Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 1 / 16

Riigi Tugiteenuste Keskuse riigiarvestuse finantsaruannete koostamise sise-eeskiri

SISUKORD:

1. Üldpõhimõtted ............................................................................................................................ 1

2. Mõisted ....................................................................................................................................... 2

3. FAO tööprotsess riigi majandusaasta aruande osade koostamiseks ........................................... 5

4. Saldoandmike infosüsteemi klassifikaatorite, kasutajate ja aruannete valemite haldamine ..... 5

5. Saldoandmike esitamise tähtajale eelnevad igakuised tegevused .............................................. 7

6. Aastapõhiste saldoandmike esitamise tähtajale eelnevad tegevused .......................................... 7

7. Saldoandmike esitamise kontrollimine ....................................................................................... 7

8. Esmased saldoandmike kontrollid .............................................................................................. 8

9. Põhjalik saldoandmike kontroll ................................................................................................ 10

10. Saldode võrdlusfailid ........................................................................................................... 11

11. Konsolideerimiskanded ....................................................................................................... 12

12. Auditeeritud aastaaruannete vastavuse võrdlemine saldoandmikega ................................. 12

13. Raamatupidamise aastaaruande koostamine ....................................................................... 13

14. Raamatupidamise aastaaruande esitamine auditeerimiseks ................................................ 15

15. Tegevused auditi ajal ja aruande lõpetamine ...................................................................... 16

1. ÜLDPÕHIMÕTTED

1.1. Sisu ja eesmärk: 1.1.1. Käesoleva sise-eeskirja eesmärk on kehtestada Riigi Tugiteenuste Keskuse (edaspidi RTK)

finantsarvestuse osakonna (edaspidi FAO) riigiraamatupidamisega tegelevatele töötajatele

sise-eeskiri riigi finantsaruannete kvaliteetseks ja tähtaegseks koostamiseks ja esitamiseks,

sh riigi konsolideeritud ja konsolideerimata raamatupidamise aastaaruande ning täiendava

informatsiooni koostamiseks ja esitamiseks kohalike omavalitsuste kohta ning avaliku

sektori ja valitsussektori kohta.

1.1.2. Sise-eeskirjas on hõlmatud FAO töötajate pidevad, igakuised ja kvartaalsed tegevused ning

täiendavalt aastaaruande koostamiseks vajalikud tegevused. Igakuised tegevused tehakse

sealjuures ka kvartaalselt. Igakuised ja kvartaalsed tegevused tehakse ka aastaaruande

koostamiseks.

1.1.3. FAO koostab finantsaruandeid saldoandmike andmete põhjal. Saldoandmikke kogutakse

valitsussektorisse kuuluvatelt aruandekohustuslastelt igakuiselt ja ülejäänud

aruandekohustuslastelt kvartaalselt. Igakuiste ja kvartaalsete andmike kogumise ja

kontrollimisega valmistatakse ette aastaaruande koostamiseks vajalike andmete õigsust.

1.1.4. FAO koostab igakuiste saldoandmike baasil riigi konsolideerimata bilansi ja tulemiaruande,

kohaliku omavalitsuse üksuste (edaspidi KOV) konsolideerimata bilansi ja tulemiaruande

ning valitsussektori bilansi ja tulemiaruande. Lisaks sellele koostab FAO riigieelarve

täitmise aruande ja ülejäägi/puudujäägi aruande valitsussektori ja selle allsektorite kohta

ning esitab koondandmed rahandusministeeriumi riigieelarve osakonnale ja fiskaalpoliitika

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 2 / 16

osakonnale. Samuti koostab FAO igakuiste saldoandmike alusel avaliku sektori

finantsarvestuse ja -aruandluse juhendi §-s 101 nõutud aruanded ja avaldab need oma

kodulehel.

1.1.5. FAO koostab kvartaalsete saldoandmike baasil riigi konsolideeritud bilansi ja

tulemiaruande, KOVide konsolideeritud bilansi ja tulemiaruande ning avaliku sektori bilansi

ja tulemiaruande.

1.1.6. FAO koostab aasta kohta esitatud saldoandmike baasil riigi konsolideeritud ja

konsolideerimata raamatupidamise aastaaruande, informatsiooni KOVide kohta ning

informatsiooni avaliku sektori ja valitsussektori kohta.

1.2. Kasutusulatus: RTK FAO riigiraamatupidamisega tegelevad töötajad.

1.3. Vastutajad: Riigi majandusaasta koondaruande koostamise ja esitamise eest vastutab

rahandusministeerium (edaspidi RM). Oluliseks osaks aruandest on riigi konsolideeritud ja

konsolideerimata raamatupidamise aastaaruanne, mis sisaldab informatsiooni kohalike

omavalitsuste, avaliku sektori ja valitsussektori kohta. Nimetatud osa aruandest koostab ja esitab

RM-le RTK FAO.

1.4.Viited:

Õigusaktid

1. Riigieelarve seadus

2. Raamatupidamise seadus

3. Rahandusministri 11.12.2003 a määrus nr 105 ”Avaliku sektori finantsarvestuse ja

-aruandluse juhend”

Juhendmaterjalid ja muud dokumendid

1. Kontoplaani kasutusjuhend

2. Saldoandmiku kontrolli juhend

3. Juhend bilansiväliste kontode esitamiseks

4. Juhend toetuste kajastamiseks kasumit mittetaotlevatele üksustele

5. Juhend toetuste kajastamiseks kasumit taotlevatele üksustele

6. Juhend toetuste kajastamiseks kasumit taotlevatele üksustele (IFRS)

7. Raamatupidamiskannete näited

8. Konsolideerimise raamatupidamiskannete näited

9. Pensionieraldiste arvestuse juhend

10. Raamatupidamiskannete näited koolidele

11. Raamatupidamiskannete näited reorganiseerimise kohta (RV 17,18)

2. MÕISTED

2.1 Riigi majandusaasta koondaruanne (koondaruanne) – RM poolt Riigikogule esitatav iga-

aastane aruanne, mis koosneb tegevusaruandest, raamatupidamise aastaaruandest, täiendavast

informatsioonist KOV üksuste kohta ning täiendavast informatsioonist avaliku ja valitsussektori

kohta. Koondaruande juurde kuulub Riigikontrolli poolt koostatud kontrolliaruanne.

Koondaruande projekti avaldab RM oma veebilehel hiljemalt 30. juuniks. Riigikontroll esitab

selle kohta kontrolliaruande hiljemalt 31. augustiks. RM esitab koondaruande koos

Riigikontrolli kontrolliaruandega Vabariigi Valitsusele heakskiitmiseks seitsme tööpäeva

jooksul Riigikontrolli kontrolliaruande saamisest. Vabariigi Valitsus esitab koondaruande

Riigikogule kinnitamiseks.

2.2 Tegevusaruanne – koondaruande osa, milles antakse ülevaade olulistest sündmustest ja

tegevustest aruandeaastal ning eeldatavatest arengusuundadest järgmisel aastal.

Tegevusaruande koostab RM.

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 3 / 16

2.3 Raamatupidamise aastaaruanne – koondaruande osa, milles antakse ülevaade riigi

konsolideeritud ja konsolideerimata finantsseisundist, finantstulemustest ja rahavoogudest.

Raamatupidamise aastaaruanne koosneb viiest põhiaruandest – bilanss, tulemiaruanne,

rahavoogude aruanne, netovara liikumise aruanne, riigieelarve täitmise aruanne – ja neid

selgitavatest lisadest. Raamatupidamise aastaaruande koostab FAO.

2.4 Täiendav informatsioon KOV üksuste kohta – koondaruande osa, milles esitatakse KOV

üksuste kohta konsolideeritud ja konsolideerimata finantsseisundi, finantstulemuste ja

rahavoogude aruanded ja selgitatakse nende tähtsamaid kirjeid. Täiendava informatsiooni

koostab FAO.

2.5 Täiendav informatsioon avaliku sektori ja valitsussektori kohta – koondaruande osa, milles

esitatakse avaliku sektori ja valitsussektori kohta konsolideerituna finantsseisundi,

finantstulemuste ja rahavoogude aruanded ja selgitatakse nende tähtsamaid kirjeid. Täiendava

informatsiooni koostab FAO.

2.6 Avaliku sektori finantsarvestuse ja -aruandluse juhend (üldeeskiri) – rahandusministri

määrusega raamatupidamise seaduse § 35 alusel kehtestatud eeskiri, mis kehtestab

arvestuspõhimõtted ja aruandluse vormid avaliku sektori raamatupidamiskohustuslastele ning

raamatupidamise korraldamise üldised normid riigiraamatupidamiskohustuslastele.

2.7 Avaliku sektori raamatupidamiskohustuslane (edaspidi aruandekohustuslane) – Üldeeskirja

lisas 2 Tehingupartnerite nimekiri määratud aruandekohustuslane, kes esitab vastavalt

üldeeskirjale saldoandmikke ja kelle finantsandmed hõlmatakse riigi raamatupidamise

aastaaruandes. Aruandekohustuslasteks on riigiraamatupidamiskohustuslased (riigiasutused),

KOVid, muud avalik-õiguslikud juriidilised isikud ning eelpool nimetatud aruandekohustuslaste

otsese või kaudse valitseva mõju all olevad sihtasutused, mittetulundusühingud ja

tütarettevõtjad.

2.8 Saldoandmik – üldeeskirja lisana kehtestatud kontoplaani alusel aruandekohustuslase poolt

esitatud kontokombinatsioonide ja nende saldode järjestatud loetelu, mis esitatakse elektroonselt

saldoandmike infosüsteemi.

2.9 Saldoandmike infosüsteem – elektrooniline andmebaas, kuhu aruandekohustuslased sisestavad

oma saldoandmikud. Saldoandmike infosüsteemi aadress: https://saldo.fin.ee/

2.10 Konsolideeritud saldoandmik – saldoandmike infosüsteemis automaatselt moodustatud

konsolideerimisgruppi kuuluvate üksuste ühine saldoandmik, milles konsolideerimisgruppi

kuuluvate üksuste omavahelised varade, kohustuste, netovara, kulude ja tulude saldod on

elimineeritud. Konsolideerimisgrupi sisesed elimineerimisele kuuluvad saldod leitakse

hõlmatud saldoandmikes kasutatud tehingupartnerite koodide järgi – hõlmatud üksuste

tehingupartnerite koodidega saldod jäetakse aruandest välja.

2.11 Riigiraamatupidamiskohustuslane – vastavalt raamatupidamise seaduse § 2 lõikele 4 iga

ministeerium ja Riigikantselei oma valitsemis- ja haldusala ulatuses, põhiseaduslikud

institutsioonid – Riigikogu, Vabariigi President, Riigikontroll, õiguskantsler ja Riigikohus

(edaspidi nimetatud ka riigiasutused).

2.12 Kontoplaan – üldeeskirja lisadega 1-5 kehtestatud kooditabelid, mis koosnevad kontode,

tehingupartnertite, tegevusalade, allikate ja rahavoo koodidest.

2.13 Kontod – üldeeskirja lisaga 1 kehtestatud kontode koodide loetelu.

2.14 Tehingupartneri kood (TP-kood) – igale aruandekohustuslasetele (avaliku sektori

üksusele) üldeeskirja lisaga 2 omistatud 6-kohaline kood, millest kolm esimest numbrit

tähistavad konsolideerimisgruppi, neljas number tähistab üksuse liiki ja kaks viimast numbrit

on järjekorranumbrid. TP-koodide alusel toimub üksuste vaheliste saldode võrdlemine ja

automaatne konsolideerimine (aruandesse hõlmatud konsolideerimisgrupi sisesed saldod

elimineeritakse automaatselt).

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 4 / 16

2.15 Tegevusala kood (TA-kood) – üldeeskirja lisaga 3 kehtestatud kulude kontodele ja

investeeringutele lisatav kood, mis näitab tegevusala, millega seoses kulutusi tehti. Tegevusala

kood vastab ülemaailmsele COFOG (Classification of the Functions of Government) süsteemile.

2.16 Allika kood (A-kood) – üldeeskirja lisaga 4 kehtestatud kood, mida kasutatakse toetuste

jaotamiseks kodumaiseks ja välismaiseks sihtfinantseerimiseks, sh välismaise

sihtfinantseerimise ja kodumaise kaasfinantseerimise jaotamiseks EL fondide kaupa.

2.17 Rahavoo kood (RV-kood)– üldeeskirja lisaga 5 kehtestatud kontodele lisatav kood, mille

abil koostatakse rahavoo ja muud varade ja kohustuste liikumise aruanded.

2.18 Eelarveklassifikaator – rahandusministri määrusega kehtestatudklassifikaator, mis on

seotud kontoplaaniga vastavalt kontoplaani kasutusjuhendile ning eelarveklassifikaatori

kasutamise juhendile.

2.19 Riigi konsolideeritud raamatupidamisaruanded – aruannetesse hõlmatakse riigiasutused

koos riigi valitseva mõju all olevate tütarettevõtjate, sihtasutuste ja mittetulundusühingutega.

Siia kuuluvad nende üksuste andmed, kelle tehingupartneri kood (edaspidi TP-kood) algab 0-ga

ja TP-koodi 4. number on 0, 3, 4 või 5, kusjuures nende üksuste omavahelised saldod on

elimineeritud.

2.20 Riigi konsolideerimata raamatupidamisaruanded – aruannetesse hõlmatakse

riigiasutused. Siia kuuluvad nende üksuste andmed, kelle tehingupartneri kood algab 0-ga ja

TP-koodi 4. number on 0, kusjuures nende üksuste omavahelised saldod on elimineeritud.

2.21 KOV konsolideeritud raamatupidamisaruanded – hõlmatakse KOVid koos nende otsese

või kaudse mõju all olevate tütarettevõtjate, sihtasutuste ja mittetulundusühingutega. Siia

kuuluvad nende üksuste andmed, kelle tehingupartneri kood algab numbritega 1, 2, 3, 4 või 5 ja

TP-koodi 4. number on 1, 3, 4 või 5, kusjuures nende üksuste omavahelised saldod on

elimineeritud.

2.22 KOV konsolideerimata raamatupidamisaruanded – hõlmatakse KOVid. Siia kuuluvad

nende üksuste andmed, kelle tehingupartneri kood algab numbritega 1, 2, 3, 4 või 5 ja TP-koodi

4. number on 1, kusjuures nende üksuste omavahelised saldod on elimineeritud.

2.23 Avaliku sektori raamatupidamisaruanded – hõlmatakse riigiasutused, KOVid, muud

avalik-õiguslikud juriidilised isikud ja nende otsese või kaudse mõju all olevad tütarettevõtjad,

sihtasutused ja mittetulundusühingud. Siia kuuluvad kõik aruandekohustuslased (TP-kood algab

numbritega 0, 1, 2, 3, 4, 5 või 6 ja TP-koodi 4. number on 0, 1, 2, 3, 4 või 5), kusjuures nende

omavahelised saldod on elimineeritud.

2.24 Valitsussektori raamatupidamisaruanded – hõlmatakse osa avalikust sektorist, kuhu

kuuluvad riigiasutused, KOVid, muud valitsussektorisse kuuluvad avalik-õiguslikud juriidilised

isikud ja nende otsese või kaudse valitseva mõju all olevad sihtasutused, mittetulundusühingud

ja äriühingud, kes on Statistikaameti otsusega loetud valitsussektorisse kuuluvaks. Siia kuuluvad

aruandekohustuslased, kelle TP-kood kood algab numbritega 0, 1, 2, 3, 4, 5 või 6 ja TP-koodi

4. number on 0, 1, 2 või 3, kusjuures nende üksuste omavahelised saldod on elimineeritud.

2.25 Riigieelarve täitmise koondaruanne – riigi konsolideerimata aastaaruande koosseisus olev

põhiaruanne, milles esitatakse Riigikogu poolt vastu võetud eelarve, lõplik eelarve koos

eelarveaastal tehtud muudatustega ning tegelik eelarve täitmine vähemalt Riigikogu poolt vastu

võetud detailsuses.

2.26 SAP BO – tarkvara SAP Business Objects, mida kasutatakse saldoandmike infosüsteemist

päringute tegemiseks ja automaatsete aruannete genereerimiseks.

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 5 / 16

3. FAO TÖÖPROTSESS RIIGI MAJANDUSAASTA ARUANDE OSADE

KOOSTAMISEKS

Tegevuse kirjeldus

1 Avab saldoandmike infosüsteemis eelmise aasta aastaaruande perioodi hiljemalt 1.

jaanuaril.

3 Valmistab ette raamatupidamise aastaaruande vormid ning saldoandmike esitamise

kontrollimise hiljemalt 7. veebruariks.

4 Kontrollib riigiraamatupidamiskohustuslaste kohta SAP BO-st võetud riigieelarve

täitmise aruande EA000 hiljemalt 15. märtsiks ja koostab riigieelarve täitmise

koondaruande projekti hiljemalt 31. märtsiks.

5 Kontrollib saldoandmike esitamist ja nende andmeid kuni saldoandmike

lukustamiseni 31. märtsil.

6 Parandab vajadusel saldoandmikke ja riigieelarve täitmise koondaruannet kuni

raamatupidamise aastaaruande esitamiseni Riigikontrollile.

7 Koostab saldoandmike esitajate grupisiseste saldode võrdlusfailid kuni 22. aprillini.

8 Võrdleb raamatupidamiskohustuslaste aastaaruandeid saldoandmike infosüsteemis

olevate aruannetega aastaaruannete laekumisel ja peab võrdluse läbiviimise kohta

eraldi aruannet.

9 Koostab ja sisestab saldoandmike infosüsteemi konsolideerimiskanded hiljemalt 30.

aprilliks.

10 Koostab raamatupidamise aastaaruande failid Excelis hiljemalt 31. maiks.

11 Tõstab raamatupidamise aastaaruande ümber Wordi ja esitab RMile hiljemalt 15.

juuniks.

12 Kuni Riigikontrolli kontrolliaruande saamiseni (Riigikontrolli tähtaeg hiljemalt 31.

augustiks) korraldab raamatupidamise aastaaruande osas ja informatsiooni osas

KOVide ning avaliku sektori ja valitsussektori kohta Riigikontrolli küsimustele

vastamist ning vajadusel paranduste ja täienduste sisseviimist aastaaruande

osadesse.

4. SALDOANDMIKE INFOSÜSTEEMI KLASSIFIKAATORITE, KASUTAJATE JA

ARUANNETE VALEMITE HALDAMINE

4.1. Saldoandmike infosüsteemis haldab FAO klassifikaatoritena kontode, tehingupartnerite,

tegevusala, allikate ja rahavoo koode. Kontoplaani hoiab FAO veebilehel täiendavalt Exceli

failidena (kasutajate mugavuse huvides). Kõikidel klassifikaatoritel on kasutusel kehtivuse

tunnus (kehtiv või kehtetu). TP-koodide korral on lisatud kontaktisiku nimi, e-posti aadress

ja telefoninumber ning informatsioon selle kohta, mis kuupäevast alates TP-kood kehtib ja

mis kuupäevast on kehtetu.

4.2. Muudatuste haldamine toimub esimesel võimalusel muudatuse kehtima hakkamisest.

Muudatuse korral sisestatakse see kõigepealt kontoplaani paranduste faili (v.a info

kontaktisikute kohta). Kontoplaani paranduste faile peetakse Wordi failidena ja need

nummerdatakse. Paranduste fail suletakse, kui see on kontaktisikutele saadetud ja RTK

veebilehel avaldatud. Seejärel avatakse järgmise numbriga paranduste fail. Paranduste

failidesse lisatakse ka selgitused muudatuse põhjuse kohta. Parandusfaili number

sisestatakse Exceli kontoplaanis selle koodi reale, mida muudeti.

4.3. Muudatused sisestatakse paranduste faili lisamisega samaaegselt nii Exceli kontoplaani kui

ka saldoandmike infosüsteemi. Kontaktisikute muutused sisestatakse Exceli kontoplaani ja

saldoandmike infosüsteemi (ei lisata kontoplaani paranduste faili). Exceli kontoplaani faili

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 6 / 16

uuendatakse kodulehel vähemalt kord kuus iga kuu alguses. Saldoandmike infosüsteemi

sisestatud muudatused on nähtavad reaalajas.

4.4. Infosüsteemis saab vaadata avalikke aruandeid (kõik peale salastatud aruandekohustuslaste

aruannete ja konsolideerimisüksuste aruannete) ilma selleks juurdepääsuõigust omamata.

Saldoandmike sisestamiseks ja nende vaatamiseks sisestab FAO töötaja isiku süsteemi

kasutajana. Süsteem saadab kasutajale teate juurdepääsuõiguste andmise kohta. Kasutajad

saavad saldoandmike infosüsteemi sisse logida autentides ennast ID-kaardi või mobiil-ID-

ga.

4.5. Kasutajaid sisestatakse FAO poolt süsteemi järgmiste õigustega:

a) administraator – saab luua ja tunnistada kehtetuks klassifikaatoreid, avada ja sulgeda

kasutajaid, muuta aruannete valemeid, avada ja sulgeda perioode, sisestada ja muuta

saldoandmikke kuni staatuseni „lõplik”;

b) haldusala kasutaja – saab sisestada ja muuta saldoandmikke ja eelarveandmikke kuni

staatuseni „korras” haldusala piires;

c) kasutaja – saab sisestada ja muuta saldoandmikke ja eelarveandmikke kuni staatuseni

„esitatud”;

d) kasutaja ainult saldoandmiku sisestamise õigusega – saab sisestada ja muuta saldoandmikke

kuni staatuseni „esitatud”;

e) kasutaja vaatamisõigustega – saab vaadata saldoandmikke ja eelarveandmikke;

f) asutuse tegevjuht (kinnitaja) – bilansi ja tulemiaruande kinnitaja, kinnitamisel tekib aruande

staatus „lõplik“;

g) pearaamatupidaja (kinnitaja) – bilansi ja tulemiaruande õigsuse kinnitamine enne tegevjuhti,

kinnitamisel tekib aruande staatus „korras“.

4.6. Uus kasutaja esitab õiguste saamiseks taotluse FAO töötajale läbi RTK kodulehel avaldatud

vormi või e-kirjaga. Üksusevälisele isikule (nt audiitorile) taotleb vaataja õiguse selle üksuse

töötaja, kelle aruannetele juurdepääsuõigust taotletakse. Igale kasutajale määratakse ühtlasi

aruandekohustuslased, kelle kohta talle õigused antakse. Kasutajate vahetumisel võetakse

eelnevalt kasutajalt õigused ära ja avatakse õigused uuele kasutajale. Info kasutaja

muutumise kohta saadab FAO töötajale saldoandmiku endine või uus kasutaja.

4.7. Saldoandmike infosüsteemi kasutaja õigused suletakse kasutaja teate alusel töötaja töösuhte

lõppemisel või töökohustuste muutumisel. FAO töötaja muudab kasutaja saldoandmike

infosüsteemis mitteaktiivseks, mille korral ei ole kasutajal võimalik enam sisse logida.

4.8. Saldoandmike kasutajate õigusi inventeeritakse üks kord aastas hiljemalt novembris. Selleks

võtab FAO töötaja süsteemist väljavõtte kõigi aktiivsete kasutajate kohta. Aktiivset staatust

omavate kasutajate kohta selgitatakse välja, kas õigused peavad jätkuvalt kehtima. Selleks

võrdleb FAO töötaja aktiivsete kasutajate andmeid tehingupartnerite nimekirjas olevate

kontaktisikute andmetega, üksuste kodulehtedel toodud töötajate nimedega, helistab üle

kasutajatele ning teeb vajadusel muid toiminguid, mis kinnitavad kasutaja vajadust õiguste

kehtivusele. Peale paranduste sisseviimist võtab FAO töötaja süsteemist uue aktiivsete

kasutajate nimekirja ja võrdleb FAO algset väljavõtet uuega, et kontrollida, kas kõik leitud

parandused on tehtud. Inventuuri tulemuste kohta säilitatakse mõlemad Exceli tabelid koos

selgitustega.

4.9. Kontoplaani muudatuste korral muudab FAO töötaja saldoandmike infosüsteemis

automaatsete aruannete valemeid ja kontrollib aruannete genereerimise õigsust. Samuti

saadab FAO töötaja SAP BO-s vajalike muudatuste kohta info majandusarvestuse tarkvara

osakonnale ning kontrollib SAP BO aruannete õigsust.

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 7 / 16

5. SALDOANDMIKE ESITAMISE TÄHTAJALE EELNEVAD IGAKUISED

TEGEVUSED

5.1. Saldoandmike infosüsteemis avatakse uus periood (kuu) hiljemalt 1 nädal enne esitamise

tähtaja saabumist. Tähtaeg saabub järgmise kuu 25. kuupäeval. Avatuna hoitakse

minimaalne arv perioode (ainult need, mille avamise tähtaeg on saabunud ja mille

kontrollimise periood pole lõppenud), et vältida valesse perioodi andmete esitamise riski.

Avatud perioodide kohta antakse aruandekohustuslastele informatsiooni RTK veebilehel -

> Saldoandmike kasutajad (avalehel).

5.2. Valmistatakse ette antud kuu saldoandmike esitajate fail Excelis. Esitajate fail sisaldab kõigi

antud kuus saldoandmiku esitamiskohustust omavate üksuste nimekirja koos veeruga, kuhu

märgitakse jooksvalt saldoandmiku esitamise kuupäev, ja veeruga, kuhu märgitakse

märkused, kui saldoandmik on esitamata. Märkustena sisestatakse tähtajaks esitamata

jätmise põhjused ja teadaolevad kuupäevad, millal aruandeid on oodata (vt sise-eeskirja

punkt 7.2). Aasta lõpu seisuga koostatud esitajate failis hoitakse lisaks andmeid põhjaliku

saldoandmike kontrolli käigus leitud vigade ja saadetud e-kirjade kohta ning jälgitakse leitud

vigade parandamist (vt sise-eeskirja punkt 9.3). Faili hoitakse RTK võrgukettal Riigi

raamatupidamine kataloogi alamkataloogis Kuu- ja kvartaliaruannete kontr.dokum vastava

kvartali alamkataloogis.

6. AASTAPÕHISTE SALDOANDMIKE ESITAMISE TÄHTAJALE EELNEVAD

TEGEVUSED

6.1. Enne aasta kohta kogutavate saldoandmike esitamise tähtaja saabumist valmistatakse ette

raamatupidamise aastaaruande vormide põhjad, kus kajastuvad võrdlusandmed eelmise

perioodi kohta. Selleks võetakse eelmise aasta aruanded Excelis, tõstetakse eelmise aasta

andmed võrdlusandmete lahtritesse ja failid puhastatakse eelmise aasta kohta esitatud infost,

mida aruandeaastal enam vaja ei lähe. Faile hoitakse RTK võrgukettal Riigi

raamatupidamine kataloogi vastava aasta alamkataloogis.

6.2. Enne aasta kohta kogutavate saldoandmike esitamise tähtaja saabumist valmistatakse ette

aastaaruande lisadena (lisad a1, b1, c1) esitatav aruandekohustuslaste kohta finantsandmeid

sisaldav üksuste fail. Üksuste faili kasutatakse lisaks aastaaruandes esitamisele veel

aruandekohustuslaste aastaaruannete võrdlemiseks saldoandmike infosüsteemis olevate

aruannetega ja ülevaate kogumiseks audiitorfirmade ja nende poolt tehtud märkuste kohta

(vt sise-eeskirja punkt 12.3). Faili hoitakse RTK võrgukettal Riigi raamatupidamine

kataloogi vastava aasta alamkataloogis.

7. SALDOANDMIKE ESITAMISE KONTROLLIMINE

7.1. Alates aruannete esitamise tähtpäevale järgnevast tööpäevast kontrollitakse aruannete

olemasolu. Selleks kasutatakse SAP BO-st päringut „Saldoandmike esitamine“. Esitamata

aruanneteks loetakse lisaks sisestamata saldoandmikele ka sellised, kus on esitatud vaid

üksikud read ja/või esineb oluline Deebet- ja Kreedit-saldode vahe. Aasta lõpu seisuga

esitatud saldoandmikes kontrollitakse lisaks ka bilansivälise informatsiooni esitamist (9-ga

algavad kontod, mida aruandekohustuslane lisab oma saldoandmiku lõppu).

7.2. Saldoandmiku esitamise tähtpäevale järgneval tööpäeval saadetakse e-kiri

aruandekohustuslastele, kes pole saldoandmikku tähtajaks sisestanud. Neile, kes vaatamata

meeldetuletuskirjadele ei ole aruandeid esitanud, helistatakse, et selgitada, miks aruanded

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 8 / 16

on esitamata. Selgunud hilinemise põhjused koos oodatava esitamise kuupäevaga

märgitakse faili „esitajad” (vt sise-eeskirja punkt 5.2). Jälgitakse lubaduste täitmist ja

vajadusel helistatakse korduvalt, muutes vajadusel ka failis „esitajad” fikseeritud märkusi.

7.3. Aasta lõpu kohta esitatud saldoandmike staatus muudetakse „lõplikuks” 01. aprillil – s.t

saldoandmikud lukustatakse teiste kasutajate eest. Seejärel on võimalik parandusi sisse viia

ainult FAO töötajatel. FAO töötajad teevad seda kas aruandekohustuslase taotlusel või

olulise vea leidmisel, informeerides ka vastava haldusala kasutajat (nt riigiasutuste korral

ministeeriumi pearaamatupidajat). Ülejäänud kuude ja kvartalite saldoandmikud

lukustatakse varasemalt 1 nädal peale esitamistähtaega. Kui vigade arv on suur, võib

lukustamise edasi lükata kuni massiliste vigade parandamise lõpetamiseni. Iga kuu viimasel

kuupäeval suletakse eelneva kuu (aruandekuu) saldoandmikud ajutiselt 2-3 päevaks

aruannete koostamiseks. Aruannete valmimisel avatakse saldoandmikud taas parandusteks.

8. ESMASED SALDOANDMIKE KONTROLLID

8.1. Deebet- ja Kreeditsaldode vahed (D/K vahed)

SAP BO aruandest „Saldoandmike esitamine“ võetakse automaatne päring nendest üksustest,

kellel on saldoandmikus deebeti ja kreediti vahe. Nendele üksustele saadetakse e-kiri palvega

viga parandada. Kui saldoandmikud on lukus, kontrollitakse D/K vahed veelkord. Viga

parandatakse, võttes vajadusel aruandekohustuslasega ühendust selgituse saamiseks.

8.2. Siirded

Siirete kontrollimiseks võetakse SAP BO aruandest „Saldo päring“ kontode 700000 ja 799999

vahemik, mida kontrollitakse Excelis riigi siseselt (üksused, kelle TP koodi 1. ja 4.number on

0) TP koodide kaupa, KOVide ja muude avalik-õiguslike juriidiliste isikute puhul võetakse

võrdluse aluseks TP koodi 4 esimest numbrit (v.a Tallinna Linnavalitsus, kelle TP koodi

vahemik on 1001-1241). 7-ga kontosid võivad kasutada riigiasutused omavaheliste arvelduste

kajastamiseks (riigi piires) ning KOVid ja muud avalik-õiguslikud juriidilised isikud oma

hallatavate asutuste vaheliste arvelduste kajastamiseks. Vahe või vea avastamisel saadetakse e-

kiri kas vea tegijale või mõlemale osapoolele ja palutakse viga või vahe parandada. Kui

saldoandmikud on lukus, kontrollitakse siirded veelkord. Viga parandatakse, võttes vajadusel

osapooltega ühendust selgituse saamiseks.

8.3. Mitterahalised siirded – RV-koodid 15-16 ja 35-36

Varade ja kohustuste üleandmisel kontrollitakse lisaks 7-ga algavatele kontodele üle ka RV-

koodid 15-16 (varade poolel) ja RV-koodid 35-36 (kohustuste poolel), mille kasutamise

tingimused on samad nagu 7-ga kontode puhul. Riigi kui ühe juriidilise isiku piires toimuva

varade siirete suure mahu tõttu võidakse RV-koodide 15-16 jälgimiseks küsida lisainfot, kui

saaja ja vastuvõtja andmeid pole võimalik otseselt paari panna. RV-koodide 15-16 kontrolliks

võetakse või SAP BO aruandest „Saldo päring“ päring RV-koodide 15 ja 16 järgi. Vahede

väljaselgitamiseks viiakse kokku varade üleandjad (RV 15) ja varade vastuvõtjad (RV 16),

sealjuures on abiks kontodel 710010 ja 700010 kajastatud tehingupartnerid ja vajadusel

ministeeriumidest saadud tabelid varade liikumise kohta. RV-koodide 35 (kohustuste

üleandmine) ja 36 (kohustuste vastuvõtmine) kontrollimine on analoogne eelnevaga, kuid

saldod sisaldavad TP-koode ja nende kontrolliks lisainfot ei küsita. Vahede leidmisel saadetakse

osapooltele e-kiri. Kui saldoandmikud on lukus, kontrollitakse mitterahalised siirded veelkord.

Viga parandatakse, võttes vajadusel osapooltega ühendust selgituse saamiseks.

8.4. Algsaldod

Algsaldode kontrolliks võetakse päring SAP BO aruandest „Algsaldode kontroll“. Programm

toob välja ainult vahed. Vahed näidatakse iga aruandekohustuslase ja konto kaupa, kui RV-

koodi nõudvatel kontodel ei lähe kokku saldoandmikus esitatud saldod RV-koodiga 00 samade

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 9 / 16

kontode saldodega eelmise aasta lõpu seisuga (kõik kasutatud RV-koodid kokku). Vahede

olemasolul saadetakse aruandekohustuslasele e-kiri. Kui saldoandmikud on lukus ja

võrdlusfailid on lõpetatud (vt ka sise-eeskirja p.8), kuid enne konsolideerimiskannete tegemist

(vt ka sise-eeskirja p.9), kontrollitakse algsaldod veelkord. Viga parandatakse, võttes vajadusel

aruandekohustuslasega ühendust selgituse saamiseks.

8.5. Kulumi kontroll

Kontrollitakse RV-koodide 11, 12 ja 49 ning kontorühmade 610, 611, 613, 614, 351 ja konto

323880 omavahelist vastavust. Lisaks kontrollitakse kulumi kontrolli käigus ka kontodel 157

kasutatava RV koodi 21 (bioloogiliste varade ümberhindlus) ja konto 614 vastavust. Selleks

kasutatakse SAP BO aruannet „Kulumi kontroll“ päringut, mis toob välja vahed

aruandekohustuslaste ja kontopaaride kaupa. Vahede olemasolul saadetakse

aruandekohustuslasele e-kiri. Kui saldoandmikud on lukus, kontrollitakse RV-koodid 11, 12 ja

49 veelkord. Viga parandatakse, võttes vajadusel aruandekohustuslasega ühendust selgituse

saamiseks.

8.6. Müüdud põhivara kontroll

Kontrollitakse RV-koodi 02 ning kontogrupis 381 esitatud müüdud põhivara jääkväärtuse

summade vahelist vastavust. Selleks kasutatakse SAP BO aruannet „Müüdud põhivara

kontroll“, mille päring annab vahed aruandekohustuslaste ja kontopaaride kaupa. Vahede

olemasolul saadetakse aruandekohustuslasele e-kiri. Kui saldoandmikud on lukus,

kontrollitakse RV-koodi 02 veelkord. Viga parandatakse, võttes vajadusel

aruandekohustuslasega ühendust selgituse saamiseks.

8.7. Muude rahavoo koodide kontroll

Eraldi kontrollitakse üle kõikide ülejäänud RV-koodide kasutamise õiguspärasus.

a) RV-koodid 13, 14, 23, 26, 27, 43 – nende RV-koodide sisu on ümbertõstmine ühe ja sama

saldoandmiku piires, kõikide nende koodide kasutamisel peab iga RV-koodi D/K saldo olema

0; samas kontrollitakse ka kasutatud kontosid vastavalt üleviimise toimingule (nt RV 13

tähendab materiaalse põhivara grupist ümbertõstmist kinnisvarainvesteeringute gruppi jne);

b) RV-kood 21 – põhivara (mittefinantsvara) kontodel ümberhindlusena kajastatavate saldode

vastaspooleks on kontogrupp 2904, aasta lõpu seisuga konto 298000 või konto 298001 (RV 21)

või konto 203500/103500; laenunõuete kontodel on vastaspoolel kontoklass 605;

c) RV-koodid 17 ja 18, 37 ja 38 – kontrollitakse vastaskontosid (RV-koodi 17 ja 37 korral

kontorühm 150 või 151; RV-koodi 18 ja 38 korral kontoklass 29) ning saaja ja andja kontode ja

summade vastavusi;

d) RV-koodid 19 ja 24 – kontrollitakse vastaskontosid (RV-koodi 19 korral kontogrupp 3502

või kontoklass 257, RV-koodi 24 korral kontogrupp 4502) ning saaja ja andja kontode ja

summade vastavusi;

e) RV-kood 29 – selgitatakse iga üksik kasutamise põhjus;

f) RV-kood 49 - selgitatakse iga üksik kasutamise põhjus, v.a kontoklassis 257, kus see loetakse

amortisatsiooniks ja kontrollitakse vastavust kontoklassiga 351.

8.8. Kontrolliks kasutatakse SAP BO aruannet „Saldo päring“, millelt võetakse iga RV-koodi

päring eraldi Exceli faili ning lisatakse vajalikud vastaskontode päringud. Vigade korral

saadetakse aruandekohustuslasele e-kiri. Kui saldoandmikud on lukus, kontrollitakse RV-

koode veelkord. Viga parandatakse, võttes vajadusel aruandekohustuslasega ühendust

selgituse saamiseks.

8.9. Kontode kasutamine netovara kontogrupis

Kontrollitakse 29-ga algavate kontode kasutamise õigsust. Üksused, kelle netovarasid saab

jaotada kontrolli omavate üksuste TP koodidele (sihtasutused, MTÜ-d, äriühingud), peavad

kajastama kontosid 290081, 290091, 291001 ja 291011, 292001, 297001 ja 298001. Üksused,

kelle netovarasid ei ole võimalik jaotada kontrolli omavate üksuste TP koodidele, peavad

kasutama kontosid 290080, 290090, 291000, 291010, 292000, 297000 ja 298000. Kontrolliks

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 10 / 16

kasutatakse SAP BO aruannet „Saldo päring“, millelt võetakse kontode algusega 29 päring

eraldi Exceli faili. Vigade korral saadetakse aruandekohustuslasele e-kiri. Kui saldoandmikud

on lukus, kontrollitakse kasutatavate kontode õigsust uuesti. Vead parandatakse, teavitades

sellest kasutajaid.

8.10. Tehingupartneri koodid

TP-koodide kasutamist kontrollitakse sellistel kontodel, mille puhul on kindlad seosed konto ja

kasutatava tehingupartneri koodi osas:

a) käibemaksukulu kontod 601000, 601001, 6010002, 601005 – nendel kontodel on

tehingupartneri koodina alati nõutav 014001 Maksuamet;

b) ülejäänud kontogrupp 6010 kontod – TP-kood vastavalt konto sisule;

c) deklareeritud maksukohustused kontogrupp 2030 ja deklareeritud maksude ettemaksed

kontogrupp 1037 – mõlema grupi korral on maksunõuete ja -kohustuste kontodel nõutavaks

014001 Maksuamet, keskkonnatasudel 010001, lõivude korral riigiasutuse või KOV kood;

d) deklareerimata maksukohustused kontogrupis 2020, deklareeritud maksukulud töötasu

ettemaksetelt (kontod 103931 ja 103932), palgakulu kontod (kontorühm 500) ja tööjõukuludega

kaasnevad maksukulude kontod (kontorühm 506) – TP-kood 800699.

Kontrolliks kasutatakse SAP BO aruannet „Saldo päring“, millelt võetakse iga kontogrupi

päring eraldi Exceli faili. Vigade korral saadetakse aruandekohustuslasele e-kiri. Kui

saldoandmikud on lukus, kontrollitakse TP-koode veelkord. Viga parandatakse, võttes vajadusel

aruandekohustuslasega ühendust selgituse saamiseks.

8.11. Vahendatud toetused

Kontrollitakse toetuste vahendamist kontopaaride kaupa, st 350010-450010, 350030-450030,

350050-450050, 350210-450210, 350230-450230, 350250-450250 võrdsust. Kontrolliks

kasutatakse SAP BO aruannet „Saldo päring“, millelt võetakse nende kontode päring Exceli

faili. Vigade korral saadetakse aruandekohustuslasele e-kiri. Kui saldoandmikud on lukus,

kontrollitakse vahendatud toetusi veelkord. Viga parandatakse, võttes vajadusel

aruandekohustuslasega ühendust selgituse saamiseks.

9. PÕHJALIK SALDOANDMIKE KONTROLL

9.1. Põhjalik saldoandmike kontroll viiakse läbi üks kord aastas aasta lõpu saldoandmike kohta.

Kontrolli alustatakse, kui esimesed aasta kohta esitatud saldoandmikud on sisestatud, ning

lõpetatakse märtsi lõpul. Selles etapis vaadatakse saldoandmikke üle rida-realt. Samal ajal

kontrollivad ka aruandekohustuslased ise oma saldosid ja võrdlevad tehingupartneritega

saldosid. Saldoandmikud on sel ajal avatud, iga üksus võib oma andmeid muuta.

9.2. Saldoandmiku kontrolli käigus otsitakse vigu, millest tüüpilisemad on kirjeldatud

saldoandmiku kontrolli juhendis, toetuste kajastamise juhendites ja bilansiväliste kontode

esitamise juhendis. Juhendid on avaldatud RTK veebilehel.

9.3. Kontrolli käigus leitud vigade kohta tehakse märge Excelis hoitavasse faili „esitajad” (vt

sise-eeskirja punkt 5.2) ja saadetakse aruandekohustuslasele e-kiri vea parandamiseks.

Märke olemasolul „esitajate” failis jälgitakse vea parandamist, mille järel uuendatakse faili

„esitajad”, kuni kõik vead on parandatud.

9.4. Kontrollitakse riigiasutuste poolt kajastatud tekkepõhiste siirete kandeid ning kontode

203500 ja 103500 liikumist. Kontole 203500 ja 103500 kantakse tekkepõhised siirded

kontode 700002 või 710002 kaudu (kanne tulemiaruande viimiseks nulli), põhivara

ümberhindluste tulemused (kontogrupp 2904 viiakse nulli), arvestuspõhimõtete muutmise

tulemused ja eelmiste perioodide oluliste vigade parandamised (kanded RV-koodiga 28)

ning muud ebatavalised kanded, mille korral ei kajastata tulemust tulemiaruandes, vaid otse

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 11 / 16

netovara muutusena. Koostatakse kannete koond, mille alusel viiakse saldoandmike

infosüsteemi ja RMi raamatupidamissüsteemi (SAP) RMi tekkepõhiste siirete vastaskanded.

9.5. Peale saldoandmike sulgemist tehakse aprilli alguses lõplik järelkontroll. Kui

aruandekohustuslased pole oma vigu parandanud, siis teevad seda FAO töötajad.

Järelkontrolli käigus parandatakse ka uued vead, mida aruandekohustuslased on teinud selle

perioodi jooksul, millal saldoandmikud olid avatud muutmiseks. Aruandekohustuslastele

või nende haldusala kasutajatele (näiteks riigiasutuste korral ministeeriumi

pearaamatupidajale) saadetakse tehtud paranduste kohta e-kiri.

10. SALDODE VÕRDLUSFAILID

10.1. Saldoandmike esitajate vaheliste saldode võrdlusfailid tehakse kvartaalselt ja aasta lõpu

seisuga esimesel võimalusel peale saldoandmike lukustamist.

10.2. Faili ettevalmistamine ja vahede filtreerimine

a) SAP BO aruandest „Saldoandmike võrdlusfail vahemikuga“ võetakse võrdlusfailid TP-koodi

algustunnuste kaupa Excelisse. Failid asuvad RTK-i võrgukettal kataloogi FAO alamkataloogi

Riigi raamatupidamine antud kuu alamkataloogis ning on tähistatud perioodi nime ja võrreldava

TP-koodi algusnumbriga.

b) Filtreerimiseks võetakse faile kindlas järjekorras: esimesena võrreldakse TP-koodid algusega

014, seejärel 012, seejärel ülejäänud numbrilises järjekorras, s.t 00, 010, 011, 013, 015, 016,

017, 02, 1, 2, 3, 4, 5 ja 6. Igas järgmises failis võrreldakse saldosid järgmiste TP-koodidega ja

jäetakse välja varasemates failides juba võrreldud TP-koodid (nt 012 failis ei võrrelda enam

saldosid 014-ga, kuna need on juba failis 014 võrreldud jne).

c) Eraldi võrreldakse bilansikontode ja tulemikontode saldosid, jälgides ka allika koodide

(arvestades lubatud lihtsustusi) ja rahavoo koodide vastavust.

d) Vastaspoolega kokkulangevad saldoread ja alla 1000 euro suurused vahed kustutatakse

filtreerimise käigus. Ettemaksete korral, millele järgmisel aastal TP-koodi enam ei panda,

jäetakse summad võrdlusfaili ka siis, kui need lähevad vastaspoolega kokku (kontod algusega

154, 155, 156, 157, 253800).

e) Kuni filtreerimise lõpuni hoitakse alles algfaili, et kontrollida, kas üldvahe peale filtreerimist

on ligilähedane algsega (ei ole täpselt sama, kuna kuni 1000 eurosed vahed kustutatakse). Peale

kontrollimist algfail kustutatakse.

10.3. Vahede töötlemine

a) Järelejäänud vahed vaadatakse ükshaaval üle ja otsustatakse, millist tüüpi vahega on tegemist.

b) Iga vahe kohta märgitakse seda hõlmavatele saldoandmike ridadele selgitus vahe kohta. Nt

põhivara soetus ühel üksusel ja müügitulu teisel üksusel, sihtfinantseerimise kohustus

(vastaspool kandis kuluks sihtfinantseerimise andmisel), eelmisest perioodist ületulnud vahed

(seoses periodiseerimisega), uued periodiseerimisest tulenevad vahed.

c) Vahede kohta, mille osas ei ole vahe tekke põhjus teada, küsitakse e-kirja teel selgitust ühelt

või mõlemalt osapoolelt. Kui üks osapooltest tunnistab vahe parandamist vajavaks veaks, siis

teeb FAO töötaja aruandekohustuslase saldoandmikus paranduse ja kustutab vahe võrdlusfailist.

Vahede kohta, mille osas selgub, et need peavad teatud põhjusel vaheks jääma, kirjutatakse

vastav selgitus konsolideerimiskande tegemiseks.

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 12 / 16

11. KONSOLIDEERIMISKANDED

11.1. Konsolideerimiskannete fail

Iga võrdlusfaili vahede ja nende osas sinna lisatud kommentaaride alusel koostatakse Excelis

konsolideerimiskannete fail. Igale kandele lisatakse kommentaar vahe olemuse kohta.

11.2. Konsolideerimiskannetes kasutatavad TP-koodid

Saldoandmike infosüsteemi importimisel võib asendada konsolideerimiskannete tegelikud TP-

koodid üldiste koodidega, et need kanded ei segaks reaalsete saldode võrdlemist. Imporditud

paranduskannetes kasutatakse järgmisi TP-koode: 099001 riigiasutused, 099301 riigi

valitsussektorisse kuuluvad sihtasutused, 099401 riigi äriühingud, 099501 riigi

valitsussektorisse mittekuuluvad sihtasutused, 199101 KOVid, 199301 KOV valitsussektorisse

kuuluvad sihtasutused, 199401 KOV äriühingud, 199501 KOV valitsussektorisse mittekuuluvad

sihtasutused, 699201 muud valitsussektorisse kuuluvad avalik-õiguslikud juriidilised isikud,

699301 muude avalik-õiguslike juriidiliste isikute valitsussektorisse kuuluvad sihtasutused,

699401 muude avalik-õiguslike juriidiliste isikute äriühingud, 699501 muud valitsussektorisse

mittekuuluvad avalik-õiguslikud juriidilised isikud ja muude avalik-õiguslike juriidiliste isikute

valitsussektorisse mittekuuluvad sihtasutused.

11.3. Konsolideerimisüksused

Kanded imporditakse saldoandmike infosüsteemi järgmistele üksustele:

099001 vahed riigiasutuste aruande korrigeerimiseks, 099301 vahed riigi valitsussektorisse

kuuluvate sihtasutuste aruande korrigeerimiseks, 099401 vahed riigi äriühingute aruande

korrigeerimiseks, 099501 vahed riigi valitsussektorisse mittekuuluvate sihtasutuste aruande

korrigeerimiseks, 199101 vahed KOVide aruande korrigeerimiseks, 199301 vahed KOV

valitsussektorisse kuuluvate sihtasutuste aruande korrigeerimiseks, 199401 vahed KOV

äriühingute aruande korrigeerimiseks, 199501 vahed KOV valitsussektorisse mittekuuluvate

sihtasutuste aruande korrigeerimiseks, 699201 vahed muude avalik-õiguslike juriidiliste isikute

aruande korrigeerimiseks, 699301 vahed muude avalik-õiguslike juriidiliste isikute

valitsussektorisse kuuluvate sihtasutuste aruande korrigeerimiseks, 699401 vahed muude

avalik-õiguslike juriidiliste isikute äriühingute aruande korrigeerimiseks, 699501 vahed

valitsussektorisse mittekuuluvate muude avalik-õiguslike juriidiliste isikute ja muude avalik-

õiguslike juriidiliste isikute valitsussektorisse mittekuuluvate sihtasutuste aruande

korrigeerimiseks, 799701 vahed avaliku sektori aruande korrigeerimiseks, 799702 vahed

valitsussektori aruande korrigeerimiseks.

12. AUDITEERITUD AASTAARUANNETE VASTAVUSE VÕRDLEMINE

SALDOANDMIKEGA

12.1. Vastavalt üldeeskirjale edastavad aruandekohustuslased FAOle auditeeritud aastaaruanded.

Aruanded edastatakse kas elektroonselt või tehakse kättesaadavaks aruandekohustuslase

veebilehel.

12.2. FAO töötaja võrdleb auditeeritud aastaaruande andmed saldoandmike infosüsteemi

aruannetega. Kui leitakse erinevusi, siis:

a) kui viga on saldoandmikus ja saldoandmikke ei ole veel loetud lõplikeks (koondaruanne ei

ole veel lõplikult vormistatud ja vea parandamine on ajaliselt võimalik), siis parandatakse

saldoandmik;

b) kui viga on saldoandmikus ja saldoandmikud on loetud lõplikeks, siis saadetakse

aruandekohustuslasele e-kiri koos selgitusega, kuidas viga järgmisel aastal saldoandmikus

parandada;

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 13 / 16

c) kui leitakse viga auditeeritud aastaaruandes, siis saldoandmikku ei parandata ja

aruandekohustuslasele saadetakse e-kiri, milles selgitatakse, kuidas ta vea järgmisel aastal

parandab.

12.3. Aastaaruande võrdlemise kohta saldoandmikuga tehakse märge üksuste faili koos audiitori

nimetuse, audiitori märkuste ja leitud vahede fikseerimisega. Üksuste faili lisatakse samal

ajal ka üksuse kohta saldoandmike infosüsteemis olevatest aruannetest leitud põhinäitajad,

s.o tegevustulude, tegevuskulude, tulemi/kasumi, varade, kohustuste ja netovara kohta (vt

sise-eeskirja punkt 6.2).

13. RAAMATUPIDAMISE AASTAARUANDE KOOSTAMINE

13.1. Excelis ettevalmistatavaid aruandevormide faile hoitakse võrgukataloogis FAO -> Riigi

raamatupidamine vastava aasta alamkataloogis „aastaaruanne xx” (vt sise-eeskirja punkt

6.1). Koondfaile on 4, eraldi riigi konsolideeritud ja konsolideerimata raamatupidamise

aastaaruanne, informatsioon KOVide kohta, informatsioon avaliku sektori ja valitsussektori

kohta ning riigieelarve täitmise aruanne.

13.2. Põhiaruanded ja lisad saadakse SAP BO-st (konsolideerimiseks vajalikud elimineerimised

on sel juhul automaatselt tehtud) või võetakse täpsustatud andmete saamiseks SAP BO-st

päringutena ja konsolideeritakse need Exceli valemite abil.

13.3. SAP BO-s loodud automaatsed aruanded on koostatud iga koondaruandes kajastatud

alamsektori liigenduses, st aruanded võetakse riigieelarveliste üksuste (konsolideerimata

riigi), konsolideeritud riigi, konsolideeritud KOVide, konsolideerimata KOVide, avaliku

sektori ja valitsussektori kohta.

13.4. Põhiaruanded:

a) bilanss ja tulemiaruanne – pikk bilanss ja pikk tulemiaruanne (iga konto kaupa) võetakse

aruandena SAP BO-st. Kontoklasside saldod sisestatakse bilansi ja tulemiaruande vormi.

b) rahavoogude aruanne – täidetakse viimasena peale kõikide lisade koostamist kaudsel

meetodil, kasutades lisades esitatud andmeid.

c) netovara muutuste aruanne – aruande koostamisel kasutatakse SAP BO aruannet „Eraldiste,

netovara ja osaluste liikumine“ -> „Netovara liikumine“, milles esitatakse kontoklassi 29

liikumine RV-koodide kaupa.

13.5. Arvestusmeetodid ja hindamisalused ning ülevaade riskide haldamisest

Eelmise aasta vastavat lisa aluseks võttes muudetakse teksti, lähtudes aruandeperioodil läbi

viidud korrigeerimistest, sh arvestuspõhimõtete ja esitlusviisi muutustest ja leitud oluliste

vigade parandamisest. Ülevaate riskide haldamisest koostab ja esitab FAO-le

rahandusministeeriumi riigikassa osakond.

13.6. Konsolideeritud üksused

Saadakse ettevalmistatud üksuste failist (vt sise-eeskirja punkt 12.3).

13.7. Raha ja selle ekvivalendid

SAP BO aruandest „Bilanss ja tulemiaruanne“ -> „Pikk bilanss“ kontorühmast 100 ja kontolt

101100. Raha asukoha järgi vastavate kontode päringust, jaotades selle TP-koodide järgi.

Aruandeperioodil teenitud intressitulu saadakse SAP BO aruandest „Bilanss ja tulemiaruanne“

-> „Pikk tulemiaruanne“ kontolt 655000 (intressitulu deposiitidelt). Keskmine intressimäär

leitakse intressitulu ning keskmise raha jäägi ((aasta algul pluss aasta lõpul)/2)suhtena.

13.8. Finantsinvesteeringud

SAP BO aruandest „Investeeringute liikumine“ -> „Finantsinvesteeringud“, kuhu hõlmatakse

kontorühmade 101 ja 151 jaotus RV-koodide alusel. Finantsinvesteeringutelt saadud tulu

võetakse SAP BO aruandest „Bilanss ja tulemiaruanne“ -> „Pikk tulemiaruanne“ kontoklassist

65 (kontod 655010, 6552, 6554). Võlakirjade jaotus emiteerija järgi leitakse võlakirjade kontode

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 14 / 16

päringust jaotatuna TP-koodide järgi. Informatsioon osaluste kohta rahvusvahelistes

organisatsioonides saadakse rahandusministeeriumi riigikassa osakonnast.

13.9. Maksud, lõivud, trahvid

Nõuded ja kohustused SAP BO aruandest „Bilanss ja tulemiaruanne“ -> „Pikk bilanss“

kontorühmadest 102, 1037, 200, 2030. Maksu-, lõivu ja trahvitulud ja –kulud SAP BO

aruandest „Bilanss ja tulemiaruanne“ -> „Pikk tulemiaruanne“ kontoklassist 30, kontorühmadest

320, 382, 388, 601. Konsolideerimisel tehtud elimineerimised saadakse SAP BO aruandest

„tulem seotud osapooled”.

13.10. Muud nõuded ja ettemaksed

SAP BO aruandest „Bilanss ja tulemiaruanne“ -> „Pikk bilanss“ kontorühmad 103 (v.a 1033

tuletisinstrumendid), 152, 153.

13.11. Antud laenud

SAP BO aruandest „Laenude liikumine“ -> „Antud laenude liikumine“, kuhu hõlmatakse

kontogruppide 1032 ja 1532 jaotus RV-koodide alusel. Intressitulu võetakse aruandest „pikk

tulem” kontogrupist 6580, keskmine intressimäär leitakse intressitulu ning keskmise laenude

jäägi ((aasta algul pluss aasta lõpul)/2) suhtena.

13.12. Varud

SAP BO aruandest „Bilanss ja tulemiaruanne“ -> „Pikk bilanss“ kontorühmast 108.

Kaitseministeeriumi ja siseministeeriumi valitsemisalas olevad varud nende bilansist

saldoandmike infosüsteemis. Varude allahindlus aruandest „pikk tulem” konto 608020. Müügist

saadud kasum aruandest „pikk tulem” kontogrupist 3818.

13.13. Osalused sihtasutustes

SAP BO aruandest „Eraldiste, netovara ja osaluste liikumine“ -> „Osaluste liikumine“,

hõlmatakse kontorühma 150 jaotus RV-koodide alusel. Kasum/kahjum SAP BO päringuna

kontorühmast 652, jaotades selle TP-koodide lõikes.

13.14. Osalused tütar- ja sidusettevõtjates

SAP BO aruandest „Eraldiste, netovara ja osaluste liikumine“ > „Osaluste liikumine“, (vt

eelmine punkt). Kasum/kahjum SAP BO päringuna kontorühmast 652, jaotades selle TP-

koodide lõikes.

13.15. Kinnisvarainvesteeringud

SAP BO aruandest „Investeeringute liikumine“ -> „Kinnisvarainvesteeringud“, kuhu

hõlmatakse kontorühma 154 jaotus RV-koodide alusel. Tulud ja kulud aruandest “pikk tulem”

kontode 3810, 55112, 322500, 323300, 323700, 323710, bilansiväline informatsioon

kontorühmadest 9220 ja 9230.

13.16. Materiaalne põhivara

SAP BO aruandest „Põhivara liikumise aruanne“ -> „Materiaalse põhivara liikumine“, kuhu

hõlmatakse kontorühma 155 jaotus RV-koodide alusel, müügitulu aruandest “pikk tulem”

kontogrupist 3811, bilansiväline informatsioon kontorühmadest 921, 922 ja 923.

13.17. Immateriaalne põhivara

SAP BO aruandest „Põhivara liikumise aruanne“ -> „Immateriaalse põhivara liikumine“, kuhu

hõlmatakse kontorühma 156 jaotus RV-koodide alusel.

13.18. Investeeringud tegevusalade lõikes

SAP BO aruandest „saldo päring“, kuhu hõlmatakse saldod kontorühmadest 154, 155, 156 ja

157 RV-koodiga 01 tegevusvaldkondade kaupa.

13.19. Bioloogilised varad

SAP BO päringuna kontorühmast 157. Metsade kogused ja arvestuslik turuväärtus saadakse

Riigimetsa Majandamise Keskuse aastaaruandest ning haridus-ja teadusministeeriumi koolilt

eraldi teatisena. Maavaravarude kohta saadakse andmed keskkonnaministeeriumilt.

13.20. Muud kohustused ja saadud ettemaksed

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 15 / 16

SAP BO aruandest „Bilanss ja tulemiaruanne“ -> „Pikk bilanss“ kontogrupid 2032, 2035, 2036,

2038, 2039, 2500, 2535, 2536 ja 2538. Klientide raha jaotus leitakse SAP BO konto 203630

liigendamisega TP-koodide lõikes.

13.21. Eraldised

SAP BO aruandest „Eraldiste, netovara ja osaluste liikumine“ -> „Eraldiste liikumine“, kuhu

hõlmatakse kontorühmade 206 ja 256 jaotus RV-koodide alusel. Eraldi koondatakse Excelis

andmed pensionieraldiste kohta lähtudes pensionieraldiste arvestustabelitest.

13.22. Laenukohustused

Laenukohustuste jaotus järelejäänud tähtaja järgi SAP BO aruandest „Laenukohustused

järelejäänud tähtaja järgi“, hõlmatakse kontogruppide 208, 258 ning 910 saldod;

laenukohustuste liikumine SAP BO aruandest „Laenude liikumine“ -> „Saadud laenude

liikumine“, hõlmatakse kontoklasside 208 ja 258 liikumine RV-koodide alusel.

13.23. Tuletisinstrumendid

SAP BO päringuna kontode 103300, 209000, 29700, 650110 kohta; täiendav informatsioon

nende üksuste aastaaruannetest, kellel vastavaid instrumente on, Eesti Energialt eraldi aruanne

(kuna tema aastaaruande periood erineb riigi majandusaasta perioodist).

13.24. Saadud ja antud toetused

SAP BO päringutena, saadud toetuste osas hõlmatakse kontod algusega 1035, 1535, 2038, 257,

35; antud toetuste osas hõlmatakse kontod algusega 1038, 2035, 4, sealjuures jagatakse kontod

kodumaiseks ja välisabiks ning välisabi omakorda allikate 21-39 ja 81 kaupa.

13.25. Reservid

SAP BO aruandest „Eraldiste, netovara ja osaluste liikumine“ -> „Netovara liikumine“

kontoklass 29, täpsem aruandlus liikumiste kohta RMi aastaaruandest.

13.26. Kaupade ja teenuste müük, muud tulud, majandamiskulud, põhivara amortisatsioon ja

väärtuse muutus, muud kulud, finantstulud ja –kulud SAP BO aruandest „Bilanss ja

tulemiaruanne“ -> „Pikk tulemiaruanne“ vastavate kontoklasside saldode alusel.

13.27. Tööjõukulud

SAP BO aruandest „Töötasu aruanne“, millesse hõlmatakse kontoklass 50 (tööjõukulud) ja 90

(töötajate arv). Tööjõukulude hulgas kajastatud muud tööjõukulud (sh erisoodustused, maksud

ja sotsiaalkindlustusmaksed jms) saadakse SAP BO aruandest „Bilanss ja tulemiaruanne“ ->

„Pikk tulemiaruanne“ kontorühmadest 505, 506 ja 507.

13.28. Kulud tegevusalade lõikes

SAP BO aruandest „Kulud tegevusalade lõikes“, mis hõlmab kontoklasside 4, 50, 55, 6 jaotust

tegevusala koodide lõikes.

13.29. Tehingud avaliku sektori ja sidusüksustega

SAP BO aruannetest „bilanss seotud osapooled” ja „tulem seotud osapooled”.

13.30. Tingimuslikud kohustused ja varad

SAP BO päringuna kontoklassist 91. Täiendav informatsioon aruandekohustuslaste

aastaaruannetest või küsitud lisaselgitustest.

13.31. Riigieelarve täitmise aruanne

Riigieelarve täitmise aruande koostamiseks kasutatakse SAP BO aruandeid EA000, järgmisse

aastasse üleviidud jääkide kohta EA020, EA021 ja EA022. Andmed võrreldakse valitsemisala

saldoandmikus esitatud andmetega ning riigieelarve seaduse alusel kehtestatud riigieelarve ja

selle muutmise dokumentidega. Võrdlused dokumenteeritakse aruande lisadena Excelis.

14. RAAMATUPIDAMISE AASTAARUANDE ESITAMINE AUDITEERIMISEKS

14.1. Raamatupidamise aastaaruande Exceli failid (vt sise-eeskirja punkt 13.1) saadetakse

Riigikontrollile esimesel võimalusel, olenevalt nende valmimise järjekorrast.

Riigi Tugiteenuste Keskus Protsessi omanik: FAO juhataja Tähis: K9

Kinnitamise kuupäev: 07.12.2018 Versioon nr: 2

Korra haldur: Sigrit Kivvistik Avaldatud: intranetis Lk. 16 / 16

14.2. Samaaegselt tõstab FAO Excelis koostatud aruanded ümber Wordi faili.

14.3. Wordi fail saadetakse RM-le raamatupidamise aastaaruande projektina.

15. TEGEVUSED AUDITI AJAL JA ARUANDE LÕPETAMINE

15.1. Auditeerimise ajal vastatakse Riigikontrolli küsimustele ning parandatakse või täiendatakse

aastaaruannet vastavalt Riigikontrolliga kokkulepitule. Olenevalt paranduste iseloomust ja

aruande koostamise etapist viiakse need kõigisse valminud dokumentidesse, sh

konsolideerimiskannetesse Excelis, konsolideerimisüksuste saldoandmikesse saldoandmike

infosüsteemis, aastaaruande failidesse nii Excelis kui ka Wordis.

15.2. Kui Riigikontroll teatab auditeerimise lõpetamisest, saadetakse RMile lõplik riigi

raamatupidamise aastaaruanne koos lisade ja lisainformatsiooniga Wordi failis.

KÄSKKIRI

07.12.2018 nr 1.1-2 / 0047

Riigi Tugiteenuste Keskuse riigiarvestuse finantsaruannete koostamise sise-eeskiri

Riigihalduse ministri 14.11.2017. a määruse nr 84 „Riigi Tugiteenuste Keskuse põhimäärus“ § 20 lg 1 p 7 alusel:

1. kinnitan Riigi Tugiteenuste Keskuse riigiarvestuse finantsaruannete koostamise sise-

eeskirja vastavalt lisale (Lisatud);

2. tunnistan kehtetuks Riigi Tugiteenuste Keskuse 01.04.2013 käskkirjaga nr 1.1-2/0005

kinnitatud Riigi Tugiteenuste Keskuse riigiarvestuse finantsaruannete koostamise sise-

eeskirja.

3. Käskkiri jõustub selle allkirjastamise kuupäevast. (allkirjastatud digitaalselt)

Tarmo Leppoja

Peadirektor

Teatavaks teha: FAO töötajad Juta Maar, Sigrit Kivvistik, Küllike Kossas, Kaie Reiska

Koostaja: Janne Vellak