Maksuhalduri juhend

Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee

registrikood 70000272

Eesti Kaubandus-Tööstuskoda

[email protected]

Maksuhalduri juhend debt push-

down tehingute maksustamise

kohta

Austatud Ene Rammo

Pöördusite meie poole seoses väljatöötamisel oleva Maksu- ja Tolliameti juhendiga debt push-

downi nime all tuntud tehingute maksukäsitluse kohta, mis on teatud ettevõtjate ja nende

esindusorganisatsioonide seas tekitanud pahameelt ja negatiivset vastukaja. On mõistetav, et

kui maksuhaldur asub pöörama suuremat tähelepanu mõnele valdkonnale või tehingute

struktuurile, mille suhtes seni ulatuslikku praktikat pole, võib see põhjustada puudutatud

valdkonna esindajate seas mõningat ärevust. Praeguseks debt push-downi teemal toimunud

avalikku debatti, sealhulgas ajakirjanduses ilmunud artikleid jälgides jääb siiski mulje, et

juhendi õiguslikku tähendust ja selle tagajärgi võidakse hinnata ebaõigesti.

Vastuseks Teie kirjas esitatud küsimustele peame vajalikuks selgitada, et Maksu- ja Tolliamet

on oma tegevuses iseseisev ning Rahandusministeerium ei anna talle ülesandeid juhendite

koostamiseks. Õigus anda maksuseaduste selgitamiseks juhendeid ja selgitusi tuleneb

maksukorralduse seaduse §-st 15 ning need ei ole maksukohustuslase jaoks siduvad. Juhendid

ei loo uut õigust, vaid üksnes selgitavad kehtivate maksuseaduste rakendamise põhimõtteid ja

seetõttu ei toimu nende puhul tavapäraselt ka sellist kaasamist nagu seda tehakse õigusaktide

eelnõude väljatöötamisel. Praegusel juhul on maksuhaldur huvitatud osapooli sellele

vaatamata ulatuslikult kaasanud, korraldades juhendi kavandi tutvustamiseks ja arutamiseks

mitmeid kohtumisi. Meile teadaolevalt kaasamine ja töö juhendi tekstiga veel jätkuvad.

Tulumaksuseaduse § 51 lubab jätta maksustamisel arvesse võtmata sellise tehingu või

tehingute ahela, mille põhieesmärk või üks põhieesmärkidest on saada maksueelis, mis on

vastuolus kohaldatava maksuõiguse sisu või eesmärgiga ja mis ei ole kõiki asjasse puutuvaid

asjaolusid arvesse võttes tegelik. Debt push-downi puudutav juhend annab suuniseid

hindamaks, millised tehingute ahela tunnused võivad viidata sellele, et see on suunatud

eelkõige maksueelise saamisele; seega võimaldab juhend maksumaksjal aimu saada, millise

tehinguga võib suurema tõenäosusega kaasneda maksurisk. Maksustamine toimub siiski

jätkuvalt tulumaksuseaduse, mitte juhendi alusel ja maksuhaldur peab suutma igal konkreetsel

juhul maksustamise aluseks olevaid asjaolusid põhjendada ning maksumaksjal on võimalik

tõendada, et tehingul on olemas tegelik majanduslik sisu. Seetõttu ei ole juhendi puhul

Teie 15.01.2024 nr 4/6

Meie 27.02.2024 nr 5-1/209-3

2

võimalik teha ka sellist mõjuanalüüsi nagu õigusloomeprotsessis (kusjuures ka sel juhul on

mõju hindamine andmete puudulikkuse tõttu tihtipeale keeruline).

Lugupidamisega

(allkirjastatud digitaalselt)

Mart Võrklaev

rahandusminister

Elo Haugas 5885 1332

[email protected]