kehtivaid poliitikaid või protseduure.

A7. Tavaliselt võib töövõtu meeskond tugineda ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile, välja arvatud

juhul, kui:

• töövõtu meeskonna arusaamine või praktilised kogemused annavad märku, et ettevõtte poliitikad

või protseduurid ei käsitle tulemuslikult töövõtu olemust ja tingimusi, või

• ettevõtte või muude osapoolte antud informatsioonist selliste poliitikate või protseduuride

tulemuslikkuse kohta tuleneb teisiti.

Näiteks võib töövõtu meeskond tugineda ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile seoses alljärgnevaga:

• personali pädevus ja võimekus töötajate värbamise ja ametliku väljaõppe kaudu;

• kliendisuhete hoidmine kliendisuhete ja kokkuleppeliste protseduuride töövõttude

aktsepteerimist ja jätkamist käsitlevate ettevõtte poliitikate või protseduuride kaudu;

• seadusest ja regulatsioonist tulenevate nõuete järgimine ettevõtte monitoorimis- ja

korrigeerimisprotsessi kaudu.

7 ISQM 1, lõik 14.

8 ISQM 1, lõik 6

13

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemis tuvastatud ja kokkuleppeliste protseduuride töövõttu

mõjutada võivate puuduste9 kaalumisel võib töövõtu partner kaaluda heastavaid samme, mida

ettevõte on nende puuduste käsitlemiseks astunud ja mida töövõtu partner peab piisavaks selle

kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kontekstis.

A8. Puudus ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemis ei anna ilmtingimata märku, et kokkuleppeliste

protseduuride töövõttu ei viidud läbi kooskõlas kutsestandardite ning rakendatavate seadusest ja

regulatsioonist tulenevate nõuetega või et kokkuleppeliste protseduuride aruanne ei olnud

asjakohane.

Jõustumiskuupäev lõik 11)

A9. Mitmeaastaste töövõtutingimuste puhul võivad praktiseerijad soovida töövõtutingimusi uuendada, et

jõustumiskuupäeval või pärast seda viidaks kokkuleppeliste protseduuride töövõtte läbi käesoleva

ISRSiga kooskõlas.

Definitsioonid

Kaasav osapool ja muud ettenähtud kasutajad (vt lõik 13(a), 13(b), 13(d), 13(g), 24(f)(i), 24(g), 30(e)(i),

30(e)(iii))

A10. Mõnes olukorras võidakse protseduure lisaks kaasavale osapoolele kokku leppida ettenähtud

kasutajatega. Ettenähtud kasutajad, kes ei ole kaasav osapool, võivad kinnitada ka protseduuride

asjakohasust.

A11. Kaasav osapool võib eri olukordades olla vastutav osapool, reguleerija või muu ettenähtud kasutaja.

Käesoleva ISRSi viited kaasavale osapoolele hõlmavad mitut kaasavat osapoolt, kui see on asjasse

puutuv.

Tähelepanekud (vt lõik 13(f))

A12. Tähelepanekuid on võimalik objektiivselt üle kontrollida, mis tähendab, et samu protseduure

läbiviivatelt praktiseerijatelt eeldatakse võrdväärsete tulemusteni jõudmist. Tähelepanekud

välistavad arvamusi või järeldusi, sealhulgas mis tahes soovitusi, mida praktiseerija võib anda.

A13. Praktiseerijad võivad termini „tähelepanekud“ asemel kasutada terminit „faktilised tähelepanekud“,

näiteks kui praktiseerija leiab, et terminit „tähelepanekud“ võidakse valesti mõista. See võib nii olla

jurisdiktsioonides või keelte puhul, kus terminit „tähelepanekud“ võib mõista kui midagi, mis hõlmab

faktidel mittetuginevaid tulemusi.

Asjassepuutuvad eetikanõuded (vt lõik 17)

Objektiivsus ja sõltumatus

A14. Kokkuleppeliste protseduuride töövõttu teostav praktiseerija on kohustatud järgima asjassepuutuvaid

eetikanõudeid. Asjassepuutuvad eetikanõuded sisaldavad tavaliselt IESBA koodeksit ja rohkem

piiravaid riiklikke nõudeid. IESBA koodeks kohustab praktiseerijaid järgima põhiprintsiipe, sealhulgas

objektiivsuse printsiipi, mis kohustab praktiseerijaid mitte kahjustama oma kutsealast või ärilist

otsustust erapoolikuse, huvide konflikti või teiste sobimatu mõjutuse tõttu. Sellest tulenevalt nõutakse

9 ISQM 1, lõigu 16 punkt a

14

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

praktiseerija suhtes kehtivate asjassepuutuvate eetikanõuetega vähemalt, et praktiseerija peab

olema kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel objektiivne.

A15. IESBA koodeks ei sisalda kokkuleppeliste protseduuride töövõtu sõltumatuse nõudeid.

Sõltumatusega seotud nõudeid võidakse aga täpsustada riiklikes eetikakoodeksites, seadustes või

regulatsioonides, muudes kutsealastes nõuetes või lepingu, programmi või kokkuleppeliste

protseduuride töövõtus käsitletava küsimusega seotud kokkuleppe tingimustes.

Mittevastavus seadustele ja regulatsioonidele10

A16. Seadused, regulatsioonid või asjassepuutuvad eetikanõuded võivad:

a) kohustada praktiseerijat teavitama majandusüksusest väljaspool asuvat asjakohast ametit

identifitseeritud või kahtlustatavast mittevastavusest seadustele ja regulatsioonidele;

b) panna paika kohustused, mille alusel võib majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase

ameti teavitamine olla antud tingimustes asjakohane.11

A17. Majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase ameti teavitamine identifitseeritud või

kahtlustatavast mittevastavusest seadustele ja regulatsioonidele võib olla antud tingimustes nõutud

või asjakohane, sest:

a) seadus, regulatsioon või asjassepuutuvad eetikanõuded kohustavad praktiseerijat teavitama;

b) praktiseerija on kindlaks määranud, et teavitamine on asjakohane samm, reageerimaks

identifitseeritud või kahtlustatavale mittevastavusele kooskõlas asjassepuutuvate

eetikanõuetega; või

c) seadus, regulatsioon või asjassepuutuvad eetikanõuded annavad praktiseerijale õiguse seda

teha.

A18. Praktiseerijalt ei eeldata seadustest ja regulatsioonidest arusaamist suuremas ulatuses kui

kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamiseks vajalik. Seadus, regulatsioon või

asjassepuutuvad eetikanõuded võivad praktiseerijalt siiski eeldada teadmiste, kutsealase otsustuse

ja eriteadmiste rakendamist identifitseeritud või kahtlustatavale mittevastavusele reageerimisel.

Seda, kas teo puhul on tegemist tegeliku mittevastavusega, määrab lõppkokkuvõttes kindlaks kohus

või muu asjakohane õigust mõistev kogu.

A19. Teatud juhtudel võib majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase ameti teavitamine

identifitseeritud või kahtlustatavast mittevastavusest seadustele ja regulatsioonidele olla praktiseerija

seadusekohase konfidentsiaalsuskohustuse või asjassepuutuvate eetikanõuetega välistatud.

Muudel juhtudel ei loeta majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase ameti teavitamist

identifitseeritud või kahtlustatavast mittevastavusest seadustele, regulatsioonidele või

asjassepuutuvate eetikanõuete kohaselt konfidentsiaalsuskohustuse rikkumiseks.12

A20. Praktiseerija võib õigusalase nõu saamiseks kaaluda sisekonsulteerimist (nt ettevõtte- või

võrgustikusisest), et mõista mis tahes teo tegemise kutsealaseid või seadusest tulenevaid tagajärgi,

10 Asjassepuutuvad eetikanõuded võivad viidata sellele, et mittevastavus seadustele ja regulatsioonidele hõlmab pettust. Vt näidet

IESBA koodeksi jaotisest 360.5 A2.

11 Vt näidet IESBA koodeksi lõikudes R360.36 kuni 360.36A3.

12 Vt näidet IESBA koodeksi lõikudes R114.1, 114.1 A1 ja R360.37.

15

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

või konfidentsiaalsel alusel konsulteerimist reguleerija või kutseorganisatsiooniga (kui selle tegemine

ei ole seaduse või regulatsioonidega keelatud ega riku konfidentsiaalsuskohustust).13

Kutsealane otsustus (vt lõik 18)

A21. Kutsealast otsustust kasutatakse ISRSi nõuete ja asjassepuutuvate eetikanõuete rakendamisel ning

teadlike otsuste tegemisel kokkuleppeliste protseduuride töövõtu käigus võetavate tegevussuundade

kohta, kui asjakohane.

A22. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimisel, läbiviimisel ja aruande esitamisel

kasutatakse kutsealast otsustust näiteks järgmistes toimingutes:

Töövõtu aktsepteerimine

• Kaasava osapoolega (ja kui see on asjassepuutuv, teiste osapooltega) arutlemine ning

läbiviidavate protseduuride olemuse, ajastuse ja ulatuse kokkuleppimine (võttes arvesse

töövõtu eesmärki).

• Kindlaksmääramine, kas töövõtu aktsepteerimise ja jätkamise tingimused on täidetud.

• Töövõtutingimustes kokku lepitud protseduuride läbiviimiseks vajalike ressursside, sealhulgas

praktiseerija eksperdi kaasamise vajaduse kindlaksmääramine.

• Asjakohaste sammude kindlaksmääramine, kui praktiseerija saab teadlikuks faktidest või

asjaoludest, mis viitavad, et protseduurid, mida praktiseerijal palutakse läbi viia, ei ole

kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.

Töövõtu läbiviimine

• Asjakohaste sammude või vastuste kindlaksmääramine juhuks, kui praktiseerija saab

kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel teadlikuks järgmisest:

o asjaolud, mis võivad viidata pettusele või mittevastavusele või kahtlustatavale

mittevastavusele seaduste või regulatsioonidega;

o muud asjaolud, mis seavad kahtluse alla kokkuleppeliste protseduuride töövõtuga

seotud informatsiooni terviklikkuse või mis viitavad, et informatsioon võib olla eksitav;

o protseduurid, mida ei saa läbi viia kokkulepitud viisil.

Töövõtu aruandlus

• Tähelepanekute kirjeldamine objektiivsel ja piisavalt üksikasjalikul viisil, sealhulgas siis, kui

leitakse erandeid.

A23. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel on praktiseerija vajadus kasutada kokkuleppeliste

protseduuride läbiviimisel kutsealast otsustust piiratud järgmisel põhjustel:

• Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab selliste protseduuride läbiviimist, milles

praktiseerija ja kaasav osapool on kokku leppinud ning mille puhul kaasav osapool on

kinnitanud, et läbiviidavad protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.

13 Vt näidet IESBA koodeksi lõigus 360.39 A1.

16

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• Kokkuleppelisi protseduure ja nende protseduuride läbiviimisel saadud tähelepanekuid saab

kirjeldada objektiivselt ning terminitega, mis on selged, mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt

tõlgendada.

• Tähelepanekuid on võimalik objektiivselt üle kontrollida, mis tähendab, et samu protseduure

läbiviivatelt praktiseerijatelt eeldatakse võrdväärsete tulemusteni jõudmist.

Kvaliteedijuhtimine töövõtu tasandil (vt lõigud 19–20)

A24. Töövõtu partneri tegevus ja asjakohased sõnumid teistele töövõtu meeskonna liikmetele üldise

kohustuse võtmisel seoses iga töövõtu kvaliteedi juhtimise ja saavutamisega rõhutavad alljärgneva

tähtsust töövõtu kvaliteedi saavutamiseks:

(a) kutsestandarditele ning regulatsioonist ja seadusest tulenevatele nõuetele vastava töö

tegemine;

(b) ettevõtte poliitikate või protseduuride järgimine nii, nagu need on rakendatavad; ja

(c) töövõtu kohta praktiseerija aruande väljaandmine kooskõlas käesoleva ISRSiga.

A25. ISQM 1 nõuab, et ettevõte kehtestaks kvaliteedieesmärgid, mis käsitlevad selliste otsustuste

asjakohasust, mis tehakse selle kohta, kas aktsepteerida või jätkata kliendisuhet või töövõttu, ning

mis põhinevad informatsioonil, mis on hangitud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu olemuse ja

tingimuste ning kliendi (sealhulgas juhtkonna ja, kui asjakohane, valitsemisülesandega isikute)

aususe ja eetiliste väärtuste kohta ning mis on piisav selliste otsustuste toetamiseks. Kui töövõtu

partneril on alust kahelda juhtkonna aususes sel määral, et see võib tõenäoliselt mõjutada töövõtu

nõuetekohast läbiviimist, ei pruugi töövõtu aktsepteerimine olla asjakohane.

A26. ISQM 1 sätestab ettevõtte kohustused kehtestada kvaliteedieesmärgid, mis käsitlevad kohustuste

täitmist seoses asjassepuutuvate eetikanõuetega. Käesolevas ISRSis on sätestatud töövõtu partneri

kohustused seoses töövõtu meeskonna vastavusega asjassepuutuvatele eetikanõuetele.14

A27. Kui praktiseerija ei saa lõigus 20 esitatud nõuet täita, võib olla asjakohane, et praktiseerija lepiks

kaasava osapoolega kokku kokkuleppeliste protseduuride töövõtu ulatuse piiramises

protseduuridega, mille eest praktiseerija saab asjakohaselt vastutust võtta. Kaasav osapool võib

ülejäänud protseduuride läbiviimiseks kaasata eraldi eksperdi.

Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine (vt lõigud 21–23)

A28. Praktiseerija võib kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgist arusaamise omandamisel saada

teadlikuks faktidest või asjaoludest, mis viitavad, et protseduurid, mida praktiseerijal palutakse läbi

viia, ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased. Näiteks võib

praktiseerija olla teadlik faktidest või olukordadest, mis osutavad järgmisele:

• protseduurid on valitud viisil, mille eesmärk on muuta ettenähtud kasutajate otsuselangetamine

erapoolikuks;

• kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitlevad küsimused on ebausaldusväärsed;

• kindlustandev töövõtt või nõustamisteenus võib kaasava osapoole või muude ettenähtud

kasutajate vajadusi paremini rahuldada.

A29. Muud tegevused, mis võivad saavutada praktiseerija rahulolu, et lõikudes 21 ja 22 osutatud

tingimused on täidetud, hõlmavad järgmist.

14 ISQM 1, lõik 29

17

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• Läbiviidavate protseduuride võrdlemine näiteks seaduses või regulatsioonis või lepingulises

kokkuleppes sätestatud kirjalike nõuetega (mõnikord nimetatakse neid lähtetingimusteks), kus

asjakohane.

• Järgneva taotlemine kaasavalt osapoolelt:

o töövõtutingimustes sätestatud oodatud protseduuride ning kokkuleppeliste

protseduuride aruande vormi ja sisu koopia jagamine ettenähtud kasutaja(te)le;

o ettenähtud kasutaja(te) kinnituse hankimine läbiviidavate protseduuride kohta;

o läbiviidavate protseduuride arutamine ettenähtud kasutaja(te) asjakohaste esindajatega.

• Kaasava osapoole ja muu(de) ettenähtud kasutaja(te) kirjavahetuse lugemine, kui kaasav

osapool ei ole ettenähtud kasutaja.

A30. Kui lõikudes 21 ja 22 osutatud tingimused ei ole täidetud, on vähetõenäoline, et kokkuleppeliste

protseduuride töövõtt suudab täita kaasava osapoole või muude ettenähtud kasutajate vajadusi.

Sellises olukorras võib praktiseerija soovitada muid asjakohasemaid teenuseid, näiteks

kindlustandvat töövõttu.

A31. Kõik lõikudes 21 ja 22 osutatud tingimused kehtivad ka protseduuridele, mida on töövõtu käigus

lisatud või muudetud.

Kokkuleppeliste protseduuride ja tähelepanekute kirjeldused (vt lõik 22(c))

A32. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu ajal läbiviidavad protseduurid võivad olla ettekirjutatud

seaduse või regulatsiooniga. Mõnes olukorras võib seadus või regulatsioon ette kirjutada ka seda,

kuidas protseduure ja tähelepanekuid kokkuleppeliste protseduuride aruandes kirjeldatakse. Nagu

lõigus 22(c) sätestatud, on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimise tingimuseks

asjaolu, et praktiseerija on kindlaks määranud, et kokkuleppelisi protseduure ja tähelepanekuid saab

kirjeldada objektiivselt ning terminitega, mis on selged, mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt

tõlgendada.

A33. Kokkuleppelisi protseduure kirjeldatakse objektiivselt ning terminitega, mis on selged, mitteeksitavad

ja mida ei saa erinevalt tõlgendada. See tähendab, et neid kirjeldatakse täpsusega, mis on piisav, et

ettenähtud kasutaja saaks aru läbiviidavate protseduuride olemusest ja ulatusest ning kui see on

rakendatav, ajastusest. Oluline on tähele panna, et mis tahes terminit saab olenevalt selle kontekstist

või konteksti puudumisest kasutada ebaselgel või eksitaval viisil. Näited aktsepteeritavate tegevuste

kirjeldustest eeldusel, et terminid on nende kasutuskontekstis asjakohased, on järgmised:

• kinnitamine

• võrdlemine

• ühildamine

• kokkuviimine

• inspekteerimine

• järelepärimine

• ümberarvutamine

18

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• vaatlemine

A34. Näited terminitest, mis võivad sõltuvalt nende kasutuskontekstist olla ebaselged, eksitavad või

erinevalt tõlgendatavad, on järgmised.

• Terminid, mida seostatakse IAASB standardite kohase kindlusega, nagu „õiglaselt kajastama“

või „õige ja õiglane“, „audit“, „ülevaatus“, „kindlustandev“, „arvamus“ või „järeldus“.

• Terminid, mis vihjavad arvamuse või kindlustandva järelduse väljendamisele, nagu

tähelepanekute kontekstis kasutatud „me kinnitame“, „oleme kindlaks teinud“, „oleme

taganud“.

• Ebaselged või ebamäärased fraasid nagu „hankisime kõik selgitused ja viisime läbi

protseduurid, mida pidasime vajalikuks“.

• Terminid, mida saab erinevalt tõlgendada, nagu „oluline“ või „märkimisväärne“.

• Protseduuride ebatäpsed kirjeldused, nagu „arutama“, „hindama“, „testima“, „analüüsima“ või

„eksamineerima“, täpsustamata läbiviidavate protseduuride olemust või ulatust ja, kui see on

rakendatav, ajastust. Näiteks võib sõna „arutama“ olla ebatäpne, kui ei täpsustata, kellega

arutelu toimub või milliseid konkreetseid küsimusi küsitakse.

• Terminid, mis vihjavad sellele, et tähelepanekud ei kajasta faktilisi tulemusi, nagu „meie

vaatenurgast“, „meie perspektiivist“ või „oleme seisukohal, et“.

A35. Näiteks ei vasta selline protseduur nagu „kulude jaotuse ülevaatamine, et määrata kindlaks, kas need

on mõistlikud“ tõenäoliselt tingimusele, mille alusel saaks kasutada termineid, mis on selged,

mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt tõlgendada, kuna:

• mõned kasutajad võivad terminit „ülevaatamine“ valesti tõlgendada, arvates, et kulude jaotus

oli seotud piiratud kindlustandva töövõtuga, kuigi protseduur ei näe ette sellist kindluse

andmist;

• termini „mõistlik“ puhul võidakse sellest, mis on „mõistlik“, erinevalt aru saada.

A36. Olukordades, kus seaduses või regulatsioonis on määratletud või kirjeldatud protseduuri, kasutades

termineid, mis on ebaselged, eksitavad või erinevalt tõlgendatavad, saab praktiseerija rahuldada

lõigus 22(c) osutatud tingimuse, taotledes kaasavalt osapoolelt näiteks järgmist:

• protseduuri või protseduuri kirjelduse muutmine nii, et see ei oleks enam ebaselge, eksitav ega

erinevalt tõlgendatav;

• kui terminit, mis on ebaselge, eksitav või erinevalt tõlgendatav, ei saa muuta, näiteks seaduse

või regulatsiooni tõttu, termini definitsiooni lisamine kokkuleppeliste protseduuride aruandesse.

Vastavus sõltumatuse nõuetele (vt lõigu 22 punkt e, lõigu 24 punkt e)

A37. Lõigu 22 punkt e kehtib siis, kui praktiseerija on kohustatud järgima sõltumatuse nõudeid põhjustel,

mis on esitatud lõigus A15. Lõigu 22 punkt e kehtib ka siis, kui praktiseerija ja kaasav osapool lepivad

töövõtutingimustes kokku sõltumatuse nõuete järgimises. Näiteks võib praktiseerija olla algselt

kindlaks määranud, et praktiseerija ei ole asjassepuutuvate eetikanõuete, seaduse või regulatsiooni

alusel või muudel põhjustel kohustatud sõltumatuse nõudeid järgima. Töövõtu aktsepteerimise ja

jätkamise kaalumisel või töövõtutingimuste kokkuleppimisel võivad praktiseerija teadmised

järgmistes asjaoludes anda märku siiski sellest, et kaasava osapoolega peetav arutelu teatud

19

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

identifitseeritud sõltumatuse nõuete järgimise üle on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgi

jaoks asjakohane:

• kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärk;

• kaasava osapoole, muude ettenähtud kasutajate ja vastutava osapoole (kui see on kaasavast

osapoolest erinev) identiteet;

• läbiviidavate protseduuride olemus, ajastus ja ulatus; või

• muud töövõtud, mida praktiseerija viib läbi või on läbi viinud kaasava osapoole, muude

ettenähtud kasutajate või vastutava osapoole (kui see on kaasavast osapoolest erinev) jaoks.

A38. Praktiseerija võib olla kaasava osapoole (või vastutava osapoole, kui see on kaasavast osapoolest

erinev) finantsaruannete audiitor. Sellisel juhul, kui praktiseerija viib läbi ka kokkuleppeliste

protseduuride töövõttu, võivad kokkuleppeliste protseduuride aruande ettenähtud kasutajad eeldada,

et praktiseerija on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgiga seoses sõltumatu. Seetõttu

võib praktiseerija kaasava osapoolega kokku leppida, et praktiseerija vastavus finantsaruannete

auditite suhtes rakendatavate sõltumatuse nõuetele on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu

eesmärgi jaoks asjakohane. Sellisel juhul lisatakse töövõtunõuetele kooskõlas lõiguga 24(e) avaldus,

et praktiseerija on kohustatud järgima sõltumatuse nõudeid.

Töövõtutingimuste kokkuleppimine (vt lõik 24–25)

A39. Kui see on asjassepuutuv, võib töövõtukirja lisada täiendavaid asjaolusid, näiteks järgmist:

• kokkulepped, mis on seotud praktiseerija eksperdi kaasamisega kokkuleppeliste protseduuride

töövõtu teatud aspektidesse;

• mis tahes piirangud kokkuleppeliste protseduuride aruande kasutusele või levitamisele.

A40. Kokkuleppeliste protseduuride töövõttu käsitleva töövõtukirja näidis on esitatud lisas 1.

A41. Praktiseerija võib kaasava osapoolega kokku leppida, et läbiviidavad protseduurid hõlmavad

kvantitatiivseid künniseid erandite kindlaksmääramiseks. Sellisel juhul lisatakse need kvantitatiivsed

künnised töövõtutingimuste protseduuride kirjeldusse.

A42. Teatud juhtudel võib seadus või regulatsioon ette kirjutada ainult läbiviidavate protseduuride olemust.

Sellistel juhtudel lepib praktiseerija, kooskõlas lõiguga 24(i), kaasava osapoolega kokku läbiviidavate

protseduuride ajastuse ja ulatuse, nii et kaasaval osapoolel oleks alus kinnitamaks, et läbiviidavad

protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.

A43. Teatud juhtudel toimub töövõtutingimuste kokkuleppimine ja kokkuleppeliste protseduuride

läbiviimine järjestikku kulgeval ning üksteisest eraldatud viisil. Muudel juhtudel on töövõtutingimuste

kokkuleppimine ja kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine järkjärguline protsess, mille käigus

muudetakse kokkuleppelisi protseduure selle järgi, kuidas töövõtt vastavalt uue informatsiooni

ilmnemisele areneb. Kui eelnevalt kokkulepitud protseduure on vaja muuta, nõutakse lõigus 25, et

praktiseerija lepiks töövõtutingimuste muudatused kaasava osapoolega kokku. Muudetud

töövõtutingimused võivad võtta näiteks uuendatud töövõtukirja, olemasoleva töövõtukirja lisa või muu

kirjaliku kinnituse vormi.

20

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Korduvtöövõtud (vt lõik 26)

A44. Praktiseerija võib otsustada uut töövõtukirja või muud kirjalikku kokkulepet korduvtöövõtu kohta mitte

koostada. Järgmised tegurid võivad osutada siiski sellele, et on asjakohane töövõtutingimusi muuta

või juhtida kaasava osapoole tähelepanu olemasolevatele töövõtutingimustele:

• mis tahes viide sellele, et kaasav osapool saab kokkuleppeliste protseduuride töövõtu

eesmärgist või kokkuleppeliste protseduuride olemusest, ajastusest või ulatusest valesti aru;

• töövõtu mis tahes üle vaadatud või eritingimused, sealhulgas mis tahes muudatused eelnevalt

kokku lepitud protseduurides;

• töövõttu mõjutav seadusest tulenevate, regulatiivsete või lepingust tulenevate nõuete muutus;

• juhtkonna või kaasava osapoole valitsemisülesandega isikute muutus.

Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine (vt lõik 28)

A45. Praktiseerija võib otsustada taotleda kirjalikke esitisi näiteks järgmistel juhtudel:

• kui kokkuleppelised protseduurid hõlmavad päringuid, võib praktiseerija taotleda kirjalikke

esitisi suuliselt antud vastuste kohta;

• kui kaasav osapool ei ole vastutav osapool, võib praktiseerija kaasava osapoolega kokku

leppida vastutava osapoole tehtud kirjalike esitiste taotluste lisamises kokkuleppelise

protseduurina.

Praktiseerija eksperdi töö kasutamine (vt lõik 29)

A46. Praktiseerija eksperdi töö kasutamine võib hõlmata eksperdi kasutamist, et abistada praktiseerijat

järgmises:

• läbiviidavate kokkuleppeliste protseduuride arutamine kaasava osapoolega. Näiteks võib jurist

anda praktiseerijale protseduuri kavandamisel soovitusi lepingu õiguslike aspektide

käsitlemiseks; või

• ühe või mitme kokkuleppelise protseduuri läbiviimine. Näiteks võib selliseid kokkuleppelisi

protseduure nagu teravilja proovi toksiinitaseme määramine läbi viia keemik.

A47. Praktiseerija ekspert võib olla praktiseerija kaasatud välisekspert või siseekspert, kes on osa

ettevõttest ja allub seetõttu ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile. Tavaliselt võib praktiseerija

tugineda ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile, välja arvatud juhul, kui:

• praktiseerija arusaamine või praktilised kogemused annavad märku, et ettevõtte poliitikad või

protseduurid ei käsitle tulemuslikult töövõtu olemust ja tingimusi, või

• ettevõtte või muude osapoolte antud informatsioonist selliste poliitikate või protseduuride

tulemuslikkuse kohta tuleneb teisiti.

Sellise tuginemise ulatus on olenevalt tingimustest erinev ja võib mõjutada praktiseerija

protseduuride olemust, ajastust ja ulatust seoses selliste asjaoludega nagu:

• pädevus ja võimekus värbamis- ja koolitusprogrammide kaudu;

• praktiseerija eksperdi objektiivsuse hindamine praktiseerija poolt;

21

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• leping praktiseerija eksperdiga.

Selline tuginemine ei vähenda praktiseerija kohustust täita käesoleva ISRSi nõudeid.

A48. Kui praktiseerija ekspert viib läbi üht või mitut kokkuleppelist protseduuri, hõlmab lõigus 29(b) nõutud

eksperdi töö olemuse, ulatuse ja eesmärkide kokkulepe praktiseerija eksperdi läbiviidava(te)

protseduur(ide) olemust, ajastust ning ulatust. Lisaks lõigus 29(b) nõutud küsimustele võib olla

asjakohane, et praktiseerija ja praktiseerija eksperdi kokkulepe sisaldaks järgmisi asjaolusid:

a) praktiseerija ja eksperdi rollid ja kohustused;

b) praktiseerija ja eksperdi vahelise infovahetuse olemus, ajastus ning ulatus, sealhulgas

eksperdi esitatava mis tahes aruande vorm; ja

c) praktiseerija eksperdi vajadus järgida konfidentsiaalsuse nõudeid.

A49. Lõigus A47 märgitud asjaolud võivad mõjutada praktiseerija ja praktiseerija eksperdi vahelise

kokkuleppe üksikasjalikkuse ning formaalsuse taset, sealhulgas seda, kas on asjakohane, et

kokkulepe oleks kirjalik. Praktiseerija ja praktiseerija väliseksperdi kokkulepe on tihti töövõtukirja

vormis.

A50. Kui on vaja kasutada praktiseerija eksperdi tööd, võib töövõtu aktsepteerimise või jätkamise etapis

olla vajalik mõni lõigus 29 nõutud protseduur.

Kokkuleppeliste protseduuride aruanne (vt lõike 30–33)

A51. Lisa 2 sisaldab kokkuleppeliste protseduuride aruande illustratiivseid näiteid.

Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletav küsimus (vt lõik 30(c))

A52. Kui see on rakendatav, võib praktiseerija arusaamatuse vältimiseks selgitada, et kokkuleppeliste

protseduuride aruanne ei laiene teabele, mis ületab kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel

käsitletavaid küsimusi. Näiteks, kui praktiseerija viis läbi majandusüksuse laekumata arvete ja

varudega seotud kokkuleppelisi protseduure, võib praktiseerija lisada avalduse, et kokkuleppeliste

protseduuride aruanne on seotud ainult nende kontodega ega laiene majandusüksuse

finantsaruannetele tervikuna.

Kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärk (vt lõik 30(d))

A53. Lisaks lõigus 30(d) nõutud avaldusele võib praktiseerija pidada asjakohaseks osutada, et

kokkuleppeliste protseduuride aruanne on ette nähtud üksnes kaasavale osapoolele ja ettenähtud

kasutajatele. Olenevalt konkreetse jurisdiktsiooni seadusest või regulatsioonist võidakse see

saavutada praktiseerija aruande levitamise või kasutamise piiramisega. Teatud jurisdiktsioonides

võib olla võimalik piirata kokkuleppeliste protseduuride aruande kasutust, kuid mitte selle levitamist.

Teistes jurisdiktsioonides võib olla võimalik piirata kokkuleppeliste protseduuride aruande levitamist,

kuid mitte selle kasutust.

A54. Tegurid, mida praktiseerija kokkuleppeliste protseduuride aruande piiramist või levitamist puudutava

otsuse tegemisel arvesse võtab (kui tal on luba seda teha), võivad olla näiteks järgmised:

• kõrgendatud oht, et kasutajad, kes ei ole ettenähtud kasutajad, võivad kokkuleppeliste

protseduuride töövõtu eesmärgist valesti aru saada või selle tähelepanekuid valesti

tõlgendada;

22

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• kokkuleppelised protseduurid on kavandatud ainult sisekasutajate, näiteks kaasava osapoole

juhtkonnale ja valitsemisülesannetega isikutele kasutamiseks;

• kokkuleppelised protseduurid või tähelepanekud hõlmavad konfidentsiaalset teavet.

Kokkuleppelised protseduurid ja tähelepanekud (vt lõik 30(n)–30(o))

A55. Kui praktiseerija ei saa kokkuleppelisi protseduure või tähelepanekuid kirjeldada ilma, et see

sisaldaks konfidentsiaalset või tundlikku teavet, võib praktiseerija kaaluda:

• sisekonsultatsiooni (näiteks ettevõtte- või võrgustikusisest),

• väliskonsultatsiooni (näiteks asjassepuutuva kutsealaspetsialisti või muu praktiseerijaga), või

• õigusabi otsimist,

et mõista konkreetse tegevuse kutsealaseid või seadusest tulenevaid tagajärgi.

A56. Võib olla olukordi, kus fakt, et eelnevalt kokkulepitud protseduure ei ole läbi viidud või neid on

muudetud, on oluline ettenähtud kasutaja kokkuleppelisi protseduure ja tähelepanekuid puudutavate

kaalutluste jaoks. See võib olla nii näiteks juhul, kui protseduurid on seaduse või regulatsiooniga

sätestatud. Sellisel juhul võib praktiseerija kokkuleppeliste protseduuride aruandes kirjeldada

algsetes töövõtutingimustes kokkulepitud protseduure, mida ei saadud läbi viia või mida muudeti ja

mis oli selle põhjus.

A57. Praktiseerija võib viidata kuupäevale, millal kokkuleppelised protseduurid töövõtutingimustes kokku

lepiti.

Viide praktiseerija eksperdile (vt lõik 31)

A58. Seaduses või regulatsioonis võidakse teatud olukordades nõuda, et kokkuleppeliste protseduuride

aruandes oleks viide mis tahes kokkuleppelisi protseduure läbi viinud praktiseerija eksperdile.

Näiteks võidakse sellist viidet nõuda avaliku sektori läbipaistvuse eesmärgil. Praktiseerija võib seda

pidada asjakohaseks ka muudes olukordades, näiteks viidates praktiseerija eksperdile

kokkuleppeliste protseduuride kirjeldamisel. Kokkuleppeliste protseduuride aruandes sisalduvate

tähelepanekute eest vastutab siiski üksnes praktiseerija ja asjaolu, et kasutatud on praktiseerija

eksperdi tööd, ei vähenda vastutust. Seepärast on oluline, et juhul kui kokkuleppeliste protseduuride

aruandes viidatakse praktiseerija eksperdile, ei tulene kõnealuse aruande sõnastusest, et

praktiseerija vastutus on praktiseerija eksperdile viitamise tõttu vähenenud.

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamine koos muu töövõtuga (vt lõik 34)

A59. Praktiseerijalt võidakse koos kokkuleppeliste protseduuride töövõtuga taotleda muude töövõttude

läbiviimist, näiteks kokkuleppeliste protseduuride töövõtust tulenevate soovituste andmist. Taotlusi,

et praktiseerija viiks läbi kokkuleppelisi protseduure ja annaks soovitusi, võib esitada ühe taotlusena

ning eri töövõttude tingimusi võib esitada ühises töövõtukirjas. Arusaamatuse vältimiseks nõutakse

lõigus 34, et kokkuleppeliste protseduuride aruanne oleks teiste töövõttude aruannetest selgelt

eristatav. Näiteks võivad soovitused olla:

• esitatud kokkuleppeliste protseduuride aruandest eraldiseisvas dokumendis; või

23

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• hõlmatud dokumenti, mis sisaldab nii kokkuleppeliste protseduuride aruannet kui ka soovitusi,

kuid soovitused on kokkuleppeliste protseduuride aruandest selgelt eristatud, näiteks lisades

kokkuleppeliste protseduuride aruande ja soovitused dokumendis eri peatükkidesse.

Dokumentatsioon (vt lõik 35)

A60. Läbiviidud kokkuleppeliste protseduuride olemust, ajastust ja ulatust käsitlevas dokumentatsioonis

võidakse kajastada näiteks järgmist:

• Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletavaid küsimusi identifitseerivad

tunnusjooned. Identifitseerivad tunnusjooned varieeruvad kokkuleppeliste protseduuride

olemuse ja kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletava(te) küsimus(t)e kohaselt.

Näiteks:

o ostutellimusi puudutavate protseduuride korral võib praktiseerija identifitseerida

dokumente, mis on valitud nende kuupäevade ja kordumatute ostutellimuse numbrite

alusel;

o protseduuri korral, mis nõuab konkreetsest andmekogumist kindlat summat ületavate

kannete valimist, võib praktiseerija kajastada protseduuri ulatust ja identifitseerida

andmekogumit (näiteks pearaamatu registrist kindla ajavahemiku jooksul kindla summa

ületanud kanded, kõik kindla arvu kuude jooksul salvestatud tunde kajastavad

ajagraafikud või konkreetse loendi iga kümnes üksus);

o konkreetsele personalile järelepärimiste tegemist nõudvate protseduuride korral võib

praktiseerija kajastada järelepärimiste tegemise kuupäevi, personali nimesid ja

ametinimetusi ning tehtud konkreetseid järelepärimisi;

o vaatlusprotseduuride korral võib praktiseerija kajastada vaatluse all olnud protsessi või

küsimust, asjasse puutuvaid isikuid, nende vastavaid kohustusi ja vaatluse läbiviimise

asukohta ning aega.

• Kes viis läbi kokkuleppelisi protseduure ja nende protseduuride läbiviimise kuupäev.

• Kes viis läbi kokkuleppeliste protseduuridega seotud töö ülevaatuse ning sellise ülevaatuse

kuupäev ja ulatus.

24

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Lisa 1

(vt lõik A40)

Näide töövõtukirjast kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul

Järgnevalt on esitatud näide töövõtukirjast kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul, mis selgitab

käesolevas ISRSis sisalduvaid asjassepuutuvaid nõudeid ja juhiseid. Seda ei ole kohustuslik järgida ja see

on kavandatud üksnes juhiseks, mida võib kasutada kooskõlas käesolevas ISRSis kirjeldatud

kaalutlustega. Seda tuleb kohandada iga eraldiseisva kokkuleppeliste protseduuride töövõtu nõuete ja

tingimuste järgi. See on koostatud, viidates kokkuleppeliste protseduuride töövõtu ühele

aruandlusperioodile, ja seda tuleks kohandada, kui see on kavandatud rakenduma või eeldatavasti

rakendub korduvale töövõtule, nagu on kirjeldatud käesolevas ISRSis. Kavandatava kirja sobivuse

tagamiseks võib olla asjakohane küsida õigusalast nõu.

[Kaasavale osapoolele]

Olete taotlenud, et viiksime läbi [xyz] toodete hanget puudutava kokkuleppeliste protseduuride töövõtu.

Käesoleva kirjaga tahame kinnitada oma arusaamist meie töövõtutingimustest ja eesmärkidest ning meie

poolt osutatavate teenuste olemusest ja piirangutest nende osas. Viime oma töövõttu läbi kooskõlas

rahvusvaheliste seonduvate teenuste standardiga „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“ (ISRS;

International Standards on Related Services) 4400 (muudetud). Järgime kokkuleppeliste protseduuride

töövõtu teostamisel [kirjeldada asjassepuutuvaid eetikanõudeid], mis ei nõua meilt sõltumatust.

ISRS 4400 (muudetud) alusel läbi viidav kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab Teiega kokku lepitud

protseduuride läbiviimist meie poolt ja tähelepanekute esitamist kokkuleppeliste protseduuride aruandes.

Tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused. Teie [ja juhul kui see on

asjasse puutuv, teised osapooled] kinnitate, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks

asjakohased. Me ei vastuta protseduuride asjakohasuse eest. Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride

töövõtu teostamise aluseks on asjaolu, et [vastutav osapool] on vastutav kokkuleppeliste protseduuride

läbiviimisel käsitletavate küsimuste eest. Lisaks ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtt kindlustandev

töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda me arvamust ega esita kindlustandvat järeldust.

Meie läbi viidavad protseduurid on mõeldud üksnes selleks, et aidata Teil kindlaks määrata, kas Teie [xyz]]

toodete hange on kooskõlas Teie hankepõhimõtetega.15 Sellest tulevalt on aruanne adresseeritud ainult

Teile ja meie aruanne ei pruugi sobida muuks eesmärgiks.

Oleme nõustunud teostama alljärgnevad protseduurid ja esitama Teile aruande meie tööst tulenevate

tähelepanekute kohta.

• Hankida [vastutava osapoole] juhtkonnalt loetelu kõigist ajavahemikus [1. jaanuar 202X] kuni

[31. detsember 202X] allkirjastatud lepingutest, mis puudutavad [xyz] tooteid („loetelu“) ja

identifitseerida kõik lepingud, mille väärtus on üle 25 000 dollari.

• Iga identifitseeritud üle 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda lepingut

pakkumiste andmetega ja kindlaks määrata, kas igale lepingule tegid pakkumise vähemalt

kolm töövõtjat, kes on [vastutava osapoole] eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.

15 Sellisel juhul on kaasav osapool ka ettenähtud kasutaja.

25

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• Iga identifitseeritud loetelus oleva üle 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda

iga allkirjastatud lepingu maksta olevat summat summaga, mille [vastutav osapool] maksis

lõppkokkuvõttes töövõtjale, ja kindlaks määrata, kas lõppkokkuvõttes makstud summa on

sama, mis lepingus kokku lepitud summa.

Protseduurid viiakse läbi [kuupäev] kuni [kuupäev].

Meie kokkuleppeliste protseduuride aruanne

Väljastame töövõtu osana aruande, milles kirjeldame kokkuleppelisi protseduure ja läbi viidud

protseduuride tähelepanekuid [sisestada asjakohane viide kokkuleppeliste protseduuride aruande

eeldatavale vormile ja sisule].

Allkirjastage ja tagastage selle töövõtukirja koopia, et näidata oma kinnitust ning nõusolekut meie töövõtu

korraldamistega, sealhulgas meie kokku lepitud konkreetsete protseduuride läbiviimisega ja sellega, et

need on töövõtu eesmärgiga seoses asjakohased.

[Lisada muu informatsioon, näiteks tasustamiskord, arvete esitamine ja muud eritingimused, nagu on

asjakohane.]

[Ettevõtte nimi]

Teadvustatud ja nõustutud [kaasava osapoole nimi] nimel:

[Allkiri]

[Nimi ja ametikoht]

[Kuupäev]

26

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Lisa 2

(vt lõik A51)

Kokkuleppeliste protseduuride aruande illustratiivsed näited

Näide 1

Selle kokkuleppeliste protseduuride aruande näite puhul eeldatakse järgmisi asjaolusid.

• Kaasav osapool on adressaat ja ainus ettenähtud kasutaja. Kaasav osapool ei ole vastutav

osapool. Näiteks kui reguleerija on kaasav osapool ja ettenähtud kasutaja ning reguleerija

järelevalve all olev majandusüksus on vastutav osapool.

• Erandeid ei leitud.

• Praktiseerija ei kaasanud mistahes kokkuleppeliste protseduuride läbiviimiseks praktiseerija

eksperti.

• Aruande kasutamisele ja levitamisele ei kehti piiranguid.

• Puuduvad sõltumatuse nõuded, mida praktiseerija peab järgima.

• Protseduuri 3 erandite kohta aruande esitamise kvantitatiivne piirmäär 100 dollarit on kaasava

osapoolega kokku lepitud.

[XYZ] TOODETE HANGET PUUDUTAV KOKKULEPPELISTE PROTSEDUURIDE ARUANNE

[Adressaadile]

Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärk

Meie aruanne on mõeldud üksnes selleks, et aidata [kaasaval osapoolel] kindlaks määrata, kas [xyz]

toodete hange on kooskõlas tema hankepõhimõtetega, ja see ei pruugi sobida muuks otstarbeks.

Kaasava osapoole ja vastutava osapoole kohustused

[Kaasav osapool] on kinnitanud, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.

[Vastutav osapool], kelle [kaasav osapool] on identifitseerinud, vastutab kokkuleppeliste protseduuride läbi

viimisel käsitletavate küsimuste eest.

Praktiseerija kohustused

Oleme teostanud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kooskõlas rahvusvaheliste seonduvate teenuste

standardiga „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“, (International Standards on Related Services, ISRS)

4400 (muudetud). Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab [kaasava osapoolega] kokku lepitud

protseduuride läbiviimist ning tähelepanekute, mis on kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused,

kohta aruande esitamist. Me ei vastuta kokkuleppeliste protseduuride asjakohasuse eest.

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda me arvamust

ega esita kindlustandvat järeldust.

27

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Kui me oleksime läbi viinud lisaprotseduure, oleksid võinud meie tähelepanu pälvida muud asjaolud, mida

oleks aruandes kajastatud.

Kutse-eetika ja kvaliteedijuhtimine

Oleme järginud eetikanõudeid, mis sisalduvad [kirjeldada asjassepuutuvaid eetikanõudeid]. Sõltumatuse

nõuete järgimine ei ole käesoleva töövõtu eesmärgil nõutud.

Meie ettevõte rakendab rahvusvahelist kvaliteedijuhtimise standardit 1, mis nõuab, et ettevõte töötaks välja

kvaliteedijuhtimise süsteemi, sealhulgas poliitikad või protseduurid, mis käsitlevad vastavust

eetikanõuetele, kutsestandarditele ning rakendatavatele seadusest ja regulatsioonist tulenevatele

nõuetele, ning rakendaks ja kasutaks seda süsteemi.

Protseduurid ja tähelepanekud

Oleme läbi viinud allpool kirjeldatud protseduurid, mille leppisime kokku [kaasava osapoolega] ja mis

puudutavad [xyz] toodete hanget.

Protseduurid Tähelepanekud

1 Hankida [vastutava osapoole] juhtkonnalt

loetelu kõigist ajavahemikus [1. jaanuar

202X] kuni [31. detsember 202X]

allkirjastatud lepingutest, mis puudutavad

[xyz] tooteid („loetelu“) ja identifitseerida

kõik lepingud, mille väärtus on üle 25 000

dollari.

Hankisime juhtkonnalt loetelu kõigist [xyz] tooteid

puudutavatest lepingutest, mis olid allkirjastatud

ajavahemikus [1. jaanuar 202X] ja [31. detsember

202X].

Loetelus olnud 125 lepingust identifitseerisime 37

lepingut, mille väärtus on üle 25 000 dollari.

2 Iga identifitseeritud üle 25 000 dollari

suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda

lepingut pakkumistega ja kindlaks määrata,

kas lepingule tegid pakkumise vähemalt

kolm töövõtjat, kes on [vastutava osapoole]

eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.

Inspekteerisime pakkumisi, mis on seotud 37

lepinguga, mille väärtus on üle 25 000 dollari.

Leidsime, et kõigile 37 lepingule tegid pakkumise

vähemalt kolm töövõtjat, kes on [vastutava

osapoole] eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.

3 Iga identifitseeritud loetelus oleva üle

25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu

puhul võrrelda iga allkirjastatud lepingu

maksta olevat summat summaga, mille

[vastutav osapool] maksis lõppkokkuvõttes

töövõtjale, ja kindlaks määrata, kas

lõppkokkuvõttes makstud summa erineb

lepingus kokku lepitud summast kuni

100 dollari võrra.

Hankisime allkirjastatud lepingud 37 loetelus oleva

üle 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu kohta

ja võrdlesime nende maksta olevaid summasid

summadega, mille [vastutav osapool] maksis

lõppkokkuvõttes töövõtjale.

Leidsime, et makstud summad kokku erinesid kõigis

37-s lepingus kokku lepitud summast kuni

100 dollari võrra, kusjuures ühtegi erandit ei

tuvastatud.

[Praktiseerija allkiri]

[Praktiseerija aruande kuupäev]

28

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

[Praktiseerija aadress]

Näide 2

Selle kokkuleppeliste protseduuride aruande näite puhul eeldatakse järgmisi asjaolusid.

• Kaasav osapool on vastutav osapool. Ettenähtud kasutaja, kes on kaasavast osapoolest erinev,

on adressaat lisaks kaasavale osapoolele. Näiteks reguleerija on ettenähtud kasutaja ning

reguleerija järelevalve all olev majandusüksus on kaasav osapool ja vastutav osapool.

• Leiti erandid.

• Praktiseerija kaasas kokkuleppelise protseduuri läbiviimiseks praktiseerija eksperdi ja

kokkuleppeliste protseduuride aruanne sisaldab viidet eksperdile.

• Aruande kasutamisele ja levitamisele kehtib piirang.

• Praktiseerija on kaasava osapoole (kes on vastutav osapool) finantsaruannete audiitor.

Praktiseerija on kaasava osapoolega kokku leppinud, et praktiseerija vastavus finantsaruannete

auditite suhtes rakendatavate sõltumatuse nõuetele on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu

eesmärgi jaoks asjakohane. Praktiseerija on nõustunud lisama töövõtutingimustesse vastavuse

sõltumatuse nõuetele, mida rakendatakse finantsaruannete auditite suhtes kokkuleppeliste

protseduuride töövõtu eesmärgil.

• Praktiseerija lisas viite kuupäevale, millal kokkuleppelised protseduurid töövõtutingimustes kokku

lepiti.

[XYZ] TOODETE HANGET PUUDUTAV KOKKULEPPELISTE PROTSEDUURIDE ARUANNE

[Adressaatidele]

Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärk ning selle kasutamise ja levitamise

piirang

Meie aruanne on mõeldud üksnes selleks, et aidata [ettenähtud kasutajal] kindlaks määrata, kas [kaasava

osapoole] [xyz] toodete hange on kooskõlas [ettenähtud kasutaja] hankepõhimõtetega, ja see ei pruugi

sobida muuks otstarbeks. Käesolev aruanne on mõeldud üksnes [kaasavale osapoolele] ja [ettenähtud

kasutajatele] ning seda ei tohiks kasutada mis tahes teine osapool ega seda neile jagada.

Kaasava osapoole kohustused

[Kaasav osapool] on kinnitanud, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.

[Kaasav osapool (ka vastutav osapool)] vastutab kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletavate

küsimuste eest.

Praktiseerija kohustused

Oleme teostanud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kooskõlas rahvusvaheliste seonduvate teenuste

standardiga „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“ (International Standards on Related Services, ISRS)

4400 (muudetud). Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab [kaasava osapoolega] kokku lepitud

29

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

protseduuride läbiviimist ning tähelepanekute, mis on kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused,

kohta aruande esitamist. Me ei vastuta kokkuleppeliste protseduuride asjakohasuse eest.

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda me arvamust

ega esita kindlustandvat järeldust.

Kui me oleksime läbi viinud lisaprotseduure, oleksid võinud meie tähelepanu juhtida muud asjaolud, mida

oleks aruandes kajastatud.

Kutse-eetika ja kvaliteedijuhtimine

Oleme järginud eetikanõudeid, mis sisalduvad [kirjeldada asjassepuutuvaid eetikanõudeid], ja sõltumatuse

nõudeid kooskõlas [kirjeldada asjassepuutuvaid sõltumatuse nõudeid].16

Meie ettevõte rakendab rahvusvahelist kvaliteedijuhtimise standardit 1, mis nõuab, et ettevõte töötaks välja

kvaliteedijuhtimise süsteemi, sealhulgas poliitikad või protseduurid, mis käsitlevad vastavust

eetikanõuetele, kutsestandarditele ning rakendatavatele seadusest ja regulatsioonist tulenevatele

nõuetele, ning rakendaks ja kasutaks seda süsteemi.

Protseduurid ja tähelepanekud

Oleme läbi viinud allpool kirjeldatud protseduurid, mille leppisime kokku [kaasava osapoolega] [KUUPÄEV]

koostatud töövõtutingimustes ja mis puudutavad [xyz] toodete hanget.

Protseduurid Tähelepanekud

1 Hankida [kaasava osapoole] juhtkonnalt

loetelu kõigist ajavahemikus [1. jaanuar

202X] kuni [31. detsember 202X]

allkirjastatud lepingutest, mis puudutavad

[xyz] tooteid („loetelu“) ja identifitseerida

kõik lepingud, mille väärtus on üle 25 000

dollari.

Hankisime juhtkonnalt loetelu kõigist [xyz] tooteid

puudutavatest lepingutest, mis olid allkirjastatud

ajavahemikus [1. jaanuar 202X] ja [31. detsember

202X].

Loetelus olnud 125 lepingust identifitseerisime 37

lepingut, mille väärtus on üle 25 000 dollari.

16 Näiteks, kui IESBA koodeks on asjassepuutuvad eetikanõuded ja IESBA koodeksi osa 4A on asjassepuutuvad sõltumatuse

nõuded, võib lause sõnastus olla järgmine: „Oleme järginud eetikanõudeid, mis sisalduvad rahvusvahelise arvestusekspertide

eetikastandardite komitee „Kutseliste arvestusekspertide eetikakoodeksis“ (sealhulgas rahvusvahelistes sõltumatuse

standardites) (IESBA koodeks), ja sõltumatuse nõudeid kooskõlas IESBA koodeksi osaga 4A.“

30

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Protseduurid Tähelepanekud

2 Iga identifitseeritud üle 25 000 dollari

suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda

lepingut pakkumiste kajastustega ja

kindlaks määrata, kas igale lepingule tegid

pakkumise vähemalt kolm töövõtjat, kes on

[kaasava osapoole] eelkvalifitseeritud

töövõtjate nimekirjas. [Võõrkeeles]

esitatud pakkumiste kajastuste puhul

tõlkida pakkumiste kajastused

praktiseerija kaasatud tõlkija abil enne

võrdluse tegemist.

Inspekteerisime pakkumisi, mis on seotud 37

lepinguga, mille väärtus on üle 25 000 dollari. 37

lepinguga seotud pakkumiste kajastustest viis olid

esitatud [võõrkeeles]. Kaasasime tõlkija, kes aitas

meil need 5 pakkumise kajastust tõlkida.

Leidsime, et 37 lepingust 36-le tegid pakkumise

vähemalt kolm töövõtjat, kes on [kaasava osapoole]

eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.

Tuvastasime ühe lepingu väärtuses 65 000 dollarit,

millele ei tehtud pakkumisi. Juhtkond on meile

kinnitanud, et põhjus, miks sellele lepingule pakkumisi

ei tehtud, oli tingitud lepingutingimustest

kinnipidamisega seotud hädaolukorrast.

Tõlkija kaasamine pakkumiste kajastuste tõlkimisse ei

vähenda meie vastutust protseduuride läbiviimise ja

tähelepanekute kohta aruande esitamise eest.

3 Iga identifitseeritud loetelus oleva üle

25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu

puhul võrrelda iga allkirjastatud lepingu

maksta olevat summat summaga, mille

[kaasav osapool] maksis lõppkokkuvõttes

töövõtjale, ja kindlaks määrata, kas

lõppkokkuvõttes makstud summa on

sama, mis lepingus kokku lepitud summa.

Hankisime allkirjastatud lepingud 37 loetelus oleva üle

25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu kohta ja

võrdlesime nende maksta olevaid summasid

summadega, mille [kaasav osapool] maksis

lõppkokkuvõttes töövõtjale.

Leidsime, et allkirjastatud lepingus olnud maksta

olevad summad erinesid [kaasava osapoole]

lõppkokkuvõttes makstud summades 37 lepingust 26

puhul. Kõigil neil juhtudel näitas juhtkond meile, et

summade erinevus tulenes [jurisdiktsiooni]

käibemaksumäära 1% suurusest tõusust, mis jõustus

202X. aasta septembris.

[Praktiseerija allkiri]

[Praktiseerija aruande kuupäev]

[Praktiseerija aadress]

Projekti “Avamere tuuleparkide arendamine“ (RRF investeering 4.8) ” kulude sertifitseerimine Pakkumus 29.01.2026

Auditi ajakava

3Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Auditi ajakava

Kuupäev

Auditi algus* 16.02.2026

Aruande draft 31.03.2026

Lõpparuanne 15.04.2026

*Auditi algus kokkuleppel kliendiga

Pakkumus on jõus 30 päeva pakkumuse esitamise tähtajast

Auditi lähteülesanne

5Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Auditi lähteülesanne

Töövõtu standard: ISRS4400 Kontrolli ulatus: 100% Abikõlblikkuse periood: 17.06.2023 - 31.03.2026

Kulude liigitus (19.01 seisuga): Töötajad 15 Lähetused 195 Tegevuskulud 21 Investeeringud 43 Avatud hangete arv 2 VKLR (hange) 1 Väikehanked 2 Lihtne ost (vastavalt hankekorrale) 1 Otseost (vastavalt hankekorrale) 3

Auditi hind

7Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Auditi hind

Hind KM-ta eurot

Hind KM-ga eurot

Projekti kulude100% auditeerimine 14 450,00 17 918,00

Kokku 14 450,00 17 918,00

Vandeaudiitori kinnitus

9Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Vandeaudiitori kinnitus

Jrk. nr Referentslepingu nimetus Toetuse saaja Referentslepingu allkirjastamine

Allkirjastatud vandeaudiitori aruanne

1

CEF grant agreement No INEA/CEF/ENER/M2018/1749918 action entitled "Baltic Synchronisation Project – Phase1" (hange 269337) Elering AS 14.02.2024

Allkirjastaja – Indrek Alliksaar 06.06.2024

2

CEF grant agreement No INEA/CEF/ENER/M2020/2226437 action entitled "Implementation of Baltic Synchronisation Project Phase II" (hange 269337) Elering AS 14.02.2024

Allkirjastaja – Indrek Alliksaar 06.06.2024

3

Horizon 2020 Grant Agreement Number 951867 — 5G- ROUTES: 5th Generation connected and automated mobility cross-border EU trials Tallinna Tehnikaülikool 14.03.2025

Allkirjastaja – Indrek Alliksaar 15.05.2025

4

Horizon 2020 grant agreement 951867 — Towards climate-smart sustainable management of agricultural soils — ‘EJP SOIL’ Eesti Maaülikool 14.03.2025

Allkirjastaja – Indrek Alliksaar 28.03.2025

5

DICI CRISIS FPI/2023/445-276 “Assistance to Moldova in preparation of establishing national structure for countering disinformation”

MTÜ Rahvusvaheline Praktikute Parterlusvõrgustik 09.11.2023

Allkirjastaja – Indrek Alliksaar 27.11.2023

Indrek Alliksaar on viimase viie aasta jooksul teostanud vähemalt ühe auditi, mis hõlmas välisabirahade kontrolli. Allpool toodud valik teostatud töödest:

Meeskond

11Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Töökogemus • KPMG-s alates 1996. aastast.

• 2015. aastast KPMG Baltics OÜ partner ja juhatuse liige.

• Nõustanud aastaid KPMG võtmekliente rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite (IFRS), raamatupidamisalase seadusandluse ning Eesti maksualase seadusandluse ja konsolideeritud finantsaruannete valdkonnas.

• Indrek on osalenud Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite (Horizon 2020, Erasmus+, CEF jne.) läbiviimisel.

Mõned praegused ja endised kliendid: Technopolis Ülemiste, GE Power Estonia, Harju Elekter grupp, LCN Raadiku, Solaris Keskus, Sõbra Ärikeskus, Vestman Grupp, Lumi Capital, RRE Development Services, Koiko Kinnisvara, East Capital Real Estate, Kinnisvarahalduse, Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, Elering AS, AS Tallinna Sadam jpt.

Muu oluline teave • Audiitorkogu juhatuse liige.

Indrek Alliksaar

+ 372 626 8700 [email protected]

Haridus ja kvalifikatsioon • Tartu Ülikool, õigusteaduste

bakalaureus (võrdsustatud magistrikraadiga), 2007.

• Tallinna Tehnikaülikool, magister, majandusteadus, 2006.

• Tallinna Tehnikaülikool, bakalaureus, majandusarvestus, 1997.

• Eesti Vabariigi vandeaudiitor ja avaliku sektori vandeaudiitor nr 446

Töövõtupartner, vandeaudiitor

12Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Töökogemus • Tanel liitus KPMG-ga 2014. aastal.

• Alates 2017. aasta veebruarist töötab ta auditi osakonnas projekti- ja meeskonnajuhina.

• Tanelil on laialdane kogemus finantsauditite ja Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisel, valimite koostamisel, vigade hindamisel struktuurifondide projektides ja hangete kontrollimisel.

• Ta on osalenud mitmetel rahvusvahelistel auditi- ja majandusarvestusalastel koolitustel.

Mõned praegused ja endised kliendid: Põllumajanduse Registrite ja Informatsiooni Amet (PRIA), Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, Läti Ministeerium, Viru Keemia Grupp, Eesti Liinirongid, Eesti Teed, Rahandusministeerium, Siseministeerium, Tallinna Linnavalitsus, Riigimetsa Majandamise Keskus, AS Hoolekandeteenused, AS Saarte Liinid, AS Tallinna Sadam, AS Eesti Raudtee, Tallinna Ülikool, Tartu Ülikool, Tallinna Tehnikaülikool jpt.

Tanel Kullison

+ 372 626 8700 [email protected]

Haridus ja kvalifikatsioon • Tartu Ülikool, bakalaureus,

majandusteaduskond

• Eesti Siseaudiitorite Ühingu liige

Manager, audit

13Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Töökogemus • Kärt liitus KPMG-ga 2021. aastal.

• Kärt on osalenud Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisel (Horizon 2020, Erasmus+, CEF jne.), valimite koostamisel, vigade hindamisel struktuurifondide projektides ja hangete kontrollimisel.

Mõned praegused ja endised kliendid: Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, AS Hoolekandeteenused, AS Saarte Liinid, AS Tallinna Sadam, AS Eesti Raudtee, e-Riigi Akadeemia SA, Põhja-Eesti Regionaalhaigla SA, Elering AS, Eesti Maaülikool, Tallinna Ülikool, Tallinna Tehnikaülikool, Tallinna Teaduspark Tehnopol SA, Sisekaitseakadeemia, Tartu Linnavalitsus, Eesti Kaubandustööstuskoda jpt.

Kärt Kibus

+ 372 626 8700 [email protected]

Haridus ja kvalifikatsioon • Tallinna Tehnikaülikool,

Ärikorraldus, bakalaureus (võrdsustatud magistriga)

Manager, audit

14Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Töökogemus • Maarja liitus KPMG-ga 2023. aastal.

• Maarja on eelnevalt töötanud Eesti Kaitseväes hangete koordinatsiooni spetsialistina ja Riigi Kaitseinvesteeringute Keskuses ostu-projektijuhi ning hanke-projektijuhina.

• Maarja on osalenud Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisel ja hangete kontrollimisel.

Mõned praegused ja endised kliendid: Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, e-Riigi Akadeemia SA, Põhja-Eesti Regionaalhaigla SA, Elering AS, Tartu Ülikool, Tallinna Tehnikaülikool, Tallinna Teaduspark Tehnopol SA, Eesti Maaülikool, Eesti Post jpt.

Maarja Mändmaa

+ 372 626 8700 [email protected]

Haridus ja kvalifikatsioon • Tallinna Tehnikakõrgkool (diplom

Tehnoloogia- ja disain)

• Tartu Ülikool, õigusteadus (lõpetamata)

Junior audiitor, audit

15Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Töökogemus • Kaisa liitus KPMG-ga 2025. aastal

• Kaisa on lisaks Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisele osalenud ka finantsaudititete läbiviimisel

Mõned praegused ja endised kliendid: e-Riigi Akadeemia SA, Tartu Ülikool, Baltrem AS, Bestair OÜ, Gardest OÜ, LWV OÜ, Puumerkki AS, Reterra OÜ, SOL Baltics OÜ, Verston OÜ, ÖÖD OÜ jpt.

Kaisa Liisi Kangur

+ 372 626 8700 [email protected]

Haridus ja kvalifikatsioon • Tallinna Tehnikakõrgkool, Ärijuhtimine,

bakalaureus

• Eesti Maaülikool, Majandusarvestus- ja finantsjuhtimine, magister

Junior audiitor, audit

Lisad

17Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Audit and Assurance Tax and Legal Advisory

KPMG facts

Americas

62,000

EMA

158,400

Asia Pacific

55,600

$39,8b KPMG’s Global revenue

1,900 professionals

in Finland and Estonia

20 offices

Financial year ended 30 September 2024

276,000 partners and

employees globally

138 countries

€256m

63%

€162m

37%

€94m

Audit Non-Audit61 Net Promoter

Score

8,7 Overall

Satisfaction

KPMG Finland revenue 2024

*Net Promoter Score (NPS) and Overall Customer Satisfaction (CSAT; scale 0-10) represent a running average for financial years FY20 to FY24

18Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

KPMG in the Nordic and Baltic countries

Sweden 2,000 professionals

29 offices

KPMG has s strong network of over 7,700 skilled professionals in the Nordic and Baltic countries.

Finland 1,600 professionals

18 offices

Denmark 1,000 professionals

5 offices

Iceland 330 professionals

15 offices

Norway 1,880 professionals

7 offices

Latvia 289 professionals

1 office

Estonia 300 professionals

2 offices

Lithuania 294 professionals

2 offices

19Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

At KPMG we love numbers. Here are ours in Finland and Estonia

€256m Total revenue

1,900 professionals

18 Offices in Finland

2 Offices in Estonia

People

Nationalities 36

Average age of personnel

36

Women 55%

Men 45%

Financial year ended 30 September 2024

16 Days of training

Trainees started their career paths at KPMG Finland

191

More in our annual report

Top 100 employer

Universum Awards Student Survey 2024

20Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Bahrain Bangladesh Brunei Darussalam Cambodia China India Indonesia Iraq Israel Japan Jordan Kazakhstan Korea, Republic of Kuwait Kyrgyzstan

Laos Lebanon Malaysia Maldives Mongolia Myanmar

(Burma) Oman Pakistan Palestine Philippines Qatar Saudi Arabia Singapore Sri Lanka

Taiwan Thailand United Arab Emirates Uzbekistan Vietnam

Asia

Algeria Angola Botswana Cameroon Congo, Democratic

Republic of the Congo, Republic of the Egypt Ghana Ivory Coast

Kenya Mauritius Mozambique Namibia Nigeria Rwanda Senegal South Africa Tanzania Togo

Tunisia Uganda Zambia Zimbabwe

Africa

Albania Andorra Armenia Austria Azerbaijan Belgium Bosnia and

Herzegovina Bulgaria Croatia Cyprus Czech Republic Denmark Estonia Finland France Georgia Germany Gibraltar

Greece Guernsey Hungary Iceland Ireland Isle of Man Italy Jersey Kosovo Latvia Liechtenstein Lithuania Luxembourg Malta Moldova Monaco Montenegro Morocco Netherlands

North Macedonia Norway Poland Portugal Romania Serbia Slovakia Slovenia Spain Sweden Switzerland Turkey Ukraine United Kingdom

EuropeNorth America

South America Argentina Bolivia Brazil Chile Colombia Peru Uruguay Venezuela

Australia Australia Cook Islands Fiji Islands French Polynesia New Caledonia New Zealand Papua New Guinea

Antigua and Barbuda Bahamas Barbados Bermuda British Virgin Islands Canada Cayman Islands Costa Rica Dominican Republic El Salvador Guatemala Honduras Jamaica Mexico Nicaragua Panama Saint Lucia Saint Vincent and the Grenadines Trinidad and Tobago United States of America

KPMG locations worldwide

Document Classification: KPMG Confidential

This proposal includes confidential information which may be harmful to KPMG if subject to inappropriate use. This document is intended only for confidential use by your organization regarding this proposal process.

This proposal is made by KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited company and a member firm of the KPMG global organization of independent firms affiliated with KPMG International Limited (“KPMG International”), a private English company limited by guarantee, and is in all respects subject to the negotiation, agreement, and signing of a specific engagement letter or contract including agreement of the scope of services and to the satisfactory completion by KPMG Baltics OÜ of applicable client and engagement acceptance procedures, including independence and conflict of interest checks and, where applicable, leadership team approval.

KPMG International and its related entities provide no services to clients. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International, any of its related entities or any other member firm vis à vis third parties, nor does KPMG International or any of its related entities have any such authority to obligate or bind any member firm.

© 2026 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

The KPMG name and logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International.

RAHVUSVAHELINE SEONDUVATE

TEENUSTE STANDARD 4400 (MUUDETUD)

KOKKULEPPELISTE PROTSEDUURIDE TÖÖVÕTUD

(Kehtib kokkuleppeliste protseduuride töövõttude puhul,

mille töövõtutingimused lepitakse kokku 1. detsembril 2023 või pärast seda)

SISUKORD

Lõik

Sissejuhatus

Käesoleva ISRSi ulatus 1-3

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt 4-6

Käesoleva ISRSi kohaldamine 7-10

Jõustumiskuupäev 11

Eesmärgid 12

Definitsioonid 13

Nõuded

Käesoleva ISRSiga kooskõlas kokkuleppeliste protseduuride töövõttude teostamine 14-16

Asjassepuutuvad eetikanõuded 17

Kutsealane otsustus 18

Kvaliteedikontroll töövõtu tasandil 19-20

Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine 21-23

Töövõtutingimuste kokkuleppimine 24-26

Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine 27-28

Praktiseerija eksperdi töö kasutamine 29

Kokkuleppeliste protseduuride aruanne 30-33

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt koos muu töövõtuga 34

Dokumentatsioon 35

Rakendamine ja muu selgitav materjal

Käesoleva ISRSi ulatus A1-A8

Jõustumiskuupäev A9

Definitsioonid A10-A13

Asjassepuutuvad eetikanõuded A14-A20

Kutsealane otsustus A21-A23

Kvaliteedikontroll töövõtu tasandil A24-A27

Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine A28-A38

Töövõtutingimuste kokkuleppimine A39-A44

Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine A45

Praktiseerija eksperdi töö kasutamine A46-A50

Kokkuleppeliste protseduuride aruanne A51-A58

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt koos muu töövõtuga A59

Dokumentatsioon A60

LISA 1 Näide töövõtukirjast kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul

LISA 2 Kokkuleppeliste protseduuride aruande illustratiivsed näited

2

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Rahvusvahelist seonduvate teenuste standardit, ISRSi (International Standard on Related Services,

ISRS) 4400 (muudetud) „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtud“ tuleb lugeda „Rahvusvaheliste

kvaliteedijuhtimise, auditeerimise, ülevaatuse, muude kindlustandvate ja seonduvate teenuste alaste

seisukohtade eessõna“ (Preface to the International Quality Management, Auditing, Review, Other

Assurance, and Related Services Pronouncements) kontekstis.

* Käesolevas standardis rahvusvahelisele auditeerimise, ülevaatamise, kindlustandvate ja seonduvate

teenuste ning kvaliteedikontrolli standardile, samuti nimetatud standardite eessõnale, eetikakoodeksile

ning kindlustandvate teenuste raamistikule tehtud viidet, olenemata selle vormist, käsitatakse edaspidi

viitamisena Rahvusvahelise Arvestusekspertide Föderatsiooni põhimõtete ja rahvusvaheliste standardite

alusel koostatud ning audiitortegevuse seaduse § 46 lõike 2 kohaselt järelevalvenõukogu poolt kinnitatud

vandeaudiitori kutsetegevuse standardile, sh rahvusvahelisele auditeerimise standardile (Eesti),

ülevaatamise, kindlustandvate ja seonduvate teenuste ning kvaliteedikontrolli standardile (Eesti), samuti

nimetatud standardite eessõnale (Eesti), eetikakoodeksile (Eesti) ning kindlustandvate teenuste

raamistikule (Eesti).

Käesolevas standardis Rahvusvahelise Arvestusekspertide Föderatsioonile või tema organile või muule

töövormile tehtud viidet, olenemata selle vormist, käsitatakse edaspidi viitamisena Eesti Audiitorkogule

või tema asjakohasele organile, sh audiitortegevuse järelevalve nõukogule.

3

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Sissejuhatus

Käesoleva ISRSi ulatus

1. Käesolev rahvusvaheliste seonduvate teenuste standard (ISRS) käsitleb järgmist:

(a) praktiseerija kohustused, kui on ette võetud kokkuleppeliste protseduuride töövõtt; ja

(b) kokkuleppeliste protseduuride aruande vorm ja sisu.

2. Käesolev ISRS kehtib kokkuleppeliste protseduuride töövõttude suhtes, milles käsitletakse finants-

ja mittefinantsküsimusi. (vt lõik A1-A2)

Suhe ISQM 1-ga1

3. Kvaliteedijuhtimise süsteem ning poliitikad või protseduurid on ettevõtte kohustus. Standardit ISQM 1

rakendatakse ettevõtete suhtes seoses nende läbiviidavate kokkuleppeliste protseduuride

töövõttudega.2 Käesoleva ISRSi sätted, mis puudutavad kvaliteedijuhtimist üksikute kokkuleppeliste

protseduuride töövõttude tasandil, põhinevad eeldusel, et ettevõtte suhtes rakendatakse standardit

ISQM 1 või vähemalt sama rangeid nõudeid. (Vt lõigud A3–A8)

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt

4. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab praktiseerija poolt selliste protseduuride läbiviimist,

milles praktiseerija ja kaasav osapool on kokku leppinud ja mille puhul kaasav osapool on kinnitanud,

et läbiviidavad protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased. Praktiseerija esitab info läbi

viidud kokkuleppelistest protseduuride kohta ja seotud tähelepanekud kokkuleppeliste protseduuride

aruandes. Kaasav osapool ja muud ettenähtud kasutajad kaaluvad ise praktiseerija aruandes toodud

kokkuleppelisi protseduure ning tähelepanekuid ja teevad praktiseerija tehtud töö põhjal ise oma

järeldused.

5. ISRSiga kooskõlas läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu väärtus tuleneb järgnevast:

(a) praktiseerija vastavusest kutsestandarditele, sealhulgas asjassepuutuvatele eetikanõuetele;

(b) läbi viidud protseduuride ja seotud tähelepanekute selgest infoedastusest.

6. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole audit, ülevaatus ega muu kindlustandev töövõtt.

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei hõlma tõendusmaterjalide kogumist selleks, et praktiseerija

saaks avaldada mis tahes vormis arvamust või kindlustandvat järeldust.

1 Rahvusvaheline kvaliteedijuhtimise standard (International Standard on Quality Management, ISQM) 1 „Kvaliteedijuhtimine

ettevõtete puhul, mis viivad läbi finantsaruannete auditeid või ülevaatusi või muid kindlustandvaid või seonduvate teenuste

töövõtte“ (Quality Management for Firms that Perform Audits or Reviews of Financial Statements, or Other Assurance or Related

Services Engagements)

2 ISQM 1, lõik 5

4

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Käesoleva ISRSi kohaldamine

7. Käesolev ISRS sisaldab praktiseerija eesmärke ISRSi järgimisel, pakkudes konteksti, milles

käesoleva ISRSi nõuded on seatud. Eesmärgid on mõeldud praktiseerija abistamiseks, et aru saada,

mida kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul on vaja saavutada.

8. Käesolev ISRS sisaldab nõudeid, mida väljendatakse sõnaga „peab“ ja mis on kavandatud selleks,

et praktiseerijal oleks võimalik seatud eesmärke täita.

9. Lisaks sellele sisaldab käesolev ISRS sissejuhatavat materjali, definitsioone ning rakendus- ja muud

selgitavat materjali, mis annavad asjasse puutuva konteksti käesoleva ISRSi nõuetekohaseks

mõistmiseks.

10. Rakendus- ja muus selgitavas materjalis esitatakse täiendavad selgitused nõuete kohta ja juhiseid

nende täitmiseks. Kuigi sellised juhised ei ole nõuded, on need nõuete õigel rakendamisel

asjassepuutuvad. Rakendus- ja muus selgitavas materjalis võidakse anda ka käesolevas ISRSis

käsitletud küsimuste kohta taustinformatsiooni, mis on abiks nõuete rakendamisel.

Jõustumiskuupäev

11. Käesolev ISRS kehtib kokkuleppeliste protseduuride töövõttude puhul, mille töövõtutingimused

lepitakse kokku 1. detsembril 2023 või pärast seda. (vt lõik A9)

Eesmärgid

12. Praktiseerija eesmärgid käesolevale ISRSile vastava kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul

on:

a) leppida kaasava osapoolega kokku läbiviidavad protseduurid;

b) viia kokkuleppelised protseduurid läbi; ja

c) edastada informatsioon läbi viidud protseduuridest ja nendega seotud tähelepanekutest

kooskõlas käesoleva ISRSi nõuetega.

Definitsioonid

13. Käesolevas ISRSis on alljärgnevatel terminitel järgmine tähendus:

a) kokkuleppelised protseduurid – protseduurid, milles praktiseerija ja kaasav osapool (ning, kui

see on asjasse puutuv, ka teised osapooled) on kokku leppinud; (vt lõik A10)

b) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt – töövõtt, kus praktiseerijalt on tellitud selliste

protseduuride läbiviimine, milles praktiseerija ja kaasav osapool (ning, kui see on asjasse

puutuv, ka teised osapooled) on kokku leppinud, ja läbi viidud protseduuridest ning seotud

tähelepanekutest informatsiooni edastamine kokkuleppeliste protseduuride aruandes; (vt lõik

A10)

(c) töövõtu partner – partner või ettevõtte määratud muu üksikisik, kes vastutab töövõtu ja selle

läbiviimise ning ettevõtte nimel väljaantava kokkuleppeliste protseduuride aruande eest ning

kellel on, kui nõutav, kutsealase, seadusandliku või reguleeriva asutuse asjakohane volitus;

d) kaasav osapool – osapool(ed), kes kaasab (kaasavad) praktiseerija kokkuleppeliste

protseduuride töövõttu teostama; (vt lõik A11)

5

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

e) töövõtu meeskond – kõik partnerid ja töötajaskond, kes viivad läbi kokkuleppeliste

protseduuride töövõttu, ning mis tahes muud üksikisikud, kes viivad läbi töövõtu protseduure,

välja arvatud praktiseerija välisekspert;

f) tähelepanekud – tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised

tulemused. Tähelepanekuid saab objektiivselt üle kontrollida. Käesoleva ISRSi viited

tähelepanekutele välistavad mis tahes vormis arvamusi või järeldusi, samuti kõiki soovitusi,

mida praktiseerija võib teha; (vt lõik A12–A13)

g) ettenähtud kasutajad – isik(ud), organisatsioon(id) või grupp/grupid, kes praktiseerija eelduse

kohaselt hakkavad kasutama kokkuleppeliste protseduuride aruannet. Mõnel juhul võib olla ka

muid ettenähtud kasutajaid peale nende, kellele kokkuleppeliste protseduuride aruanne on

suunatud; (vt lõik A10)

h) praktiseerija – isik, kes töövõttu teostab (tavaliselt kas töövõtupartner, teised töövõtu-

meeskonna liikmed või, kui kohaldatav, ettevõte). Kui ISRS näeb sõnaselgelt ette, et teatavat

nõuet või kohustust peab täitma töövõtupartner, kasutatakse termini „praktiseerija“ asemel

pigem terminit „töövõtupartner“;

i) praktiseerija ekspert – isik või organisatsioon, kellel on eriteadmised muus valdkonnas kui

kindlustandvad ja seonduvad teenused ning kelle tööd selles valdkonnas kasutatakse

praktiseerija abistamiseks kokkuleppeliste protseduuride töövõtust tulenevate kohustuste

täitmisel. Praktiseerija ekspert võib olla kas praktiseerija siseekspert (kes on praktiseerija

ettevõtte või võrgustikku kuuluva ettevõtte partner või töötaja, sealhulgas ajutine töötaja) või

praktiseerija välisekspert;

j) kutsealane otsustus – asjakohase väljaõppe ning asjakohaste teadmiste ja kogemuste

rakendamine käesoleva ISRSi ja asjassepuutuvate eetikaalaste nõuete kontekstis, kui tehakse

teadlikke otsuseid, mis on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu asjaoludel sobivad;

k) asjassepuutuvad eetikanõuded – kutse-eetika põhimõtted ja eetikanõuded, mida kohaldatakse

töövõtu meeskonna suhtes kokkuleppeliste protseduuride töövõttude läbiviimisel.

Asjassepuutuvad eetikanõuded koosnevad tavaliselt Rahvusvahelise Arvestusekspertide

Eetikastandardite Komitee (IESBA) „Kutseliste arvestusekspertide rahvusvahelise

eetikakoodeksi (sh rahvusvahelised sõltumatuse standardid)“ (IESBA koodeks) sätetest koos

riiklike nõuetega, mis on piiravamad;

l) vastutav osapool – osapool(ed), kes vastutab (vastutavad) kokkuleppeliste protseduuride

aluseks olevate käsitletavate küsimuste eest.

Nõuded

Käesoleva ISRSiga kooskõlas kokkuleppeliste protseduuride töövõttude teostamine

14. Praktiseerija peab saama aru kogu käesoleva ISRSi tekstist, sealhulgas selle rakendus- ja muust

selgitavast materjalist, et saada aru selle eesmärkidest ning rakendada õigesti selle nõudeid.

6

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Asjassepuutuvatele nõuetele vastavus

15. Praktiseerija peab vastama kõigile käesoleva ISRSi nõuetele, välja arvatud juhul, kui konkreetne

nõue ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtu seisukohast asjasse puutuv, näiteks kui nõudes

käsitletavad asjaolud ei eksisteeri töövõtus.

16. Praktiseerija ei tohi väljendada vastavust käesolevale ISRSile, kui praktiseerija ei ole järginud kõiki

käesoleva ISRSi nõudeid, mis on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu seisukohast asjasse

puutuvad.

Asjassepuutuvad eetikanõuded

17. Praktiseerija peab järgima asjassepuutuvaid eetikanõudeid. (vt lõik A14–A20)

Kutsealane otsustus

18. Praktiseerija peab kasutama kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimisel, läbiviimisel ja

aruande esitamisel kutsealast otsustust, võttes arvesse töövõtuga seotud asjaolusid. (vt lõik A21–

A23)

Kvaliteedijuhtimine töövõtu tasandil

19 Töövõtu partner peab võtma üldise kohustuse seoses:

a. kokkuleppeliste protseduuride töövõtu, sealhulgas, kui rakendatav, praktiseerija eksperdi töö

kvaliteedi juhtimise ja saavutamisega ning piisava ja asjakohase kaasatusega kogu töövõtu vältel

ja (vt lõik A24)

b. töövõtu läbiviimisega kooskõlas ettevõtte kvaliteedijuhtimise poliitikate või protseduuridega:

(i) järgides ettevõtte poliitikaid või protseduure kliendisuhete ja kokkuleppeliste protseduuride

töövõttude aktsepteerimise ja jätkamise kohta; (vt lõik A25)

(iA) määrates kindlaks, et töövõtu läbiviimiseks on töövõtu meeskonnale õigel ajal määratud või

kättesaadavaks tehtud piisavad ja asjakohased ressursid, võttes arvesse töövõtu olemust ja

tingimusi, ettevõtte poliitikaid või protseduure ning töövõtu käigus tekkida võivaid mis tahes

muutusi;

(ii) saavutades rahulolu selle suhtes, et töövõtu meeskonnal ja praktiseerija mis tahes ekspertidel, kes

ei ole töövõtu meeskonna liikmed, on kollektiivselt asjakohane pädevus ja võimekus, sealhulgas

piisav aeg, kokkuleppeliste protseduuride töövõtu läbiviimiseks;

(iii) olles valvas märkide suhtes, mis viitavad sellele, et töövõtu meeskonna liikmed rikuvad

asjassepuutuvaid eetikanõudeid, ja määrates kindlaks asjakohased sammud, kui töövõtu partner

saab teada asjaoludest, mis näitavad, et töövõtu meeskonna liikmed on rikkunud asjassepuutuvaid

eetikanõudeid; (vt lõik A26)

(iv) suunates töövõtu meeskonna liikmeid ja tehes nende üle järelevalvet, vaadates üle nende tööd

ning viies töövõttu läbi vastavuses kutsestandardite ning rakendatavate seadusest ja

regulatsioonist tulenevate nõuetega; ja

(v) võttes kohustuse seoses töövõtu asjakohase dokumentatsiooni kokkupanemise, asjakohase

hoidmise ja säilitamisega;

7

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

(vi) mitte kuupäevastades aruannet enne töövõtu kvaliteedi ülevaatuse lõpetamist, kui töövõtu

kvaliteedi ülevaatus on nõutav kooskõlas standardiga ISQM 1 või ettevõtte poliitikate või

protseduuridega.3

20. Praktiseerija eksperdi töö kasutamisel peab töövõtupartner veenduma, kas praktiseerijat saab

kaasata praktiseerija eksperdi töösse ulatuses, mis on piisav, et võtta vastutust kokkuleppeliste

protseduuride aruandes sisalduvate tähelepanekute eest. (vt lõik A27)

Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine

21. Enne kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimist või jätkamist peab praktiseerija aru

saama töövõtu eesmärgist. Praktiseerija ei tohi kokkuleppeliste protseduuride töövõttu aktsepteerida

ega jätkata, kui praktiseerija on teadlik mis tahes faktidest või tingimustest, mis viitavad, et

protseduurid, mida praktiseerijal palutakse läbi viia, ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtu

eesmärgi jaoks asjakohased. (vt lõigud A28–A31)

22. Praktiseerija aktsepteerib kokkuleppeliste protseduuride töövõtu või jätkab seda üksnes juhul, kui:

(vt lõik A28–A31)

(a) kaasav osapool kinnitab, et praktiseerija läbi viidavad eeldatavad protseduurid on töövõtu

eesmärgi jaoks asjakohased;

(b) praktiseerija leiab, et ta on võimeline koguma kokkuleppeliste protseduuride läbiviimiseks

vajalikku informatsiooni;

(c) kokkuleppelisi protseduure ja seotud tähelepanekuid saab kirjeldada objektiivselt ning

terminitega, mis on selged, mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt tõlgendada; (vt lõik A32–

A36)

(d) praktiseerijal ei ole põhjust arvata, et asjassepuutuvaid eetikanõudeid ei ole täidetud;

(e) juhul kui praktiseerija on kohustatud järgima sõltumatuse nõudeid, ei ole praktiseerijal põhjust

arvata, et sõltumatuse nõudeid ei järgita. (vt lõik A37–A38)

23. Kui töövõtu partner hangib informatsiooni, mis oleks võinud tingida ettevõttepoolse töövõtust

keeldumise, kui see informatsioon oleks olnud ettevõttele teada enne töövõtu aktsepteerimist või

jätkamist, peab töövõtu partner viivitamata edastama selle informatsiooni ettevõttele, et ettevõte ja

töövõtu partner saaksid astuda vajalikke samme.

Töövõtutingimuste kokkuleppimine

24. Praktiseerija peab leppima kokkuleppeliste protseduuride töövõtu tingimused kaasava osapoolega

kokku ja kajastab kokkulepitud töövõtutingimusi töövõtukirjas või muus sobivas kirjaliku kokkuleppe

vormis. Need tingimused peavad hõlmama järgmist: (vt lõik A39–A40)

a) kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitleva(te) küsimus(te) identifitseerimine;

b) kaasava osapoole poolt identifitseeritud töövõtu eesmärgid ja kokkuleppeliste protseduuride

aruande ettenähtud kasutajad;

3 ISQM 2 „Töövõtu kvaliteedi ülevaatused“

8

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

c) kui see on kohaldatav, kaasava osapoole poolt identifitseeritud vastutav osapool ja avaldus

selle kohta, et kokkuleppeliste protseduuride töövõtt viiakse läbi alusel, et vastutav osapool

vastutab kokkuleppeliste protseduuride aluseks olevate käsitlevate küsimuste eest;

d) praktiseerija kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel järgitavate asjassepuutuvate

eetikanõuete kinnitamine;

e) avaldus selle kohta, kas praktiseerija on kohustatud vastama sõltumatuse nõuetele, ja kui jah,

siis asjassepuutuvad sõltumatuse nõuded; (vt lõik A37–A38)

f) kokkuleppeliste protseduuride töövõtu olemus, sealhulgas avaldused selle kohta, et:

i) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab praktiseerija kaasava osapoolega (ja kui

see on asjasse puutuv, teiste osapooltega) kokku lepitud protseduuride läbiviimist ning

tähelepanekute kohta aruande esitamist; (vt lõik A10)

ii) tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused;

iii) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt ja järelikult

praktiseerija ei avalda arvamust ega kindlustandvat kokkuvõtet;

g) kaasava osapoole (ja kui see on asjasse puutuv, teiste osapoolte) kinnitus, et kokkuleppelised

protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased; (vt lõik A10)

h) kokkuleppelise protseduuri aruande adressaadi identifitseerimine;

i) läbiviidavate protseduuride olemus, ajastus ja ulatus, mida on kirjeldatud terminitega, mis on

selged, mitteeksitavad ning mida ei saa erinevalt tõlgendada; (vt lõik A41–A42)

j) viide kokkuleppeliste protseduuride aruande eeldatavale vormile ja sisule.

25. Kui kokkuleppelisi protseduure muudetakse töövõtu käigus, peab praktiseerija muudetud

töövõtutingimused kokku leppima kaasava osapoolega, et kajastada muudetud protseduure. (vt lõik

A43)

Korduvad kokkuleppeliste protseduuride töövõtud

26. Korduvate kokkuleppeliste protseduuride töövõttude korral peab praktiseerija hindama, kas

tingimused, sealhulgas muudatused ettevõtte otsustustes selle kohta, kas aktsepteerida või jätkata

töövõttu, nõuavad töövõtutingimuste läbivaatamist ja kas on vaja juhtida kaasava osapoole

tähelepanu olemasolevatele töövõtutingimustele. (vt lõik A44)

Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine

27. Praktiseerija peab viima protseduurid läbi nii, nagu töövõtutingimustes on kokku lepitud.

28. Praktiseerija peab kaaluma, kas taotleda kirjalikke esitisi. (vt lõik A45)

Praktiseerija eksperdi töö kasutamine

29. Kui praktiseerija kasutab praktiseerija eksperdi tööd, peab praktiseerija: (vt lõik A46–A47, A50)

a) hindama praktiseerija eksperdi kompetentsust, võimekust ja objektiivsust;

b) leppima praktiseerija eksperdiga kokku selle eksperdi töö olemuse, ulatuse ja eesmärgid; (vt

lõik A48–A49)

9

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

c) kindlaks määrama, kas praktiseerija eksperdi tehtud töö olemus, ajastus ja ulatus on kooskõlas

eksperdiga kokkulepitud tööga;

d) kindlaks määrama, kas tähelepanekud kirjeldavad adekvaatselt tehtud töö tulemusi, võttes

arvesse praktiseerija eksperdi tehtud tööd.

Kokkuleppeliste protseduuride aruanne

30. Kokkuleppeliste protseduuride aruanne peab olema kirjalikus vormis ja sisaldama järgmist: (vt

lõik A51)

a) pealkiri, mis näitab selgelt, et aruanne on kokkuleppeliste protseduuride aruanne;

b) töövõtutingimustes osutatud adressaat;

c) kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitlevate küsimuste identifitseerimine; (vt lõik A52)

d) kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärgi identifitseerimine ja avaldus selle kohta, et

kokkuleppeliste protseduuride aruanne ei pruugi sobida muuks otstarbeks; (vt lõik A53–A54)

e) kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kirjeldus, milles avaldatakse järgmist:

i) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab praktiseerija poolt kaasava osapoolega (ja

kui see on asjasse puutuv, teiste osapooltega) kokku lepitud protseduuride läbiviimist

ning aruandlust tähelepanekute kohta; (vt lõik A10)

ii) tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused;

iii) kaasav osapool (ja kui see on asjasse puutuv, teised osapooled) on andnud kinnituse,

et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased; (vt lõik A10)

f) kui see on asjakohane, kaasava osapoole poolt identifitseeritud vastutav osapool ja avaldus

selle kohta, et vastutav osapool vastutab kokkuleppeliste protseduuride aluseks olevate

käsitlevate küsimuste eest;

g) avaldus selle kohta, et töövõtt viidi läbi kooskõlas standardiga ISRS 4400 (muudetud);

h) avaldus selle kohta, et praktiseerija ei tee esitisi kokkuleppeliste protseduuride asjakohasuse

kohta;

i) avaldus selle kohta, et kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt ja

järelikult praktiseerija ei avalda arvamust ega kindlustandvat järeldust;

j) avaldus selle kohta, et kui praktiseerija oleks läbi viinud lisaprotseduure, oleksid võinud

praktiseerija tähelepanu juhtida muudele asjaoludele, mida oleks aruandes kajastatud;

k) avaldus selle kohta, et praktiseerija järgib IESBA koodeksi eetikanõudeid või muid kutsealaseid

nõudeid või seaduste ja regulatsioonidega kehtestatud nõudeid, mis on vähemalt sama

ranged;

l) seoses sõltumatusega:

i) kui praktiseerija ei ole kohustatud olema sõltumatu ega ole töövõtutingimustes

sõltumatuse nõuete järgimises teisiti kokku leppinud, siis avaldus selle kohta, et töövõtt

ei hõlma ühtegi sõltumatuse nõuet, mida praktiseerija oleks kohustatud järgima; või

10

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

ii) kui praktiseerija on kohustatud olema sõltumatu või on töövõtutingimustes kokku

leppinud sõltumatuse nõuete järgimises, siis avaldus selle kohta, et praktiseerija on

järginud asjassepuutuvaid sõltumatuse nõudeid. Avalduses peab identifitseerima

asjassepuutuvad sõltumatuse nõuded;

m) avaldus selle kohta, et ettevõte, mille liige praktiseerija on, kohaldab standardit ISQM 1 või

muid kutsealaseid nõudeid või seadusest või regulatsioonist tulenevaid nõudeid, mis on

vähemalt sama ranged kui ISQM 1. Kui praktiseerija ei ole kutseline arvestusekspert, peab

avalduses identifitseerima kohaldatavad kutsealased nõuded või seadusest või regulatsioonist

tulenevad nõuded, mis on vähemalt sama ranged kui ISQM 1;

n) läbi viidud protseduuride kirjeldus, sisaldades üksikasju töövõtutingimustes kokku lepitud iga

protseduuri olemuse ja ulatuse ning, kui see on rakendatav, ajastuse kohta; (vt lõik A55–A57)

o) tähelepanekud iga läbi viidud protseduuri kohta, sealhulgas üksikasjad leitud erandite kohta;

(vt lõik A55–A56)

p) praktiseerija allkiri;

q) kokkuleppeliste protseduuride aruande kuupäev ning

r) asukoht jurisdiktsioonis, kus praktiseerija praktiseerib.

31. Kui praktiseerija viitab kokkuleppeliste protseduuride aruandes praktiseerija eksperdi tööle, ei tohi

kõnealuse aruande sõnastus tekitada arvamust, et praktiseerija vastutus protseduuride läbiviimise ja

aruandes esitatud tähelepanekute eest on eksperdi kaasatuse tõttu vähenenud. (vt lõik A58)

32. Kui praktiseerija esitab kokkuleppeliste protseduuride aruandes lisaks lõigus 30(o) nõutud

tähelepanekute kirjeldusele tähelepanekute kokkuvõtte:

a) tähelepanekute kokkuvõte peab olema kirjeldatud objektiivselt ning terminitega, mis on selged,

mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt tõlgendada; ja

b) kokkuleppeliste protseduuride aruanne peab sisaldama avaldust selle kohta, et kokkuvõtte

lugemine ei asenda täieliku aruande lugemist.

33. Praktiseerija poolt määratav kokkuleppeliste protseduuride aruande kuupäev ei tohi olla varasem kui

kuupäev, mil praktiseerija viis lõpule kokkuleppelised protseduurid ja määras kindlaks tähelepanekud

kooskõlas käesoleva ISRSiga.

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt koos muu töövõtuga

34. Kokkuleppeliste protseduuride aruanne peab muude töövõttude aruannetest selgelt eristuma. (vt lõik

A59)

Dokumentatsioon

35. Praktiseerija peab töövõtu dokumentatsiooni lisama järgmise: (vt lõik A60)

(a) kirjalikus vormis töövõtutingimused ja (kui see on rakendatav) kaasava osapoole nõusolek

protseduuride muutmiseks;

(b) läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride olemus, ajastus ja ulatus; ja

(c) läbi viidud kokkuleppelistest protseduuridest tulenevad tähelepanekud.

11

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

***

Rakendamine ja muu selgitav materjal

Käesoleva ISRSi ulatus (vt lõik 2)

A1. Käesoleva ISRSi viide „käsitletavatele küsimustele“ hõlmab kõike, mille alusel kokkuleppelisi

protseduure läbi viiakse, sealhulgas informatsiooni, dokumente, mõõtusid või vastavust seadustele

ja regulatsioonidele, kui see on asjasse puutuv.

A2. Näited käsitletavatest finants- ja mittefinantsküsimustest, mille alusel võidakse kokkuleppeliste

protseduuride töövõttu läbi viia, hõlmavad järgmist:

• käsitletavad finantsküsimused, mis on seotud järgmisega:

o majandusüksuse finantsaruanded või konkreetsed tehinguklassid, kontosaldod või

finantsaruannetes sisalduv avalikustatud informatsioon;

o abikõlblikkus rahastusprogrammist taotletud kuludele;

o tulu, et määrata kindlaks kasumlikkuse määral põhinevad autoritasud, üür või

frantsiisitasud;

o kapitali adekvaatsuse määr reguleerivate asutuste jaoks;

• käsitletavad mittefinantsküsimused, mis on seotud järgmisega:

o tsiviillennundusametile teatatud reisijate arv;

o reguleerivale asutusele teatatud võltsitud või defektiga kauba hävitamise vaatlus;

o reguleerivale asutusele teatatud andmete genereerimise protsessid loterii loosimiseks;

o reguleerivale asutusele teatatud kasvuhoonegaaside heitkoguste maht.

Ülaltoodud loetelu ei ole täielik. Väliste aruandlusnõuete arenedes võib tekkida täiendavaid

käsitletavaid küsimusi.

Seos ISQM 1-ga (vt lõik 3)

A3. Standardis ISQM 1 käsitletakse ettevõtte kohustusi seoses kvaliteedijuhtimise süsteemi väljatöötamise,

rakendamise ja kasutamisega seonduvate teenuste töövõttude, sealhulgas kokkuleppeliste

protseduuride töövõttude, puhul.4 Samuti käsitleb ISQM 1 ettevõtte kohustust kehtestada poliitikad või

protseduurid, mis käsitlevad töövõtte, mille puhul nõutakse töövõtu kvaliteedi ülevaatuste läbiviimist5.

ISQM 2 käsitleb töövõtu kvaliteedi ülevaataja määramist ja sobivust ning töövõtu kvaliteedi

ülevaatuse läbiviimist ja dokumenteerimist.6

A4. ISQM 1 kohaselt on ettevõtte eesmärk töötada välja kvaliteedijuhtimise süsteem seonduvate

teenuste töövõttude, sealhulgas kokkuleppeliste protseduuride töövõttude, jaoks ning rakendada ja

kasutada seda süsteemi, mis annab ettevõttele põhjendatud kindluse järgmise kohta:

4 ISQM 1, lõik 1

5 ISQM 1, lõigu 2 punkt a

6 ISQM 1, lõigu 2 punkt b

12

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

(a) ettevõte ja selle personal täidavad oma kohustusi kooskõlas kutsestandardite ning

rakendatavate seadusest ja regulatsioonist tulenevate nõuetega ning viivad töövõtte läbi

kooskõlas nimetatud standardite ja nõuetega ning

(b) ettevõtte või töövõtu partnerite välja antud töövõtuaruanded on antud tingimustes

asjakohased.7

A5. Jurisdiktsioon, kus ei rakendata standardit ISQM 1 kokkuleppeliste protseduuride töövõttudes, võib

kehtestada nõuded kvaliteedijuhtimisele selliseid töövõtte läbi viivates ettevõtetes. Käesoleva ISRSi

sätted, mis käsitlevad kvaliteedijuhtimist töövõtu tasandil, rajanevad eeldusel, et kehtestatud

kvaliteedijuhtimise nõuded on vähemalt sama ranged kui standardi ISQM 1 nõuded. See

saavutatakse, kui need nõuded käsitlevad standardi ISQM 1 nõudeid ja kehtestavad ettevõttele

kohustused standardi ISQM 1 eesmärgi saavutamiseks. Standardiga ISQM 1 vastavuses olemine

nõuab muu hulgas, et ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteem käsitleks järgmist kaheksat komponenti:8

(a) ettevõtte riskide hindamise protsess;

(b) valitsemine ja liidriks olemine;

(c) asjassepuutuvad eetikanõuded;

(d) kliendisuhete ja spetsiifiliste töövõttude aktsepteerimine ja jätkamine;

(e) töövõtu läbiviimine;

(f) ressursid;

(g) informatsioon ja infovahetus ning

(h) monitoorimis- ja korrigeerimisprotsess.

A6. Töövõtu meeskondadel on ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemis kohustus rakendada töövõtus

kehtivaid poliitikaid või protseduure.

A7. Tavaliselt võib töövõtu meeskond tugineda ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile, välja arvatud

juhul, kui:

• töövõtu meeskonna arusaamine või praktilised kogemused annavad märku, et ettevõtte poliitikad

või protseduurid ei käsitle tulemuslikult töövõtu olemust ja tingimusi, või

• ettevõtte või muude osapoolte antud informatsioonist selliste poliitikate või protseduuride

tulemuslikkuse kohta tuleneb teisiti.

Näiteks võib töövõtu meeskond tugineda ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile seoses alljärgnevaga:

• personali pädevus ja võimekus töötajate värbamise ja ametliku väljaõppe kaudu;

• kliendisuhete hoidmine kliendisuhete ja kokkuleppeliste protseduuride töövõttude

aktsepteerimist ja jätkamist käsitlevate ettevõtte poliitikate või protseduuride kaudu;

• seadusest ja regulatsioonist tulenevate nõuete järgimine ettevõtte monitoorimis- ja

korrigeerimisprotsessi kaudu.

7 ISQM 1, lõik 14.

8 ISQM 1, lõik 6

13

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemis tuvastatud ja kokkuleppeliste protseduuride töövõttu

mõjutada võivate puuduste9 kaalumisel võib töövõtu partner kaaluda heastavaid samme, mida

ettevõte on nende puuduste käsitlemiseks astunud ja mida töövõtu partner peab piisavaks selle

kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kontekstis.

A8. Puudus ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemis ei anna ilmtingimata märku, et kokkuleppeliste

protseduuride töövõttu ei viidud läbi kooskõlas kutsestandardite ning rakendatavate seadusest ja

regulatsioonist tulenevate nõuetega või et kokkuleppeliste protseduuride aruanne ei olnud

asjakohane.

Jõustumiskuupäev lõik 11)

A9. Mitmeaastaste töövõtutingimuste puhul võivad praktiseerijad soovida töövõtutingimusi uuendada, et

jõustumiskuupäeval või pärast seda viidaks kokkuleppeliste protseduuride töövõtte läbi käesoleva

ISRSiga kooskõlas.

Definitsioonid

Kaasav osapool ja muud ettenähtud kasutajad (vt lõik 13(a), 13(b), 13(d), 13(g), 24(f)(i), 24(g), 30(e)(i),

30(e)(iii))

A10. Mõnes olukorras võidakse protseduure lisaks kaasavale osapoolele kokku leppida ettenähtud

kasutajatega. Ettenähtud kasutajad, kes ei ole kaasav osapool, võivad kinnitada ka protseduuride

asjakohasust.

A11. Kaasav osapool võib eri olukordades olla vastutav osapool, reguleerija või muu ettenähtud kasutaja.

Käesoleva ISRSi viited kaasavale osapoolele hõlmavad mitut kaasavat osapoolt, kui see on asjasse

puutuv.

Tähelepanekud (vt lõik 13(f))

A12. Tähelepanekuid on võimalik objektiivselt üle kontrollida, mis tähendab, et samu protseduure

läbiviivatelt praktiseerijatelt eeldatakse võrdväärsete tulemusteni jõudmist. Tähelepanekud

välistavad arvamusi või järeldusi, sealhulgas mis tahes soovitusi, mida praktiseerija võib anda.

A13. Praktiseerijad võivad termini „tähelepanekud“ asemel kasutada terminit „faktilised tähelepanekud“,

näiteks kui praktiseerija leiab, et terminit „tähelepanekud“ võidakse valesti mõista. See võib nii olla

jurisdiktsioonides või keelte puhul, kus terminit „tähelepanekud“ võib mõista kui midagi, mis hõlmab

faktidel mittetuginevaid tulemusi.

Asjassepuutuvad eetikanõuded (vt lõik 17)

Objektiivsus ja sõltumatus

A14. Kokkuleppeliste protseduuride töövõttu teostav praktiseerija on kohustatud järgima asjassepuutuvaid

eetikanõudeid. Asjassepuutuvad eetikanõuded sisaldavad tavaliselt IESBA koodeksit ja rohkem

piiravaid riiklikke nõudeid. IESBA koodeks kohustab praktiseerijaid järgima põhiprintsiipe, sealhulgas

objektiivsuse printsiipi, mis kohustab praktiseerijaid mitte kahjustama oma kutsealast või ärilist

otsustust erapoolikuse, huvide konflikti või teiste sobimatu mõjutuse tõttu. Sellest tulenevalt nõutakse

9 ISQM 1, lõigu 16 punkt a

14

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

praktiseerija suhtes kehtivate asjassepuutuvate eetikanõuetega vähemalt, et praktiseerija peab

olema kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel objektiivne.

A15. IESBA koodeks ei sisalda kokkuleppeliste protseduuride töövõtu sõltumatuse nõudeid.

Sõltumatusega seotud nõudeid võidakse aga täpsustada riiklikes eetikakoodeksites, seadustes või

regulatsioonides, muudes kutsealastes nõuetes või lepingu, programmi või kokkuleppeliste

protseduuride töövõtus käsitletava küsimusega seotud kokkuleppe tingimustes.

Mittevastavus seadustele ja regulatsioonidele10

A16. Seadused, regulatsioonid või asjassepuutuvad eetikanõuded võivad:

a) kohustada praktiseerijat teavitama majandusüksusest väljaspool asuvat asjakohast ametit

identifitseeritud või kahtlustatavast mittevastavusest seadustele ja regulatsioonidele;

b) panna paika kohustused, mille alusel võib majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase

ameti teavitamine olla antud tingimustes asjakohane.11

A17. Majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase ameti teavitamine identifitseeritud või

kahtlustatavast mittevastavusest seadustele ja regulatsioonidele võib olla antud tingimustes nõutud

või asjakohane, sest:

a) seadus, regulatsioon või asjassepuutuvad eetikanõuded kohustavad praktiseerijat teavitama;

b) praktiseerija on kindlaks määranud, et teavitamine on asjakohane samm, reageerimaks

identifitseeritud või kahtlustatavale mittevastavusele kooskõlas asjassepuutuvate

eetikanõuetega; või

c) seadus, regulatsioon või asjassepuutuvad eetikanõuded annavad praktiseerijale õiguse seda

teha.

A18. Praktiseerijalt ei eeldata seadustest ja regulatsioonidest arusaamist suuremas ulatuses kui

kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamiseks vajalik. Seadus, regulatsioon või

asjassepuutuvad eetikanõuded võivad praktiseerijalt siiski eeldada teadmiste, kutsealase otsustuse

ja eriteadmiste rakendamist identifitseeritud või kahtlustatavale mittevastavusele reageerimisel.

Seda, kas teo puhul on tegemist tegeliku mittevastavusega, määrab lõppkokkuvõttes kindlaks kohus

või muu asjakohane õigust mõistev kogu.

A19. Teatud juhtudel võib majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase ameti teavitamine

identifitseeritud või kahtlustatavast mittevastavusest seadustele ja regulatsioonidele olla praktiseerija

seadusekohase konfidentsiaalsuskohustuse või asjassepuutuvate eetikanõuetega välistatud.

Muudel juhtudel ei loeta majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase ameti teavitamist

identifitseeritud või kahtlustatavast mittevastavusest seadustele, regulatsioonidele või

asjassepuutuvate eetikanõuete kohaselt konfidentsiaalsuskohustuse rikkumiseks.12

A20. Praktiseerija võib õigusalase nõu saamiseks kaaluda sisekonsulteerimist (nt ettevõtte- või

võrgustikusisest), et mõista mis tahes teo tegemise kutsealaseid või seadusest tulenevaid tagajärgi,

10 Asjassepuutuvad eetikanõuded võivad viidata sellele, et mittevastavus seadustele ja regulatsioonidele hõlmab pettust. Vt näidet

IESBA koodeksi jaotisest 360.5 A2.

11 Vt näidet IESBA koodeksi lõikudes R360.36 kuni 360.36A3.

12 Vt näidet IESBA koodeksi lõikudes R114.1, 114.1 A1 ja R360.37.

15

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

või konfidentsiaalsel alusel konsulteerimist reguleerija või kutseorganisatsiooniga (kui selle tegemine

ei ole seaduse või regulatsioonidega keelatud ega riku konfidentsiaalsuskohustust).13

Kutsealane otsustus (vt lõik 18)

A21. Kutsealast otsustust kasutatakse ISRSi nõuete ja asjassepuutuvate eetikanõuete rakendamisel ning

teadlike otsuste tegemisel kokkuleppeliste protseduuride töövõtu käigus võetavate tegevussuundade

kohta, kui asjakohane.

A22. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimisel, läbiviimisel ja aruande esitamisel

kasutatakse kutsealast otsustust näiteks järgmistes toimingutes:

Töövõtu aktsepteerimine

• Kaasava osapoolega (ja kui see on asjassepuutuv, teiste osapooltega) arutlemine ning

läbiviidavate protseduuride olemuse, ajastuse ja ulatuse kokkuleppimine (võttes arvesse

töövõtu eesmärki).

• Kindlaksmääramine, kas töövõtu aktsepteerimise ja jätkamise tingimused on täidetud.

• Töövõtutingimustes kokku lepitud protseduuride läbiviimiseks vajalike ressursside, sealhulgas

praktiseerija eksperdi kaasamise vajaduse kindlaksmääramine.

• Asjakohaste sammude kindlaksmääramine, kui praktiseerija saab teadlikuks faktidest või

asjaoludest, mis viitavad, et protseduurid, mida praktiseerijal palutakse läbi viia, ei ole

kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.

Töövõtu läbiviimine

• Asjakohaste sammude või vastuste kindlaksmääramine juhuks, kui praktiseerija saab

kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel teadlikuks järgmisest:

o asjaolud, mis võivad viidata pettusele või mittevastavusele või kahtlustatavale

mittevastavusele seaduste või regulatsioonidega;

o muud asjaolud, mis seavad kahtluse alla kokkuleppeliste protseduuride töövõtuga

seotud informatsiooni terviklikkuse või mis viitavad, et informatsioon võib olla eksitav;

o protseduurid, mida ei saa läbi viia kokkulepitud viisil.

Töövõtu aruandlus

• Tähelepanekute kirjeldamine objektiivsel ja piisavalt üksikasjalikul viisil, sealhulgas siis, kui

leitakse erandeid.

A23. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel on praktiseerija vajadus kasutada kokkuleppeliste

protseduuride läbiviimisel kutsealast otsustust piiratud järgmisel põhjustel:

• Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab selliste protseduuride läbiviimist, milles

praktiseerija ja kaasav osapool on kokku leppinud ning mille puhul kaasav osapool on

kinnitanud, et läbiviidavad protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.

13 Vt näidet IESBA koodeksi lõigus 360.39 A1.

16

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• Kokkuleppelisi protseduure ja nende protseduuride läbiviimisel saadud tähelepanekuid saab

kirjeldada objektiivselt ning terminitega, mis on selged, mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt

tõlgendada.

• Tähelepanekuid on võimalik objektiivselt üle kontrollida, mis tähendab, et samu protseduure

läbiviivatelt praktiseerijatelt eeldatakse võrdväärsete tulemusteni jõudmist.

Kvaliteedijuhtimine töövõtu tasandil (vt lõigud 19–20)

A24. Töövõtu partneri tegevus ja asjakohased sõnumid teistele töövõtu meeskonna liikmetele üldise

kohustuse võtmisel seoses iga töövõtu kvaliteedi juhtimise ja saavutamisega rõhutavad alljärgneva

tähtsust töövõtu kvaliteedi saavutamiseks:

(a) kutsestandarditele ning regulatsioonist ja seadusest tulenevatele nõuetele vastava töö

tegemine;

(b) ettevõtte poliitikate või protseduuride järgimine nii, nagu need on rakendatavad; ja

(c) töövõtu kohta praktiseerija aruande väljaandmine kooskõlas käesoleva ISRSiga.

A25. ISQM 1 nõuab, et ettevõte kehtestaks kvaliteedieesmärgid, mis käsitlevad selliste otsustuste

asjakohasust, mis tehakse selle kohta, kas aktsepteerida või jätkata kliendisuhet või töövõttu, ning

mis põhinevad informatsioonil, mis on hangitud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu olemuse ja

tingimuste ning kliendi (sealhulgas juhtkonna ja, kui asjakohane, valitsemisülesandega isikute)

aususe ja eetiliste väärtuste kohta ning mis on piisav selliste otsustuste toetamiseks. Kui töövõtu

partneril on alust kahelda juhtkonna aususes sel määral, et see võib tõenäoliselt mõjutada töövõtu

nõuetekohast läbiviimist, ei pruugi töövõtu aktsepteerimine olla asjakohane.

A26. ISQM 1 sätestab ettevõtte kohustused kehtestada kvaliteedieesmärgid, mis käsitlevad kohustuste

täitmist seoses asjassepuutuvate eetikanõuetega. Käesolevas ISRSis on sätestatud töövõtu partneri

kohustused seoses töövõtu meeskonna vastavusega asjassepuutuvatele eetikanõuetele.14

A27. Kui praktiseerija ei saa lõigus 20 esitatud nõuet täita, võib olla asjakohane, et praktiseerija lepiks

kaasava osapoolega kokku kokkuleppeliste protseduuride töövõtu ulatuse piiramises

protseduuridega, mille eest praktiseerija saab asjakohaselt vastutust võtta. Kaasav osapool võib

ülejäänud protseduuride läbiviimiseks kaasata eraldi eksperdi.

Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine (vt lõigud 21–23)

A28. Praktiseerija võib kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgist arusaamise omandamisel saada

teadlikuks faktidest või asjaoludest, mis viitavad, et protseduurid, mida praktiseerijal palutakse läbi

viia, ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased. Näiteks võib

praktiseerija olla teadlik faktidest või olukordadest, mis osutavad järgmisele:

• protseduurid on valitud viisil, mille eesmärk on muuta ettenähtud kasutajate otsuselangetamine

erapoolikuks;

• kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitlevad küsimused on ebausaldusväärsed;

• kindlustandev töövõtt või nõustamisteenus võib kaasava osapoole või muude ettenähtud

kasutajate vajadusi paremini rahuldada.

A29. Muud tegevused, mis võivad saavutada praktiseerija rahulolu, et lõikudes 21 ja 22 osutatud

tingimused on täidetud, hõlmavad järgmist.

14 ISQM 1, lõik 29

17

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• Läbiviidavate protseduuride võrdlemine näiteks seaduses või regulatsioonis või lepingulises

kokkuleppes sätestatud kirjalike nõuetega (mõnikord nimetatakse neid lähtetingimusteks), kus

asjakohane.

• Järgneva taotlemine kaasavalt osapoolelt:

o töövõtutingimustes sätestatud oodatud protseduuride ning kokkuleppeliste

protseduuride aruande vormi ja sisu koopia jagamine ettenähtud kasutaja(te)le;

o ettenähtud kasutaja(te) kinnituse hankimine läbiviidavate protseduuride kohta;

o läbiviidavate protseduuride arutamine ettenähtud kasutaja(te) asjakohaste esindajatega.

• Kaasava osapoole ja muu(de) ettenähtud kasutaja(te) kirjavahetuse lugemine, kui kaasav

osapool ei ole ettenähtud kasutaja.

A30. Kui lõikudes 21 ja 22 osutatud tingimused ei ole täidetud, on vähetõenäoline, et kokkuleppeliste

protseduuride töövõtt suudab täita kaasava osapoole või muude ettenähtud kasutajate vajadusi.

Sellises olukorras võib praktiseerija soovitada muid asjakohasemaid teenuseid, näiteks

kindlustandvat töövõttu.

A31. Kõik lõikudes 21 ja 22 osutatud tingimused kehtivad ka protseduuridele, mida on töövõtu käigus

lisatud või muudetud.

Kokkuleppeliste protseduuride ja tähelepanekute kirjeldused (vt lõik 22(c))

A32. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu ajal läbiviidavad protseduurid võivad olla ettekirjutatud

seaduse või regulatsiooniga. Mõnes olukorras võib seadus või regulatsioon ette kirjutada ka seda,

kuidas protseduure ja tähelepanekuid kokkuleppeliste protseduuride aruandes kirjeldatakse. Nagu

lõigus 22(c) sätestatud, on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimise tingimuseks

asjaolu, et praktiseerija on kindlaks määranud, et kokkuleppelisi protseduure ja tähelepanekuid saab

kirjeldada objektiivselt ning terminitega, mis on selged, mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt

tõlgendada.

A33. Kokkuleppelisi protseduure kirjeldatakse objektiivselt ning terminitega, mis on selged, mitteeksitavad

ja mida ei saa erinevalt tõlgendada. See tähendab, et neid kirjeldatakse täpsusega, mis on piisav, et

ettenähtud kasutaja saaks aru läbiviidavate protseduuride olemusest ja ulatusest ning kui see on

rakendatav, ajastusest. Oluline on tähele panna, et mis tahes terminit saab olenevalt selle kontekstist

või konteksti puudumisest kasutada ebaselgel või eksitaval viisil. Näited aktsepteeritavate tegevuste

kirjeldustest eeldusel, et terminid on nende kasutuskontekstis asjakohased, on järgmised:

• kinnitamine

• võrdlemine

• ühildamine

• kokkuviimine

• inspekteerimine

• järelepärimine

• ümberarvutamine

18

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• vaatlemine

A34. Näited terminitest, mis võivad sõltuvalt nende kasutuskontekstist olla ebaselged, eksitavad või

erinevalt tõlgendatavad, on järgmised.

• Terminid, mida seostatakse IAASB standardite kohase kindlusega, nagu „õiglaselt kajastama“

või „õige ja õiglane“, „audit“, „ülevaatus“, „kindlustandev“, „arvamus“ või „järeldus“.

• Terminid, mis vihjavad arvamuse või kindlustandva järelduse väljendamisele, nagu

tähelepanekute kontekstis kasutatud „me kinnitame“, „oleme kindlaks teinud“, „oleme

taganud“.

• Ebaselged või ebamäärased fraasid nagu „hankisime kõik selgitused ja viisime läbi

protseduurid, mida pidasime vajalikuks“.

• Terminid, mida saab erinevalt tõlgendada, nagu „oluline“ või „märkimisväärne“.

• Protseduuride ebatäpsed kirjeldused, nagu „arutama“, „hindama“, „testima“, „analüüsima“ või

„eksamineerima“, täpsustamata läbiviidavate protseduuride olemust või ulatust ja, kui see on

rakendatav, ajastust. Näiteks võib sõna „arutama“ olla ebatäpne, kui ei täpsustata, kellega

arutelu toimub või milliseid konkreetseid küsimusi küsitakse.

• Terminid, mis vihjavad sellele, et tähelepanekud ei kajasta faktilisi tulemusi, nagu „meie

vaatenurgast“, „meie perspektiivist“ või „oleme seisukohal, et“.

A35. Näiteks ei vasta selline protseduur nagu „kulude jaotuse ülevaatamine, et määrata kindlaks, kas need

on mõistlikud“ tõenäoliselt tingimusele, mille alusel saaks kasutada termineid, mis on selged,

mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt tõlgendada, kuna:

• mõned kasutajad võivad terminit „ülevaatamine“ valesti tõlgendada, arvates, et kulude jaotus

oli seotud piiratud kindlustandva töövõtuga, kuigi protseduur ei näe ette sellist kindluse

andmist;

• termini „mõistlik“ puhul võidakse sellest, mis on „mõistlik“, erinevalt aru saada.

A36. Olukordades, kus seaduses või regulatsioonis on määratletud või kirjeldatud protseduuri, kasutades

termineid, mis on ebaselged, eksitavad või erinevalt tõlgendatavad, saab praktiseerija rahuldada

lõigus 22(c) osutatud tingimuse, taotledes kaasavalt osapoolelt näiteks järgmist:

• protseduuri või protseduuri kirjelduse muutmine nii, et see ei oleks enam ebaselge, eksitav ega

erinevalt tõlgendatav;

• kui terminit, mis on ebaselge, eksitav või erinevalt tõlgendatav, ei saa muuta, näiteks seaduse

või regulatsiooni tõttu, termini definitsiooni lisamine kokkuleppeliste protseduuride aruandesse.

Vastavus sõltumatuse nõuetele (vt lõigu 22 punkt e, lõigu 24 punkt e)

A37. Lõigu 22 punkt e kehtib siis, kui praktiseerija on kohustatud järgima sõltumatuse nõudeid põhjustel,

mis on esitatud lõigus A15. Lõigu 22 punkt e kehtib ka siis, kui praktiseerija ja kaasav osapool lepivad

töövõtutingimustes kokku sõltumatuse nõuete järgimises. Näiteks võib praktiseerija olla algselt

kindlaks määranud, et praktiseerija ei ole asjassepuutuvate eetikanõuete, seaduse või regulatsiooni

alusel või muudel põhjustel kohustatud sõltumatuse nõudeid järgima. Töövõtu aktsepteerimise ja

jätkamise kaalumisel või töövõtutingimuste kokkuleppimisel võivad praktiseerija teadmised

järgmistes asjaoludes anda märku siiski sellest, et kaasava osapoolega peetav arutelu teatud

19

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

identifitseeritud sõltumatuse nõuete järgimise üle on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgi

jaoks asjakohane:

• kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärk;

• kaasava osapoole, muude ettenähtud kasutajate ja vastutava osapoole (kui see on kaasavast

osapoolest erinev) identiteet;

• läbiviidavate protseduuride olemus, ajastus ja ulatus; või

• muud töövõtud, mida praktiseerija viib läbi või on läbi viinud kaasava osapoole, muude

ettenähtud kasutajate või vastutava osapoole (kui see on kaasavast osapoolest erinev) jaoks.

A38. Praktiseerija võib olla kaasava osapoole (või vastutava osapoole, kui see on kaasavast osapoolest

erinev) finantsaruannete audiitor. Sellisel juhul, kui praktiseerija viib läbi ka kokkuleppeliste

protseduuride töövõttu, võivad kokkuleppeliste protseduuride aruande ettenähtud kasutajad eeldada,

et praktiseerija on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgiga seoses sõltumatu. Seetõttu

võib praktiseerija kaasava osapoolega kokku leppida, et praktiseerija vastavus finantsaruannete

auditite suhtes rakendatavate sõltumatuse nõuetele on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu

eesmärgi jaoks asjakohane. Sellisel juhul lisatakse töövõtunõuetele kooskõlas lõiguga 24(e) avaldus,

et praktiseerija on kohustatud järgima sõltumatuse nõudeid.

Töövõtutingimuste kokkuleppimine (vt lõik 24–25)

A39. Kui see on asjassepuutuv, võib töövõtukirja lisada täiendavaid asjaolusid, näiteks järgmist:

• kokkulepped, mis on seotud praktiseerija eksperdi kaasamisega kokkuleppeliste protseduuride

töövõtu teatud aspektidesse;

• mis tahes piirangud kokkuleppeliste protseduuride aruande kasutusele või levitamisele.

A40. Kokkuleppeliste protseduuride töövõttu käsitleva töövõtukirja näidis on esitatud lisas 1.

A41. Praktiseerija võib kaasava osapoolega kokku leppida, et läbiviidavad protseduurid hõlmavad

kvantitatiivseid künniseid erandite kindlaksmääramiseks. Sellisel juhul lisatakse need kvantitatiivsed

künnised töövõtutingimuste protseduuride kirjeldusse.

A42. Teatud juhtudel võib seadus või regulatsioon ette kirjutada ainult läbiviidavate protseduuride olemust.

Sellistel juhtudel lepib praktiseerija, kooskõlas lõiguga 24(i), kaasava osapoolega kokku läbiviidavate

protseduuride ajastuse ja ulatuse, nii et kaasaval osapoolel oleks alus kinnitamaks, et läbiviidavad

protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.

A43. Teatud juhtudel toimub töövõtutingimuste kokkuleppimine ja kokkuleppeliste protseduuride

läbiviimine järjestikku kulgeval ning üksteisest eraldatud viisil. Muudel juhtudel on töövõtutingimuste

kokkuleppimine ja kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine järkjärguline protsess, mille käigus

muudetakse kokkuleppelisi protseduure selle järgi, kuidas töövõtt vastavalt uue informatsiooni

ilmnemisele areneb. Kui eelnevalt kokkulepitud protseduure on vaja muuta, nõutakse lõigus 25, et

praktiseerija lepiks töövõtutingimuste muudatused kaasava osapoolega kokku. Muudetud

töövõtutingimused võivad võtta näiteks uuendatud töövõtukirja, olemasoleva töövõtukirja lisa või muu

kirjaliku kinnituse vormi.

20

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Korduvtöövõtud (vt lõik 26)

A44. Praktiseerija võib otsustada uut töövõtukirja või muud kirjalikku kokkulepet korduvtöövõtu kohta mitte

koostada. Järgmised tegurid võivad osutada siiski sellele, et on asjakohane töövõtutingimusi muuta

või juhtida kaasava osapoole tähelepanu olemasolevatele töövõtutingimustele:

• mis tahes viide sellele, et kaasav osapool saab kokkuleppeliste protseduuride töövõtu

eesmärgist või kokkuleppeliste protseduuride olemusest, ajastusest või ulatusest valesti aru;

• töövõtu mis tahes üle vaadatud või eritingimused, sealhulgas mis tahes muudatused eelnevalt

kokku lepitud protseduurides;

• töövõttu mõjutav seadusest tulenevate, regulatiivsete või lepingust tulenevate nõuete muutus;

• juhtkonna või kaasava osapoole valitsemisülesandega isikute muutus.

Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine (vt lõik 28)

A45. Praktiseerija võib otsustada taotleda kirjalikke esitisi näiteks järgmistel juhtudel:

• kui kokkuleppelised protseduurid hõlmavad päringuid, võib praktiseerija taotleda kirjalikke

esitisi suuliselt antud vastuste kohta;

• kui kaasav osapool ei ole vastutav osapool, võib praktiseerija kaasava osapoolega kokku

leppida vastutava osapoole tehtud kirjalike esitiste taotluste lisamises kokkuleppelise

protseduurina.

Praktiseerija eksperdi töö kasutamine (vt lõik 29)

A46. Praktiseerija eksperdi töö kasutamine võib hõlmata eksperdi kasutamist, et abistada praktiseerijat

järgmises:

• läbiviidavate kokkuleppeliste protseduuride arutamine kaasava osapoolega. Näiteks võib jurist

anda praktiseerijale protseduuri kavandamisel soovitusi lepingu õiguslike aspektide

käsitlemiseks; või

• ühe või mitme kokkuleppelise protseduuri läbiviimine. Näiteks võib selliseid kokkuleppelisi

protseduure nagu teravilja proovi toksiinitaseme määramine läbi viia keemik.

A47. Praktiseerija ekspert võib olla praktiseerija kaasatud välisekspert või siseekspert, kes on osa

ettevõttest ja allub seetõttu ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile. Tavaliselt võib praktiseerija

tugineda ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile, välja arvatud juhul, kui:

• praktiseerija arusaamine või praktilised kogemused annavad märku, et ettevõtte poliitikad või

protseduurid ei käsitle tulemuslikult töövõtu olemust ja tingimusi, või

• ettevõtte või muude osapoolte antud informatsioonist selliste poliitikate või protseduuride

tulemuslikkuse kohta tuleneb teisiti.

Sellise tuginemise ulatus on olenevalt tingimustest erinev ja võib mõjutada praktiseerija

protseduuride olemust, ajastust ja ulatust seoses selliste asjaoludega nagu:

• pädevus ja võimekus värbamis- ja koolitusprogrammide kaudu;

• praktiseerija eksperdi objektiivsuse hindamine praktiseerija poolt;

21

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• leping praktiseerija eksperdiga.

Selline tuginemine ei vähenda praktiseerija kohustust täita käesoleva ISRSi nõudeid.

A48. Kui praktiseerija ekspert viib läbi üht või mitut kokkuleppelist protseduuri, hõlmab lõigus 29(b) nõutud

eksperdi töö olemuse, ulatuse ja eesmärkide kokkulepe praktiseerija eksperdi läbiviidava(te)

protseduur(ide) olemust, ajastust ning ulatust. Lisaks lõigus 29(b) nõutud küsimustele võib olla

asjakohane, et praktiseerija ja praktiseerija eksperdi kokkulepe sisaldaks järgmisi asjaolusid:

a) praktiseerija ja eksperdi rollid ja kohustused;

b) praktiseerija ja eksperdi vahelise infovahetuse olemus, ajastus ning ulatus, sealhulgas

eksperdi esitatava mis tahes aruande vorm; ja

c) praktiseerija eksperdi vajadus järgida konfidentsiaalsuse nõudeid.

A49. Lõigus A47 märgitud asjaolud võivad mõjutada praktiseerija ja praktiseerija eksperdi vahelise

kokkuleppe üksikasjalikkuse ning formaalsuse taset, sealhulgas seda, kas on asjakohane, et

kokkulepe oleks kirjalik. Praktiseerija ja praktiseerija väliseksperdi kokkulepe on tihti töövõtukirja

vormis.

A50. Kui on vaja kasutada praktiseerija eksperdi tööd, võib töövõtu aktsepteerimise või jätkamise etapis

olla vajalik mõni lõigus 29 nõutud protseduur.

Kokkuleppeliste protseduuride aruanne (vt lõike 30–33)

A51. Lisa 2 sisaldab kokkuleppeliste protseduuride aruande illustratiivseid näiteid.

Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletav küsimus (vt lõik 30(c))

A52. Kui see on rakendatav, võib praktiseerija arusaamatuse vältimiseks selgitada, et kokkuleppeliste

protseduuride aruanne ei laiene teabele, mis ületab kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel

käsitletavaid küsimusi. Näiteks, kui praktiseerija viis läbi majandusüksuse laekumata arvete ja

varudega seotud kokkuleppelisi protseduure, võib praktiseerija lisada avalduse, et kokkuleppeliste

protseduuride aruanne on seotud ainult nende kontodega ega laiene majandusüksuse

finantsaruannetele tervikuna.

Kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärk (vt lõik 30(d))

A53. Lisaks lõigus 30(d) nõutud avaldusele võib praktiseerija pidada asjakohaseks osutada, et

kokkuleppeliste protseduuride aruanne on ette nähtud üksnes kaasavale osapoolele ja ettenähtud

kasutajatele. Olenevalt konkreetse jurisdiktsiooni seadusest või regulatsioonist võidakse see

saavutada praktiseerija aruande levitamise või kasutamise piiramisega. Teatud jurisdiktsioonides

võib olla võimalik piirata kokkuleppeliste protseduuride aruande kasutust, kuid mitte selle levitamist.

Teistes jurisdiktsioonides võib olla võimalik piirata kokkuleppeliste protseduuride aruande levitamist,

kuid mitte selle kasutust.

A54. Tegurid, mida praktiseerija kokkuleppeliste protseduuride aruande piiramist või levitamist puudutava

otsuse tegemisel arvesse võtab (kui tal on luba seda teha), võivad olla näiteks järgmised:

• kõrgendatud oht, et kasutajad, kes ei ole ettenähtud kasutajad, võivad kokkuleppeliste

protseduuride töövõtu eesmärgist valesti aru saada või selle tähelepanekuid valesti

tõlgendada;

22

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• kokkuleppelised protseduurid on kavandatud ainult sisekasutajate, näiteks kaasava osapoole

juhtkonnale ja valitsemisülesannetega isikutele kasutamiseks;

• kokkuleppelised protseduurid või tähelepanekud hõlmavad konfidentsiaalset teavet.

Kokkuleppelised protseduurid ja tähelepanekud (vt lõik 30(n)–30(o))

A55. Kui praktiseerija ei saa kokkuleppelisi protseduure või tähelepanekuid kirjeldada ilma, et see

sisaldaks konfidentsiaalset või tundlikku teavet, võib praktiseerija kaaluda:

• sisekonsultatsiooni (näiteks ettevõtte- või võrgustikusisest),

• väliskonsultatsiooni (näiteks asjassepuutuva kutsealaspetsialisti või muu praktiseerijaga), või

• õigusabi otsimist,

et mõista konkreetse tegevuse kutsealaseid või seadusest tulenevaid tagajärgi.

A56. Võib olla olukordi, kus fakt, et eelnevalt kokkulepitud protseduure ei ole läbi viidud või neid on

muudetud, on oluline ettenähtud kasutaja kokkuleppelisi protseduure ja tähelepanekuid puudutavate

kaalutluste jaoks. See võib olla nii näiteks juhul, kui protseduurid on seaduse või regulatsiooniga

sätestatud. Sellisel juhul võib praktiseerija kokkuleppeliste protseduuride aruandes kirjeldada

algsetes töövõtutingimustes kokkulepitud protseduure, mida ei saadud läbi viia või mida muudeti ja

mis oli selle põhjus.

A57. Praktiseerija võib viidata kuupäevale, millal kokkuleppelised protseduurid töövõtutingimustes kokku

lepiti.

Viide praktiseerija eksperdile (vt lõik 31)

A58. Seaduses või regulatsioonis võidakse teatud olukordades nõuda, et kokkuleppeliste protseduuride

aruandes oleks viide mis tahes kokkuleppelisi protseduure läbi viinud praktiseerija eksperdile.

Näiteks võidakse sellist viidet nõuda avaliku sektori läbipaistvuse eesmärgil. Praktiseerija võib seda

pidada asjakohaseks ka muudes olukordades, näiteks viidates praktiseerija eksperdile

kokkuleppeliste protseduuride kirjeldamisel. Kokkuleppeliste protseduuride aruandes sisalduvate

tähelepanekute eest vastutab siiski üksnes praktiseerija ja asjaolu, et kasutatud on praktiseerija

eksperdi tööd, ei vähenda vastutust. Seepärast on oluline, et juhul kui kokkuleppeliste protseduuride

aruandes viidatakse praktiseerija eksperdile, ei tulene kõnealuse aruande sõnastusest, et

praktiseerija vastutus on praktiseerija eksperdile viitamise tõttu vähenenud.

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamine koos muu töövõtuga (vt lõik 34)

A59. Praktiseerijalt võidakse koos kokkuleppeliste protseduuride töövõtuga taotleda muude töövõttude

läbiviimist, näiteks kokkuleppeliste protseduuride töövõtust tulenevate soovituste andmist. Taotlusi,

et praktiseerija viiks läbi kokkuleppelisi protseduure ja annaks soovitusi, võib esitada ühe taotlusena

ning eri töövõttude tingimusi võib esitada ühises töövõtukirjas. Arusaamatuse vältimiseks nõutakse

lõigus 34, et kokkuleppeliste protseduuride aruanne oleks teiste töövõttude aruannetest selgelt

eristatav. Näiteks võivad soovitused olla:

• esitatud kokkuleppeliste protseduuride aruandest eraldiseisvas dokumendis; või

23

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• hõlmatud dokumenti, mis sisaldab nii kokkuleppeliste protseduuride aruannet kui ka soovitusi,

kuid soovitused on kokkuleppeliste protseduuride aruandest selgelt eristatud, näiteks lisades

kokkuleppeliste protseduuride aruande ja soovitused dokumendis eri peatükkidesse.

Dokumentatsioon (vt lõik 35)

A60. Läbiviidud kokkuleppeliste protseduuride olemust, ajastust ja ulatust käsitlevas dokumentatsioonis

võidakse kajastada näiteks järgmist:

• Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletavaid küsimusi identifitseerivad

tunnusjooned. Identifitseerivad tunnusjooned varieeruvad kokkuleppeliste protseduuride

olemuse ja kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletava(te) küsimus(t)e kohaselt.

Näiteks:

o ostutellimusi puudutavate protseduuride korral võib praktiseerija identifitseerida

dokumente, mis on valitud nende kuupäevade ja kordumatute ostutellimuse numbrite

alusel;

o protseduuri korral, mis nõuab konkreetsest andmekogumist kindlat summat ületavate

kannete valimist, võib praktiseerija kajastada protseduuri ulatust ja identifitseerida

andmekogumit (näiteks pearaamatu registrist kindla ajavahemiku jooksul kindla summa

ületanud kanded, kõik kindla arvu kuude jooksul salvestatud tunde kajastavad

ajagraafikud või konkreetse loendi iga kümnes üksus);

o konkreetsele personalile järelepärimiste tegemist nõudvate protseduuride korral võib

praktiseerija kajastada järelepärimiste tegemise kuupäevi, personali nimesid ja

ametinimetusi ning tehtud konkreetseid järelepärimisi;

o vaatlusprotseduuride korral võib praktiseerija kajastada vaatluse all olnud protsessi või

küsimust, asjasse puutuvaid isikuid, nende vastavaid kohustusi ja vaatluse läbiviimise

asukohta ning aega.

• Kes viis läbi kokkuleppelisi protseduure ja nende protseduuride läbiviimise kuupäev.

• Kes viis läbi kokkuleppeliste protseduuridega seotud töö ülevaatuse ning sellise ülevaatuse

kuupäev ja ulatus.

24

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Lisa 1

(vt lõik A40)

Näide töövõtukirjast kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul

Järgnevalt on esitatud näide töövõtukirjast kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul, mis selgitab

käesolevas ISRSis sisalduvaid asjassepuutuvaid nõudeid ja juhiseid. Seda ei ole kohustuslik järgida ja see

on kavandatud üksnes juhiseks, mida võib kasutada kooskõlas käesolevas ISRSis kirjeldatud

kaalutlustega. Seda tuleb kohandada iga eraldiseisva kokkuleppeliste protseduuride töövõtu nõuete ja

tingimuste järgi. See on koostatud, viidates kokkuleppeliste protseduuride töövõtu ühele

aruandlusperioodile, ja seda tuleks kohandada, kui see on kavandatud rakenduma või eeldatavasti

rakendub korduvale töövõtule, nagu on kirjeldatud käesolevas ISRSis. Kavandatava kirja sobivuse

tagamiseks võib olla asjakohane küsida õigusalast nõu.

[Kaasavale osapoolele]

Olete taotlenud, et viiksime läbi [xyz] toodete hanget puudutava kokkuleppeliste protseduuride töövõtu.

Käesoleva kirjaga tahame kinnitada oma arusaamist meie töövõtutingimustest ja eesmärkidest ning meie

poolt osutatavate teenuste olemusest ja piirangutest nende osas. Viime oma töövõttu läbi kooskõlas

rahvusvaheliste seonduvate teenuste standardiga „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“ (ISRS;

International Standards on Related Services) 4400 (muudetud). Järgime kokkuleppeliste protseduuride

töövõtu teostamisel [kirjeldada asjassepuutuvaid eetikanõudeid], mis ei nõua meilt sõltumatust.

ISRS 4400 (muudetud) alusel läbi viidav kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab Teiega kokku lepitud

protseduuride läbiviimist meie poolt ja tähelepanekute esitamist kokkuleppeliste protseduuride aruandes.

Tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused. Teie [ja juhul kui see on

asjasse puutuv, teised osapooled] kinnitate, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks

asjakohased. Me ei vastuta protseduuride asjakohasuse eest. Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride

töövõtu teostamise aluseks on asjaolu, et [vastutav osapool] on vastutav kokkuleppeliste protseduuride

läbiviimisel käsitletavate küsimuste eest. Lisaks ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtt kindlustandev

töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda me arvamust ega esita kindlustandvat järeldust.

Meie läbi viidavad protseduurid on mõeldud üksnes selleks, et aidata Teil kindlaks määrata, kas Teie [xyz]]

toodete hange on kooskõlas Teie hankepõhimõtetega.15 Sellest tulevalt on aruanne adresseeritud ainult

Teile ja meie aruanne ei pruugi sobida muuks eesmärgiks.

Oleme nõustunud teostama alljärgnevad protseduurid ja esitama Teile aruande meie tööst tulenevate

tähelepanekute kohta.

• Hankida [vastutava osapoole] juhtkonnalt loetelu kõigist ajavahemikus [1. jaanuar 202X] kuni

[31. detsember 202X] allkirjastatud lepingutest, mis puudutavad [xyz] tooteid („loetelu“) ja

identifitseerida kõik lepingud, mille väärtus on üle 25 000 dollari.

• Iga identifitseeritud üle 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda lepingut

pakkumiste andmetega ja kindlaks määrata, kas igale lepingule tegid pakkumise vähemalt

kolm töövõtjat, kes on [vastutava osapoole] eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.

15 Sellisel juhul on kaasav osapool ka ettenähtud kasutaja.

25

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

• Iga identifitseeritud loetelus oleva üle 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda

iga allkirjastatud lepingu maksta olevat summat summaga, mille [vastutav osapool] maksis

lõppkokkuvõttes töövõtjale, ja kindlaks määrata, kas lõppkokkuvõttes makstud summa on

sama, mis lepingus kokku lepitud summa.

Protseduurid viiakse läbi [kuupäev] kuni [kuupäev].

Meie kokkuleppeliste protseduuride aruanne

Väljastame töövõtu osana aruande, milles kirjeldame kokkuleppelisi protseduure ja läbi viidud

protseduuride tähelepanekuid [sisestada asjakohane viide kokkuleppeliste protseduuride aruande

eeldatavale vormile ja sisule].

Allkirjastage ja tagastage selle töövõtukirja koopia, et näidata oma kinnitust ning nõusolekut meie töövõtu

korraldamistega, sealhulgas meie kokku lepitud konkreetsete protseduuride läbiviimisega ja sellega, et

need on töövõtu eesmärgiga seoses asjakohased.

[Lisada muu informatsioon, näiteks tasustamiskord, arvete esitamine ja muud eritingimused, nagu on

asjakohane.]

[Ettevõtte nimi]

Teadvustatud ja nõustutud [kaasava osapoole nimi] nimel:

[Allkiri]

[Nimi ja ametikoht]

[Kuupäev]

26

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Lisa 2

(vt lõik A51)

Kokkuleppeliste protseduuride aruande illustratiivsed näited

Näide 1

Selle kokkuleppeliste protseduuride aruande näite puhul eeldatakse järgmisi asjaolusid.

• Kaasav osapool on adressaat ja ainus ettenähtud kasutaja. Kaasav osapool ei ole vastutav

osapool. Näiteks kui reguleerija on kaasav osapool ja ettenähtud kasutaja ning reguleerija

järelevalve all olev majandusüksus on vastutav osapool.

• Erandeid ei leitud.

• Praktiseerija ei kaasanud mistahes kokkuleppeliste protseduuride läbiviimiseks praktiseerija

eksperti.

• Aruande kasutamisele ja levitamisele ei kehti piiranguid.

• Puuduvad sõltumatuse nõuded, mida praktiseerija peab järgima.

• Protseduuri 3 erandite kohta aruande esitamise kvantitatiivne piirmäär 100 dollarit on kaasava

osapoolega kokku lepitud.

[XYZ] TOODETE HANGET PUUDUTAV KOKKULEPPELISTE PROTSEDUURIDE ARUANNE

[Adressaadile]

Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärk

Meie aruanne on mõeldud üksnes selleks, et aidata [kaasaval osapoolel] kindlaks määrata, kas [xyz]

toodete hange on kooskõlas tema hankepõhimõtetega, ja see ei pruugi sobida muuks otstarbeks.

Kaasava osapoole ja vastutava osapoole kohustused

[Kaasav osapool] on kinnitanud, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.

[Vastutav osapool], kelle [kaasav osapool] on identifitseerinud, vastutab kokkuleppeliste protseduuride läbi

viimisel käsitletavate küsimuste eest.

Praktiseerija kohustused

Oleme teostanud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kooskõlas rahvusvaheliste seonduvate teenuste

standardiga „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“, (International Standards on Related Services, ISRS)

4400 (muudetud). Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab [kaasava osapoolega] kokku lepitud

protseduuride läbiviimist ning tähelepanekute, mis on kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused,

kohta aruande esitamist. Me ei vastuta kokkuleppeliste protseduuride asjakohasuse eest.

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda me arvamust

ega esita kindlustandvat järeldust.

27

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Kui me oleksime läbi viinud lisaprotseduure, oleksid võinud meie tähelepanu pälvida muud asjaolud, mida

oleks aruandes kajastatud.

Kutse-eetika ja kvaliteedijuhtimine

Oleme järginud eetikanõudeid, mis sisalduvad [kirjeldada asjassepuutuvaid eetikanõudeid]. Sõltumatuse

nõuete järgimine ei ole käesoleva töövõtu eesmärgil nõutud.

Meie ettevõte rakendab rahvusvahelist kvaliteedijuhtimise standardit 1, mis nõuab, et ettevõte töötaks välja

kvaliteedijuhtimise süsteemi, sealhulgas poliitikad või protseduurid, mis käsitlevad vastavust

eetikanõuetele, kutsestandarditele ning rakendatavatele seadusest ja regulatsioonist tulenevatele

nõuetele, ning rakendaks ja kasutaks seda süsteemi.

Protseduurid ja tähelepanekud

Oleme läbi viinud allpool kirjeldatud protseduurid, mille leppisime kokku [kaasava osapoolega] ja mis

puudutavad [xyz] toodete hanget.

Protseduurid Tähelepanekud

1 Hankida [vastutava osapoole] juhtkonnalt

loetelu kõigist ajavahemikus [1. jaanuar

202X] kuni [31. detsember 202X]

allkirjastatud lepingutest, mis puudutavad

[xyz] tooteid („loetelu“) ja identifitseerida

kõik lepingud, mille väärtus on üle 25 000

dollari.

Hankisime juhtkonnalt loetelu kõigist [xyz] tooteid

puudutavatest lepingutest, mis olid allkirjastatud

ajavahemikus [1. jaanuar 202X] ja [31. detsember

202X].

Loetelus olnud 125 lepingust identifitseerisime 37

lepingut, mille väärtus on üle 25 000 dollari.

2 Iga identifitseeritud üle 25 000 dollari

suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda

lepingut pakkumistega ja kindlaks määrata,

kas lepingule tegid pakkumise vähemalt

kolm töövõtjat, kes on [vastutava osapoole]

eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.

Inspekteerisime pakkumisi, mis on seotud 37

lepinguga, mille väärtus on üle 25 000 dollari.

Leidsime, et kõigile 37 lepingule tegid pakkumise

vähemalt kolm töövõtjat, kes on [vastutava

osapoole] eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.

3 Iga identifitseeritud loetelus oleva üle

25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu

puhul võrrelda iga allkirjastatud lepingu

maksta olevat summat summaga, mille

[vastutav osapool] maksis lõppkokkuvõttes

töövõtjale, ja kindlaks määrata, kas

lõppkokkuvõttes makstud summa erineb

lepingus kokku lepitud summast kuni

100 dollari võrra.

Hankisime allkirjastatud lepingud 37 loetelus oleva

üle 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu kohta

ja võrdlesime nende maksta olevaid summasid

summadega, mille [vastutav osapool] maksis

lõppkokkuvõttes töövõtjale.

Leidsime, et makstud summad kokku erinesid kõigis

37-s lepingus kokku lepitud summast kuni

100 dollari võrra, kusjuures ühtegi erandit ei

tuvastatud.

[Praktiseerija allkiri]

[Praktiseerija aruande kuupäev]

28

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

[Praktiseerija aadress]

Näide 2

Selle kokkuleppeliste protseduuride aruande näite puhul eeldatakse järgmisi asjaolusid.

• Kaasav osapool on vastutav osapool. Ettenähtud kasutaja, kes on kaasavast osapoolest erinev,

on adressaat lisaks kaasavale osapoolele. Näiteks reguleerija on ettenähtud kasutaja ning

reguleerija järelevalve all olev majandusüksus on kaasav osapool ja vastutav osapool.

• Leiti erandid.

• Praktiseerija kaasas kokkuleppelise protseduuri läbiviimiseks praktiseerija eksperdi ja

kokkuleppeliste protseduuride aruanne sisaldab viidet eksperdile.

• Aruande kasutamisele ja levitamisele kehtib piirang.

• Praktiseerija on kaasava osapoole (kes on vastutav osapool) finantsaruannete audiitor.

Praktiseerija on kaasava osapoolega kokku leppinud, et praktiseerija vastavus finantsaruannete

auditite suhtes rakendatavate sõltumatuse nõuetele on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu

eesmärgi jaoks asjakohane. Praktiseerija on nõustunud lisama töövõtutingimustesse vastavuse

sõltumatuse nõuetele, mida rakendatakse finantsaruannete auditite suhtes kokkuleppeliste

protseduuride töövõtu eesmärgil.

• Praktiseerija lisas viite kuupäevale, millal kokkuleppelised protseduurid töövõtutingimustes kokku

lepiti.

[XYZ] TOODETE HANGET PUUDUTAV KOKKULEPPELISTE PROTSEDUURIDE ARUANNE

[Adressaatidele]

Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärk ning selle kasutamise ja levitamise

piirang

Meie aruanne on mõeldud üksnes selleks, et aidata [ettenähtud kasutajal] kindlaks määrata, kas [kaasava

osapoole] [xyz] toodete hange on kooskõlas [ettenähtud kasutaja] hankepõhimõtetega, ja see ei pruugi

sobida muuks otstarbeks. Käesolev aruanne on mõeldud üksnes [kaasavale osapoolele] ja [ettenähtud

kasutajatele] ning seda ei tohiks kasutada mis tahes teine osapool ega seda neile jagada.

Kaasava osapoole kohustused

[Kaasav osapool] on kinnitanud, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.

[Kaasav osapool (ka vastutav osapool)] vastutab kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletavate

küsimuste eest.

Praktiseerija kohustused

Oleme teostanud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kooskõlas rahvusvaheliste seonduvate teenuste

standardiga „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“ (International Standards on Related Services, ISRS)

4400 (muudetud). Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab [kaasava osapoolega] kokku lepitud

29

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

protseduuride läbiviimist ning tähelepanekute, mis on kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused,

kohta aruande esitamist. Me ei vastuta kokkuleppeliste protseduuride asjakohasuse eest.

Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda me arvamust

ega esita kindlustandvat järeldust.

Kui me oleksime läbi viinud lisaprotseduure, oleksid võinud meie tähelepanu juhtida muud asjaolud, mida

oleks aruandes kajastatud.

Kutse-eetika ja kvaliteedijuhtimine

Oleme järginud eetikanõudeid, mis sisalduvad [kirjeldada asjassepuutuvaid eetikanõudeid], ja sõltumatuse

nõudeid kooskõlas [kirjeldada asjassepuutuvaid sõltumatuse nõudeid].16

Meie ettevõte rakendab rahvusvahelist kvaliteedijuhtimise standardit 1, mis nõuab, et ettevõte töötaks välja

kvaliteedijuhtimise süsteemi, sealhulgas poliitikad või protseduurid, mis käsitlevad vastavust

eetikanõuetele, kutsestandarditele ning rakendatavatele seadusest ja regulatsioonist tulenevatele

nõuetele, ning rakendaks ja kasutaks seda süsteemi.

Protseduurid ja tähelepanekud

Oleme läbi viinud allpool kirjeldatud protseduurid, mille leppisime kokku [kaasava osapoolega] [KUUPÄEV]

koostatud töövõtutingimustes ja mis puudutavad [xyz] toodete hanget.

Protseduurid Tähelepanekud

1 Hankida [kaasava osapoole] juhtkonnalt

loetelu kõigist ajavahemikus [1. jaanuar

202X] kuni [31. detsember 202X]

allkirjastatud lepingutest, mis puudutavad

[xyz] tooteid („loetelu“) ja identifitseerida

kõik lepingud, mille väärtus on üle 25 000

dollari.

Hankisime juhtkonnalt loetelu kõigist [xyz] tooteid

puudutavatest lepingutest, mis olid allkirjastatud

ajavahemikus [1. jaanuar 202X] ja [31. detsember

202X].

Loetelus olnud 125 lepingust identifitseerisime 37

lepingut, mille väärtus on üle 25 000 dollari.

16 Näiteks, kui IESBA koodeks on asjassepuutuvad eetikanõuded ja IESBA koodeksi osa 4A on asjassepuutuvad sõltumatuse

nõuded, võib lause sõnastus olla järgmine: „Oleme järginud eetikanõudeid, mis sisalduvad rahvusvahelise arvestusekspertide

eetikastandardite komitee „Kutseliste arvestusekspertide eetikakoodeksis“ (sealhulgas rahvusvahelistes sõltumatuse

standardites) (IESBA koodeks), ja sõltumatuse nõudeid kooskõlas IESBA koodeksi osaga 4A.“

30

ISRS (EE) 4400 (muudetud)

Protseduurid Tähelepanekud

2 Iga identifitseeritud üle 25 000 dollari

suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda

lepingut pakkumiste kajastustega ja

kindlaks määrata, kas igale lepingule tegid

pakkumise vähemalt kolm töövõtjat, kes on

[kaasava osapoole] eelkvalifitseeritud

töövõtjate nimekirjas. [Võõrkeeles]

esitatud pakkumiste kajastuste puhul

tõlkida pakkumiste kajastused

praktiseerija kaasatud tõlkija abil enne

võrdluse tegemist.

Inspekteerisime pakkumisi, mis on seotud 37

lepinguga, mille väärtus on üle 25 000 dollari. 37

lepinguga seotud pakkumiste kajastustest viis olid

esitatud [võõrkeeles]. Kaasasime tõlkija, kes aitas

meil need 5 pakkumise kajastust tõlkida.

Leidsime, et 37 lepingust 36-le tegid pakkumise

vähemalt kolm töövõtjat, kes on [kaasava osapoole]

eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.

Tuvastasime ühe lepingu väärtuses 65 000 dollarit,

millele ei tehtud pakkumisi. Juhtkond on meile

kinnitanud, et põhjus, miks sellele lepingule pakkumisi

ei tehtud, oli tingitud lepingutingimustest

kinnipidamisega seotud hädaolukorrast.

Tõlkija kaasamine pakkumiste kajastuste tõlkimisse ei

vähenda meie vastutust protseduuride läbiviimise ja

tähelepanekute kohta aruande esitamise eest.

3 Iga identifitseeritud loetelus oleva üle

25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu

puhul võrrelda iga allkirjastatud lepingu

maksta olevat summat summaga, mille

[kaasav osapool] maksis lõppkokkuvõttes

töövõtjale, ja kindlaks määrata, kas

lõppkokkuvõttes makstud summa on

sama, mis lepingus kokku lepitud summa.

Hankisime allkirjastatud lepingud 37 loetelus oleva üle

25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu kohta ja

võrdlesime nende maksta olevaid summasid

summadega, mille [kaasav osapool] maksis

lõppkokkuvõttes töövõtjale.

Leidsime, et allkirjastatud lepingus olnud maksta

olevad summad erinesid [kaasava osapoole]

lõppkokkuvõttes makstud summades 37 lepingust 26

puhul. Kõigil neil juhtudel näitas juhtkond meile, et

summade erinevus tulenes [jurisdiktsiooni]

käibemaksumäära 1% suurusest tõusust, mis jõustus

202X. aasta septembris.

[Praktiseerija allkiri]

[Praktiseerija aruande kuupäev]

[Praktiseerija aadress]

Projekti “Avamere tuuleparkide arendamine“ (RRF investeering 4.8) ” kulude sertifitseerimine Pakkumus 29.01.2026

Auditi ajakava

3Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Auditi ajakava

Kuupäev

Auditi algus* 16.02.2026

Aruande draft 31.03.2026

Lõpparuanne 15.04.2026

*Auditi algus kokkuleppel kliendiga

Pakkumus on jõus 30 päeva pakkumuse esitamise tähtajast

Auditi lähteülesanne

5Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Auditi lähteülesanne

Töövõtu standard: ISRS4400 Kontrolli ulatus: 100% Abikõlblikkuse periood: 17.06.2023 - 31.03.2026

Kulude liigitus (19.01 seisuga): Töötajad 15 Lähetused 195 Tegevuskulud 21 Investeeringud 43 Avatud hangete arv 2 VKLR (hange) 1 Väikehanked 2 Lihtne ost (vastavalt hankekorrale) 1 Otseost (vastavalt hankekorrale) 3

Auditi hind

7Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Auditi hind

Hind KM-ta eurot

Hind KM-ga eurot

Projekti kulude100% auditeerimine 14 450,00 17 918,00

Kokku 14 450,00 17 918,00

Vandeaudiitori kinnitus

9Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Vandeaudiitori kinnitus

Jrk. nr Referentslepingu nimetus Toetuse saaja Referentslepingu allkirjastamine

Allkirjastatud vandeaudiitori aruanne

1

CEF grant agreement No INEA/CEF/ENER/M2018/1749918 action entitled "Baltic Synchronisation Project – Phase1" (hange 269337) Elering AS 14.02.2024

Allkirjastaja – Indrek Alliksaar 06.06.2024

2

CEF grant agreement No INEA/CEF/ENER/M2020/2226437 action entitled "Implementation of Baltic Synchronisation Project Phase II" (hange 269337) Elering AS 14.02.2024

Allkirjastaja – Indrek Alliksaar 06.06.2024

3

Horizon 2020 Grant Agreement Number 951867 — 5G- ROUTES: 5th Generation connected and automated mobility cross-border EU trials Tallinna Tehnikaülikool 14.03.2025

Allkirjastaja – Indrek Alliksaar 15.05.2025

4

Horizon 2020 grant agreement 951867 — Towards climate-smart sustainable management of agricultural soils — ‘EJP SOIL’ Eesti Maaülikool 14.03.2025

Allkirjastaja – Indrek Alliksaar 28.03.2025

5

DICI CRISIS FPI/2023/445-276 “Assistance to Moldova in preparation of establishing national structure for countering disinformation”

MTÜ Rahvusvaheline Praktikute Parterlusvõrgustik 09.11.2023

Allkirjastaja – Indrek Alliksaar 27.11.2023

Indrek Alliksaar on viimase viie aasta jooksul teostanud vähemalt ühe auditi, mis hõlmas välisabirahade kontrolli. Allpool toodud valik teostatud töödest:

Meeskond

11Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Töökogemus • KPMG-s alates 1996. aastast.

• 2015. aastast KPMG Baltics OÜ partner ja juhatuse liige.

• Nõustanud aastaid KPMG võtmekliente rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite (IFRS), raamatupidamisalase seadusandluse ning Eesti maksualase seadusandluse ja konsolideeritud finantsaruannete valdkonnas.

• Indrek on osalenud Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite (Horizon 2020, Erasmus+, CEF jne.) läbiviimisel.

Mõned praegused ja endised kliendid: Technopolis Ülemiste, GE Power Estonia, Harju Elekter grupp, LCN Raadiku, Solaris Keskus, Sõbra Ärikeskus, Vestman Grupp, Lumi Capital, RRE Development Services, Koiko Kinnisvara, East Capital Real Estate, Kinnisvarahalduse, Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, Elering AS, AS Tallinna Sadam jpt.

Muu oluline teave • Audiitorkogu juhatuse liige.

Indrek Alliksaar

+ 372 626 8700 [email protected]

Haridus ja kvalifikatsioon • Tartu Ülikool, õigusteaduste

bakalaureus (võrdsustatud magistrikraadiga), 2007.

• Tallinna Tehnikaülikool, magister, majandusteadus, 2006.

• Tallinna Tehnikaülikool, bakalaureus, majandusarvestus, 1997.

• Eesti Vabariigi vandeaudiitor ja avaliku sektori vandeaudiitor nr 446

Töövõtupartner, vandeaudiitor

12Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Töökogemus • Tanel liitus KPMG-ga 2014. aastal.

• Alates 2017. aasta veebruarist töötab ta auditi osakonnas projekti- ja meeskonnajuhina.

• Tanelil on laialdane kogemus finantsauditite ja Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisel, valimite koostamisel, vigade hindamisel struktuurifondide projektides ja hangete kontrollimisel.

• Ta on osalenud mitmetel rahvusvahelistel auditi- ja majandusarvestusalastel koolitustel.

Mõned praegused ja endised kliendid: Põllumajanduse Registrite ja Informatsiooni Amet (PRIA), Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, Läti Ministeerium, Viru Keemia Grupp, Eesti Liinirongid, Eesti Teed, Rahandusministeerium, Siseministeerium, Tallinna Linnavalitsus, Riigimetsa Majandamise Keskus, AS Hoolekandeteenused, AS Saarte Liinid, AS Tallinna Sadam, AS Eesti Raudtee, Tallinna Ülikool, Tartu Ülikool, Tallinna Tehnikaülikool jpt.

Tanel Kullison

+ 372 626 8700 [email protected]

Haridus ja kvalifikatsioon • Tartu Ülikool, bakalaureus,

majandusteaduskond

• Eesti Siseaudiitorite Ühingu liige

Manager, audit

13Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Töökogemus • Kärt liitus KPMG-ga 2021. aastal.

• Kärt on osalenud Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisel (Horizon 2020, Erasmus+, CEF jne.), valimite koostamisel, vigade hindamisel struktuurifondide projektides ja hangete kontrollimisel.

Mõned praegused ja endised kliendid: Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, AS Hoolekandeteenused, AS Saarte Liinid, AS Tallinna Sadam, AS Eesti Raudtee, e-Riigi Akadeemia SA, Põhja-Eesti Regionaalhaigla SA, Elering AS, Eesti Maaülikool, Tallinna Ülikool, Tallinna Tehnikaülikool, Tallinna Teaduspark Tehnopol SA, Sisekaitseakadeemia, Tartu Linnavalitsus, Eesti Kaubandustööstuskoda jpt.

Kärt Kibus

+ 372 626 8700 [email protected]

Haridus ja kvalifikatsioon • Tallinna Tehnikaülikool,

Ärikorraldus, bakalaureus (võrdsustatud magistriga)

Manager, audit

14Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Töökogemus • Maarja liitus KPMG-ga 2023. aastal.

• Maarja on eelnevalt töötanud Eesti Kaitseväes hangete koordinatsiooni spetsialistina ja Riigi Kaitseinvesteeringute Keskuses ostu-projektijuhi ning hanke-projektijuhina.

• Maarja on osalenud Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisel ja hangete kontrollimisel.

Mõned praegused ja endised kliendid: Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, e-Riigi Akadeemia SA, Põhja-Eesti Regionaalhaigla SA, Elering AS, Tartu Ülikool, Tallinna Tehnikaülikool, Tallinna Teaduspark Tehnopol SA, Eesti Maaülikool, Eesti Post jpt.

Maarja Mändmaa

+ 372 626 8700 [email protected]

Haridus ja kvalifikatsioon • Tallinna Tehnikakõrgkool (diplom

Tehnoloogia- ja disain)

• Tartu Ülikool, õigusteadus (lõpetamata)

Junior audiitor, audit

15Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Töökogemus • Kaisa liitus KPMG-ga 2025. aastal

• Kaisa on lisaks Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisele osalenud ka finantsaudititete läbiviimisel

Mõned praegused ja endised kliendid: e-Riigi Akadeemia SA, Tartu Ülikool, Baltrem AS, Bestair OÜ, Gardest OÜ, LWV OÜ, Puumerkki AS, Reterra OÜ, SOL Baltics OÜ, Verston OÜ, ÖÖD OÜ jpt.

Kaisa Liisi Kangur

+ 372 626 8700 [email protected]

Haridus ja kvalifikatsioon • Tallinna Tehnikakõrgkool, Ärijuhtimine,

bakalaureus

• Eesti Maaülikool, Majandusarvestus- ja finantsjuhtimine, magister

Junior audiitor, audit

Lisad

17Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Audit and Assurance Tax and Legal Advisory

KPMG facts

Americas

62,000

EMA

158,400

Asia Pacific

55,600

$39,8b KPMG’s Global revenue

1,900 professionals

in Finland and Estonia

20 offices

Financial year ended 30 September 2024

276,000 partners and

employees globally

138 countries

€256m

63%

€162m

37%

€94m

Audit Non-Audit61 Net Promoter

Score

8,7 Overall

Satisfaction

KPMG Finland revenue 2024

*Net Promoter Score (NPS) and Overall Customer Satisfaction (CSAT; scale 0-10) represent a running average for financial years FY20 to FY24

18Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

KPMG in the Nordic and Baltic countries

Sweden 2,000 professionals

29 offices

KPMG has s strong network of over 7,700 skilled professionals in the Nordic and Baltic countries.

Finland 1,600 professionals

18 offices

Denmark 1,000 professionals

5 offices

Iceland 330 professionals

15 offices

Norway 1,880 professionals

7 offices

Latvia 289 professionals

1 office

Estonia 300 professionals

2 offices

Lithuania 294 professionals

2 offices

19Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

At KPMG we love numbers. Here are ours in Finland and Estonia

€256m Total revenue

1,900 professionals

18 Offices in Finland

2 Offices in Estonia

People

Nationalities 36

Average age of personnel

36

Women 55%

Men 45%

Financial year ended 30 September 2024

16 Days of training

Trainees started their career paths at KPMG Finland

191

More in our annual report

Top 100 employer

Universum Awards Student Survey 2024

20Document Classification: KPMG Confidential© 2026 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

Baltics OÜ, an Estonian mited r fir f t l l r i ti f i t r

Bahrain Bangladesh Brunei Darussalam Cambodia China India Indonesia Iraq Israel Japan Jordan Kazakhstan Korea, Republic of Kuwait Kyrgyzstan

Laos Lebanon Malaysia Maldives Mongolia Myanmar

(Burma) Oman Pakistan Palestine Philippines Qatar Saudi Arabia Singapore Sri Lanka

Taiwan Thailand United Arab Emirates Uzbekistan Vietnam

Asia

Algeria Angola Botswana Cameroon Congo, Democratic

Republic of the Congo, Republic of the Egypt Ghana Ivory Coast

Kenya Mauritius Mozambique Namibia Nigeria Rwanda Senegal South Africa Tanzania Togo

Tunisia Uganda Zambia Zimbabwe

Africa

Albania Andorra Armenia Austria Azerbaijan Belgium Bosnia and

Herzegovina Bulgaria Croatia Cyprus Czech Republic Denmark Estonia Finland France Georgia Germany Gibraltar

Greece Guernsey Hungary Iceland Ireland Isle of Man Italy Jersey Kosovo Latvia Liechtenstein Lithuania Luxembourg Malta Moldova Monaco Montenegro Morocco Netherlands

North Macedonia Norway Poland Portugal Romania Serbia Slovakia Slovenia Spain Sweden Switzerland Turkey Ukraine United Kingdom

EuropeNorth America

South America Argentina Bolivia Brazil Chile Colombia Peru Uruguay Venezuela

Australia Australia Cook Islands Fiji Islands French Polynesia New Caledonia New Zealand Papua New Guinea

Antigua and Barbuda Bahamas Barbados Bermuda British Virgin Islands Canada Cayman Islands Costa Rica Dominican Republic El Salvador Guatemala Honduras Jamaica Mexico Nicaragua Panama Saint Lucia Saint Vincent and the Grenadines Trinidad and Tobago United States of America

KPMG locations worldwide

Document Classification: KPMG Confidential

This proposal includes confidential information which may be harmful to KPMG if subject to inappropriate use. This document is intended only for confidential use by your organization regarding this proposal process.

This proposal is made by KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited company and a member firm of the KPMG global organization of independent firms affiliated with KPMG International Limited (“KPMG International”), a private English company limited by guarantee, and is in all respects subject to the negotiation, agreement, and signing of a specific engagement letter or contract including agreement of the scope of services and to the satisfactory completion by KPMG Baltics OÜ of applicable client and engagement acceptance procedures, including independence and conflict of interest checks and, where applicable, leadership team approval.

KPMG International and its related entities provide no services to clients. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International, any of its related entities or any other member firm vis à vis third parties, nor does KPMG International or any of its related entities have any such authority to obligate or bind any member firm.

© 2026 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited company and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.

The KPMG name and logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International.